东财版基础会计账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
第四章 账户与复式记账 《基础会计》PPT课件
★ 相互联系的账户：也称对应账户，在每笔业务处理中建立起特定关系的账户。
【例】 企业用银行存款3 000元购买材料
复式记账
借方 3 000
原材料
贷方
借方 ×××
银行存款 贷方 3 000
★ 以相等金额记录：两个账户记录的金额相等。
3.必须按经济业务对会计等式影响的类型（四种）记录
影响等式双方要素，双方同增的经济业务
会计要素
资产 库存现金
负债 应付账款
所有者 权益
收入
分类
会计科目
实收资本
主营业务 收入
费用 销售费用
利润 本年利润
原 材 料 应交税费
资本公积
其他业务 收入
管理费用 利润分配
会计要素的组 成内容的名称
2.设置会计科目的意义 ★ 系统、分类反映会计要素内容的需要 ★ 设置会计账户，核算经济业务的需要 ★ 满足信息使用者了解会计信息的需要
经济业务 （交易或事项）
★ 可具体体现资金运动规律 规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
资 产 + 费 用 ＝ 负 债 + 所有者权益 + 收 入
规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等 ★ 可完整反映交易或事项的所有类型
2.对每项业务（交易或事项）必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。
会计科目：A材料
2╳18年 月日 31
凭证号 月初余额
“原材料”明细账
计量 单位
单价
借方 数量 金额
贷方 数量 金额
余额
吨
200
10 000
★ 账户名 称及格 式变化
1
转1
吨
《基础会计》第四章 会计账户与复式记账
（二）按所提供信息的详细程度分类
1．总分类科目 总分类科目亦称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内
容进行总括分类的科目。 2．明细分类科目
明细分类科目亦称明细科目，是对总分类科目所含内容做进 一步分类的科目。
四、会计科目的编号
四、会计科目与账户的关系
联系： • 二者反映的经济内容一致； • 会计科目是设置账户的基础和依据。 区别： • 会计科目仅说明反映的经济业务内容是什么，而账户不仅具 有这项功能，还具有记录经济业务的发生情况和结果的功能； • 会计科目没有结构，而账户具有一定的结构和格式，用来系 统地记录经济业务。
借方记成本的增加额，贷方记成本的减少额（或转出额），期 末余额一般在借方，表示期末成本数额。
会计科目编号由财政部统一规定。常用的编号方法是“数字 编号法”。从左至右，各数字的含义依次如下： 第一位数字表示会计科目的主要大类。 第二位数字表示会计科目主要大类下属的各个小类。 第三位和第四位数字表示各小类下的具体科目。
第二节 会计账户
一、会计账户的概念
会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构， 用来连续记录会计内容增减变动情况及其结果的载体。
2．负债类科目 负债类科目是用以反映负债要素具体内容的会计科目。
3．共同类科目 共同类科目是既反映资产要素具体内容，又反映负债要素具
体内容的会计科目。
4．所有者权益类科目 所有者权益类科目是用以反映所有者权益要素具体内容的科
目。 5．成本类科目
成本类科目是用以反映企业在生产经营过程中所发生的可用 货币表现的各项耗损的会计科目。 6．损益类科目
第一节 会计科目
会计基础第四章：账户与复式记账
即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素〔或同 一要素中的两个工程〕发生增减变化,但不会破坏会计等式 的平衡,即遵循资金运动的规律, 会计等式是复式记账的理论
第 四 章
依据。
账 户 与 复 式 记 账
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复 式记账。
〔二〕根本原那么 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。
账户按会计科目归类法
◆◆◆◆◆账户按其反映的经济内容分类◆◆◆◆
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 长期股权 投资 累计折旧 无形资产
短期借款 应付账款
应付职工 薪酬 长期借款 应付债券
实收资本 资本公积 盈余公积
本年利润 利润分配
主营业 务收入
其他业务 收入 投资收益 营业外收 入
级
会
一级科目
第
四
章
计
科
目
明细分
类科目
子目
明细科目 〔细目〕
二级科目
账 户
与
三级科目
复 式
记 如果明细科目太多，可在总分类科目与明细分类科目之间增设明细科目
〔子目二级科目〕，所提供的指标或信息介于总分类科目和明细科目之 间
账
例P45
①总分类科目
◆ 一级科目或总账科目
◆ 对会计要素的具体内容进展总括分类形成的会计科目 〔如“应收账款〞 等〕
2.账户根本构造的简化形式——T形账户
第 四 章 如加用反果数来之左登亦,那方记然么登减.右记少方增数就账 户 与; 复 式 记 账
完整的账户构造包括的内容：
1、账户名称，即会计科目
2、会计事项发生的时间
第
3、摘要：经济事项的简要说明
基础会计习题与案例答案(东北财经大学出版社)完整版
第四章账户与复式记账练习题参考答案（一）单项选择题1．D 2．B 3．C 4．A 5．B 6．D 7．B 8．A 9．B 10．C （二）多项选择题1．AD 2．ABDE 3．ABCDE 4．BDE 5．BCDE 6．ABCDE7．ABCE 8．D E 9．BCD 10．ACD 11．ACD 12．BD（三）判断题1．√2．√3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10．×11．√12．√13．√14．√15．√（四）计算题2．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。
根据所给经济业务编制会计分录：（1）借：固定资产50 000 贷：应付账款——东华机械厂50 000 （2）借：原材料——H材料10 000——Y材料8 000 贷：银行存款10 000 应付账款——贸发材料公司8 000 （3）借：应付账款——东华机械厂60 000 贷：银行存款60 000 （4）借：应付账款——贸发材料公司28 000 贷：银行存款28 000 （5）借：生产成本——A产品14 000贷：原材料——H材料8 000——Y材料 6 000 开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。
原材料应付账款月初余额8 000 （5）14 000 （3）60 000 月初余额50 000（2）18 000 （4）28 000 （1）50 000本月合计18 000 本月合计14 000（2）8 000月末余额12 000 本月合计88 000 本月合计58 000月末余额20 000生产成本原材料——H材料（5）14 000 月初余额 6 000 （5）8 000本月合计14 000 （2）10 000月末余额14 000 本月合计10 000 本月合计8 000月末余额8 000原材料——Y材料应付账款——东华机械厂月初余额 2 000 （5） 6 000 （3）60 000 月初余额30 000 （2）8 000 （1）50 0001本月合计8 000 本月合计 6 000 本月合计60 000 本月合计50 000月末余额 4 000 月末余额20 000应付账款——贸发材料公司生产成本——A产品（4）28 000 月初余额20 000 （5）14 000（2）8 000 本月合计14 000本月合计28 000 本月合计8 000 月末余额14 000月末余额0编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”（见表4—5）。
东财版基础会计第四章账户与复式记账
二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据
●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生， 起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项 目）发生增减变化。体现了如下规律:
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下 来，即复式记账。
（一）基本含义 ◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或 两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反 映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
（二）基本特征—与单式记账法相比较
1.需要设置完整的账户体系。
2.对所有会计要素的增减变化需要全面、 系统的反映。
3.对每项经济业务都要在起码两个账户中 进行等额记录。
（2）相互区别
▲ 外表形式不同：会计账户必须具有一定 的格式，会计科目则没有。
▲ 发挥作用不同：会计账户则是用来具体 记录经济业务的工具（手段），会计科目是对 会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。
（二级科目或总账科目 ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的 会计科目（如“应收账款” 等） ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据， 可提供总括指标 ◆ 一般由会计准则或会计制度统一规定
（二）基本原则
1. 以反映资金运动内在规律的会 计等式为记账基础。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。
3.必须按经济业务对会计等式影响 的类型记录。
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。
◆复式记账法的一种。
三、借贷记账法的内容
（一）记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷” 二字。
东北财经大学基础会计课件第四章
2.平行登记的要点 ◆登记内容相同 ◆登记方向相同 ◆登记金额相同
3.平行登记举例：见教材P.78-84
【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种
材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100
件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的 增加额和减少额。 ◆平衡公式：
◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生 额合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生额 试算平衡表”
对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即会计分录。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账 凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法
【例4-1】收到投资者投入资本800 000元 存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000 800 000
(4)举例见教材P.71—72（例4-1～4-5）
原材料—甲材料 购入 12000
（40吨）
原材料—丙材料 购入 10000
（20箱）
3.总账与明细账的关系
■ 控制与被控制的关系。总账对其所 属明细账起统驭作用；明细账则对其所 隶属的总账起辅助作用。
■相互配合的关系。核算内容相同， 它们提供的核算资料相互补充。二、总账源自明细账的平行登记 1.平行登记的含义
(3)资产负债类双重性质账户结构
双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会 计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。
3.记账规律（规则） ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
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基础会计学习之账户和复式记账
一、会计科目：
指的是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。
二、账户：
是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来分类、连续地记载各项业务，反映各会计要素增减变化情况和结果的一种手段。
三、单式记账法：
是对每一项经济业务只通过一个账户单方面登记，一般只记现金收付及人欠和欠人事项。
四、复式记账法：
指的是对每一笔经济业务，都要以同等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。
五、借贷记账法：
是用借和贷作为记账符号的一种复式记账法。
六、账户对应关系：
即一个账户的借方与另一个或另几个账户的贷方相对应，或者一个或几个账户的借方与另一个账户的贷方相对应。
账户之间的这种互相依存关系称为账户的对应关系。
七、对应账户：
发生对应关系的账户称为对应账户。
八、会计分录：。
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2.设置会计科目的意义
◆系统、分类反映会计要素内容的需要 ◆满足信息使用者了解会计信息的需要 ◆设置会计账户，核算经济业务的需要
3.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 ▲会计账户根据会计科目设置，会计科 目是会计账户的名称。
账户名称
▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计 科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可 用以具体反映特定的经济内容。
账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，
用来表示“增加”或“减少”。
◆复式记账法的一种。
三、借贷记账法的内容
（一）记账符号
◆记账符号 ——借贷记账法为“借”、“贷” 二字。
◆主要作用 ——表示“增加”或“减少”；账 户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
◆符号含义： 表示增减，但对于六类性质不同 的账户具有不同的含义。
总分类科目
应收账款
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对 会计科目的不同分类方法
◆◆◆◆◆ 《基础会计》教材对会计科目的分类方法
◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。
总分类科目
应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
2.明细分类科目
◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会 计科目（如“应收账款 —沿海公司” 等）
◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据， 可提供详细指标
◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置
第二节 复式记账原理
一、复式记账的基本含义及其特征
（2）相互区别
▲ 外表形式不同 ：会计账户必须具有一定 的格式，会计科目则没有。
▲ 发挥作用不同 ：会计账户则是用来具体 记录经济业务的工具（手段），会计科目是对 会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。
（二）会计科目的级次
1.总分类科目 ◆ 一级科目或总账科目 ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的 会计科目（如“应收账款” 等） ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据， 可提供 总括指标 ◆ 一般由会计准则或会计制度统一规定
和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。 不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。
★必须是一定会计期间内 所有账户的发
生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关 系。部分账户之间不会存在平衡关系。
★“平衡”绝非指单个账户 借方、贷
方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
第四章 账户与复式记账
借
贷
第一节 账户与会计科目
一、账户
（一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分 类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核 算的一种专门方法。
▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间 记账依据 经济业务 增减变动
余额
2.账户的设置原则 ◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计 要素内容
◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部 经营管理的需要
◆ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相 对稳定
◆ 统一性与灵活性相结合
◆ 应简明适用，称谓规范
（二）账户结构
◆基本含义： 增加额、减少额和余额在账户 中的登记方法。
（二）账户的基本结构
1.账户基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减 少额和余额的那部分结构。
2.账户基本结构的简化形式 ——T形账户
3.会计账户能够提供的金额指标
（三）账户的设置 ★根据会计要素的具体内容、特点和管理 的要求设置
销售费用
二、 会计科目 （一）会计科目与账户 1.会计科目含义 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目
（二）基本原则
1. 以反映资金运动内在规律的会 计等式为记账基础。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。
3.必须按经济业务对会计等式影响 的类型记录。
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。
此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类， 也可在九类的基础上归纳为四大类。
4.定期汇总的全部账户记录必 须平衡。
根据以上原则进行复式记账，一定 会计期间的所有账户之间会形成如下两 个方面的自动平衡 关系：
理解“定期汇总的全部账户记录
必须平衡”应注意的问题
★必须是一定会计期间 内账户的发生额
银行存款
（1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
三、复式记账的作用
▲能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。
▲能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。
▲能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
第三节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进
1.产生——大约在12-- 13世纪起源于
商业经济比较发达的意大利，总结于 14世 纪末，并逐渐流传于全世界。
2.演进——借、贷二字最初只表示
“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关 系及其增减变化，随着会计记录业务内容 的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物 资增减变化的记账符号。
二、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记
4.可以对一定时期会计账户的记录进行综 合试算，检查账户记录的准确与否。
二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据
●资金运动的内在规律性。 即各种业务的发生， 起码会引起 两个会计要素 （或同一要素中的 两个项 目）发生增减变化。体现了如下规律 :
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下 来，即复式记账。
（一）基本含义 ◆对任何一项经济业务都以 相等的金额在两个或 两个以上 有关账户中相互联系的进行登记，借以反 映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
（二）基本特征 —与单式记账法相比较
1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、 系统的反映。
3.对每项经济业务都要在起码两个账户中 进行等额记录。