进料加工手册核销操作实务

与进料加工手册管理相关的规定
5、进料加工手册核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在 海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之 前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册 核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。 退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出 具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加 工贸易免税核销证明》，与当期出具的《生产企业进 料加工贸易免税证明》一并参与计算。（国税发 [2002]11号）
序号 1 2 3 4 5
其中
6、
7、
核销文件资料清单——手册号XXX
名称 结案通知书 生产企业进料加工登记手册核销申请表 XXXX公司关于进料加工登记手册核销的申请 声明+生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表 税务手册核销用表格（内含九个附件） 附件一-核销申请表（关务提供） 附件二-核销平衡表（关务提供） 附件三-料件汇总表（财务整理） 附件四-成品汇总表（财务整理） 附件五-边角料汇总表（财务整理） 附件六-保税废料数据统计表（关务提供） 附件七-进口信息统计表（财务制作） 附件八-出口信息统计表（财务制作） 附件九-核销汇总表工作底稿（财务制作） 报关单复印件及其他资料复印件 进料深加工（进口报关单）及对应的发票复印件 余料结转转入（进口报关单）及申请联系单 余料结转转出（出口报关单）及申请联系单 进料料件内销（进口报关单）及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请
2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电 子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；
3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
进料加工手册登记实务
生产企业根据《进料加工登记手册》(通关账 册、归并关系等)上合同约定的出口总值和进 口总值，在擎天系统中进行登记。根据计划进 口总值、计划出口总值，输入相关栏次内，并 以此产生该本手册的“计划分配率”。
与进料加工手册管理相关的规定
3、进口料件申报
从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口 料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》。（国税发 [2006]102号）
与进料加工手册管理相关的规定
4、免税证明出具
开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申 报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免 税证明》。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核 销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机 关申报办理核销手续。（国税发[2006]102号）
2010年1号公告解读
购进法 先征后退
实耗法 免抵退税
总额核销
电子账 册管理
2010年1号公告 2010年1号公告
2010年1号公告解读
根据江苏省国家税务局公告（2010）第001号《生 产企业进料加工贸易手（帐）册税收管理办法（试行） 》的文件精神，出口企业办理进料加工手册的登记和核 销等申报手续，必须报送相关的报表和其他附列资料。
即日起，各出口企业必须严格按上述公告要求规范 进料加工手册的登记和核销等申报手续，申报资料不全 则不予受理。
进料加工手册登记实务
从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管 海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个 增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生 产企业进料加工登记申报表》及相关电子数据 向主管国税机关办理备案、登记手续。
进料加工贸易手(账)册的税收管理
——进料加工手册核销操作实务
进料加工贸易手(账)册的税收管理
1 生产企业进料加工的相关税收政策
2
手册登记的实务操作
3
手册核销的实务操作
与进料加工手册管理相关的规定
1、进料加工业务审批 出口企业开展进料加工业务，必须先持
经贸主管部门的批件，送主管其出口退 税税务部门审核签章，税务部门须逐笔 登记并将复印件留存备查。海关凭盖有 主管出口退税税务部门印章的经贸主管 部门的批件，方能办理进口料件“登记 手册”。（署监［1996］032号）
与进料加工手册管理相关的规定
2、进料加工业务登记
开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持 进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》 并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部 门办理登记备案手续。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期 内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报 表》。（国税发[2006]102号）
进料加工手册核销实务
生产企业出现以下情形，应在主管海关办结加 工贸易手（账）册核销手续后的下一个增值税 纳税申报期内，向主管国税机关提出延期申请， 经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本 办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册 的核销。
A. 不可抗力； B. 加工贸易手（账）册集中到期。
进料加工手册核销实务
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单
证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
进料加工手册登记实务
三、实行电子账册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业 务批准证》（加盖联网企业公章）；
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%
进料加工手册核销实务
1
时间要求
2
资料要求
3
核销表填写要求
进料加工手册核销实务
生产企业应在主管海关办结 加工贸易手（账）册核销手续（ 办结时间以海关结案通知书上注 明的结案日期为准）后的下一个 增值税纳税申报期内，向主管国 税机关申请办理核销手续。
进料加工手册登记实务
进料加工手册登记实务
一、实行纸质手册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
进料加工手册登记实务
二、实行电子手册的生产企业提供下列资料：Leabharlann Baidu
到期未向主管国税机关申请办理相关手续 的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税 收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理 后，再办理相关手续。
生产企业违反前款逾期仍不申报办理核销 手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额” 全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关 追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。