增值税销项税额与进项税额的确定
【增值税销项、进项税额计算的特殊规定】 进项税额大于销项税额
《【增值税销项、进项税额计算的特殊规定】进项税额大于销项税额》摘要：具体是指：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%.，纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取增值税额，为销项税额，⑤兼营的非应税劳务销售额：为货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计，包括货物销售额与非应税劳务销售额一、销项税额的特殊规定一）增值税特殊行为征税的规定1、视同销售货物行为①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；本项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A、向购货方开具发票；B、向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2、混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；具体是指：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%.关于运输行业混合销售行为的确定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
进项税与销项税怎么计算
进项税与销项税怎么计算
进项税和销项税计算公式:
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率
销项税额=销售额(不含税)×税率
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的,并向购买方收取的增值税税额.
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租
赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.
免税进项税能不能抵扣?
免税进项税是不能抵扣的.
应税项目的进项税是可以抵扣的,而免税项目的进项税不能抵扣.能否抵扣进项,主要看是否能够取得抵扣凭证.
按照相关规定可得:国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.由于外贸企业出口准予退(免)税商品,享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣.。
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则中的增值税核算方法主要包括以下步骤：
1. 确认应纳税额：根据增值税计算公式，应纳税额等于销项税额减去进项税额。
销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。
2. 确认销售额：销售额是不含税销售额，即未包含增值税税额的销售额。
3. 计算适用税率：根据不同的业务类型和商品类型，适用税率也有所不同。
常见的增值税税率有13%、9%和6%。
4. 会计处理：在会计处理中，需要根据会计准则的要求，对增值税进行适当的记录和报告，确保会计信息的准确性和合规性。
需要注意的是，在实际操作中，企业需要根据具体情况选择合适的增值税核算方法，并确保与会计准则的要求保持一致。
如有疑问，建议咨询专业会计师或税务专家。
销项税和进项税
考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:
结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率
假设某公司一个月销售含税价
2000
万元，
购进货物原料等的含税
价
1700
万元，假定适用税率都为
17%
，那么该公司这个月应交的增值税额等于
（
2000/1.17*0.17
）
-
（
170
0/1.17*0.17
）
=290.6-247.01=43.59
万元。首先你公司或企业是一般纳税人
销售产品需要交纳增值税
--
销项税如销售
外商投资企业出口货物退税办法包括
“先征后退”
和
“免、
抵、
退”
税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”
(
英文编写为
FOB
价
)
是装运港船上交货价，
但这个交货价属于象征性交货，
即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，
买卖双方风险划分都是以货物装上
什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？
增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依
据征收的一种流转税。
“
增值额
”
指新增价值。增值税自
1954
年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为
增值税的计算方法有哪些
增值税的计算方法有哪些增值税是一种按照商品在生产和流通过程中增加的价值来计算和征收的一种税收。
在各国的税制中，增值税通常是一种重要的税种。
下面是关于增值税计算方法的详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指根据税务部门规定的具体计税办法来计算纳税人应纳的增值税金额。
这种计税方法适用于一般纳税人。
具体的计税方法包括：1.增值税销项税额的计算增值税销项税额是指纳税人在销售商品、提供应税服务过程中应纳增值税的税额。
计算方法为：销售额×税率。
2.增值税进项税额的计算增值税进项税额是指纳税人在购买商品、接受应税服务过程中支付的增值税金额。
计算方法为：购买额×税率。
3.应纳税额的计算应纳税额是指纳税人应当缴纳的增值税金额，是销项税额减去进项税额之差。
计算方法为：销项税额-进项税额。
4.财政部门提供的政策性增值税管理办法财政部门可以根据国家政策的需要，制定相应的增值税管理办法，对特定行业或特定企业的增值税计算方法进行调整，以适应行业或企业特殊情况。
二、简易计税方法简易计税方法是一种简化计税程序的方法，适用于少数民营企业和个体工商户，主要用于减轻税务部门的工作量。
具体的计税方法包括：1.差额征税方法差额征税是指根据纳税人所获得的收入与税率之积确定应纳税额。
具体的计算方法为：收入×征收率（税率）。
2.固定比例扣除法固定比例扣除是指按照纳税人的实际收入，按照一定比例扣除相关费用后确定应纳税金额。
具体的计算方法为：实际收入-相关费用×固定比例。
三、简化办法和折扣办法1.简易办法简易办法是指根据纳税人的特殊情况，给予其在增值税计税过程中使用简化的办法进行计算。
简化办法主要针对特殊行业或特殊企业进行调整。
2.折扣办法折扣办法是指在应纳税金额的基础上按照一定比例进行折扣，减少纳税人需要缴纳的增值税金额。
具体的计算方法为：应纳税金额-折扣金额。
总结：根据增值税的计税方法的不同，可以分为一般计税方法、简易计算方法、简化办法和折扣办法等。
增值税中销项税额和进项税额
增值税中销项税额和进项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销项税额=销售额*适用税率从销售额的定义和公式中我们可以知道，它是由购买方在购买货物或者应税劳务支付价款时，一并向销售方支付的税额。
对于属于一般纳税人的销售方来说，在没有低价折扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。
销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。
在适用税率既定的前提下，销项税额的大小主要取决于销售额的大小。
增值税适用税率是比较简单的，因而销项税额计算的关键是如何准确确定作为增值税计税依据的销售额。
一、一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
特别需要强调的是尽管销项税额也是销售方向购买方收取，但是增值税采用价外方式，用不含税价依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）、承运部门的运输费用发票开具购买方的；（2）、纳税人将该项发票转交给购买方的。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）、由国务院或者财政部门批准设立的政府性基金，由国务院或者升级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
（2）、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）、所收款项全额上缴财政。
4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
二、特殊销售方式下的销售额在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。
增值税的进项和销项税额核对与调整
增值税的进项和销项税额核对与调整增值税是一种按照货物或服务的附加值来征收的税种，它在现代的税收体系中占有重要的地位。
在增值税制度下，企业需要进行进项和销项税额的核对和调整工作，以确保税收的合规性和准确性。
进项税额是指企业购买其他企业销售的货物或接受其提供的服务时支付的增值税，它是企业在经营过程中支出的税款。
而销项税额则是指企业销售货物或提供服务时向购买方收取的增值税，它是企业在经营过程中获得的税收收入。
进项和销项税额的核对和调整是为了保证企业所享有的进项税额和销项税额的一致性，从而避免税款纳税基数的重复或遗漏。
根据国家相关法规，企业需要每月进行进项和销项税额的核对，及时发现和排除问题，确保税收的准确性和稳定性。
为了进行进项和销项税额的核对和调整，企业需要掌握以下几个方面的内容：一、进项税额的核对和调整企业在购买其他企业销售的货物或接受其提供的服务时，需要核对所购买的物品或服务的发票信息，包括发票代码、号码、开票日期、金额等内容。
核对发票信息的准确性是确保进项税额正确计算的前提。
在进项税额计算完成后，企业还需要将进项税额与销项税额进行对比，确保两者的一致性。
如果发现进项税额与销项税额存在差异，企业需要查找原因，如核实发票信息、联系供应商核对等，以找出问题并予以解决。
若在核对过程中发现进项税额过高或过低的情况，企业需要及时调整，以保持税收的准确性。
调整的具体方式可以采取调整增值税申报表、修订税务账册等，确保税款计算的正确性和合规性。
二、销项税额的核对和调整企业在销售货物或提供服务时需要按照国家相关规定向购买方开具发票，发票内容需要准确填写，包括发票代码、号码、开票日期、金额等信息。
销项税额的计算需要基于正确的发票信息。
在销项税额计算完成后，企业还需要将销项税额与进项税额进行对比，确保两者的一致性。
如果发现销项税额与进项税额存在差异，企业需要查找原因，如核实发票信息、联系购买方核对等，以找出问题并予以解决。
一般纳税人增值税的计算
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（书外， 了解）
2．不得从销项税额中抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人
消费的购进货物或者应税劳务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 （5）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额
④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方 收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（2）销售额的价税分离。增值税属于价外税，即计算增 值税的计税依据中不含增值税税额。一般纳税人将销售 货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的， 应将含税销售额换算为不含税销售额。用公式表示为：
烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负由烟草公司负担，征收烟叶 税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。烟叶税实行 比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。
某卷烟厂2007年6月份收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟 叶生产者支付了价外补贴，该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为多 少？ 50*(1+10%)*(1+20%)*13%=8.58
公式中的成本，是指销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货 物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额，用 公式表示为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税 ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
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技工院校文化理论课教案（首页）
版号：A/1
科目税收基础
知识
第二章3-5节
课题：增值税纳税人、
销项税额与进项税额
的确定
授课
日期
（第3周）课时2节
班级会计
授课方式
以讲授法为主，辅以讨论法、
读书指导法等。
作业
题数
拟用
时间
教学目的
了解《增值税暂行条例》对纳
税人的基本规定、对一般纳税人与
小规模纳税人的认定；熟悉增值税
的税率和征收率；掌握销项税额和
进项税额的确定
选
用
教
具
挂
图
重点1.增值税纳税人的基本规定2.
一般纳税人与小规模纳税人的
认定3.税率和征收率 4. 销项
税额和进项税额的确定
难
点
1.一般纳税人与小规模纳税人的认定
2. 销
项税额和进项税额的确定
教
学回顾
通过上次课的学习，大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围；“营改增”的规定。
说
明
税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）
审阅签名：
教学过程
【组织教学】
清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。
【复习导入】
1．复习提问（5分钟）
1）现阶段我国增值税采用哪种类型？（生产型、收入型还是消费型？）
2）视同销售行为有哪些？
2．引入新课（1分钟）
税制“三要素”是指什么？上次课我们学习了增值税的征税范围，今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。
学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。
【讲授新课】（38分钟）
一、增值税纳税人的基本规定
二、增值税小规模纳税人的认定（P19）
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
说明：小规模纳税人的认定标准比以前降低，其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
2009年以前为100万元以下（含本数）；从事货物批发或零售的纳税人，或以从事货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2009年以前为180万元以下（含本数）；
三、增值税一般纳税人的认定（P19）
备注：要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。
四、增值税的税率
2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）
我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。
教学过程
（2014）营改增后的增值税税目税率表
小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人征收率
3% 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
一般纳税人
原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶
13% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用
煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物：
农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；
出口货物0%
营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%
现代服务业
研发和技术服务
6% 信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务0%
纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
0% 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服
务
0% 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税
五、销项税额的确定
（一）一般情形下销售额的确定
教学过程
特别要注意1.增值税是价外税，用不含税价格作为计税依据，销售额中不包括销项税额2. 凡随同货物销售或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
（二）特定情形下销售额的确定（难点）
1.折扣方式销售
2.以旧换新方式销售
3.还本销售方式销售
4.以物易物方式销售
5.包装物押金
6.销售旧货
7.视同销售
六、增值税进项税额的确定（难点）
特别注意：1. 进项税额和销项税额是相对应的一对概念，其关系是：销售方收取的销项税额=购买方支付的进项税额。
增值税的核心是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，余额为纳税人实际缴纳的增值税额。
2. 不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣！
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额的确定。
（P22）
（二）不得抵扣的进项税额的确定（P23）
【巩固小结】（略）
【布置作业】
1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
2.增值税销售额包含的价外费用包括哪些？哪些项目不包括在内？
3.准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？
【板书设计】
板书必须有三级目录和摘要内容等。