行政事业单资料位内部控制设计及案例分析(PDF 88页)
行政事业单位内部控制设计共81页文档
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉பைடு நூலகம்
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
行政事业单位内部控制设计
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
行政事业单位内部控制设计共81页
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
行政事业单位内部控制设计
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
行政事业单资料新位内部控制规范教材(PPT 56页)
预算业务控制——预算编制
预算编制控制措施：
根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化
落实审核责任 内部审批下达
（二）预算业务控制——预算执行
预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。
预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任 分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价
(一)预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
行政单位内部控制建立与实施的典型案例
行政单位内部控制建立与实施的典型案例示例文章篇一：哎呀呀，我一个小学生或者初中生，对“行政单位内部控制建立与实施的典型案例”这个题目，一开始还真有点懵呢！不过，我倒是可以努力跟您讲讲我理解的这些事儿。
您想想啊，一个行政单位就好像一个大大的城堡，里面有好多好多的房间和通道。
内部控制呢，就像是城堡里的各种规则和保护措施，让城堡能够稳稳地立在那里，不出乱子。
比如说有个叫阳光镇的地方，他们的政府就是一个行政单位。
以前呀，他们做事可没有什么清楚的规矩，就像一群没头的苍蝇到处乱撞。
买东西的时候，随便找个人就去买，也不管价格合不合理，质量好不好。
结果呢，花了好多冤枉钱，买的东西还不顶用！这是不是特别糟糕？后来呢，他们决定要建立内部控制啦。
就像给城堡修了坚固的城墙和严谨的大门。
首先，他们制定了详细的采购流程。
要买东西？那得先写清楚为啥要买，需要多少，然后找专门的人去比较价格，挑选质量好的。
这就好比我们去买零食，得先想好要哪种，多少钱的，不能看到啥就随便买呀，对吧？还有哦，他们对工作人员的职责也划分得清清楚楚。
财务的就管钱，办事的就认真办事，大家不能乱插手别人的工作。
这就好像我们在学校里，班长管纪律，学习委员管学习，分工明确，才能把事情做好呀！而且，他们还会定期检查，看看这些规定大家有没有好好遵守。
要是有人违反了，那可就有惩罚啦！这就像老师检查我们的作业，没做好就要挨批评。
您说，这样的改变好不好？是不是让整个行政单位都变得井井有条啦？我觉得呀，行政单位建立和实施内部控制真的太重要啦！它能让行政单位像一台精密的机器一样，每个零件都在自己的位置上好好工作，不乱套，为我们老百姓办更多更好的事情！示例文章篇二：哎呀，啥是行政单位内部控制呀？我一开始听到这个词，脑袋都大了一圈！不过呢，后来我发现了一些超有趣的典型案例，这才慢慢搞懂了一点点。
就比如说有个叫阳光市的地方，那里的政府部门可厉害了！以前呀，他们花钱可没个准头，就像我花钱买零食一样，想买就买，根本不考虑是不是真的需要。
行政事业单位内部控制
内部控制概述
3.内部管理的绩效评估标准
行政事业单位：其行为的合法性、公众舆论好坏、减少 各种冲突的程度、公共项目的实施与效果、公共产品的数量 及其耗费程度等是评估其管理绩效的主要指标。---社会效益
企业：绩效评估指标主要有:销售收入、净利、销售净利 率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率和市场占有率等。 ---经济利益
（二）发展历史 内部控制—古来有之
例如：明清晋商的内部控制
内部控制概述
仅凭一张票据，日昇昌是如何做到从创建到倒闭而没有发生 过一例冒领或伪造票据的情况呢？这是因为票号建立起了一 套有效的防假密押。以日昇昌票号为例，其防假密押的第一 句为“谨防假票冒取，勿忘细视书章”，外人看似票号教育 伙友的生意经，实为汇兑业务的一道密押，这12个字依次代 表的是一年的12个月份；第二句为“堪笑世情薄，天道最公 平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头比分明”， 这30个字依次代表农历一个月的30天；第三句为“生客多察 看，斟酌而后行。赵氏连成璧，由来天下传”，这两句话分 别代表从1到10十个数字；第四句为“国宝流通”，其就是指 银两的单位万千百两，即万两为国通，千两为宝通，百两为 流通。
程序，对经济活动风险进行防范和管控。 内控既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项
重要制度安排，是行政事业单位治理的基石。
（二）原则
内部控制概述
1.制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，
就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相 互制约、相互监督的机制设计。
控制是一个管理问题，内部控制是一个企业或者行政事业单 位内部管理中的必备要素。
内部控制概述
行政事业单位内部控制建设案例
行政事业单位内部控制建设案例案例：某行政事业单位内部控制建设某行政事业单位是市级政府的一个部门，负责管理城市的公共设施建设和维护工作。
该单位在近年来面临了一些管理问题，如资金管理混乱、工程项目执行进度滞后等。
因此，该单位决定进行内部控制建设，旨在提高管理效率、防止腐败以及保护公共利益。
1. 内部控制目标：- 资金管理：确保资金使用合规、透明，并提高财务决策的准确性和效率。
- 工程项目管理：加强项目计划、执行和监督，确保项目按时、按质量要求完成。
- 风险管理：识别和评估潜在风险，采取措施减少或避免风险。
2. 内部控制措施：- 资金管理方面，建立资金使用审批制度，确保每笔资金支出都经过合规审批并有明确的用途。
制定预算管理制度，明确资金的使用计划和预算执行情况的监督。
- 工程项目管理方面，建立项目计划和执行跟踪制度，包括项目计划和实施计划的制定、责任的明确、项目进度和质量的监督等。
建立风险评估和管理机制，及时处理项目中的潜在风险。
- 风险管理方面，组织内部风险评估和控制培训，提高员工对潜在风险的认识和应对能力。
建立风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施的制定和执行。
3. 内部控制实施步骤：- 确定内部控制的目标和范围：明确需要改进的管理方面，如财务管理、项目管理和风险管理。
- 分析内部控制的现状：评估当前的内部控制制度和措施存在的问题和不足。
- 制定改进方案：根据评估结果，制定相应的内部控制改进方案。
- 实施改进方案：通过制定相应的内部控制制度、培训员工、引入信息系统等手段，逐步实施内部控制改进方案。
- 监督和评估：建立监督和评估机制，定期检查内部控制的执行情况，并根据检查结果进行调整和改进。
4. 注意事项：- 领导重视：必须有领导层的高度重视和支持，将内部控制建设纳入日常管理中。
- 培训和宣传：加强员工的内部控制培训，提高内部控制意识和能力。
- 信息系统建设：引入信息系统，提高内部控制的自动化和准确性。
行政事业单位内部控制
计制度》、《事业单位会计准则》等。
三、单位内部控制规范解读
行政单位
按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受理国家事务的部门 和单位。
行政单位的特点
产品的公共性、非排他性；资金来源的无偿性和单一性；预算的 严肃性、收支两条线；活动的非营利性；资金运动是单向性。
思考？
一、案例解读
某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自 调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个 工作兢兢业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审 计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财 务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入 账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具 正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐 瞒截留代管费、水电费等收入74万元据为已有。如今， 即将退休在家安度晚年的他却要饱尝铁窗之苦，为自已 的行为付出沉重的代价。
合同管理
是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围 和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调 机制。
五、单位内部控制的控制方法
企业控制活 动
单位控制方 法
五、单位内部控制的控制方法
不相容岗位相互分离
合理设臵内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实 施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作 机制。
部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
三、单位内部控制规范解读
目标 业务流程风险点
内部环境 风险评估 控制活动 信息沟通 内部监督
单位层面
工作组织 机制建设 制度完善 人员管理 财务信息编报
业务层面
预算管理 收支管理 政府采购管理 资产管理 建设项目管理 合同管理
行政事业单位内部控制设计及案例分析
作为归口统筹部门：统筹本单位部分费用
如公务接待费、车辆运行、办公费等。
3-3-1-4 预算批复管理解决方案
项目管理
•《行政事业单位内部控制设计与案例分析》
单位项目
部门项目
1.预算下达
2.内部分解
3.预算指标 发布
预算指标 匹配
缺省匹配 关系
指标开支 范围设置
20 2 项目立项 10 预算指标 16 支出计划 1 工作规划 8 预算项目 9 指标申请 15 执行申请 借款/报销
业 务 部 门
预算执行 过程管理
1-2 内部控制规范的应用目标
•《行政事业单位内部控制设计与案例分析》
建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平， 一个单位内控制度建设与运行的情况反映了单位的综 合管理水平。
3-3-1-3 预算编制管理解决方案
业务部门 归口部门 ⑨ ⑩ ④
整理项目 申报资料 部门领导审核 申报项目
•《行政事业单位内部控制设计与案例分析》
财务部门
审核申报项目 汇总并上报单 位项目 汇总审核各部门 申报项目
单位领导层
⑧
②
修改项目 申报内容 录入项目申报 信息
①
③
归口统筹项 目交归口部门 审核 根据要求进行 立项评审
预算指标 部门职能 具体化
支出事项 经济行为 固化
执行方式 程序规则
预算指标 名称
（1）春运组 织经费
批复金额
指标说明
专项用于组织春运出行指 南印刷、春运工作手册印 刷、春运宣传片制作。
应当开支范围
印刷费、宣传费、 会议费
执行方式
采购执行 申请执行
***万元
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2-1 控制方法应用
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
更加注重业务
部门参不内部 控制，实现对 经济活劢的一 体化、全过程 控制。
【预算控制】 硬化约束 全面控制
归口
【归口控制】 权责对等 分工管理
预算
【单据控制】 表单和票据 业务行为的载体 经济活劢的轨迹 审核审批的记彔
单据
信息 公开
【信息公开】 公平透明 内部监督
2 单位层面内部控制设计癿功能
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
通过单位层面内部控制的组织框架设计和管控模式设计，单位
可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化到具体的业务流 程中，幵对应到具体的工作岗位上。
单位可以通过设置管理组织和明确岗位责仸，对重点业务的薄
弱环节进行补充完善；根据对各项经济活劢运行现状的风险评 估，通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理，根据三权 分离的原则对风险点加强制衡不审核。
府部门、学校、医院等还要出台一些行业规范。
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
2. 行政事业单位内部控制设计
2 内控体系总体框架
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
单位 层级 内部 控制
1
组织框架设计
机构设置
职责分工不岗位权限
组织目标
2
管控模式设计
集权分权
归口管理 三权分离
业务 层级 应用 控制
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
1. 行政事业单位内部控制概述
1-1 行政事业单位内部控制概述
—— 边界不定位
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
财政 部门
预算 单位
预算 审批
预算 编报
政府采购 国库
内部控制 过程管理
决算 考评
会计 核算
内控 觃范
单位层面内部控制 预收采资工合 算支购产程同
分类事项管控方案，遵循相互制衡的内控原理和流 程化管理的内控基本原则，为行政事业单位提供了 一个针对内部经济活劢的管理框架。
通过管控事项的分类设置，可以根据需要确定管理 对象；通过管控方案的审核审批流程配置，综合运 用各种内部控制方法，自行定义丌同类型经济活劢 的管理方式，幵可以根据实际情况灵活调整。
2-2 现代科技手段癿应用
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
信息系统嵌入到内控体系中 固化 内部控制流程设计 提高 工作 效率 减少 人为 因素
2-3 行政事业单位内控设计总体方法
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
针对具体的管控事项，通过内部控制的管理组织，运用归口管理的
方法，通过流程优化设计，在存在潜在风险的控制节点上，对丌相 容职能进行制衡，使丌相容岗位相互分离，有效降低单位的整体风 险。
分类设置 管控事项
根据履行 职能所需 配置适当 开支范围
管控事项 开支范围
标准 流程
控制节点
离原则， 运用归口 管理设置 分类事项 审批流程
管控方案
根据审批 结果履行 资金支付 审核审批
程序
2-4 行政事业单位内部控制总体方法
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
19 用款额度
17 资金计划
21 财务审核
23 会计核算
24 资产管理
20 借款/报销
16 支出计划
15 执行申请
预算执行 过程管理
1-2 内部控制觃范癿应用目标
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平，
一个单位内控制度建设不运行的情况反映了单位的综 合管理水平。
在预算控制的约束下，各项经济活劢均能通过单据控制得以如实反
映，幵通过履行既定的审核不审批程序，发挥丌同岗位的管理职能， 实现全员管理，建立单位“点、线、面、体”的内部控制体系。
2-3 行政事业单位内控设计总体方法
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
业务层级 6大领域
业务 环节
根据管理 需要
分类事项管控方案，需要业务层面内部控制逻辑严 密丏相互衔接。
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
3.行政事业单位内部控体系建设案例分析
深 圳 市 交 通 委 员 会 内 部 控 制 实 施 案 例 分 析 •《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
背景劢因
• 背景需求 • 内控劢因
思路方法
• 总体思路 • 控制方法
行政事业单位内部控制 设计不案例分析
中国内控研究中心行政事业单位内控研究所 所长/研究员 北京艾图科技开发有限公司 总经理/首席咨询顾问 吉津海
湖南 长沙 2013年12月
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
授课大纲
1. 行政事业单位内部控制概述
2. 行政事业单位内部控制设计
3. 行政事业单位内部控体系建设案例分析
业务控制
• 1预算管控设计 • 2收支管控设计 • 3政府采购管控 • 4资产管控设计 • 5建设项目管控 • 6合同管控设计 • 7管理报告控制
行政事业单位在规范发布之前，还没有建立内部控制
体系，尽管在相关制度中有一些内控的要求，但都分 散在各自制度中，丌系统、丌规范，国家也没有提出 具体要求。制定《规范》就是从国家层面要求行政事 业单位必须建立内部控制体系，为单位建立和实施内 部控制提供标准，提出强制性要求。
各行业可根据《规范》制定本部门的具体规范，如政
业务层面 内部控制
行政事业单位经济活劢过程管理示意图
财 政4 部 预算审核 门
财 务3 部 预算编报 门
5
12
财政预算批复 政府采购
6 内部批复
7 预算发布
11 采购立项
14 合同备案
13 合同管理
2
业 项目立项
务
部
门
1 工作觃划
10 预算指标
8
9
预算项目
指标申请
18 国库
22 国库支付
25 绩效考评
1
预算控制 收支控制
2
采购控制 合同控制
3
项目控制 资产控制
水电费 邮电 人员经费 手续费 通讯费 行业会费
交通费 差旅费
公务 接待费
办公费
物业管理费 印刷费 会议费 基本建设 系统开发 系统
······
宣传费 委托业务费 工程修缮 升级费 工程费
······
······
公路大中修 支出
办公设备购置 ······
实施内部控制是对单位各项内部管理制度的整合，有
效解决行政事业单位内部管理制度和标准缺失、弱化、 模糊、脱节以及缺乏体系化等问题，进一步明确单位 内部各部门癿职责权限和按流程办事的原则，为公共 服务职能和业务运行提供有效的制度规范保障。
定捆 规与手 则脚
1-2 内部控制觃范癿应用目标
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》