内部控制规范(PPT 65页)
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企业内部控制制度规范(ppt 136页)
2005年6月
内部控制的重要性(materiality)
鉴于（内部续控）制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了 阐述：
COSO报告《内部控制－整体架构 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 规定 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》
商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风 险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素
管理风险：
经营和财务信息的不足；
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
2005年6月
风险的后果(results)
•竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） •经营中断（企业的目标将无法达到） •法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） •商业欺诈（会给企业带来损失） •无益开支（使得企业的收益能力下降） •资产损失（） •决策失误 （）
简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美 国会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
2005年6月
什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠 性和
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系
2005年6月
企业内部控制制度介绍
内部控制的重要性(materiality)
鉴于（内部续控）制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了 阐述：
COSO报告《内部控制－整体架构 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 规定 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》
商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风 险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素
管理风险：
经营和财务信息的不足；
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
2005年6月
风险的后果(results)
•竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） •经营中断（企业的目标将无法达到） •法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） •商业欺诈（会给企业带来损失） •无益开支（使得企业的收益能力下降） •资产损失（） •决策失误 （）
简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美 国会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
2005年6月
什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠 性和
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系
2005年6月
企业内部控制制度介绍
企业内部控制基本规范ppt课件
17
在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
18
三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
19
四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
9
☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
10
（四）内部控制的原则
5
（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
6
♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
18
三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
19
四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
9
☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
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（四）内部控制的原则
5
（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
6
♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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21
要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业内控基本规范及指引讲解幻灯片PPT
企业内控根本标准及指引讲解幻 灯片PPT
本PPT课件仅供大家学习使用 请学习完及时删除处理 谢谢！
何谓流程，简单地说，就是“先做什么 、接着做什么，最后做什么〞。
讲在嘴上的制度是给人听的，写在纸上 的制度是给人看的，落实到流程上的制 度才是可靠的，制度的执行不能都依赖 个人的自觉性。
控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结 果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。这是企业实 施内部控制的重要手段 。
信息与沟通
信息与沟通是指企业应及时、准 确地收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进展有效沟通。 这是企业实施内部控制的重要条 件。
内部监视Biblioteka 企业内部控制应用指引第1号 ----组织架构
主要内容: 一、组织架构指引的现实和长远意义 二、组织架构指引的主要内容 三、组织架构的设计 四、组织架构的运行
一、组织架构指引的现实和长远意义
建立和完善组织架构可以促进企业 建立现代企业制度。
建立和完善组织架构可以有效防范 和化解各种舞弊风险。
建立和完善组织架构可以为强化企业
业务外包
二、我国企业内部控制标准的 框架体系〔续〕
➢根本标准：处于最高层次，起统驭作用，是 制定应用指引、评价指引、审计指引的根本 依据。
➢应用指引：处于主体地位，为企业建立健全 内部控制体系提供的指引。
➢评价指引：为企业管理层对本企业内部控制 有效性进展自我评价提供的指引。
➢审计指引：为注册会计师执行内部控制审计 业务提供执业准那么。
四、组织架构的运行
治理构造层面关注董事、监事、经 理及其他高级管理人员的履职情况 和运行效果。 内部机构层面关注内部机构设置的 合理性和运行的高效性。 集团公司对子公司的管控。
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何谓流程，简单地说，就是“先做什么 、接着做什么，最后做什么〞。
讲在嘴上的制度是给人听的，写在纸上 的制度是给人看的，落实到流程上的制 度才是可靠的，制度的执行不能都依赖 个人的自觉性。
控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结 果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。这是企业实 施内部控制的重要手段 。
信息与沟通
信息与沟通是指企业应及时、准 确地收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进展有效沟通。 这是企业实施内部控制的重要条 件。
内部监视Biblioteka 企业内部控制应用指引第1号 ----组织架构
主要内容: 一、组织架构指引的现实和长远意义 二、组织架构指引的主要内容 三、组织架构的设计 四、组织架构的运行
一、组织架构指引的现实和长远意义
建立和完善组织架构可以促进企业 建立现代企业制度。
建立和完善组织架构可以有效防范 和化解各种舞弊风险。
建立和完善组织架构可以为强化企业
业务外包
二、我国企业内部控制标准的 框架体系〔续〕
➢根本标准：处于最高层次，起统驭作用，是 制定应用指引、评价指引、审计指引的根本 依据。
➢应用指引：处于主体地位，为企业建立健全 内部控制体系提供的指引。
➢评价指引：为企业管理层对本企业内部控制 有效性进展自我评价提供的指引。
➢审计指引：为注册会计师执行内部控制审计 业务提供执业准那么。
四、组织架构的运行
治理构造层面关注董事、监事、经 理及其他高级管理人员的履职情况 和运行效果。 内部机构层面关注内部机构设置的 合理性和运行的高效性。 集团公司对子公司的管控。
内部控制规范课件
行政事业单位内部控制
框 控 业 对
架 制 务 策
体 方 控 建
系 法 制 议
前言
• 为什么要引入内部控制
一、框 架
体
系
一、框 架
体
系
概念： 指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施 和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总 体目标而建立的保障系统，并体现为与行政、管理、财 务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和 措施。 从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总 体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
二、控 制
方
法
一、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制 关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离 措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 二、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务 和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立 重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应 当在授权范围内行使职权、办理业务。
二、控 制
方
法
三、归口管理。根据本单位实际情况，按照 权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定 牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实 行统一管理。 四、预算控制。强化对经济活动的预算约束 ，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
二、控 制
方
法
五、财产保护控制。建立资产日常管理制度 和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定 期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 六、会计控制。建立健全本单位财会管理制 度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平 ，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作 ，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿 和财务会计报告处理程序。
三、业 务
框 控 业 对
架 制 务 策
体 方 控 建
系 法 制 议
前言
• 为什么要引入内部控制
一、框 架
体
系
一、框 架
体
系
概念： 指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施 和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总 体目标而建立的保障系统，并体现为与行政、管理、财 务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和 措施。 从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总 体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
二、控 制
方
法
一、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制 关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离 措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 二、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务 和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立 重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应 当在授权范围内行使职权、办理业务。
二、控 制
方
法
三、归口管理。根据本单位实际情况，按照 权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定 牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实 行统一管理。 四、预算控制。强化对经济活动的预算约束 ，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
二、控 制
方
法
五、财产保护控制。建立资产日常管理制度 和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定 期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 六、会计控制。建立健全本单位财会管理制 度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平 ，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作 ，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿 和财务会计报告处理程序。
三、业 务
企业内部控制基本规范及配套指引(104张)PPT
财政部等5部委 ：《企业内部控 制基本规范》
财政部发布《基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其 他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控 制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业 内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制应用指引》
财政部发布《关于印发〈企业内部控制应用指引〉（征 求意见稿）的通知》，包括资金、采购、销售、工程项 目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算 、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的 控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统 一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计 ，共22项分流程具体指引。
企业内部控制基本规范及配套指引
天健会计师事务所 董明怀 dmh@
1
企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引
2
《企业内部控制基本规范》
一、内部控制的相关理论介绍 （一）内部控制的演进历程 1．内部牵制阶段 2．内部控制制度阶段 3．内部控制结构阶段 4．内部控制整体框架阶段
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
10
我国内部控制相关的监管要求3：交易所层面
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
上海证券交 易所：《上 海证券交易 所上市公司 内部控制指 引》
深圳证券交 易所：《上 市公司内部 控制指引》
要求上市公司要加强内部控制制度建设，强化内 部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其 实施的有效性进行定期检查和评估，同时要求通 过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
内部控制规范
非税收入收缴的管理
征收 依据
持证 凭票
按照规定项目和标准征收 按照规定开具财政票据
征收工作要求做 到
收缴分离 票款一致
及时、足额上缴 不得以任何形式
上缴 规定
国库 或财政专户
截留 挪用 或者私分
下一节
发票汇总
返回
二、收支业务控制
票据内部管理制度
票据手续 管理形式 票据使用 票据保管 禁止规定
项目细化
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
收入归口管理的要求及职责
归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
业务视角下的内部控制
高职分会“新制度”宣讲团成员 黄美娟 手机 13915279597
Email huangmj@
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
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内部控制规范(PPT 65页)
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
一、预算业务控制
额度匹配流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
审核
汇总形成单位月 度资金使用计划
单位月度资 金使用计划
审核
国库申报
预算执行
额度分配及 发布
财政部门
审批 国库指标额 度发布
一、预算业务控制
决算管理（预算评价）
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
非税收入收缴的管理
征收 依据
持证 凭票
按照规定项目和标准征收 按照规定开具财政票据
征收工作要求做 到
收缴分离 票款一致
及时、足额上缴 不得以任何形式
上缴 规定
国库 或财政专户
截留 挪用 或者私分
使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规 定办理业务
核算和归 档控制
由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿
与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账 务处理的依据
实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行
支出业务控制
帐内“小金库”的界定 第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。 第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：
确保预算编制相关 人员及时全面掌握
相关规定
确保预算编制部门及时取 得和有效运用与预算编制
相关的信息
程序规范 内容完整
预算编制的原则 方法科学
项目细化
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
加强 决算 管理
真实
加强决算分 析工作
建立健全
确保决算 完整 准确
及时
强化决算分析结果运用
单位预算与决算相互反映、 相互促进的机制
一、预算业务控制
全过程预算绩效管理机制
预算编制
有目标
预算执行
有监控
预算完成
有评价
绩效管 理要求
预算工 作过程
评价结果
有反馈
反馈结果
有应用
下一节
二、收支业务控制
收入内部管理制度及其不相容岗位
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
一、预算业务控制
内涵建设
举例
预算审批（指标分解、审批下达与调整）
对按照法 定程序批 复的预算
在单位内 部
进行 指标 分解
审批 下达
同时：规范内部预算追加调整程序
定期通报各部门预算执行情况 召开预算执行分析会议
研究解决预算执行中的问题 提出改进措施
确保预算严 格有效执行
提高预 算执行 的有效
性
预算调整流程（举例）
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
预算调整 申请
调整申请
审核
审核
财政部门
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
付 款 审 批
相 分 离
付 款 执 行
业 务 经 办
相 分 离
会 计 核 算
支出申请
相分离
内部审批
支出“四环节”控制的要求 下一节
按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限
审批控制
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批
审核控制
支出管理内控规范
发挥预 算对经 济活动 的管控 作用
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
分解细化控制数
审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
一、预算业务控制
预算执行（建立预算执行分析机制）
应当根据批复的预算安排各项收支
建立预算执行分析机制
的保险柜等保管设备
人走柜锁
不得违反规定转让、出 不得擅自扩大票
借、代开、买卖票据
据适用范围
收 费 环 节 流 程 图
收费管理制基本规范
支出管理 制度建立
支出管理 岗位设置
支出内部管理制度及其不相容岗位
确定支出标准
明确支出报销流程
按照规定办理支出事项
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“三对六岗位”相分离
下一节
发票汇总
返回
二、收支业务控制
票据内部管理制度
票据手续 管理形式 票据使用 票据保管 禁止规定
单位应当建立健全票据管理制度
申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
按照规定设置票据专管员 建立票据台账 做好票据的保管和序时登记工作
按照顺序号使用
不得拆本使用
做好废旧票据管理
负责保管票据的人员要配置单独 做到
单位应当建立健全收入内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限 确保
收费岗位
相分离
会计核算岗位
二、收支业务控制
收入归口管理的要求及职责
归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责
预算内部管理制度与其不相容岗位
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预 算内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“四环节四岗位”相分离
审批岗位
编制岗位 相分离
执行岗位
评价岗位
一、预算业务控制
预算编制（基础与原则）
预算编制的基础
正确把握预算编 制有关政策
建立预算编制的内部 沟通协调机制
一是伪造发票，即完全意义上假发票； 二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符 ； 三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票； 四是无效发票，即要素不全的发票； 五是过期发票。
支出业务控制
学校账内“小金库”的表现形式主要有六种 ：
以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他 支出，或者规避缴纳个人所得税；
全
重点审核
面 审
单据来源是否合法
核
内容是否真实、完整
各
使用是否准确
类
单
是否符合预算
据
审批手续是否齐全
支出凭证应当附反 映支出明细内容的 原始单据，并由经 办人员签字或盖章
超出规定标准的支 出事项应由经办人 员说明原因并附审
批依据
支付控制
明确报销业务流程，按照规定办理 签发的支付凭证应
资金支付手续
当进行登记
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
一、预算业务控制
额度匹配流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
审核
汇总形成单位月 度资金使用计划
单位月度资 金使用计划
审核
国库申报
预算执行
额度分配及 发布
财政部门
审批 国库指标额 度发布
一、预算业务控制
决算管理（预算评价）
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
非税收入收缴的管理
征收 依据
持证 凭票
按照规定项目和标准征收 按照规定开具财政票据
征收工作要求做 到
收缴分离 票款一致
及时、足额上缴 不得以任何形式
上缴 规定
国库 或财政专户
截留 挪用 或者私分
使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规 定办理业务
核算和归 档控制
由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿
与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账 务处理的依据
实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行
支出业务控制
帐内“小金库”的界定 第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。 第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：
确保预算编制相关 人员及时全面掌握
相关规定
确保预算编制部门及时取 得和有效运用与预算编制
相关的信息
程序规范 内容完整
预算编制的原则 方法科学
项目细化
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
加强 决算 管理
真实
加强决算分 析工作
建立健全
确保决算 完整 准确
及时
强化决算分析结果运用
单位预算与决算相互反映、 相互促进的机制
一、预算业务控制
全过程预算绩效管理机制
预算编制
有目标
预算执行
有监控
预算完成
有评价
绩效管 理要求
预算工 作过程
评价结果
有反馈
反馈结果
有应用
下一节
二、收支业务控制
收入内部管理制度及其不相容岗位
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
一、预算业务控制
内涵建设
举例
预算审批（指标分解、审批下达与调整）
对按照法 定程序批 复的预算
在单位内 部
进行 指标 分解
审批 下达
同时：规范内部预算追加调整程序
定期通报各部门预算执行情况 召开预算执行分析会议
研究解决预算执行中的问题 提出改进措施
确保预算严 格有效执行
提高预 算执行 的有效
性
预算调整流程（举例）
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
预算调整 申请
调整申请
审核
审核
财政部门
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
付 款 审 批
相 分 离
付 款 执 行
业 务 经 办
相 分 离
会 计 核 算
支出申请
相分离
内部审批
支出“四环节”控制的要求 下一节
按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限
审批控制
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批
审核控制
支出管理内控规范
发挥预 算对经 济活动 的管控 作用
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
分解细化控制数
审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
一、预算业务控制
预算执行（建立预算执行分析机制）
应当根据批复的预算安排各项收支
建立预算执行分析机制
的保险柜等保管设备
人走柜锁
不得违反规定转让、出 不得擅自扩大票
借、代开、买卖票据
据适用范围
收 费 环 节 流 程 图
收费管理制基本规范
支出管理 制度建立
支出管理 岗位设置
支出内部管理制度及其不相容岗位
确定支出标准
明确支出报销流程
按照规定办理支出事项
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“三对六岗位”相分离
下一节
发票汇总
返回
二、收支业务控制
票据内部管理制度
票据手续 管理形式 票据使用 票据保管 禁止规定
单位应当建立健全票据管理制度
申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
按照规定设置票据专管员 建立票据台账 做好票据的保管和序时登记工作
按照顺序号使用
不得拆本使用
做好废旧票据管理
负责保管票据的人员要配置单独 做到
单位应当建立健全收入内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限 确保
收费岗位
相分离
会计核算岗位
二、收支业务控制
收入归口管理的要求及职责
归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责
预算内部管理制度与其不相容岗位
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预 算内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“四环节四岗位”相分离
审批岗位
编制岗位 相分离
执行岗位
评价岗位
一、预算业务控制
预算编制（基础与原则）
预算编制的基础
正确把握预算编 制有关政策
建立预算编制的内部 沟通协调机制
一是伪造发票，即完全意义上假发票； 二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符 ； 三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票； 四是无效发票，即要素不全的发票； 五是过期发票。
支出业务控制
学校账内“小金库”的表现形式主要有六种 ：
以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他 支出，或者规避缴纳个人所得税；
全
重点审核
面 审
单据来源是否合法
核
内容是否真实、完整
各
使用是否准确
类
单
是否符合预算
据
审批手续是否齐全
支出凭证应当附反 映支出明细内容的 原始单据，并由经 办人员签字或盖章
超出规定标准的支 出事项应由经办人 员说明原因并附审
批依据
支付控制
明确报销业务流程，按照规定办理 签发的支付凭证应
资金支付手续
当进行登记