会计制度会计分录举例讲解
公司会计制度分录(3篇)
第1篇一、引言会计分录是会计工作中最基本的环节，它是指对每一项经济业务进行详细记录的过程。
分录是会计凭证的重要组成部分，是会计核算的基础。
本文将详细阐述公司会计制度中的分录内容，包括分录的基本概念、分类、编制方法以及在实际操作中的应用。
二、分录的基本概念分录，又称会计分录，是指对企业的经济业务按照会计科目进行分类、汇总、记录的一种会计处理方式。
分录是会计信息的基本载体，是会计核算的基础。
通过对分录的编制和记录，可以全面、系统地反映企业的财务状况和经营成果。
三、分录的分类1. 按照会计科目分类（1）资产类分录：记录企业的资产增减变动情况，如现金、存货、固定资产等。
（2）负债类分录：记录企业的负债增减变动情况，如短期借款、长期借款、应付账款等。
（3）所有者权益类分录：记录企业的所有者权益变动情况，如实收资本、资本公积、盈余公积等。
（4）收入类分录：记录企业的收入增减变动情况，如主营业务收入、其他业务收入等。
（5）费用类分录：记录企业的费用增减变动情况，如主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等。
2. 按照会计处理方法分类（1）简单分录：只涉及一个借方科目和一个贷方科目的分录。
（2）复合分录：涉及两个以上借方科目和两个以上贷方科目的分录。
（3）汇总分录：将多个简单分录或复合分录合并为一个分录。
四、分录的编制方法1. 识别经济业务：根据会计凭证上的信息，确定经济业务的内容和性质。
2. 确定会计科目：根据经济业务的内容和性质，确定相应的会计科目。
3. 编制分录：按照借贷记账法，将经济业务涉及的会计科目分别记录在借方和贷方。
4. 检查分录：检查分录的借贷方向是否正确，金额是否准确。
五、分录在实际操作中的应用1. 日常核算（1）现金收支：借：现金，贷：银行存款；借：银行存款，贷：现金。
（2）销售商品：借：应收账款，贷：主营业务收入；借：主营业务成本，贷：库存商品。
（3）采购原材料：借：原材料，贷：应付账款。
新事业单位会计制度会计分录实例
新《事业单位会计制度》会计分录实例
工资核算
XX小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。
同时代扣基本医疗保险3000元，
（1
（2
贷：财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980
—绩效工资—基础性绩效10000
（功能科目：小学教育）
—事业单位离退休5458
（功能科目：事业单位离退休）
（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要为：“财政
工资统发代扣”。
借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项21200
贷：应交税费—代扣个人所得税100
其他应付款—医疗保险费3100
—住房公积金18000
（4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分10000元、公积金单位部分18000
（5
—
贷:
（63100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。
借：应付职工薪酬—社会保险费10025
其他应付款—医疗保险3100
贷：零余额用款额度13125
（7）转账支付职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工缴入18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为“缴住房公房金”。
借：应付职工薪酬—住房公积金18000 其他应付款—住房公积金18000
贷：零余额用款额度36000。
《小企业会计制度》会计分录举例
《小企业会计制度》会计分录举例:例1－１：企业签发现金支票从银行提取现金10０00元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：现金1０000贷:银行存款1000０例1—2：企业将多余的现金2000０元送存银行。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借：银行存款200０0贷：现金200０0例1—3：3月1日,职工李玉龙出差预借差旅费6000元，以现金支付。
３月5日，李玉龙出差回来报销差旅费5100元,退回剩余现金９0０元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）支付出差借款时:借:其他应收款-李玉龙６0０0贷:现金６０00（2）报销差旅费时:借：现金９00管理费用５100贷:其他应收款-李玉龙６000例1—4：3月5日，职工王新出差预借差旅费500０元，以现金支付。
3月10日，王新出差回来报销差旅费5500元，补付现金500元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
（1）支付出差借款时：借：其他应收款-王新５000贷:现金5000（2）报销差旅费时：借：管理费用５500贷：其他应收款—王新5０00现金50０例1—5：以现金支付职工培训讲课费3000元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借:管理费用3000贷：现金30０0例1－6:企业销售一批废品，共计收入现金550元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借:现金5５0贷:营业外收入５50例1-7:企业以现金形式收取出租包装物租金５00元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录.借：现金50０贷:其他业务收入5０0例1－8：收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金7０0元.根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借：现金700贷：其他应收款-王飞700例1-9:现金清查时,发现库存现金较账面余额少了４５0元.经查,其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成,应由其赔偿；其余150元无法查明原因。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借：其他应收款－陈欣300管理费用1５０贷：现金4５0例1—１0：现金清查时，发现库存现金较账面余额多出70０元。
企业会计制度会计分录举例
企业会计制度会计分录举例主营业务收入1、本期确认实现的营业收入，按实际收到或应收的价款借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税2、本期发生的销售退回借：主营业务收入应交税金——应交增值税贷：银行存款应收账款3、采用分期收款方式销售商品，按本期实现的营业收入借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税4、采用买断方式代销商品，委托方收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税采用收取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税按应支付的代销手续费借：营业费用贷：应收账款5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、提供劳务取得收入，按确定的收入金额借：银行存款应收账款贷：主营业务收入7、发生的销售退回借：主营业务收入应交税金——应交增值税贷：银行存款应付账款同时借：库存商品贷：主营业务成本8、收到购买的果岭券款借：现金贷：递延收益提供服务时，将应确认的果岭券收入转入当期收入借：递延收益贷：主营业务收入合同期满，未消费的果岭券全部转入收入借：递延收益贷：主营业务收入9、包括在商品售价内的服务费，按实际收到或应收的款项借：银行存款应收账款贷：主营业务收入递延收益应交税金——应交增值税以后各期结转递延收入借：递延收益贷：主营业务收入10、期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入1、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金——应交增值税2、收到出租包装物的租金借：银行存款现金贷：其他业务收入应交税金——应交增值税3、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入4、采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款——XX委托代销单位贷：其他业务收入5、期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入贷：本年利润投资收益1、出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额借：银行存款短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资应收股利应收利息投资收益2、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益3、长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额借：长期股权投资贷：投资收益被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额借：投资收益贷：长期股权投资4、计提投资减值准备借：投资收益——计提的短期投资跌价准备——计提的长期投资减值准备贷：短期投资跌价准备长期投资减值准备5、出售或收回股权投资借：银行存款等长期投资减值准备投资收益贷：长期股权投资投资收益6、认购溢价发行在1年以上的债券，每期结账时借：长期债权投资——债券投资或应收利息贷：长期债权投资——债券投资投资收益7、认购折价发行在1年以上的债券，每期结账时。
会计分录详解(完整版)
企业会计分录详解1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费--应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
公司会计制度分录模板
公司会计制度分录模板一、概述公司会计制度分录模板是为了规范公司会计核算，提高会计信息质量，根据《企业会计准则》和国家相关法律法规，结合公司实际情况制定的。
本模板包括日常业务分录、特殊业务分录和期末调整分录三个部分。
二、日常业务分录1. 销售收入借：银行存款/现金/应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2. 采购成本借：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等3. 支付工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/现金4. 支付租金借：管理费用—租金贷：银行存款/现金5. 支付水电费借：管理费用—水电费贷：银行存款/现金6. 收到投资借：银行存款/现金贷：实收资本/股本7. 提取盈余公积借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积8. 分配利润借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利三、特殊业务分录1. 资产处置借：营业外收入/营业外支出贷：银行存款/固定资产清理等2. 投资收益借：银行存款/投资收益贷：长期股权投资等3. 债务重组借：应付账款等贷：银行存款/债务重组收益4. 非货币性资产交换借：固定资产/无形资产等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/无形资产等5. 金融负债发行借：银行存款贷：应付债券四、期末调整分录1. 计提折旧借：管理费用/制造费用等贷：累计折旧2. 计提摊销借：管理费用等贷：累计摊销3. 计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备/存货跌价准备等4. 结转损益借：主营业务收入/其他业务收入等贷：本年利润5. 利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润6. 补缴税款借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款本模板仅供参考，具体会计分录应根据公司业务特点和《企业会计准则》等相关规定进行制定。
如有疑问，请咨询专业会计师。
新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理：之勘阻及广创作收到额度，凭授权支付到账通知书记账：财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财务拨款收入预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：财务拨款预算收入解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，其实不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不成以支付，有预算指标控制的。
支出用款额度账务处理：支付日常活动费用和购买物品固定资产等：财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目）贷：零余额账户用款额度预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：资金结存--零余额账户用款额度解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为：注销财务授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不克不及有余额。
财务会计：借：财务应返还额度--财务授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：资金结存---财务应返还额度贷：资金结存---零余额账户用款额度当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。
财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财务应返还额度--财务授权支付预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：资金结存---财务应返还额度当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财务部分批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。
确保年底零余额清零的一个操纵。
若是当年度财务授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整：财务会计：借：财务应返还额度---财务授权支付贷：财务拨款收入预算会计：借：资金结存--财务应返还额度贷：财务拨款预算收入这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财务收入记入收入。
这里涉及一个科目叫财务应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释：核算实行国库集中支付的单位应收财务返还的资金额度，包含可以使用的以前年度财务直接支付资金额度和财务应返还的财务授权支付资金额度。
会计制度会计分录举例
会计制度会计分录举例(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等缘故所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)治理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发觉的有待查明缘故的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢待查明缘故后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人)现金贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款──应收保险赔款贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢属于无法查明的其他缘故：借：治理费用──现金短缺贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢贷：其他应对款──应对现金溢余(××个人或单位)现金属于无法查明缘故的现金溢余：借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢贷：营业外收入──现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿缺失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金──银行汇票──银行本票──信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款──银行汇票──银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应对账款应对票据贷：银行存款18、支付托付外单位加工物资的加工费和运杂费借：托付加工物资应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应对账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应对工资贷：现金21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应对账款应对票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置“备用金”科目核算的企业) 备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：治理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应对款项借：其他应对款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用治理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应对股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资──××股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资──××股票、债券、基金贷：实收资本等4、同意的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费) 坏账预备(应收债权已计提的坏账预备)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)假如所同意的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账预备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款应交税金假如涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账预备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、通过非货币性交易取得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 短期投资跌价预备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价预备银行存款(收到的补价)贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业：借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 短期投资跌价预备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 存货跌价预备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)存货跌价预备银行存款(收到的补价)贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 存货跌价预备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 无形资产减值预备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)无形资产减值预备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 无形资产减值预备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费) 长期投资减值预备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)长期投资减值预备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 长期投资减值预备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)在非货币性资产交换中，假如同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计制度会计分录举例讲解
企业会计制度一会计分录举例
（一）货币资金
1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款
贷：实收资本（或股本）资本公积
2、收到实现的营业收入借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）.
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查
明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任
人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金
贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）
现金
属于无法查明原因的现金溢余：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1
缺
贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款
&收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
一一外埠存款贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用
卡借：其他货币资金一一银行汇票一一银行本票信用卡贷：银行存款
11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资
金 -- 信用证保证金贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时
借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款购
买股票、债券等时借：短期投资
贷：其他货币资金——存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款
贷：其他货币资金一一外埠存款一一银行汇票——银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款
15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款
16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购
应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：现金银行存款其他货币资金
17、支付供应单位各种款项借：应付账款
2
应付票据贷：银行存款
18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费委托
借: 加工物资
应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金
21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资
借：工程物资（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据
为购置大型设备而预付款
借：工程物资（预付大型设备款）贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资（专用设备）（设备的实际成本）贷：工程物资（预付大型设备款）（预付的价款）银行存款（补付的价款）23、拨付备用金
借：其他应收款（不单独设置“备用金”科目核算的企业）
备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷：
现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现
金银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款。