基础会计5

第五部分 利润
• 二.营业外支出是指不属于企业生产经营费 用，与企业生产经营活动没有直接关系的 支出。 营业外支出的内容具体包括： • 固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常 损失
第五部分 利润
• 例2.甲公司发现盘亏一台原值为50000元， 已提折旧为24000元的固定资产。 • 借：待处理财产损溢 26000 • 累计折旧 24000 • 贷：固定资产 50000 • 报经批准后转账： • 借：营业外支出 26000 • 贷：待处理财产损溢 26000
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第五部分 利润
例1.甲公司2008年有关损益类科目的 年末余额如下（该企业采用表结法年 末一次结转损益类科目。）： • 科目名称 结账前余额 • 主营业务收入 6 000 000元（贷） • 其他业务收入 700 000元（贷） • 投资收益 600 000元（贷） • 营业外收入 50 000元（贷） • 主营业务成本 4 000 000元（借） • 其他业务成本 400 000元（借） • 营业税金及附加 80 000元（借） • 销售费用 500 000元（借） • 管理费用 770 000元（借） • 财务费用 200 000元（借） • 营业外支出 250 000（借）
第五部分 费用
• 三财务费用 • 财务费用是指企业为筹集生产经营所需要 资金所发生的费用 • 包括：利息支出，利息收入，手续费，汇 兑损益，现金折扣等
第五部分 费用
• 例4.甲公司用银行存款支付本期的借款利息 1000元。 • 借：财务费用 1000 • 贷：银行存款 1000 • 例5.甲公司用银行存款支付汇款手续费400 元。 • 借：财务费用—手续费 400 • 贷：银行存款 400
第五部分费用
• 第四节 期间费用（销，管，财） • 一销售费用 销售费用是指企业销售商品过程中发生的各 种费用。 包括：保险费、包装费、展览费和广告费、 运输费、商品维修费、装卸费 销售机构职工薪酬、业务费、折旧费等经营 费用。
第五部分 费用
• 例1.甲公司5月份银行存款分别支付广告费、 运输费和销售人员工资共计45000元。 • 会计分录： • 借：销售费用 45000 • 贷：银行存款 45000
第五部分 费用
• 第二节营业费用 • 费用指企业为了获取收入而耗费的资产。 • 广义的费用包括取得收入时所有的资产耗费， 也就是各种费用和损失。 • 狭义的费用指与商品和劳务的提供相联系的耗 费，凡是与之无关的就不是费用。 • 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。 • 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等 经常性活动所发生的成本。
第五部分 利润
• 第五节 营业外收支 • 一.营业外收入是指企业发生的与其生产经 营没有直接联系的各项收入。 • 比如，固定资产盘盈、处理固定资产净收 益、罚款收入，以及确实无法支付的应付 款项。
第五部分 利润
• 例1.甲公司在财产清查中盘盈机器设备一台， 原价值60000元，八成新，经批准将机器设备 的原值减去累计折旧后的净值作为营业外收入 处理。 • 借：固定资产 60000 • 贷：待处理财产损溢 48000 • 累计折旧 12000 • 经上级批准， • 借：待处理财产损溢 48000 • 贷：营业外收入 48000
第五部分 费用
• 二管理费用 • 管理费用是指企业为组织和管理生产经营 活动而发生的各种管理费用。 • 包括：公司经费（办公费，差旅费，工资 等），劳动社保，业务招待费，咨询费， 印花税，土地使用税，技术转让费，无形 资产摊销，固定资产折旧等
Hale Waihona Puke 第五部分 费用• 例2.甲公司用支票支付业务招待费5000元。 • 借：管理费用 5000 • 贷：银行存款 5000 • 例3：甲公司按规定计提企业管理部门固定 资产折旧7000元。 • 借：管理费用 7000 • 贷：累计折旧 7000
第五部分费用
• 第三节营业税金及其附加 • 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税 费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育 费附加和资源税等。(不包括增值税和所得税) • • 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产所征收的一种税。 • • 消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要 指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)所征 收的一种税。
第五部分 利润
• • • • • • • • • 本年利润的会计分录四步做： 一、先结转收入： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 二、结转成本、费用和税金 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 • • • • • • • • • • • • • • • • 三、结转投资收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 四、年度结转利润分配： 将本年的收入和支出相抵后的结出的本 年实现的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配 未分配利润 贷：本年利润
第五部分 利润
• 第六节 所得税费用 • 所得税是指对企业的收入减去费用成本后 的所得，经过一定调整后，按一定比例征 收的一种税。 年纳税所得额 • 按25%的税率征收所得税； • 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
第五部分 利润
• 例1:甲企业2003年度按会计核算原则计算的税前会计利 润为21000000元,其应纳税所得额等税前会计利润,所得 税率为25%. • (1)计算应交所得税 • 应交所得税=21 000 000×25%=5250 000(元) • 会计分录: • 借:所得税费用 5250 000 • 贷:应交税费——应交所得税 5250 000 • （2）实际上交所得税 • 会计分录： • 借：应交税费——应交所得税 5250 000 • 贷：银行存款 5250 000
第五部分费用
• 例1.2012年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出 的增值税专用发票上注明售价为200 000元，增值税税额 为34 000元;甲公司已收到乙公司支付的货款234 000元, 并将提货单送交乙公司;该批产品成本为190 000元。甲 公司应编制如下会计分录： • (1)销售实现时： • 借：银行存款 234 000 • 贷：主营业务收入 200 000 • 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 • (2)结转成本： • 借：主营业务成本 190 000 • 贷：库存商品 190 000
第五部分费用
• 例1.某公司2012年2月1日取得应纳消费税的销售商 品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为 25%。与消费税有关的会计分录如下： • (1)计算应交消费税额750 000(3 000 000×25%)元： • 借：营业税金及附加 750 000 • 贷：应交税费——应交消费税 750 000 • (2)交纳消费税时： • 借：应交税费——应交消费税 750 000 • 贷：银行存款 750 000
第五部分收入 费用 利润
• 第一节销售商品收入 • 企业经营的主要目的是为了获得收入，通 过获得的收入，补偿为此而发生的费用， 以获得一定利润。 • 收入可以分为分为： • 主营业务收入、其他业务收入
第五部分 收入
• 例如：甲公司2013年10月出售产品一批，货款700000元 尚未收到，付款期限1个月，已售产品成本400000元。 • （1）销售成立时确定销售收入， • 借：应收账款 700000 • 贷：主营业务收入 700000 • （2）结转销售成本 • 借：主营业务成本 400000 • 贷：库存商品 400000 • （3）收到货款时 • 借：银行存款 700000 • 贷：应收账款 700000
第五部分 利润
• 第七节 本年利润 • 一、结转本年利润的方法 • 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结 法两种。 • (二)账结法 • 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在 账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本 年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本 月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。
• • • • • • • • • • • • • • • • • 甲公司2008年末结转本年利润的会计分录 如下： 将各损益类科目年末余额结转入“本 年利润”科目： ①结转各项转入、利得类科目： 借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 350 000 ②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 6 200 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 营业外支出 250 000