出口退税会计分录(新出口企业会计可以参考)
出口企业免抵退的详细帐务处理
出口企业免抵退的详细帐务处理作者：wang007 更新时间：2009-07-2319:59:00“免、抵、退”税主要会计科目生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其岀口货物退(免)税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交増值税”和“应收出口退税”会计科目。
一、“应交税金一一应交増值税”科目的核算内容出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映岀口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的増值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的増值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的増值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的増值税。
出口企业在“应交増值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。
出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的増值税额。
3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交増值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的増值税。
上述1-5个专栏应在“应交増值税”明细帐的借方核算。
6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的増值税额。
出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的増值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。
出口退税的会计分录案例
出口退税的会计分录案例
出口退税是指国家为了促进出口贸易发展，给予出口企业一定比例的退税政策。
下面是一个出口退税的会计分录案例：
假设某企业发生了出口销售，在出口销售额为10,000美元的
情况下，退税比例为10%。
出口退税的金额是销售额的10%，即1,000美元。
会计分录如下：
借：出口退税应收账款 1,000美元
贷：出口收入 1,000美元
出口退税应收账款是一种资产账户，表示还未收到的退税款项。
出口收入是一种收入账户，表示出口销售所获得的收入。
这样，企业就能够在出口销售后收到相应的退税款项，并将其记录在会计账簿上。
出口退税完整会计分录大全
出口退税完整会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
出口帐务处理
1出口帐务处理1.1 生产企业出口业务会计核算1.1.1一般贸易方式下出口业务核算1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等）2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借：主营业务成本贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3)次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5)收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1.1.2进料加工贸易方式下出口业务核算：1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价)作账务处理:借:应收账款(或银存）贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出)3)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:借：其他应收款-—应收出口退税(增值税)贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5)收到出口退税款时,做帐务处理:借：银存贷:其他应收款—-应收出口退税（增值税）1.1.3来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
出口抵减内销产品应纳税额和出口退税会计分录
出口抵减内销产品应纳税额和出口退税会计分录借：应收出口退税或应收账款应收出口退税款、其他应收款--应收出口退税款3000借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）600贷：应交税费--应交增值税（出口退税）3600这要从应交税费--应交增值税下面的三级明细科目来确定借贷，属于借方科目的记借方，反之属于贷方科目的记贷方。
一、应交税费--应交增值税下面的三级明细科目的借方科目：1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
二、应交税费--应交增值税下面的三级明细科目的贷方科目：1．“销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
财会实操出口退税的会计核算流程
财会实操-出口退税的会计核算流程一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因①各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
②依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则："征多少、退多少，未征不退和彻底退税，四、外贸企业出口货物退税的会计核算和账务处理方法账务处理程序如下：1.购进出口的货物时：借：库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）贷记：应付账款、银行存款等科目。
2、货物出口销售后：确认销售收入时：借：应收账款一应收外汇账款贷：商品销售收入一出口销售收入结转商品销售成本：借：商品销售成本贷：库存商品实际发生的费用：借：商品销售费用贷：银行存款；按购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额：借：商品销售成本贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）3、按照规定的退税率计算应收的出口退税时：借：应收出口退税贷：应交税金一应交增值税（出口退税）收到出口退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税五、生产企业自营出口货物退税的会计核算和账务处理实行"免、抵、退”税管理办法。
生产企业实行"免、抵、退"税的账务处理实行"免、抵、退"税办法的"免"税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税「抵”税，是指生产企业出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额；"退"税，是指生产企业出口的自产货物，在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税机关批准，对未抵顶完的税额予以退还。
外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易
会计处理
借：商品采购 3000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3510000 入库 借：库存商品——库存出口商品3000000 借：库存商品——库存出口商品3000000 贷：商品采购——出口商品采购 贷：商品采购——出口商品采购 3000000
会计处理
调整出口商品成本 调整金额结转成本= 600000-450000） 调整金额结转成本=（600000-450000）× （17%-13%）=6000元 17%-13%）=6000元 借：商品销售成本— 借：商品销售成本—出口商品销售成本 6000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额 贷：应交税金——应交增值税（进项税额 转出） 6000
会计处理
商品出口销售时 借：银行存款 贷：出口商品销售收入 结转成本 借：出口销售成本 贷：库存出口商品
520000 520000 435000 435000
会计处理
申请出口退税 20000×13%=2600元 20000×13%=2600元 借：应收出口退税 2600 贷：应交税金——应交增值税（出口退 贷：应交税金——应交增值税（出口退 税） 2600 收到退税款 借：银行存款 2600 贷：应收出口退税 2600
会计处理
计算应收出口退税额 出口退税额=3000000×13%=390000元 出口退税额=3000000×13%=390000元 借：应收出口退税 390000 贷：应交税金— 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 390000 收到退税款 借：银行存款 390000 贷：应收出口退税 390000
会计处理
收到出口货款 借：银行存款 3600000 贷：商品销售收入— 贷：商品销售收入—出口销售收入 3600000 结转成本 借：商品销售成本— 借：商品销售成本—出口商品销售成本 3000000 贷：库存商品 3000000
外贸企业出口退税会计核算知识
贷：委托加工物资——××加工单位
4.成品出口的账务处理
借：应收账款－应收外汇账款——客户名称
贷：主营业务收入—自营出口
借：主营业务成本—自营出口
贷：库存商品——出口
5.出口退税的账务处理
（１）按以下公式计算当期不予退税的税额，并作以下账务处理：
公式：当期不予退税的税额＝加工费增值税专用发票注明的金额×(复出口货物征税率—复出口货物退税率)
二、发生国内代购辅助材料，均应根据入库单和出库单，登记辅助帐页，并作如下帐务处理：
借：应收帐款——客户名称（合约规定的原辅材料价格）
贷：银行存款
三、发生加工费时，作如下账务处理：
借：其他业务支出
贷：应付账款——加工单位（加工费）
或贷：银行存款
四、实际出口时，作如下账务处理：
借：应收帐款——应收外汇帐款——客户名称（加工费金额）
（一）对代理出口发生的国外费用(运、保、佣费用)，支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下账务处理：
借：其他业务收入——代理出口(销售收入)——商品名称
贷：银行存款
（二）同时结转
借：其他业务收入——代理出口(销售成本)——商品名称 （红字）
贷：应付账款——国内委托单位(代付国外费用) （红字）
六、代付国内费用
借：委托加工物资——××加工单位
贷：原材料——进口
2.根据加工单位开具的加工费的增值税专用发票支付加工费时，作如下账务处理：
借：委托加工物资——××加工单位（加工费）
应交税费——应交增值税——出口增值税(进项税额)
贷：银行存款
3.收回加工成品入库的账务处理
财会部门应根据储运或业务部门开具的入库单，作如下账务处理：
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出口退税会计分录(新出口企业会计可以参考)
具体分录：
一、根据开具的出口发票：
借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64
贷:产品销售收入115136.64
假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：
借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47
二、根据计算的应退税额：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
三、收回账款：
借:银行存款
财务费用-汇兑损益
贷：主营业务收入
四、收到退税：
借：银行
贷：应收补贴款款--出口退税
五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
六、进项问题：
计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就
退税，小于就交税。
内销和外销一起算，税金在一起算。
例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；
2、再比如你一笔出口销售是100000，
1、借：应收账款-国外**客户10w
贷：主营业务收入-出口10w，
2、进项税额转出：
借：主营业务成本-出口销售10w*0.04
贷：应缴税金-增值税的进项税转出
3、然后，计算应退税：
借：应收补贴款10w*0.13，
贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）
4、收到国外货款后：
借：银行存款10w美金*当月1日汇率
贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率，
5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元
注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。
千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊。