清产核资资料专项审计工作调查方案
活动方案之清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案【篇一：xxx公司清产核资审计方案】xxxx有限公司清产核资专项审计方案一、审计目的国有企业无偿划拨清产核资专项审计，按国资委有关国有企业清产核资的相关规定进行审计并出具审计报告二、审计范围2009年1月1日至2011年12月31日的会计报表及相关资料三、审计策略和重点审计领域先进行内控调查了解，如通过了解认为内控制度基本完善并得到有效执行，则进行穿行测试；如认为管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，则直接实施实质性测试，对全部往来账户进行账龄认定，并重点对应收账款和其他应收款大额账户进行函证，考虑到存在函证对象不予回函的可能性，因此，在发出函证的同时采用替代程序，实施凭证检查函证和凭证检查金额达到60%以上。
四、项目组人员组成由注册会计师xxx担任项目负责人，成员有会计师xxx和一个助理人员共三个人五、时间安排2012年3月15日星期四上午进点对被审计单位基本情况进行了解，并进行内控调查和审计风险评估，确定是否实施内控测试；随后取得各科目明细余额表和呆账明细表；下午对xxx公司提供的呆账及其他大额账户进行分析，确定函证对象；3月16日上午发出询证函；3月16日下午和17日上午对银行存款、固定资产和损益科目进行凭证检查；3月17下午和18日上午对应收账款和其他应收款进行凭证检查；19日-20日整理工作底稿和询证回函，并根据实质性测试和回函结果确定哪些呆账可以核销，哪些只能计提坏账准备；3月21日-22日，综合审计情况，提出审计报告中需要重点披露的事项并与被审计单位沟通；3月23日，出具审计报告征求意见稿。
xxxx会计师事务所 2012年3月15日【篇二：清产核资方案 (带年报审计)】xxxx有限公司2013年度清产核资工作实施方案及计划根据四川港航开发有限责任公司要求，拟对xxxx有限公司进行清产核资审计工作。
为保障清产核资工作顺利进行，提高工作效率，特制定本实施方案。
一、清产核资工作目标（一）全面摸清企业“家底”，真实、完整地反映企业资产、债务及所有者权益的真实、合法性；收入、成本费用和利润核算的真实、合法性；结构管理情况和财务状况，防止国有资产流失。
审计猿 清产核资工作方案及工作底稿
审计猿清产核资工作方案及工作底稿一、引言清产核资是审计工作中的一项重要任务，旨在对所审计企业的资产进行全面清点和评估。
本文将介绍清产核资工作的方案及底稿编写要点，以确保审计工作的准确性和严谨性。
二、工作方案1.确定核资范围：根据审计需求和目标，明确核资的范围和内容，包括固定资产、流动资产、负债和所有者权益等。
2.准备工作：收集企业的相关资料，包括财务报表、账簿、合同、发票等。
同时，了解企业的经营情况和业务流程，以便更好地理解资产的组成和运作情况。
3.编制清产核资底稿：根据核资范围，逐项列出需要核对的资产和负债，包括资产的名称、数量、规格、状况等。
同时，编制核资调查表格，用于记录实地核查的结果。
4.实地核查：按照清产核资底稿，对企业的各项资产进行实地核查，包括查看固定资产的存放位置和使用情况，核对流动资产的库存和账面数额，确认负债和所有者权益的准确性等。
5.核对与调整：将实地核查的结果与企业的财务记录进行核对，发现差异时，及时与企业方面进行沟通和调整，确保核资数据的准确性和一致性。
6.编制核资报告：根据核资结果，编制核资报告，包括资产的清单、评估价值及差异的分析等。
同时，提出必要的改进意见和建议，帮助企业提高资产管理和核算的准确性和规范性。
三、工作底稿1.核资范围底稿：列出核资的具体范围和内容，明确所需核查的资产和负债项目。
2.资产清单底稿：逐项列出各种资产，包括固定资产、流动资产等，记录其名称、数量、规格、状况等信息。
3.实地核查底稿：记录实地核查的过程和结果，包括核查的时间、地点、人员、核查方法等，以及核查的差异和处理情况。
4.核实与调整底稿：记录核对企业财务记录和实地核查结果的过程和结果，包括核对的数据、差异的分析和调整的依据。
5.核资报告底稿：记录编制核资报告的过程和结果，包括报告的结构、内容和建议等。
四、结论清产核资是审计工作中的重要环节，需要制定合理的工作方案，编写规范的工作底稿。
通过严密的核查和准确的记录，确保资产的清晰和评估的准确，在提高企业资产管理和核算水平的同时，为审计工作提供可靠的依据。
清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案一、背景介绍清产核资审计是指对企业清理整理资产、负债、权益等相关信息，进行核实、评估和鉴定的工作，以确保企业经营信息的真实准确。
本文将从清产核资审计工作的目的、范围、程序、执行方式等方面进行详细介绍。
二、目的与意义清产核资审计旨在全面了解企业的资产、负债和权益状况，确保企业财务信息的真实性和准确性。
其主要目的包括：1. 确定账面资产与实物资产的一致性，消除资产虚增或虚缩的情况；2. 解决旧账、旧余额的处理问题，准确反映企业的财务状况；3. 清理整理企业的债权债务关系，降低企业的财务风险；4. 掌握企业各项权益的具体情况，为股东、投资者提供准确的决策依据。
清产核资审计的意义在于为企业提供真实、可靠的财务信息，提高企业的透明度和资信度，增强市场竞争力。
三、审计范围清产核资审计的范围主要包括以下几个方面：1. 固定资产：审计固定资产的取得、增减变动、折旧摊销等情况，核实其价值、使用状况和法律归属；2. 存货：审计存货的存量、增减变动和质量状况，核实其真实性和准确性；3. 应收账款：审计应收账款的确认、核销、清收情况，核实其真实有效；4. 债权和债务：审计债权债务的存在、准确性和履约情况，降低债务风险；5. 股权：审计股权的产权归属、股东的资金出资、股权变动等情况，明确股权关系；6. 其他相关事项：审计其他与清产核资有关的事项，如无形资产、知识产权等。
四、审计程序清产核资审计的执行程序可以分为以下几个主要步骤：1. 确定审计目标和范围：明确审计的具体目标和审计范围，制定审计计划；2. 收集资料和凭证：搜集企业的财务报表、账簿记录等相关资料和凭证；3. 进行资产清点：对企业的固定资产、存货等进行清点和登记，核实其数量和状况；4. 进行资产评估：对核实后的资产进行评估，确定其价值；5. 核实负债和权益：通过研究企业的财务报表和相关凭证，核实负债和权益的真实性和有效性；6. 编制审计报告：根据审计结果编制清产核资审计报告，提出审计意见和建议。
审计清产核资的实施方案
审计清产核资的实施方案一、前言随着经济的不断发展，企业的规模和复杂程度也在不断增加，而企业的财务状况和资产情况也变得越来越复杂。
为了保证企业的财务信息的真实性和准确性，审计清产核资成为了企业必不可少的一项工作。
本文将就审计清产核资的实施方案进行详细介绍，以期为企业的审计工作提供一定的参考。
二、审计清产核资的目的审计清产核资是指对企业的财务状况和资产情况进行全面的审计和核实，以确定企业的真实财务状况和资产情况，为企业的管理决策提供可靠的依据。
其主要目的包括：确保企业的财务信息真实、准确、完整；保障企业的资产不受损失；为企业的管理和经营决策提供可靠的依据；防范和发现财务风险，保护企业的利益。
三、审计清产核资的实施步骤1. 确定审计范围：首先需要明确审计的范围，包括审计的对象、审计的时间范围、审计的内容等，以便后续的工作能够有针对性地展开。
2. 收集相关资料：收集与审计对象相关的各类财务文件、合同协议、资产清单等资料，对企业的财务状况和资产情况进行全面的了解和核实。
3. 实地调查核实：对企业的各项资产进行实地调查核实，包括固定资产、流动资产、无形资产等，确保资产的真实性和完整性。
4. 进行财务核算：对企业的财务数据进行核算和比对，确保财务信息的真实性和准确性，发现并纠正可能存在的错误和漏洞。
5. 编制审计报告：根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况和资产情况进行全面的分析和评价，提出审计意见和建议。
四、审计清产核资的注意事项1. 严格遵守法律法规：在进行审计清产核资的过程中，必须严格遵守相关的法律法规和审计准则，确保审计工作的合法性和规范性。
2. 确保审计独立性：审计清产核资工作必须保持独立性，不受任何外部因素的影响，确保审计结果的客观和公正。
3. 加强沟通与协调：与企业相关部门和人员进行充分的沟通与协调，确保审计工作的顺利进行，及时解决可能出现的问题和矛盾。
4. 完善审计记录：对审计过程中的各项工作进行详细的记录和归档，确保审计结果的可追溯性和可复核性。
清产核资审计方案
清产核资审计方案清产核资审计方案一、清产核资的目的清产核资的目的有以下几点：1.为公司财产清查工作提供咨询服务。
2.真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。
3.对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。
4.清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理。
5.在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托人项目谈判的要求。
6.通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。
二、清产核资的审计内容清产核资的审计内容包括：1.账务清理：对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
2.资产清查：对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。
3.价值重估：对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。
企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。
4.损溢认定：企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。
5.完善制度：指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。
三、项目组织方案在准备阶段，需要进行以下工作：1.审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。
清产核资工作方案(最新)
清产核资工作方案(最新)清产核资工作方案(最新)1. 背景清产核资是指对企业或个人的资产和负债进行全面梳理、核对和清查的工作。
清产核资的目的是为了准确了解企业或个人的资产状况，为后续的资产处置、债务追偿等工作提供依据和参考。
本方案旨在规范清产核资工作流程，确保准确、高效地完成清产核资任务。
2. 目标通过清产核资工作，准确了解企业或个人的资产和负债情况，为后续的资产处置和债务追偿提供依据。
3. 工作流程1. 确定清产核资团队：由专业的清产核资团队负责执行清产核资工作，包括会计、财务、法律等相关专业人员。
2. 收集资料：与企业或个人协商，收集相关的资产和负债资料，包括财务报表、银行对账单、资产登记簿等。
3. 核对资料：对收集到的资料进行核对，确保其中的数据准确无误。
4. 调查核实：如有需要，可以对资产进行实地调查核实，以确保清产核资的准确性。
5. 清查资产：对资产进行清查，包括固定资产、存货、应收账款等内容。
6. 核对负债：对负债进行核对，包括应付账款、借款、担保等内容。
7. 编制清产核资报告：根据清查结果，编制清产核资报告，详情列明资产和负债情况。
8. 审核确认：由上级主管部门或相关利益相关者对清产核资报告进行审核确认。
9. 存档管理：将清产核资报告进行存档管理，以备后续使用。
4. 注意事项1. 保护数据安全：在整个清产核资过程中，要严格保护相关数据的安全，避免泄露和篡改。
2. 保密工作：清产核资过程中涉及到的企业或个人信息，必须严格保密，遵守相关法律法规的规定。
3. 公正公平：清产核资工作要遵循公正公平的原则，切实维护企业或个人的合法权益。
4. 及时沟通：在清产核资过程中，与企业或个人要保持及时沟通，解答问题，防止产生误解和纠纷。
以上是清产核资工作方案的最新版本，希望各相关人员能够按照该方案进行工作，确保清产核资工作的准确性和高效性。
清产核资专项审计总体方案
清产核资专项审计总体方案一、审计目的及审计范围按照公司的要求，对其公司资产开展清产核资专项审计，并出具专项审计报告和经济鉴证证明。
二、清查工作的时间安排签订清查项目委托协议后一个月内出具审计报告和被审计单位的经济鉴证证明。
三、审计方法（一）审计工作内容：1、向客户提供清产核资审计资料清单、各种询证函(借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等)、盘点表(存货、固定资产等)、关联方往来及交易表格、内部控制调查问卷、资产损失取证表格等；2、与客户充分沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对客户的期望等；3、指导客户前期准备工作：发询证函、重要存货项目的清理、资产损失相关证明材料准备(原件收集、资料复印等)、资产损失原因说明、辅导基础表填制等；4、与客户确定存货监盘或抽查的单位、时间。
（二）截止日后现场审计阶段1、按资料清单收集应由企业提供的资料；2、完成全部审计工作；3、检查资产损失资料收集是否完备。
（三）出具审计报告阶段1、现场结束后，安排专人负责出具报告，遗留事项与客户的沟通等；2、报告格式及内容包括:清产核资专项财务审计报告、内部控制审核报告、管理建议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明(应说明损失原因、对原因复杂的应单独说明)、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相关证明材料［清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料(可以是复印件)，应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查等。
四、审计关注重点1、流动资产1）货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；2）应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；2、固定资产包括设备及其配套设备、仪器仪表、交通工具、办公设备等）、地面建筑物及构筑物。
清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案一、背景介绍随着经济的发展和企业的不断发展壮大，清产核资审计工作逐渐成为了企业重要的一项工作。
清产核资审计工作是指对企业资产和负债进行全面清查和核定的过程，确保财务数据的真实性和准确性。
本文将就清产核资审计工作的目的、内容、步骤等方面进行详细阐述。
二、目的清产核资审计工作的目的是确保企业对各类资产和负债的核算和清查正确无误。
它可以帮助企业识别出存在的问题和潜在风险，提供可靠的财务数据基础，为企业的决策提供依据。
三、工作内容1. 资产核查资产核查是清产核资审计工作中的重要环节，它包括对企业各类资产进行清点和核对。
具体包括固定资产、无形资产、存货、应收账款等各项资产的清点和估值工作。
通过对资产的全面核查，可以确保资产数据的真实性和完整性。
2. 负债核查负债核查是清产核资审计工作的另一个重要环节，它主要包括对企业的各项负债进行核对和清查。
具体包括应付账款、短期借款、长期借款等各项负债的核查工作。
通过对负债的核查，可以确保负债数据的准确性和合规性。
3. 资本核查资本核查是清产核资审计工作的关键环节，它主要包括对企业的资本结构进行核对和清查。
具体包括股本、资本公积、盈余公积等各项资本的核查工作。
通过对资本的核查，可以确保资本数据的合规性和规范性。
四、工作步骤1. 制定审计计划首先，审计团队需要制定清产核资审计的详细计划。
包括明确审计目标、确定审计范围、制定审计时间表等。
同时，根据企业的具体情况，制定相应的审计方案和工作流程。
2. 数据采集第二步，审计团队将对企业的相关数据进行全面采集。
这包括资产负债表、损益表、现金流量表等各类财务报表的收集，并进行逐一核对和比对。
3. 实地调查第三步，审计团队将进行实地调查。
这包括对企业的现场实地考察，与企业的管理层和相关人员进行交流和沟通，以获取更为详细和全面的信息。
4. 数据分析第四步，审计团队将对收集到的数据进行全面分析。
通过财务比率分析、趋势分析、风险分析等手段，识别潜在问题和风险，并提出相应的改进措施。
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第五章清产核资专项审计工作底稿模板5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目的1、了解公司基本情况；2、布置公司清产核资前期准备工作；3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。
根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
2、调查时间范围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。
（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。
）四、前期重点调查内容1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；2、集团公司组织结构与清产核资范围；3、报表合并方式及公司合并范围；4、公司资产结构、规模；5、长期投资核算方法及内容；6、资产损失主要分布会计科目、项目；7、资产损失金额较大的公司的地理位置；8、资产损失金额较大的公司行业分布情况；9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；10、重大资产价值情况了解；11、关联方交易、往来初步统计；12、200х年度及以前年度审计情况；13、内部控制水平了解；14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其他重大事项。
五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。
六、前期调查方式1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；2、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。
七、其他重大事项1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持；2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与特殊性）；3、了解客户对清产核资工作的理解及前期准备情况（确定会计师的不确定量）；4、与客户沟通了解其期望值，确定现场进驻大致时间等。
八、调查前应准备的资料（参考）1、组织结构图表格2、公司清产核资通讯录3、样本基本情况调查表4、样本损失统计明细表5、取证材料一览表（各种情况分析）6、清产核资基础表7、往来询证函格式8、银行存款询证函格式9、存货盘点表格式10、固定资产盘点表格式11、长期投资明细表12、主要固定资产情况调查表13、内控问卷调查表14、关联方交易、往来统计明细表15、计提预计损失需提供资料明细表5、2 企业集团清产核资专项审计总体方案企业集团清产核资专项审计总体方案第一节序言（本方案以2003年度为例，按清产核资专项审计与年度会计报表审计同时进行的模式编制）受ABC集团公司委托，我所与A、B、C会计师事务所（即参审所）一道将对ABC集团公司2003年度会计报表进行审计，并对ABC集团公司为执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作进行专项财务审计，我们将竭诚为委托方提供优质服务，按时、保质、保量的完成本次审计任务。
为了能顺利完成ABC集团公司2003年度清产核资和年度会计报表审计工作，使ABC集团公司、下属各被审计单位、其他参审会计师事务所能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况，同时也利于我所与参审所能及时沟通和相互配合，我们根据《中国注册会计师独立审计准则》和ABC集团公司的有关要求，拟定了本次审计的总体方案。
第二节基本情况（略）第三节审计目的及审计范围一、审计目的1、对2003年度ABC集团公司母公司及下属子公司的年度会计报表及集团合并会计报表进行审计，出具年度会计报表审计报告；2、按照国务院国有资产监督管理委员会有关文件规定，对ABC集团公司及其所属子公司为执行《企业会计准则》而开展清产核资工作的结果进行专项财务审计，出具专项审计报告；3、对ABC集团公司内控制度建立健全情况发表审核意见，出具管理建议书。
二、审计范围（一）被审计单位ABC集团公司及其所属各级子公司，具体的被审计单位名单及主审、参审会计师事务所分工情况详见“ABC集团公司审计分工明细表”。
（二）审计资料范围1、ABC集团公司及其所属各级子公司2003年度资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及其他财务信息资料。
2、ABC集团公司及其所属各级子公司内部控制制度、2003年度会计账簿、会计凭证、重要的会议记录及相关文件。
3、ABC集团公司及其所属各级子公司从会计报表日（2003年12月31日）到会计报表批准报出日之前的会计账簿、凭证以及对2003年度会计报表产生重大影响的期后事项。
4、ABC集团公司及其所属各级子公司按照国资委有关清产核资文件规定开展清产核资工作所编制的基础表、清产核资工作表，以及申报清查损失和预计损失的相关证明材料。
5、与被审计单位2003年度清产核资报表、年度会计报表有关的、可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其他资料。
（三）时间范围本次清产核资专项财务审计基准日定为2003年12月31日。
第四节审计策略一、对各被审计单位进行现场审计时，在调查了解企业内部控制制度基础上实施符合性测试，并根据符合性测试的结果分析审计风险，确定重要性水平，对本总体方案中实质性测试程序作必要调整，主要的实质性测试程序包括查阅、监盘、函证、观察、询问、计算、分析性复核等。
二、ABC集团公司及其所属各级子公司2003年度会计报表审计主要采用预审与年度截止日后审计相结合的方法；预审阶段除了对被审计单位1-9月份会计报表进行审计外，还要协助各被审计单位开展清产核资前期工作［包括账面核对、函证、盘点、赶制会计报表附注（项目、期初数）、清产核资基础表（项目，以前年度损失等）、取证材料的收集等］，应对各项损失进行逐笔逐项审核确认取证材料的真实性、完整性。
三、各审计级应严格按照本总体审计方案和ABC集团公司及所属子公司现场审计工作计划进行审计，并出具审计报告；对于ABC集团公司所属国内拟上市公司，应审计各子公司是否已按《企业会计制度》编制会计报表及会计报表附注。
四、根据财政部合并会计报表编制的文件规定，采用分级合并的办法逐级编制ABC集团公司及其所属子公司2003年度合并会计报表。
各被审计单位及相应的审计组应当按照投资管理级次向上一级公司及审计组报送本级公司的审计报告，已审会计报表及会计报表附注、关联方往来、交易等资料（附注内容应当按照主审所统一格式进行编制）；如果本级公司按财政部规定编制了合并会计报表的，应当同时报送本级公司合并报表审计报告、已审合并会计报表及附注、审计总结、关联方往来、交易、合并工作底稿及抵消分录等。
五、主审所对年度会计报表审计报告、清产核资专项审计报告质量控制采用按会计报表合并级次分级负责制，结合对重要被审计单位的审计报告、审计底稿实行抽查的方法。
上述二个审计报告的格式（含会计报表附注、关联方往来及交易、合并会计报表底稿及分录等）及清产核资专用底稿格式（资产损失审核说明、经济鉴证证明、事务所审核底稿、企业损失申报表等）按主审所要求统一规范（底稿编制顺序、索引号统一规范格式）。
第五节审计的主要依据一、《中国注册会计师独立审计准则》、国资委《国有企业清产核资办法》。
二、《企业会计准则》、《企业会计制度》、相关行业会计制度及会计制度补充规定。
三、财政部颁发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》。
四、财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》及补充规定。
五、国资委、财政部颁发的2003年度中央企业财务决算文件，ABC集团公司关于编报2003年度财务决算报告的具体规定。
六、国资委《国有企业清产核资办法》及相关规定，ABC集团公司关于执行《企业会计制度》进行清产核资的实施方案。
七、国家其他有关法律、法规和制度规定等。
第六节审计风险及重要性水平一、审计风险评估根据我们对ABC集团公司整体内控情况的了解，初步确定本次审计风险水平为：固有风险：中控制风险：中可接受检查风险：中等。
二、重要性水平结合被审计单位的实际情况，注册会计师初步评估确定审计总体重要性水平如下：1、按年末资产总额的1%确定资产负债表重要性水平；2、按年度营业收入的1%确定损益表重要性水平；3、按年度税前净利润的5%确定利润分配表重要性水平；4、以上述重要性水平三者孰低为基准确定会计报表重要性水平。
根据上述确定的重要性金额，按比例分解至各账户和交易层次。
第七节重大会计问题和重点审计领域根据财政部、国资委2003年度中央企业年度财务决算工作和国资委清产核资工作的文件规定，结合我所近两年为ABC集团公司提供审计服务所遇到的实际情况，确定本次审计的重大会计问题和重点审计领域如下：1、统一会计政策的问题：ABC集团公司所属企业涉及不同行业，企业性质包括国有独资、有限责任公司、股份有限公司等形式。
本次年度会计报表审计时，按原行业会计制度进行统一规范；本次预计损失清查时，对各级公司实际采用的存货跌价准备、固定资产折旧、坏账准备等会计政策按集团公司要求实行统一。
2、合并范围问题：ABC集团公司年度合并会计报表的合并范围应按照《合并会计报表暂行规定》的规定执行，对部分三级以下子公司未纳入合并范围的应按规定合并；清产核资报表合并范围应按照国资委的文件规定执行。
3、持续经营问题：ABC集团公司所属三级及以下子公司中，有部分企业已连续亏损三年以上，有部分企业已资不抵债，有部分企业已停业，各审计组在现场审计时应当与管理当局充分讨论企业拟实施的改善措施或下一步的行动计划，并考虑企业按照持续经营编制基础编制的年度会计报表是否恰当，以及审计意见的类型。
4、关联方交易问题：ABC集团公司及所属子公司应当在清产核资工作中对母子公司之间、各子公司相互之间的往来款进行全面的清理核对，往来款项不一致时由债权方（含参审所）负责、债务方配合查明原因，并作相应的账务调整。
对内部存货、固定资产、往来款项（包括账龄）等交易业务应当按格式表格单独进行统计。
5、清产核资中的资金核实问题：对于清查出的资产损失和资金挂账，依据企业承受能力等实际情况，提出相应的损失挂账处理意见。
企业有消化能力的应以企业自行消化为主；如企业确无消化能力的可按相关规定冲减所有者权益：（1）对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，相应增加企业所有者权益；（2）对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化的，经批准后分年计入损益处理；（3）对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的，经批准后可冲减所有者权益（依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本）；（4）冲减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分，暂作待处理专项资产损失，并在3年内分期摊销，尚未摊销的余额，在资产负债表“其他长期资产”项目中列示，并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明；（5）申报的各项损失根据国资委的批复文件进行账务处理，各审计组在2003年度会计报表审计时暂不对企业清产核资中申报和各项损失作账务调整。