ACCA F6税法——收入的分类和计算
收入的分类、确认与计量PPT(44张)
• 不能正常确认收入的相关分录：
发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品
不符条件， 未确认收
入
借：应收账款（应收销项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
注意: 会计上没有确认收入，但税法如果确认，需要计 算销项税额。
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可以确认收入时： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应收账款（应收销项税额）
• 期末，“发出商品”、“委托代销商品” 等科目的余额，应列入资产负债表中的 “存货”项目。
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• 正常确认收入的分录： 借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本( Operating costs ) 贷：库存商品
见教材262页:【例13-1】
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3．销售退回 ---发生销售退回时，企业尚未确认销售收入。 ---发生销售退回时，企业已经确认销售收入。 ---发生的销售退回，属于资产负债表日后事
见教材268页【例13-7】
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（2）委托代销 ——收取手续费
委托方交付代销商品时 ： ---委托方将发出的代销商品转入
“委托代销商品”科目 ---受托方对收到的代销商品不能作为商品购进 处理，应设置“受托代销商品”科目单独核算。
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受托方售出商品后： ---委托方收到代销清单时，确认收入。 ---受托方按收取的手续费，作为劳务收入
见教材264页【例13-5】
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6.附有销售退回条件的商品销售 ——能对退货的可能性作出合理估计，应 在发出商品后，按估计不会发生退货的部 分确认收入。 ——不能合理地确定退货的可能性，则在 售出商品的退货期满时确认收入。
见教材263页【例13-2】
acca收入五步法 -回复
acca收入五步法-回复ACC收入五步法是指在面对不同的收入来源和业务模式时，通过以下五个步骤来识别、识别和计量其收入。
这个方法是由国际特许公认会计师公会（ACCA）推出的，旨在帮助会计师和企业管理者更有效地管理和报告收入。
第一步是确定合同。
确定合同是指确认是否存在一个合同，以及合同的具体条款和条件。
一个合同需要满足下列条件：受限制的支出和利润；确认合同将产生可收回的收益；在结束时收入确定的可靠性高；对交接安排和审计检查有清晰的说明等。
然后，需要确定合同的交易价格，即在合同中明确定义的可交付物或服务的金额。
第二步是识别合同的收入来源。
这包括确定合同中的不同交易价格和金额，以及根据交易模式和条件对收入的分配。
这一步骤需要考虑各种条件，例如：可交付物或服务的实际传递和接收日期；与不同交付承诺相关的支付条件；允许变更和修订合同条款的灵活性；以及可以根据合同条件计量的其他特殊规定。
第三步是确定交易价格和交易变动。
这一步骤涉及处理价格与合同的不同交付成本之间的差异。
特别是需要识别可变收入和固定收入的组成部分，并确定可以确认和计量的相关收入。
例如，固定收入通常是指根据合同的交易价格和金额计算的不变的、可预测的收入，而可变收入是指根据特定条件和可变因素计算的收入。
第四步是计量和确认收入。
这一步骤涉及将识别的收入分配给在特定会计期间内已经完成的交易，并根据要求的会计准则计量和确认这些收入。
计量和确认收入的方法可能因企业的业务模式和特定情况而异。
例如，企业可以根据交付日期、进度完成百分比、实际成本和预计利润等因素计量收入。
最后一步是披露和报告收入。
在这一步骤中，需要准确披露企业的收入来源和计量方法，并按照会计准则的要求报告这些收入。
披露包括在财务报表中提供足够的信息，以便用户理解企业收入的本质、来源和计量方法，并能够对企业的财务状况和经营业绩做出准确的判断。
总之，ACCA收入五步法为会计师和企业管理者提供了一个系统和规范的方法，用于识别、计量和报告不同收入来源和业务模式下的收入。
ACCA F6《税务》常用公式汇总
ACCA F6《税务》常用公式汇总
企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×12
2、招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数
销收比例速增数
小于1500万5‰ 0
大于1500万元3‰ 3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
4、纳税=纳得额×税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率，所得税=纳得额×率
纳得额=收入额×应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率
(应税所得率一般题目都会给出。
因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。
在做选择题时可能会有用处：)
应税所得率表
工交商7-20%
建、房10-20%
饮服10-25%。
ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍
ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处税务是指和税收相关的事务。
一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
学员们在F6的学习中，会接触到比较多的税种和相应的处理方法，但是在了解这些税务处理方法之前，先来和网校一起来了解一下各个税种的含义。
1. 个人所得税(Income tax)个人所得税是调整政府与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。
居民纳税义务人负有完全纳税的义务;而非居民纳税义务人仅恰恰相反。
但是，学员们需要注意的是，在F6中提到的纳税义务人，包括在个人所得税中的，不仅仅是个人，还包括个体户(Sole trader)和合伙企业(Partnership)这两项，会有些许的规定和中国税法不同。
2. 企业所得税 (Corporation tax)企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
学员们学要在这里注意的是对于公司来讲，资本利得税是在企业所得税中进行核算的，而对于个人来讲，资本利得税是单独在资本利得税的科目下进行核算的。
3. 遗产税(Inheritance tax)遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税。
征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。
各国的遗产税计算方式都是不同的，在英国，征税的期限是从去世者去世当天往前数7年，来确定征税的时间。
4. 增值税(Value added tax)增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
ACCA考试科目F6税法知识点
ACCA考试科目F6税法知识点ACCA考试科目F6税法知识点一.投资类收入对于投资类的收入，在F6的考试中涉及的比较少，只有在某些税务筹划的题目中才会出现某些特定类别的投资收入是免税收入。
学员们也不要紧张，考试的时候学员们会从考卷中读出这项投资收入是不是免税收入。
如果是免税收入，那么学员也必须在作答的时候，在自己的答案中提到为什么该项目调整为0，或者因为该项目是免税收入么，才做了相应的税务筹划。
二.个人储蓄账户(Individualsavingsaccounts/ISAs)这个中个人储蓄账户是比较特殊的一个种类，大多数在英国本土留学的学生都会办理这样的账户。
在这个个人储蓄账户中，最高可以存入11,520英镑，其中组成这11,520英镑可以有现金和其他的等价物组成。
并且这个源于这个账户中的资本利得也会和其他的项利息收入或者股票收入一样是免税收入。
三.储蓄存单(Savingscertificates)这章储蓄存单也是英国一个比较独特的存单，是有英国NationalSavingsandInvestment(NS&I)发出的。
这张储蓄存单的`年限一般是2-5年不等，但是一般是一固定的税率返还利息，这是倍返还的利息就是免税收入。
四.政府有奖债券这一项学员们应该算比较熟悉，因为在中国也会有同样的项目出现，不过税务处理也不太一样。
在中国，例如彩票中奖所得到的收入，在1万元以上是需要交个人所得税，但是在英国此项收入就是免税收入。
五.儿童补助金顾名思义，设置儿童补助金的目的就是为了给孩子一个保证，但是这一部分钱一般都会直接付给孩子的母亲。
但是，学员们要注意，在这里有一个特殊情况有可能出现，那就是当接收儿童补助金的一方如果年调整金收入超过了5万英镑的话，那么这时候接收的儿童补助金就是需要被征收税的，如果低于这个标准，那就是免税收入。
2017年ACCA考试F6科目常用公式
2017 年ACCA 考试F6 科目常用公式ACCA 考试每年只举行一次，为了方便考生更好的复习F6 科目的公式。
下面是yjbys 小编为大家带来的F6 科目常用公式。
欢迎阅读。
1、个体工商生产经营
纳税=纳得额乘以率-速扣数=(年收入-本费损)乘以率-速扣数
所得额税率扣除数
小于5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
50000 35% 6750
2、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额乘以率-速扣数
本企纳税=纳税乘以经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额乘以率
(2)纳得额=收入乘以率=本费支/(1-率)乘以率
3、企事业承包承租经营
纳税=纳得额乘以率-速扣数=(年纳税收入-费用)乘以率-速扣数
4、劳务报酬
20000 20% 0。
Taxation (税务)ACCA F6
五、网络建设
1、本课程已经上网资源
课程介绍 教学大纲 教学进度表 教师队伍 教学课件 教学案例 部分教学视频 作业提交 在线交流 友情链接
2、本课程网址： 202.117.45.252.3800
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五、网络建设
3、三年内全程授课录像上网时间表
业教学经验。
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师资年龄结构：45岁以上2人，30-40岁2人， 30岁以下1人。
师资配置 ：近五年来师资配置情况基本保持在1： 13这个比例。
（这个配置是指师生比吗？）
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4、近五年培养青年教师的措施与成效
出国培训与国内培训相结合 近五年来ACCA在教学目标定位国际人才培养的目标下，不断加强教 师的培训力度，近五年来分别派教师去英国学习、香港学习以及国内 的培训。我们这个团队的教师除外聘教师外，全部在国外进行了培训， 并在国内及香港接受了各种培训，使教师掌握最新的信息，教授的知 识更符合国际惯例。
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A、本课程发展历史
自20世纪30年代起，ACCA资格考试在世界上160个国家推广，到目前 为止，ACCA拥有30万学员，设有340多个考点，总部设在伦敦，在美 国洛杉矶、加拿大多伦多、澳大利亚悉尼中国香港设有分会、在北京、 上海和广州以及都柏林、新德里、吉隆坡、新加坡等70多个城市设有办 事处。此证书的教学与考试真正成为了具有国际性质的专业资格考试。 我校从2001年开始建立ACCA班，至今已经顺利毕业4届学员，第五届 将毕业。 英国对ACCA的课程改革不断进行，原ACCA分三个阶段，本科程是第二 段2.3（企业税务），是典型的承上启下课程。随着英国课程的改革它将 原来的三段改为现在的两段，既F段与P段，目前本课程是F段的第六门 课，由于，我校争取到前五门国际考试的免考资格，因此，本课程将成 为ACCA班第一门国际考试课程。
acca f6知识点总结2023
ACCA F6知识点总结在2023年，ACCA F6考试将继续是很多学员的重要挑战。
F6考试侧重于税务方面的知识，涉及了许多复杂的税法和规定。
为了帮助考生更好地备战这一考试，下面将对ACCA F6的主要知识点进行总结和归纳。
一、纳税义务和居民身份1. 税务居民定义- 居住在国内的个人- 在国内有固定居所- 个人在国内居住180天以上的- 个人国内居住时间在2年以上的2. 纳税义务- 个人所得税- 营业税- 企业所得税- 增值税- 关税- 土地税二、个人所得税1. 个人所得税的计算- 确定税务居民身份- 计算应纳税所得额- 根据所得额确定纳税比例- 计算纳税金额- 申报纳税2. 税务减免- 公益捐赠- 教育支出- 医疗支出- 住房利息贷款三、公司税1. 企业所得税- 确定纳税所得额- 计算应纳税额- 申报纳税- 公司税务优惠政策2. 增值税- 税率和税基- 纳税申报- 增值税发票四、税务规划1. 个税规划- 个人所得税避税策略- 投资收益规划- 资产转移规划2. 公司税务规划- 利润转移- 投资资产安排- 跨国税务规划通过对以上知识点的总结和梳理，考生可以更清晰地了解ACCA F6考试所涉及的范围和重点。
在备战考试的过程中，考生需要特别关注每个知识点的细节和变化，同时也要结合实际情况进行深入理解和应用。
希望每一位考生都能够顺利通过ACCA F6考试，成为一名合格的财务税务专业人士。
祝各位考生取得优异的成绩，为自己的职业发展打下坚实的基础。
二、个人所得税3. 所得类别个人所得税的所得类别包括以下几种：- 工资薪金所得- 经营所得- 劳务报酬所得- 特许权使用费所得- 财产转让所得- 利息、股息、红利所得- 稿酬所得- 物业租赁所得- 财产保险所得- 税前抠除的养老金和退休金等4. 税前抠除在计算个人所得税时，个人可以享受税前抠除，降低应纳税所得额。
税前抠除主要包括以下项目：- 基本生活费、专项附加抠除和专项抠除- 子女教育、大病医疗等专项附加抠除- 购物商业健康保险的支出- 公积金、商业健康保险等社会保险的缴纳额。
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ACCA F6税法——收入的分类和计算
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为在英国的税法中，对于不同类别的收入有不同的计算方法和税率，所以同学们要格外注意，一定要记住什么样的收入在什么样的类别里面。
在F6中，会学习到的收入大致分为以下一个类别：
①来自于工作收入和退休金或养老金的收入；
②来自于贸易的利润；
③房租的收入；
④来自于投资的收入。
首先，建议学员们要先从这些收入中挑出什么是Savings income和Dividend income
这样剩下来的项目就都在Other/Non-saving income中进行相应的计算。
1. Savings income
能进入Savings income这个项目中的就是之前谈到的利息。
这些利息来自于银行，政府债券等，但是学员们一定要注意，这些利息在支付的时候都是支付的金额，而在计算的时候都要进行还原，还原为100%的金额。
但是又不是所有的项目都需要进行还原，例如来自银行和房屋互助协会的利息就需要还原或者来自公司股票的利息也是需要还原的。
同时，也建议学员在平时做练习的时候多做积累，因为这样的知识点没有办法在考试的时候体现在试卷前几页的位置，只能靠多做练习题来巩固记忆。
2. Dividend income
同样的问题也出现在股利收益中。
但不同的是在股利收益中，只有10%的金额需要在计算的过程中进行还原。
而具体返还的操作流程学员们也会在后续的复习篇中看到。
那么剩下的项目就可以划分在Other/Non-saving income中进行相应的计算。