电大审计案例分析整理后资料
国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。
根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。
宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。
2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。
（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。
1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。
他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。
在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。
根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。
概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。
宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。
总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。
明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。
电大《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案.docx
《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案;一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1. 在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。
评价的内容, 应包插除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
X；理由：专业腔任能力评价包扌舌三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。
2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
V；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
（可扩展到审计计划的作用）3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高丁将用丁•评价审计结果的重要性水平。
X；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并H能给注册会计师提供一个安全边际。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
X；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
V；理山：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。
6. 在审计的计划阶段，利川审计风险模型确定某项认定的计划检査风险，所使川的控制风险是审计人员的计划估计水平。
V ；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。
7. 在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论卬证其他审计程序所得出的结论的直接n的在于确定是否需要执行其他分析性程序。
X；理山：用于对被审计氓位财务报表的整体合理性做最后的复核。
8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪川销货款的最有效办法。
X；理市：这是内部控制制度的基本耍求，不能说是最有效的方法。
9. 应收账款函证的冋函应当立接寄给会计师事务所。
2021年国家开放大学电大审计案例分析期末辅导答案
2021年国家开放大学电大审计案例分析期末辅导答案《审计案例分析》复习资料一、判断题1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
正确答案是：（X）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
正确答案是：（X）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
正确答案是：（X）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
正确答案是：（X）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
正确答案是：（V）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
正确答案是：（V）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
正确答案是：（X）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
正确答案是：（X）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
正确答案是：（V）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
正确答案是：（V）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
[电大]审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题1
![[电大]审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题1](https://img.taocdn.com/s3/m/8957cfbc5acfa1c7aa00ccd8.png)
[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。
对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。
对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。
对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。
对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。
2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元) 银行存款应收账款应收利息坏账准备12 30 8 0.50 在建工程存货其中：库存商品固定资产累计折旧长期借款股本盈余公积主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用营业外支出30 100 40 100 90 30 0 0 100 80 20 15 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款, 注册会计师经过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是, 被审计单位其它应收款往往数额不大, 因此, 注册会计师能够不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
8．为确定”应付债券”账户期末余额的真实性, 审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出, 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况, 因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单, 该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加, 并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是经过对利润分配顺序的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时, 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时, 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
国家开放大学2019审计学案例
国家开放大学2019审计学案例案例一：运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X 公司2007年度财务报表进行审计。
经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）营业收入10430058900减：营业成本9184553599营业税金及附加560350销售费用28001610管理费用23803260财务费用180150营业利润6535231加：营业外收入100150减：营业外支出260300利润总额637581减：所得税费用（税率33%）800净利润557581资料二：X公司2007年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份营业收入营业成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845答：在实施分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：1.营业收入。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%=（104300-58900）/58900（或是发生了较大变化），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
2.营业成本。
营业成本在2006年度的基础上增长了71.36%=（91845-53599）/53599（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
3.毛利率。
2006年产品毛利率为9%=（58900-53599）/58900，2007年产品毛利率为11.94%=（104300-91845）/104300，变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。
电大《审计案例分析》期末复习资料
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
上海电大《审计案例研究》期末复习资料_案例分析.docx
（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。
实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。
主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。
观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。
2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1．注册会计师王红经过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后, 发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况: ( 1) 库存现金未经认真盘点; ( 2) 接近资产负债表日前目, 但可能未进行相关的会计记录; ( 3) 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在; ( 4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目; ( 5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求: 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案:2、 CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计, 双方签订了如下的审计业务约定书。
要求:( 1) 指出下述审计业务约定书中存在的问题; ( 2) 重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方: CA股份有限公司乙方: ××会计师事务所甲方委托乙方进行会计报表审计, 经双方协商, 达成一下约定:一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计, 出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》, 乙方应收本项业务具体费用, 五、约定书的有效期间本约定书一式两份, 甲乙双方各执一份。
本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况, 七、甲乙双方对其它事项的约定甲方答案: 审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。
本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是: 建立健全内部控制制度, 保护资产的安全完整, 保证会计资料的真实、合法、完整, 保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是: ( 1) 及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其它有关资料。
( 2) 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作, 具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前, 提供清单。
( 3) 按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
( 4) 在×月×日之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是: 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计, 出具审计报告, 保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是: ( 1) 按照约定时间完成审计业务, 出具审计报告。
由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法, 加上甲方内部控制制度固有的局限性和其它客观因素制约, 难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实, 而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况, 因此, 乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
( 2) 对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除非中国注册会计师协会执业准则另有规定, 或经甲方同意, 乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
( 3) 审计工作结束后, 乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其它事项等提出改进意见。
( 4) 在×月×日之前出具审计报告。
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于 3月10日完成对CA股份有限公司会计报表的外勤审计工作, 现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求, 审计报告应于 3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时, 发现存在下列主要情况:( 1) 审计工作底稿显示, 利润表重要性水平为75万元( 2) 3月1日, ××市高级人民法院最终裁定, 应赔偿XXX股份有限公司360万元。
( 3) CA股份有限公司( 4) 在 12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时, ( 5) CA股份有限公司 6月购置一台价值70万的设备, [要求] ①根据上列第( 1) 种情况, 张小、刘海应选择的重要性水平为多少? 并说明原因。
②张小、刘海在 3月25日前对其后十项审查负有那些责任; ④如果只考虑第( 2) 、 ( 4) 、 ( 5) 种情况,审计报告CA股份有限公司全体股东:我们接受委托, 审计了贵公司 12月31日的资产负债表、报告日期: 3月10日答:( 1) 应选择的重要性水平为75万元。
因为按照《独立审计准则》的规定, 当不同会计报表的重要性水平不同时, 注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低, 审计风险越高, 注册会计师就应执行更充分的审计测试, 以将审计风险降低至可接受水平。
( 2) 在3月10日前, 应实施必要的审计程序, 获取充分、适当的审计证据, 以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至21日, CPA应对已知悉的期后事项予以关注, 并实施相应的审计程序。
上述第( 2) 种情况属第二类期后事项, 应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
( 3) 《企业会计准则》允许企业变更会计政策, 且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内, 但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
( 4) 影响利润总额为87万元( ×435＝870000元) , 应建议调整。
调整分录为: 借: 管理费用 870000贷: 产成品 870000( 5) 需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。
[70×( 1－10％) /5*2]＝63＝6.3万元应建议企业调整,调整分录为:借: 管理费用 6.3贷: 累计折旧 6.3要求④: ……经过 12月31日的存货监盘, 我们发现贵公司A产品短缺1000件, 将导致利润总额减少87万元, 贵公司未予调整。
我们认为, 除存在上述情况外, 上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定, 在所有重大方面公允地反映了贵公司 12月31日的财务状况, 经营成果及资金变动情况, 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
另外, 我们注意到, 3月1日, 北京市最高人民法院终审裁定, 1月贵公司被告侵权案已审理完毕, 应赔偿XYZ公司损失360万元, 但贵公司未在会计报表附注中披露。
4、 A公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:项目金额( 万元) 主营业务收入 360000 主营业务成本 300000利润总额 540净利润 3618资产总额 270000股东权益 13 其中: 股本 80000资本公积 2 盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司报进行审计,银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中: 库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于 2月20日完成。
审计过程中发现以下情况: ( 1) 1月23日( 2) A公司 1月购买乙材料4800万元, ( 3) 3月1日, ( 4) 12月31日, A公司占资产总额40％的存货, 放置于远郊仓库。
要求: 假定针对A公司存在的上述每一种情况, 如果A公司拒绝接受调整建议答案: 针对( 1) , 刘强、江河应当发表否定意见。
理由: 该事项属于第一类期后事项, 需要被审计单位进行账项调整。
调整办法是冲减的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。
而被审计单位冲减的是的销售收入, 混淆了不同的会计期间。
由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额, A公司拒绝审计调整建议, 注册会计师应该发表否定意见。
审计报告说明段: 经审计, 我们发现。
我们认为, 按照《企业会计准则----资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定, 资产负债表日后发生的以及以前年度的甲产品退回, 应当冲减的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。
贵公司这一做法虚减了的利润总额, 我们提出调整建议, 贵公司拒绝采纳。
针对( 2) , 该事项应计提的存货跌价损失为142万元( 4800-4658) , 高于存货和管理费用的重要性水平, A公司拒绝调整, 注册会计师应该发表保留意见的审计报告。
贵公司 1月购买乙材料4800万元, 由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡, A公司乙材料积压。
该材料截止 12月31日的可变现净值为4658万元, 应当计提存货跌价准备金142万元, 并减少利润总额142万元, 贵公司在末计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了的利润总额和资产, 我们提出调整建议, 贵公司拒绝采纳。
针对( 3) , 该公司未计提长期借款利息共576万元, 其中, 资本化利息即应该计入在建工程( 固定资产) 价值的为480万元, 计入财务费用的为96万元。
对于该情况的处理有两种答案: 一是认为资本化利息即计入在建工程( 固定资产) 成本480万元加上应计入财务费用的96万元, 两项相加为576万元, 分别超过在建工程和报表的重要性水平, 注册会计师应该发表否定意见; 二是从报表整体观察, 由于两项相加为576万元, 超过报表整体重要性水平, 应该发表保留意见的审计报告。
说明段: 3月1日, 贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款, 年利率为6％, 其中的8000万元用于建造生产厂房( 12月31日尚未完工) 1600万元用于补充流动资金。
贵公司应计提的借款利息576万元, 其中, 资本化利息即应该计入在建工程( 固定资产) 价值的为480万元, 计入财务费用的为96万元。
但贵公司未计提。
我们认为上述会计处理违背《企业会计》会计的规定, 虚增利润96万元, 虚减资产480万元, 少记负债576万元。
我们提出调整建议, 贵公司拒绝采纳。
针对( 4) , 由于审计范围受到客观环境的严重限制, 注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见, 因此, 应当出具无法表示意见的审计报告。
ABC股份有限公司全体股东:我们接受委托, 对后附的ABC股份有限公司( 以下简称ABC公司) 20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表进行审计。
这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任。
贵公司占资产总额40%的存货, 放置于远郊仓库。
由于风沙导致仓库倒塌, 存货损失尚未清理完毕, 不但无法估计损失, 也无法实施监盘程序。
也无法实施替代审计程序, 以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据。
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛, 我们无法对上述会计报表发表意见。
5、 A公司是以超市业为主的股份制公司, 该公司主要财务数据和指标是总资产133630万元, 净利润5900万元, 现审计小组进入现场对A公司的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象.在该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题: ( 1) 请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确? 如应调整, 应按什么价值入账?答: 企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的, 因为企业会计制度第二章资产第三十三条规定: 所建造的固定资产已达到预定可使用状态, 但尚未办理竣工决算的, 应当自达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算、造价或者工程实际成本等, 按估计的价值转入固定资产, 并按本制度关于计提固定资产折旧的规定, 计提固定资产的折旧。