审计学第七章
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
审计学第七章知识点
第七章战略性计划和计划实施第一节战略环境分析环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客（目标市场）”一、外部一般环境外部一般环境，或称总体环境。
指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。
二、行业环境行业环境指“地”。
根据美国学者波特的研究，一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力：（1）现有企业间的竞争研究。
现有企业间的竞争状态取决于如下因素：①现有竞争者的力量和数量；②产业增长速度；固定或库存成本；④产品特色或转移购买成本；⑤生产能力增加状况；⑥竞争对手类型；⑦战略利益相关性；⑧退出成本。
（1）入侵者研究。
某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。
影响行业进入障碍的因素主要有：①规模经济；②产品差别化；③转移购买成本；④资本需求；⑤在位优势；⑥政府政策。
（2）替代品生产商研究。
主要包括两个内容：第一，判断哪些产品是替代品；第二，判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。
（3）买方的讨价还价能力研究。
其影响因素主要有：①买方是否大批量或集中购买；②买方这一业务在其购买额中的份额大小；③产品或服务是否具有价格合理的替代品；④买方面临的购买转移成本的大小；⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入；⑥买方是否有“后向一体化”的策略；⑦买方行业获利状况；⑧买方对产品是否具有充分信息。
（5）供应商的讨价还击能力研究。
其影响因素主要有：①要素供应方行业的集中化程度；②要素替代品行业的发展状况；③本行业是否是供方集团的主要客户；④要素是否为该企业的主要投入资源；⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低；⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。
三、竞争对手一般来说，竞争对手可以从以下的群体中识别出来：①不再本行业但可以克服进入壁垒（尤其是那些不费力气者）进入本行业的企业；②进入本行业可以产生明显的协同效应的企业；③其战略实施而自然进入本行业的企业；④那些通过后向或前向一体化进入本行业的买方或供方。
审计学第7章错误与舞弊的衡量与审计
3、舞弊与舞弊风险因素之间的关系
• 舞弊风险因素的存在并不一定表明 发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在 舞弊风险因素。
•
第十四条注册会计师在修改或追加审计程序时，应当考虑有迹象存在的错误或舞弊的类型、发生的可能性及 其对会计报表的影响程度。
第十五条注册会计师实施修改或追加的审计程序后，应当获取充分、适当的审计证据，以证实错误或舞 弊是否存在。如果错误或舞确实存在，注册会计师应当确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适 当处理。 第十六条如果错误或舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控 制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。 第十七条对于涉及错误或舞弊的人员，注册会计师应当重新考虑其所作陈述的可靠性。 第十八条注册会计师应以适当方式向被审计单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊， 并详细记录于审计工作底稿。 第十九条对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当向被审计单位高层管理人报告。当怀疑最高 层管理人员涉及舞弊时，注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见，或解除业务约 定。 第五章错误或舞弊对审计报告的影响 第二十条如果被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见 或否定意见。 第二十一条如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或 拒绝表示意见。 第二十二条如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影 响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或拒绝表示意见。 第二十三条如果审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报 表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据，应当考虑其对审计报告的影响。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计学》第七章：销售与收款循环审计
要求：指出该公司在销售业务的处理中存在的问题， 并提出审计意见。（该公司增值税税率为17﹪）
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解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全 部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业 务成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚 增税金，应作调整分录如下：
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3 ．函证的方式
（1）积极式函证，又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确， 或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
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一、销售与收款循环的内部控制
1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制
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二、销售与收款循环内部控制测试
1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查：
审计学》第七章：销售与 收款循环审计
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第七章 销售与收款循环审计
审计学第七章内部控制
7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任（权责明确）
• 要求：现已知这三位会计人员均具有相当的能力，如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员，使会计工作起到较好的内 部控制作用？
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况：
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说，是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
审计学课件第七章风险评估程序
编制风险清单
将确定的风险点编制成风险清单，以 便进行风险评估。
风险识别的工具和技术
PEST分析
通过对被审计单位所处的政治、经济、社 会、技术环境进行分析，找出可能存在的
风险点。
A SWOT分析
通过对被审计单位的优势、劣势、 机会和威胁进行分析，找出可能存
在的风险点。
B
C
D
风险问卷调查
通过设计问卷，对被审计单位的相关人员 进行调查，收集可能存在的风险信息。
关键成功因素分析
通过对被审计单位的关键成功因素进行分 析，找出可能影响企业目标实现的风险点。
03 风险评估
风险评估的定义
风险评估的定义
风险评估是审计师对财务报表重大错报风险的识别和评估过程，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表 层次和认定层次的重大错报风险。
观察和检查
观察被审计单位的实际经营情况，检查相关的文件、记录和报告等 资料，了解被审计单位的内部控制和经营风险等情况。
04 风险应对
风险应对的定义
风险应对：是指审计人员根据风 险评估的结果，选择并实施适当 的审计程序，以控制和降低审计
风险至可接受的水平。
风险应对是审计工作的重要环节， 旨在确保审计质量和审计效率。
报告与总结
撰写审计报告，总结审计结果， 提出改进建议，并跟踪整改情况。
05 案例分析
案例一：企业财务风险评估
总结词
企业财务风险评估是审计学中一个重要的案例，它涉及到企业的财务状况、经营成果和 现金流量等方面。
详细描述
企业财务风险评估的目的是识别、评估和应对企业在财务管理方面存在的风险，以确保 企业的财务状况健康、稳定。在进行企业财务风险评估时，审计人员需要对企业财务报 表进行详细分析，检查是否存在重大错报、舞弊或欺诈行为，并评估企业的偿债能力、
审计学第七章
也称状况证 据，是指对 被审计单位 产生影响的 各种环境事 实
被审计单位 职员或其他 有关人员对 注册会计师 的提问进行 口头答复所 形成的证据
是注册会计师 所获取的各种 以书面文件为 形式的一类证 据，也称基本 证据，按来源 分为外部证据 和内部证据
7.1.1审计证据的概念和种类
• • • •
实物证据是通过实际观察和清点取得的、 用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有 说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资 产的价值。
7.1.4审计证据的整理与分析
四、审计证据的整理与分析
1、整理分析方法： 分类、计算、比较、小结、综合 2、整理分析中应注意问题：
•以金额大小和问题的严重程度为取舍标准；
•分清事实的现象和本质； •排除伪证。
7.1.5审计测试中的抽样技术 • 1.审计抽样的意义 • 2. 控制测试中抽样技术 • 3. 细节测试中的抽样技术
第7章 审计证据与审计工作底稿
7.1. 审计证据
7.2. 审计工作底稿
1. 审计证据
审计证据的概念和种类 审计证据的特征 审计证据的获取 审计证据的整理与分析 审计测试中的抽样技术
7.1.1审计证据的概念和种类
• 1.审计证据的概念
• 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其 他信息。
7.1.3审计证据的获取
三、审计证据的获取
1.审计证据获取的方法： （1）检查记录或文件 审计程序的分类：
（2）检查有形资产
（1）风险评估程序 （3）观察 （4）询问 （5）函证 （2）控制测试
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所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线………………………………………………2014年上半年自学考试考前辅导审计学第七章一、单项选择 1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务收人来说一般只能证明的认定是（ ） A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中进行了适当的职责分离的是 ( ) A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管 C.在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价,下列程序中最无效的是（ ） A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核时 B.将销售发票上的单价与商品价回表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 4.注册会计师对被审计单位的营业收人进行审计时,往往要实施以下审计程序，其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（ ） A.从发运凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况,若售后租回形成ˉ项融资租赁,核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确,应计本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率,并与上期进行比较, 同时注意收入与成本是否配比,并查清重大变动和异常情况的原因 5.下列关于营业收入审计的说法中,正确的是（ ） A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益,均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法 B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C.被审单位存在投资性房地产业务,本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产,注册会计师在审计时,认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法 D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额,那么应该在预付账款项目中列示 6.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ） A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 7.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应（ ） A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额8.L 注册会计师对M 公司2006年的报表实施审计,在审计坏账准备时注意到以下事项,其中会计处理正确的是（ ） A.2006年3月销售一批产品给A 公司,2006年11月,该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔,A 公司很难继续经营,该笔货款很可能无法收回。
由于该账款属当年发生,M 公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备B.M 公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务,M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备C.M 公司获知某公司已经严重资不抵债,收款无望,因此,对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D.M 公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上,原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方,M 公司未全额计提坏账准备 9.对于赊销业务,被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的哪种认定有关（ ） A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务 10.下列有关被审计单位收人的确认中,注册会计师不认可的是（ ） A.在代销商品方式下,如果委托方与受托方之间的协议明确表明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方在交付商品时不能确认收入B.在商品需要安装和检验的销售方式下,购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入,但如果安装程序比较简单,或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入C.分期收款销售方式下,虽然实质上是具有融资性质的销售,但是企业仍然不可以在销售满足确认条件的情况下,确认主营业务收入D.售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件.销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理 11.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否―致，其主要目的是为了进行哪种测试（ ） A.发生 B.完整性 C.分类和可理解性 D.截止 12.注册会计师在对被审计单位营业收人进行审计时,运用了实质性分析程序,即比较本期各月各类主营业务收人的波动情况,主要是为了实现（ ） A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动原因 B.注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因 C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常。
并分析异常变动原因 D.分析销售业务的分类是否正确 13.在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是（ ） A.将询证函以被审计单位的名义发出,可交由被审计单位填写,然后由注册会计师亲自寄发 B.注册会计师应在函证时,对某一账户50万的应收账款,在函证中故意多写为80万C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的,采用消极式函证方式D.注册会计师应当直接接收询证函.并要求被询证者及时寄回询证函原件14.应收账款询证函上的签章者应是（）A.被审计单位B.会计师事务所C.注册会计师D.函证的对象15.注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在（）A.资产负债表日后.以资产负债表日为截止日B.资产负债表日前适当日期为截止日C.预审的日期D.审计工作结束日16.如果大额逾期的应收账款经笫二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是（）A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录17.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查（）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准18.在以下销售与收款授权审批关键点控制申,未做到恰当控制的是（）A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用集体决策方式19.主营业务收人截止测试的关键所在是检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天20.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性21.下列各项中,不属于应收票据实质性程序的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在和完整C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当22.注册会计师审计应收账款的日的,不应包括（）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性二、多项选择题1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（）A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性E.检查有关凭证上的内部核查标记2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列做到恰当控制的是（）A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.对于赊销业务,未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,被审计单位采用集体决策方式E.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限3.注册会计师对M公司2006年的相关收人进行审计时,发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的是（）A.M公司拟以在2006年12月按合同约定给A公司发出产品时,对方告知由于发生巨额亏损,资金周转困难,无法承诺付款。
为了保持良好的客户关系,M公司仍于2O06年末交付产品,但在2006年未确认相应的主营业务收入B.M公司确认对B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%),相关记录显示丁销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为18O0万元,支付了1000万元款项,该产品尚存放于Y公司,且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货C.2006年12月,M公司销售一批商品给C公司。
C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款,取得了提货单,但M公司尚未将商品移交C公司。
M公司未确认该笔收入D.2006年12月30日,M公司销售一批高档家具给D宾馆。
该批家具总售价1000万元,12月30日装运家具时,已收到800万元货款,合同约定,M公司应将该家县送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。
M公司在2007年1月3日安装摆放完毕且收到剩余货款。
⒛06年,M公司确认了销售收入1000万元E.2006年12月10日M公司按合同约定发出商品一批,该合同要求M公司分三次发出商品,分别是06年12月,07年1月10日和07年2月20日。
公司在每次发出商品时确认收入4.在主营业务收入的确认中,注册会计师审计时,应该重点关注的日期有（）A.发票开具日期B.记账日期C.提供劳务日期D.发货日期E.买方提货日5.注册会计师收回的应收账款询证函有差异,应当查明原因,有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）A.询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款B.询证函发出时,被审计单位的货物已经发出并已作销售记录,但货物仍在途中,债务人尚未收到货物C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到E.债务人对于询证函不予理睬6.注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）A.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因C.计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异D.计算坏账准备计提是否恰当E.检查原始凭证，如销售发票等，测试账龄核算的准确性⒎在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）A.将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出C.收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所E.询证函经会计师事务所盖章后,由被审计单位直接发出8.注册会计师对被审计单位已登记入账的销货交易确系已发货给真实的顾客,常用的控制测试程序有（）A.销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订单B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性E.检查发运凭证连续编号的完整性9.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括（）A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全.是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库E.检查单位销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定lO.注册会汁师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有（）A.单位应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账,单位友生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款,应收票据、预收账款等往来款项。