税法解读_个人所得税法详解
个人所得税法详细解读
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【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
个人所得税法解读
个人所得税法解读个人所得税是一种税收制度，旨在根据个人的收入水平来调整纳税人应缴纳的税款。
个人所得税法是指规范个人所得税征收和管理的法律法规。
本文将对个人所得税法进行深入解读，包括征税对象、税率及计算方法、税收优惠政策等内容。
一、个人所得税的征税对象根据中国个人所得税法，凡是在我国境内有居住、工作单位或者其他经济利益所在地的个人，都应当依法缴纳个人所得税。
征税对象包括中国公民、外国个人、无国籍人士以及其他在我国境内具有纳税义务的个人。
二、个人所得税的税率及计算方法个人所得税的税率采用分级累进方式，根据纳税人的收入水平划分为不同的税率档次。
通常情况下，税率会随着收入水平的增加而递增。
具体的税率表可以在税收部门的官方网站上获得。
个人所得税的计算方法一般采用综合所得税制，即将个人在一定时期内的各项收入进行合并计算，并根据法定的扣除项和适用税率计算纳税金额。
常见的扣除项包括基本减除费用、专项扣除、依法扣除的其他费用等。
三、个人所得税的税收优惠政策为了鼓励个人创业和创新，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些政策主要体现在个人所得税的免税额、减免税额、税收抵扣等方面。
个人所得税的免税额是指在一定的范围内，个人所得税可以免征的金额。
免税额的大小会根据不同的纳税人身份和收入水平有所不同。
例如，在中国公民的个人所得税法中，根据基本生活费、住房贷款利息、子女教育等因素确定个人所得税的免税额。
减免税额则是指可以从纳税人的应纳税所得额中减去的金额，以达到减少纳税负担的目的。
减免税额的计算方法和范围会根据各种不同情况进行具体确定。
例如，对于某些特殊行业以及特定地区的纳税人，可以享受特殊的减免税政策。
税收抵扣是指个人可以将特定的支出纳入到应纳税所得额的抵扣项目中，以减少个人所得税的缴纳金额。
常见的抵扣项目包括子女教育支出、住房贷款利息支出等。
四、个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳是纳税人必须履行的义务。
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算周期一般为一年，纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报并缴纳个人所得税。
新旧《个人所得税法》的逐条对比及简单注释
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；下列各项个人所得，免纳个人所得税：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
解读税法中的个人所得税与企业所得税
解读税法中的个人所得税与企业所得税个人所得税和企业所得税是税法中的两个重要概念，它们在税收领域起着至关重要的作用。
本文将对这两类税收进行解读，以便更好地理解和应用税法。
一、个人所得税解读个人所得税是针对个人所得收入征收的一种税费，主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息等各类收入。
下面我们从个人所得税的税率、纳税义务以及减免政策等方面进行解读。
个人所得税税率根据我国个人所得税法的规定，个人所得税分为7个档次，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
不同收入额所对应的税率也不同，超过额度的部分按照相应的税率征收。
个人所得税纳税义务根据税法规定，居民个人应当依法申报个人所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
个人在收入达到一定额度后，就有纳税义务，需要向税务机关履行申报纳税的义务。
个人所得税减免政策个人所得税法也规定了一些减免政策，以减轻纳税人的负担。
例如，对于一些特定的收入项目，可以享受一定免税额度或者适用较低的税率，从而减少纳税金额。
此外，个人的家庭教育、继续教育、赡养老人等支出也可以抵扣个税。
二、企业所得税解读企业所得税是对企业所得收入征收的一种税费，主要包括企业利润、利息、股息、租金等各类收入。
下面我们从企业所得税的税率、纳税义务以及优惠政策等方面进行解读。
企业所得税税率我国企业所得税税率按照不同的性质和规模划分为3个档次。
对于一般企业，适用的税率为25%；对于小型微利企业，适用的税率为20%；对于高新技术企业和符合条件的小型微利企业，适用的税率为15%。
企业所得税纳税义务根据税法规定，企业应当依法申报企业所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
企业要按照一定的时限向税务机关申报纳税，同时按照税法规定缴纳企业所得税。
企业所得税优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，税法也对企业所得税给予了一些优惠政策。
例如，对于高新技术企业和创业投资企业，可以享受税收优惠政策；对于鼓励发展环保、节能、高新技术等行业的企业，也可以享受相应的减免税政策。
个人所得税法基本规定及重点征管内容讲解(2020年12月)
其中工资薪金全额为收入额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使 用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额 再减按70%计入综合所得收入额。
应纳税所得额的计算
01 专项扣除
居民个人按照国家规定的 范围和标准缴纳的“三险
应纳税所得额的计算
原有未修改的分类所得，其计税方 法和征税规定保持不变。
综合所得 分类所得
居民个人的综合所得，以每 一纳税年度的收入额减除费用六万 元以及专项扣除、专项附加扣除和 依法确定的其他扣除后的余额，为 应纳税所得额。
应纳税所得额的计算
计算 公式
综合所得应纳税额= （ 工资薪金 + 劳务报酬 + 稿酬 + 特许权使用费 - 基本减除费用
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬 所得、特许权使用费所得，应当在汇算 清缴时向税务机关提供有关信息，办理 专项附加扣除。
——个人所得税法实施条例（征求 意见稿）第三十六条
专项附加扣除的办理
自行判断
是否符合6项专项附加扣除范围
选择通过单位扣除
通过填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给扣缴单位，单位接收后在发放工 资时，像办理“三险一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。
预扣预缴
01 年度中间发工资单位所扣缴的 税款，只是按照一种预先计算扣缴税 款的一种方法
02 根据其全年取得的总综合所 得收入、专项附加扣除等扣除项目 金额，计算应纳税款
03 对日常多预缴的税款，纳税人 提出申请，税务机关将及时、足额 退还。
税法条文
居民个人的综合所得，以每一纳 税年度的收入额减除费用六万元以 及专项扣除、专项附加扣除和依法 确定的其他扣除后的余额，为应纳 税所得额。
最新个人所得税法实施条例解读
最新个人所得税法实施条例解读根据个人所得税法规定，工资、薪金所得应纳个人所得税。
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
所谓工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
本文结合现行税收政策，将工资、薪金所得有关的个人所得税优惠政策梳理如下：一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》)第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
二、离、退休人员工资薪金所得根据《个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
关于安家费的标准，目前无最新规定，一般仍遵循《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》(国发〔1978〕104号)第九条规定：离休、退休干部易地安家的，一般由原工作单位一次发给150元的安家补助费，由大中城市到农村安家的，发给300元。
退职干部易地安家的，可以发给本人两个月的标准工资，作为安家补助费。
退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。
个人所得税法及实施条例解读
个人所得税法及实施条例解读个人所得税是一种对自然人从各种收入中征收的一种税收。
个人所得税法及实施条例是规范个人所得税征收和管理的法律法规，对纳税人和税务机关具有重要的指导和约束作用。
本文将对个人所得税法及实施条例进行解读，以帮助读者更好地理解和遵守个人所得税法规。
个人所得税法是我国税法体系中最重要的税法之一，对个人所得税的征收、纳税义务、税务登记、税务特许等方面进行了详细规定。
根据个人所得税法，个人所得税的纳税义务人为居民个人，居民个人在中华人民共和国境内取得的各种居民收入都需要缴纳个人所得税。
居民个人的纳税义务包括自如下6项所得：工资、薪金所得；个体工商户所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得以及利息、股息、红利所得。
个人在年度内实际取得的综合所得将按照税法规定的方式计算并缴纳相应的个人所得税。
在个人所得税征收的过程中，税务机关扮演着重要的角色。
税务机关根据个人所得税法及实施条例的规定，对纳税人履行纳税申报义务、税款的计算、征收管理以及税务查验等进行监督和管理。
同时，税务机关还会根据税法规定的相关制度，对违反个人所得税法规定的行为进行处罚和查处。
税务机关的工作有助于保障个人和国家的权益，促进税收的公正合理征收。
个人所得税实施条例是对个人所得税法的细化和具体规定。
实施条例对居民个人的个人所得税征收范围、计算方式、税率、从属关系等作出了详细规定，进一步明确了个人所得税的征收准则和规范。
同时，实施条例还规定了税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务特许和税务查验等一系列纳税程序和管理要求。
通过遵守个人所得税实施条例的规定，可以确保纳税人按照法定程序进行合法的申报和缴税，减少纳税纠纷和税收风险。
在个人所得税的征收与管理中，纳税人也具有一定的权利与义务。
纳税人有权利依法享受个人所得税法规定的各项减免、优惠和退税政策。
同时，纳税人也有义务按时履行纳税申报义务，计算并缴纳应纳税额。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。
中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。
该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。
个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。
居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。
2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。
税率分为7个等级，从3%到45%不等。
收入越高，适用的税率越高。
3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。
纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。
4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。
减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。
5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。
预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。
年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。
6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。
违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。
处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。
个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。
但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。
为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。
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• B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳 税人；
• C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； • D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； • 答案：B
第三节 所得来源的确定
第三节 所得来源的确定
【多选题】
• 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目 征税的有（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 • B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽
车 • C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的
住房 • D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承
租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 • 【答案】AC
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
不交企业 所得税
个人对企事业单位承包、 缴纳企业 承租经营后，工商登记 所得税 仍为企业的
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得 交个人所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 所得项目征收个人所得税财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门 确定征税的其他所得。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
（1）内部退养 （2）公司职工取得的劳动分红 （3）出租汽车经营单位对出租 车贺驶员采取单车承包或承租 方式运营 （4）提前退休
• 这是因为该外籍人员在2012年和2013年两个纳税年度中 都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
单项选择题
• 某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国， 2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回 中国，后于2011年11月20离华回国，则该纳税人（ ）
• 本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应 纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。
• 概念：
• 个人所得税是对自 然人取得的各类应 税所得为征税对象 而征收的一种所得 税。
• 个人所得税的特征： • （1）实行分类征税。 • （2）实行比例税率和超额累进税率。 • （3）采取定额扣除和定率扣除两种费用扣除方法。 • （4）采取课源制和申报制两种征纳方法。
第一节 纳税义务人
•
居民纳税义务人
非居民纳税义务人
在中国境内有住所、 无住所而在中国境内 居住满1年的个人
在中国境内无住所又 不居住，无住所且居 住不满一年的个人
无限纳税义务
中国公民和外国侨民
有限纳税义务
外籍人员、华侨或 香港、澳门和台湾同胞
案例
• 某在我国无住所的外籍人员2012年5月3日来华工作， 2013年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的 非居民纳税人。
个人所得税法
目录
• 第一节 个人所得税基本原理 • 第二节 纳税义务人 • 第三节 所得来源的确定 • 第四节 应税所得项目 • 第五节 税率 • 第六节 应纳税所得额的规定 • 第七节 应纳税额的计算 • 第八节 税收优惠 • 第九节 境外所得的税额扣除 • 第十节 征收管理
• 本章重点内容有:纳税人身份判定、应税所得项目、 税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税 优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。
【多选题】
• 下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目 的有（ ）。
• A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理 的兼职所得；
• B.李四退休后再任职取得的所得; • C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得
的所得; • D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得; • 答案:BCD
• 计税原理：
• 以个人的纯所得为 计税依据——收入 或报酬扣除有关费 用以后的余额。
• 征收模式：
我国采 用此征 收模式
分类征收制 综合征收制 混合征收制
第二节 纳税义务人
• 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户 以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香 港、澳门、台湾同胞。 • 个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
承包、承租人按合同（协议）规定 只向发包方、出租人缴纳一定的费 用，缴纳承包、承租费后的企业的 经营成果归承包、承租人所有的， 其取得的所得，按对企事业单位承 包、承租经营所得项目征收个人所 得税
【多选题】
• 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万 元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招 待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定 每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。 则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。
第四节 应税所得项目
二、个体工商户 的生产、经营所得
（1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员 取得的收入；出租车属个人所有， 但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的； 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移 给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入。 （2）个人独资、合伙企业的个人投资者以企业 资金为本人或家庭成员及相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买车、 房等财产性支出。
例题
• 某外籍人员汤姆受雇于我国境内某合资企业做长驻总经 理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中 2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支 付给其家人。则其来源于我国境内的所得是（ ）。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、 经营所得 三、对企事业单位的承包经营、 承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得