课程名称《中国税制》(1)
《中国税制》- 课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：17002503课程名称：中国税制英文名称:课程类别：课程模块：课程性质：必修学时：48学分：3适用专业：财政税收专业及其他经济管理专业先修课程：《宏观经济学》，《微观经济学》，《财政学》二、课程简介本课程是财经类专业的必修课，主要讲述税收制度的基本原理和我国税收制度的基本构成。
本课程由税制理论和现行税制两部分组成。
税制理论侧重于税收基本理论教学，是学习现行税制的基础；现行税制是本课程的核心内容，全面介绍我国现行税种的各要素。
本课程的教学力求“以案说法”，以提高学生的税收理论水平和实务操作能力，要求学生对我国税制有一个全面和正确的了解，引导学生树立正确的世界观、人生观、价值观、道德观和法制观。
在完成本课程的教学后，学生能在通晓税收理论的基础上，掌握依法纳税和合理节税的基本技能。
三、课程性质与教学目的本课程是财经类专业的必修课。
其教学目的是，学生通过本课程的学习，了解我国现行税收制度的构成，熟悉我国税制的基本内容，并能熟练地运用所学税收知识解决实际操作问题，特别是流转税、所得税的基本核算，更希望学生能够培养社会主义核心价值观和良好的纳税意识。
要求学生积极主动学习，认真完成作业，培养良好的纳税理念。
四、教学内容及要求第一章导论（一）目的与要求1．明确社会主义核心价值观与我国税收制度的关系2．掌握税制要素的具体内容（二）教学内容第一节社会主义核心价值观与我国税收法律制度1.社会主义核心价值观2.税收法律制度3.社会主义核心价值观是我国税收法律制度的内核第二节税制要素1.纳税义务人2.征税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.税收优惠7.违章处理（三）思考与实践1.为什么说社会主义核心价值观是我国税收法律制度的内核？2.税制要素的具体内容？（四）教学方法与手段课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、调查研究和社会实践。
第二章增值税（一）目的与要求1.明确社会主义核心价值观在增值税立法中的体现2.掌握增值税税制要素的具体内容（二）教学内容第一节概述1.增值税的内涵及沿革2.社会主义核心价值观在增值税立法中的体现3.做诚实守法的增值税纳税义务人第二节税制要素1.纳税义务人2.征税范围3.税率4.计税依据与计算方法5.征收管理6.税收优惠（三）思考与实践1.社会主义核心价值观在增值税立法中如何体现？2.增值税税制要素的具体内容？（四）教学方法与手段课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、调查研究和社会实践。
中国税制教案-2020(已修改)
南京财经大学财政与税务学院财政学系《中国税制》教案一、课程简介《中国税制》课程是一门应用经济学类课程，主要为财政学等财经专业设置，其研究的主要对象是中国现行税收制度。
《中国税制》是高等财经院校财政学专业的主干课程，在财政学课程体系中占有重要地位。
由于税收承担为政府履行其内外职能，提供社会公共服务筹集资金的重任，是国家最主要的财政收入形式，任何企业、个人的法定行为和收益，都必须依法纳税，税法也是国家法律制度的重要组成部分，因而学习这门课程，是财经专业学生、财务会计人员知识结构和业务技能不可缺少的重要内容。
本课程的教学重点是系统介绍我国现行主要税种的基本规定及计算，使学生对我国税收制度有一个初步、整体的认知，为以后的学习打下坚实的基础。
本课程48学时，2学分，开设一个学期。
二、课程的教学目标及总的教学要求通过本课程的学习，要求学生掌握税收、税法、中国税制的相关概念；了解税收的分类及我国现行税收税法体系和税收管理体制；掌握增值税、消费税、营业税、其他流转税、企业所得税、个人所得税、财产课税以及行为课税等各税种的税制要素、税额计算和征收管理。
目的是要提高学生的专业素质，培养学生运用税制基本知识，分析和解决现实经济生活中的实际税收问题的能力，更好地适应社会主义市场经济对复合型人才的要求。
三、适用对象本大纲适用于财政学，税务，劳动和社会保障，公共事业管理等专业。
四、课程性质专业必修课，学科选修课。
五、总课时及各章的分配授课总课时数为51学时，各章的学时具体安排如下：六、使用教材及主要参考书目（一）选用教材朱军、吴健：《中国税制》（第一版）上海财经大学出版社，2018年。
（二）主要参考书目[1]高培勇.公共经济学[M].中国人民大学出版社,2012.[2]国家税务总局税收科学研究所,税收行为的经济心理学[M].中国财政经济出版社,2012.[3]胡怡建.税收学(第三版)[M].上海财经大学出版社,2011.[4]黄桦.税收学[M].中国人民大学出版社,2014.[5]廖体忠,李俊生.税基侵蚀与利润转移:解析与应对:Addressing Base Erosion andProfit Shifting:Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting[M].中国税务出版社,2015.[6]谭光荣,曹越,曹燕萍.税收学[M].清华大学出版社,2016.[7]吴健,封标,盛光明.企业所得税:政策精析、财务处理与实务操作[M].徐州:中国矿业大学出版社,2014.[8]杨斌.税收学[M].科学出版社,2011.[9]中国注册会计师协会组织编写:税法[M].北京:中国财政经济出版社,2018.[10]朱为群.中国税制[M].北京:高等教育出版社,2016.[11]朱军.高级财政学[M].上海:上海财经大学出版社，2010[12]A ngrist, J. D., Pischke, J. S. Mostly Harmless Econometrics: An Empiricist'sCompanion[M]. Princeton University Press, 2008.[13]B asu, S. Global Erspectives on E-Commerce Taxation Law[M]. Ashgate Publishing,Ltd., 2007.[14]B oadway, R. W. From Optimal Tax Theory to Tax Policy: Retrospective andProspective Views[M]. MIT Press, 2012.第一篇基本理论第一章税收的概念教学目的和要求：对税收的概念作一个简要的概述。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
中国税制教学大纲
中国税制教学大纲【课程性质与教学目的、要求】《中国税制》是以中国现行税收法律制度为主要内容的一门专业课程。
通过本课程的教学，要使学生熟练掌握每一个税种的具体要素规定、计算方法。
教学过程应结合校内、校外实验，使学生能够在了解现行税制基本内容的基础上，熟练处理未来生活、工作和学习中的有关税收业务。
【教学内容和课时分配】（见表1）表1第一章增值税〖教学目的和要求〗通过教学，使学生了解增值税的的定义，明确我国增值税的意义，重点掌握增值税征收制度的基本内容及应纳增值税额的计算。
在掌握实行凭增值税专用发票进行税款抵扣制度的基础上，加深对增值税专用发票管理的理解。
〖教学重点和难点〗增值税的征税对象及其范围增值税的纳税人现行增值税税率增值税应纳税额的计算增值税出口退税办法〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节增值税的概念一、增值税的定义从理论上讲，增值税是对增值额征收的一种税。
我国现行增值税的概念可以表述为：增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。
二、增值税的特点（一）增值税具有就增值额征收税，税务不重征的特点。
（二）增值税实行多环节征税，从而具有普遍性和连性的特点。
（三）增值税具有收入稳定性和税收负担合理性的特点。
（四）增值税具有价外征税，扣除税额明确的特点。
三、增值税的作用（一）有利于保证财政收入的稳定增长。
（二）有利于促进专业化生产和横向经济联合的发展。
（三）有利于促进国际经济交往，增强我国产品进入国际市场的竞争力。
（四）体现中性原则，鼓励公平竞争。
第二节增值税的征税对象，纳税人和税率一、增值税的征税对象及其范围（一）增值税以我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物为其征税范围。
（二）视同销售货物的范围。
（三）混合销售销售行为。
（四）兼营非应税劳务。
二、增值税的纳税人（一）增值税以在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人为其纳税人。
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
《中国税制》课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。
本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。
其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。
现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。
教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。
最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。
教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。
在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。
在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。
对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。
各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。
本章重点是税收制度的构成要素。
本章难点是税收法律关系。
教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
53《中国税制》教学大纲(公共事业管理专业)
《中国税制》教学大纲课程编号：060330学时：54学分：3一、课程简介本课程由税制理论和现行税制两部分组成。
税制理论侧重于税收基本理论教学，是学习现行税制的基础；现行税制是本课程的核心内容，全面介绍我国现行税种的各要素。
二、课程的类别、作用和目标本课程是税收专业、公共事业管理专业学生在完成财政学理论学习的基础上，为进一步提高税收理论水平、实务操作能力和理财能力而开设的专业必修课。
通过本课程学习，学生应能系统掌握税收的基本理论知识，熟练掌握现行税种的基本要素和主要税种应纳税额的计算。
了解我国税制同经济生活密不可分的关系以及在我国社会主义市场经济中的重要作用。
提高学生的税收理论水平和实务操作能力。
提升分析错综复杂的税收现象、处理税收征管实际问题的能力。
该课程考核方式为考试。
三、本课程与其他课程的关系本课程的先修课为《财政学》、《纳税实务》，后续课为《税务代理实务》。
通过《财政学》课程的学习了解我国税制在国家财政活动中的重要地位和作用。
通过《纳税实务》课程的学习对税种、应纳税额的计算有一定了解。
后续课《税务代理实务》重点介绍纳税申报及代理审查。
四、课程内容1.理论教学内容第一章导论教学要求：通过本章学习，，主要应了解税制概念、熟悉税制分类等税收基本理论知识，重点掌握税制要素的构成、使学生对税制基本理论有全面而深入的理解，为全课程的学习打下必要的基础。
教学重点：税制要素的构成。
教学难点：税收制度和税法的关系。
第二章增值税教学要求：通过本章学习了解增值税的基本理论；重点掌握增值税的基本要素和应纳税额的计算；掌握出口货物退（免）税制度；熟悉增值税的其它要素和专用发票管理。
教学重点：增值税的基本要素和应纳税额的计算。
教学难点：出口货物退（免）税制度。
第三章消费税教学要求：通过本章学习掌握消费税的基本理论，重点掌握消费税的基本要素和应纳税额计算，熟悉消费税的减免税和出口退税。
教学重点：消费税的基本要素和应纳税额的计算。
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3、办理退（免）税后发生退关或退货的处理 外贸企业：进口时免税的，须及时申报补缴已 退税款
生产企业：进口时免税的，待转为国内销售时 再补缴消费税
课程名称《中国税制》(1)
第三节 消费税的纳税申报
一、纳税义务发生时间 1、生产金银首饰：零售环节 2、生产其他应税消费品：生产销售环节或移送使用 环节 3、委托加工应税消费品：委托加工环节 4、进口应税消费品：报关进口环节
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）。
课程名称《中国税制》(1)
n
通过对这个规定进行分析以后，我们可以发现：由于委托加
工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托
加工时如果受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据
为组成计税价格或同类产品销售价格。而如果在受托方未代扣代
n 2、企业自产自用应税消费品 n 用于连续生产的不纳税，用于其他方面的要纳税。 n 问：如何纳税？
课程名称《中国税制》(1)
n 【案例】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月将自产 轮胎无偿赠送给客户，无同类货物售价，成本为30000元， 汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应纳的消费税额 为多少？是否需视同销售收取增值税？
物押金，无论如何核算均应计税
课程名称《中国税制》(1)
【案例】某增值税一般纳税人6月份生产小轿车含增值 税销售额为70，000元，收取运费10 000元，收取3个 月期限的包装物押金10 000元，本月购进原材料可以 抵扣的进项税为28 000元，计算其应纳增值税和消费 税。
课程名称《中国税制》(1)
五、税率 1、税率形式： 比例税率 定额税率
六、税收优惠
课程名称《中国税制》(1)
第二节 消费税的计算
三种计税方法： 从价计税法 从量计税法 复合计税法
课程名称《中国税制》(1)
一、从价定率计算方法 1、企业生产销售应税消费品
公式：应纳税额=销售额×适用税率 销售额=销售价款+价外费用
注意：
n 含税销售额的换算 n 销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装
n
消费税是在增值税的基础上对税法列举的消费品征收的一种税，
在经济生活中起着特殊的调节作用，所以征收的刚性比较强。但是，
如果对消费税有关政策进行具体研究，我们就可以发现，通过一些具
体的经营方式的变化，也可以影响税收负担。
n
自产自销消费税高于委托加工
n
《消费税暂行条例》规定：“委托加工的应税消费品由受托方在
课程名称《中国税制》(1)
3、委托加工应税消费品的税务处理 （1）委托加工应税消费品的定义
原材料和主要材料由委托方提供这是 委托加工与销售自制应税消费品的区别标志。
课程名称《中国税制》(1)
委托加工环节应征消费税的计税依据：
同类消费品的销售价格→组成计税价格 组成计税价格＝材料成本+加工费/ (1－消费税税率)
课程名称《中国税制》 (1)
2020/12/9
课程名称《中国税制》(1)
第一节 消费税概述
一、消费税的内涵 1、概念 以消费品和消费行为为征税对象而征收的一种税 调节分配,解决分配不公问题； 贯彻国家产业政策,促进经济健康发展
三种退税政策 生产企业——只免不退 的适用范围 商贸企业——不免不退
课程名称《中国税制》(1)
n 应退税额的计算
公式一：
应退消费税＝购进价格×适用税率
公式二：
应退消费税＝出口数量×单位税额
公式三：
应退消费税＝购进价格×适用税率+出口数量×单位税额
课程名称《中国税制》(1)
【案例】某外贸企业从日化厂购进护肤品，取得增值 税专用发票上注明的价款为130万元，直接出口离岸 价为200万元，计算应退消费税和应退增值税。（消 费税税率为8%，增值税退税率为13%）
1000×25%+10×2×0.5=260（万元）。
n
通过计算，我们可以发现，该笔业务由长江酿酒厂自行生产
要比委托加工多支付消费税93.33万元。
n
委托加工收回自己缴税高于代扣代缴
课程名称《中国税制》(1)
n 有的纳税人在委托加工环节不愿意由受托方代收代缴税款，希望 将加工后的应税消费品收回后在销售时一并缴税，更有甚者收回 销售后也不缴税。其实，以税收筹划的眼光来看，这种做法是非 常错误的。
n
两者比较我们不难发现，该笔业务由长江酿酒厂将委托加工产品
收回销售后缴税要比委托方代收代缴税款多支付消费税93.33万元。
n
筹划点评利用不同的生产方式，可以产生不同的税收结果。产生
这种结果的原因是：在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的流
转增值率大，消费税的计税依据大，其应纳消费税多。由于委托加工 的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托加工时
n
当长江酿酒厂收回委托加工产品时，向A厂支付加工费，同
时支付由其代扣代缴的消费税。应纳消费税为：（250+220）÷
（1－25%）×25%+10×2×0.5=166.67（万元）。
n
方案二，由长江酿酒厂自己完成该品牌的粮食白酒的生产制
作过程。
n
假设由长江酿酒厂自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等
于委托A厂的加工费，即为220万元。该厂应纳消费税为：
特点分析了不同生产方式下税负情况，提出两个操作方
案供企业决策者决策。
n
方案一，由委托加工环节直接加工成定型产品收回
后直接销售。
课程名称《中国税制》(1)
n 长江酿酒厂将酿酒原料交给另一白酒生产企业A厂，由A厂完成 所有的制作程序，即长江酿酒厂从A厂收回的产品就是指定的某 品牌粮食白酒，协议加工费为220万元。产品运回后以合同协议 价格直接销售。
课程名称《中国税制》(1)
3、与增值税的关系 n 是与增值税配套设置的税种； n 前者的征税范围是后者的征税范围中的一部分，凡征
收消费税的应税消费品，一定征收增值税； n 增值税是价内税，消费税是价外税；
课程名称《中国税制》(1)
二、我国消费税的特点 1、征税范围具有特定性 寓禁于征 考虑的因素 向富人征 具有一定的财政意义
课程名称《中国税制》(1)
三、外购应税消费品的已纳税款扣除 1、应具备的条件：
n 从工业企业购进 n 用外购已税消费品连续生产应税消费品
2、适用范围：
课程名称《中国税制》(1)
【案例】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注 明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外 购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消 费税中可扣除的消费税是多少（烟丝消费税税率为30%）？
※委托加工环节已纳消费税扣除的适用范围 n 包括代垫辅助材料的实际成本 n 不包括增值税税额和代收代缴的消费税税额
课程名称《中国税制》(1)
【案例】某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂 （小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶 在加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完毕，卷烟厂 提货时，加工厂收取加工费开具普通发票上注明金额 1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这 批加工收回的烟丝50%对外直接销售，不含税收入6.5 万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40 标准箱，取得不含税收入60万元。
2、征税环节具有单一性 3、税率具有较大差异性 4、课税方法具有多样性
课程名称《中国税制》(1)
三、消费税的纳税人 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
四、消费税的征税范围 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及
珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽 车、摩托车等11个税目
课程名称《中国税制》(1)
课程名称《中国税制》(1)
第四节 消费税的会计处理
一、消费税会计处理的账户设置 消费税是价内税，不实行税款抵扣。依据这一
特点，会计处理只需对应缴纳以及缴纳的消费税进 行核算，为此设置“应交税金——应交消费税”科 目。其贷方登记纳税人计算出应缴纳的消费税；借 方登记已缴纳的消费税；贷方余额表示尚未缴纳的 消费税,借方余额表示多缴纳的消费税.
如果受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据为组成计税
价格或同类产品销售价格，其消费税税负低。因此，企业可根据这个 结果，结合企业的实际情况确定应税消费品的加工方式。
课程名称《中国税制》(1)
n 而如果在受托方未代扣代缴消费税的情况下委托方 将加工消费品收回销售的，在通常情况下，委托方要 以高于加工成本的价格售出以求盈利，对这个环节补 缴消费税，税法规定是以销售价格作为计税依据。因 此，作为委托加工企业而言，应该主要要求受托企业 代扣代缴消费税才是上乘的选择。
缴消费税的情况下委托方将加工消费品收回销售的，在通常情况
下，委托方要以高于加工成本的价格售出以求盈利，对这个环节
补缴消费税，税法规定是以销售价格作为计税依据。这样做的结
果怎么样呢？我们仍以上例来分析。
n
如果由A厂代收代缴，则当长江酿酒厂收回委托加工产品时，
向A厂支付加工费，同时按组成计税价格[（材料成本+加工费）/
课程名称《中国税制》(1)
【案例】某进出口贸易公司进口一批货物，到岸 价为150 000元，应纳关税税额为30 000元，消费税税 率为10%，增值税税率为17%，计算其应纳增值税和消 费税额。
课程名称《中国税制》(1)
二、复合计税办法 公式： 应纳税额=销售额×适用税率+销售量×单位税额 适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
n
税法规定：对委托加工应税消费品，受托方未按规定代扣代
缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在
国税机关对委托方补征税款，受托方国税机关不得重复征税。如