固定资产折旧方法教案[1]

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固定资产折旧方法教案 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】

教案课程名称财务会计专业教学时数 1 周次教师

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教案底页

固定资产折旧方法大全及例题解释

固定资产折旧的方法 企业固定资产折旧有四种方法:即直线法分(平均年限法、工作量法)、加速折旧法分(双倍余额递减法、年数总和法)。企业可以根据需要,选择恰当的会计核算方法。就是说,在四种折旧方法中,企业可以自主选择。不同的固定资产,也可以根据具体情况选择不同的方法。但是按照一贯性原则要求同一种资产,一旦选定了某种方法,就不可以随意改变了。确需变更,应视为会计政策变更。企业为某一固定资产选择的折旧方法如与税法所许可的折旧方法不一致,在申报企业所得税时应进行纳税调整。 1、年限平均法:(直线法) 定义:年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等. 计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100% 其中:予计净残值率=预计净残值/固定资产原价×100% 预计残值-预计清理费用 =—————————————×100% 固定资产原值 , 月折旧率=年折旧额÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 优点:平均年限法又称直线法,这种方法比较适合各个时期使用程度和使用效率大致相同的固定资产。(由于直线法通俗易懂,核算简便,同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等,使企业产品成本稳定并具有较强的可比性)。缺点:由于平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短,不考虑固定资产使用的强度和效率,因此,每期折旧费用总是相等的。如果某一年使用率高,生产的产品产量增多,那么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低,产品单位成本就下降:反之,则上升。所以用平均年限法分摊固定资产成本,看似各年平均其实并不均匀需要的满足因素具有不确定性,尤其忽略了折现因素,会给人以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。 二、、加速折旧法:(包括年数总和法双倍余额递减法)所以优缺点一样其特点是在固定资产使用的早期多提折旧,后期少提折旧,其递减的速度逐年加快,从而相对加快折旧的速度,目的是使固定资产成本在固计使用寿命期内加快得到补偿 2、年数总和法: 定义:又称合计年限法,是指将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。 (2)计算公式 ①年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和=(预计使用年限-已使用年数)/预计使用年限×(预计使用年限+1)/2 ②月折旧率=年折旧率/12 < ③月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

固定资产折旧方法的比较及分析概要

毕业设计(论文) 论文题目固定资产折旧方法的比较和分析 姓名张丹丹学号 0804028 院系经济贸易系专业 08会电(1)班 指导老师杨大威职称 中国·合肥 二O一一年五月

毕业设计(论文)任务书( 2010 — 2011 学年) 论文(设计)题目固定资产折旧方法的比较和分析 院系名称经济贸易系 专业班级08 会计电算化(1)班 学生姓名张丹丹 学号0804028 指导教师杨大威 发任务书日期2011年 3 月28 日

目录 目录 (1) 内容摘要 (2) 关键词 (2) 引言 (3) 一、固定资产折旧方法选择需要考虑的因素 (3) 二、几种常见折旧法的定义 (4) 三、几种固定资产折旧法的比较和分析 (5) 四、采用不同折旧方法对企业财务的影响 (8) 五、完善固定资产折旧制度的基本思路 (9) 六、固定资产折旧方法的实例比较 (11) 结论 (11) 参考文献 (13)

内容摘要 固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内,按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊,它作为为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产,其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗,问题,因此,对固定资产折旧方法的比较和分析是一项不可或缺的工作。由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异,作为一个企业,要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产的折旧方法时,涉及多种折旧方法的比较本文以固定资产折旧方法为研究对象,阐述了固定资产具有潜在的为企业谋取利益的能力,这种,能力随着固定资产价值的转移,以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿而逐渐消退直到消失。固定资产的损耗包括有形损耗和无形损耗两种。折旧的计提也就是固定资产在资产使用年限内系统和合理的分配过程。目前,我国采用的平均年限法,工作量法以及加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。这些折旧方法都被认为满足了系统性。探讨了固定资产折旧方法选择需要考虑的因素,几种固定资产折旧法的比较和分析,采用不同折旧方法对企业财务和纳税的影响,完善固定资产折旧制度的基本思路。因此对固定资产折旧方法的比较和分析主要集中在其适用性上,比较分析不同折旧方法的理论依据,优缺点以及适用对象。 关键词:固定资产折旧方法固定资产折旧的特点折旧方法的比较折旧方法的分析

第6章固定资产教案

教案中级财务会计课程课时计划 2017年 11月9日周四 5-7节 日期2017年 11月 10日授课时间周五 1-2节计划学时8 2017年 11月 16日周四 5-7节 课程类别必修班级15-14任课教师李丽 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;( 2)使用寿命超过一个会计年度。 作为企业进行生产经营活动必须拥有的劳动资料,固定资产与其他资产相比具有如 新课准备下特点:第一,企业持有固定资产的目的是为了满足生产经营活动的需要,而不是为了 出售;第二,使用期限较长,固定资产的使用寿命一般超过一个会计年度,能在一年以 上的时间里连续多次为企业生产经营活动服务而不改变其实物形态,并为企业创造经济 利益。 第一节固定资产的确认和初始计量 一、固定资产的购置 企业购置的固定资产,有的需要经过安装、调试和试生产后才能投入正常使用,称 之为需要安装的固定资产;有的则无需经过安装调试,购入后即可投入使用,称之为不 需要安装的固定资产。 无论是否需要安装,购置的固定资产均需通过“固定资产”科目核算,该科目核算 企业持有的固定资产原价。借方登记增加的固定资产原价;贷方登记减少的固定资产原 价;期末余额在借方,反映期末固定资产的账面原价。该科目可按类别或单项或使用部 门设户进行明细核算。临时租入的固定资产设备查簿登记,不在本科目核算。 (一)购置不需要安装的固定资产 企业购入不需要安装的固定资产,应按实际支付的买价、增值税、运输费、包装费 等相关税费入账。 (二)购置需要安装的固定资产 企业购入需要安装的固定资产,应在固定资产投入安装时,先将购置成本及安装成本 记入“在建工程”科目,待该资产达到预定可使用状态时,将其成本从“在建工程” 科目转入“固定资产”科目。 新课内容 “在建工程”科目,用于核算企业基建、安装、更新改造等工程项目发生的支出。 借方登记工程发生的实际支出;贷方登记完工工程的实际成本;期末余额在借方,反映 企业二、固定资产的自行建造 企业自行建造固定资产有自营建造和出包建造两种形式,无论哪种形式,均应按建 造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产的成本。 (一)自营建造固定资产 自营建造固定资产是企业自行采购工程物资、自行组织施工而建造的固定资产。企 业自行采购的工程物资应先记入“工程物资”科目,待工程领用时转入工程成本;工程 中若领用本企业原材料,应将原材料成本及原购进材料所支付的增值税进项税额一并转 出计入工程成本;工程中若领用本企业生产的产品,应将产品成本及按税法规定应计缴 的增值税销项税额一并计入工程成本;工程建设中发生的其他费用如工程人员工资及水 电费等也应计入工程成本。所有工程成本均通过“在建工程”科目归集,待工程达到预 定可使用状态时,将其成本全部转入“固定资产”科目。 工程完工后剩余的工程物资,如能作原材料使用的,按其含税金额减去可抵扣的增 值税进项税额后转作企业库存材料;如不能作原材料使用的,可作价出售。盘盈、盘亏、报废、 毁损的工程物资,减去保险公司或过失人赔偿部分后的差额,计入营业外支出或营业外收入。

固定资产折旧方法对税收的影响

固定资产折旧方法对税收的影响 摘要:详细阐述几种常用的计算固定资产折旧的方法,并举例分析企业在采用 不同折旧方法下的应纳所得税额的不同。 企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额。通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。 关键词:折旧,加速折旧法,所得税额,现值 第一章不同折旧方法下的所得税计算 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种,企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系企业的切身利益。因此,企业所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说,纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。 第一节固定资产的计价 折旧的核算是一个成本分摊过程,其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式,在它的估计有效使用期内进行摊销。而不同折旧方法使每期摊销额不同,从而影响企业的应税所得,影响企业的所得税税负。 1.1.1.固定资产原值 固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面原价。企业计提固定资产折旧时,以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据,本月增加的固定资产,当月不提折旧;本月减少的固定资产,当月照提折旧。

1.1.2固定资产的预计净残值 固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提,现行制度规定,各类行业资产净残值的比例,仍在固定资产原值的3%-5%的范围内,由企业 自行确定,并报主管税务机关备案。 1.1.3固定资产使用年限对所得税的影响 固定资产预计使用年限的确定,直接关系到各期应计提的折旧额。因此在确定使用年限时,不仅要考虑固定资产有形损耗,而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素。国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定,企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。 第二节折旧年限对所得税的影响 客观地讲,折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值,使得折旧年限容纳了很多人为成分,为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下,所得税递延交纳,相当于向国家取得了一 笔无息贷款。 例1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车,残值按原值的4%估算,估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下: 500000×(1-4%)/8=60000(元) 假定该企业资金成本为10%,则折旧节约所得税支出折合为现值如下: 60000×33%×5.335=105633(元) 5.335为8期的年金现值系数。 如果企业将折旧期限缩短为6年,则年提折旧额如下: 500000×(1-4%)/6=80000(元) 因折旧而节约所得税支出,折合为现值如下:

固定资产教案

第五章 固定资产 第一节 固定资产概述 固定资产初始计量方式:P74 1、外购:买价+进口关税+其他 2、自行建造:料+工+费 3、投资者投入:投资合同约定的价值 4、接受捐赠: ①提供有关凭据的 ②没提供有关凭据的 5、盘盈 固定资产账面价值=固定资产账户期末余额(账面余额)—累计折旧账户期末余额 —— 净值 —固定资产减值准备账户期末余额 —— 净额 第二节固定资产增加的核算 一、购入取得固定资产的核算 (1)购入不需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+增值税+进口关税等 例1:某企业购入设备一套,买价50000元,增值税8500元,运杂费300元,包装费200元,设备已到不需要安装,直接投入使用,款项以支票支付。 借:固定资产 50500 应交税费-应交增值税(进项税额)8500 折余价值= 原值 -累计折旧 或= 重置价值-估计损耗

贷:银行存款59000 (2)购入需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+进口关税+安装过程中应计入成本的料工费 例2:08年2月13日乙公司购入一台需要安装的设备,取得增值税专用发票上注明价款260000元,增值税44200,支付运输费3000元,款项以银行存款支付。安装时领用原材料一批,价值24200元,购进该批原材料时支付的进项税额为4114元;应付安装工人工资为4800元,另用银行存款支付其他安装费用8000元;假定不考虑其他相关税费。2月25日,安装完毕,交付使用。要求:编制相关的会计分录。 -1购入时:借:在建工程263000 应交税费-应交增值税(进项税额)44200 贷:银行存款307200 -2安装时: 借:在建工程37000 贷:应付职工薪酬4800 原材料24200 银行存款8000 -3达到使用状态时: 借:固定资产300000 贷:在建工程300000 二、自行建造取得固定资产的核算( P77 第三节在建工程) 1、企业自行建造固定资产的实际成本=工程用物资成本+生产用料成本+

计算固定资产折旧一般有四种方法

计算固定资产折旧一般有四种方法! 1.年限平均法,又称直线法,是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 2.工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式: 单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 3.双倍月递减法,是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式: 年折旧率=2/预计使用寿命(年)*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率 4.年数总和法 计算公式: 年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率 一)平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上,且在折旧年限内仍不变更其物质形态,所以转作工程和产品成本的损耗价值,在固定资产未曾废弃以前,也就不易作精确的计算。马克思曾经说过:“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去,要根据平均计算来决定,即根据它执行职能的平均持续时间来计量。” ①“根据经验可以知道,一种劳动资料,例如某种机器,平均能用多少时间。假定这种劳动资料的使用价值在劳动过

程中只能持续6天,那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的1/6,因而把它的价值的1/6转给每天的产品。一切劳动资料的损耗,例如它们的使用价值每天的损失,以及它们的价值每天往产品上相应的转移,都是用这种方法来计算的。”②由此可知,固定资产的损耗价值,一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中,每年的折旧额,是由固定资产价值除以使用年限算得。这种将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成本的方法。叫做“平均年限折旧法”或“直线法”。 在计算折旧额时,要考虑到固定资产废弃时还有残值。例如房屋在废弃时,尚有砖木可以变价,机械设备在废弃时,废铜烂铁也有一定的价值。又在拆除固定资产和处理这些废料时,也要发生一些拆除清理费用,这些清理费用,也是企业使用这项固定资产所必须负担的费用。因此,在计算固定资产折旧额时,除了预计固定资产折旧年限外,还须预计净残值(即预计残值减去预计清理费用后的余值)。即先从固定资产的价值中减去预计净残值,再除以预计折旧年限来计算折旧。固定资产年折旧额的计算公式如下; 固定资产价值一预计净残值 年拆旧额=—————————————— 预计折旧年限 固定资产价值×(1一预计折旧年限) =————————————————— 预计折旧年限 式中预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比,按照现行财务制度的规定,一般固定资产的净残值率在3%一5%之间,企业如规定低于3%或高于5%的,应报主管财政部门备案。 在日常核算中,固定资产的折旧额,是按固定资产的折旧率来计算的。固定资产折旧率是折旧额与固定资产价值的百分比。固定资产折旧率通常是按年计算的。在按月计算折旧时,可将年折旧率除以12,折合为月折旧率,再与固定资产价值相乘计算。固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公式如下: 年折旧额 年折旧率=————————×100% 固定资产价值 固定资产价值×(1-预计净残值率) =————————————————×100% 预计折旧年限×固定资产价值

固定资产折旧教学设计

教学设计 --- 固定资产折旧 学校潍坊工商职业学院 执教人陈巧会授课班级14 会计电算化 1、2 班课程名称财务会计课时 1 节( 45 分钟)课题第七章第三节固定资产折旧课型新授课 一、教材及教学内容分析 1.使用教材21 世纪高职高专规划教材《财务会计》山东人民出版社陈雯等主编 2.本章教材处理本章共五节:从固定资产概述入手,对固定资产的取得、后续计量、后续支出、及减值和处置分别进行讲述。根据会计工作过程以及学生构建知识的思维方式,将本章五节的知 识内容融为一体,安排 6 个课时如下: 第一课时固定资产概述 第一部分第二课时固定资产取得的核算 第三、四课时固定资产折旧 第五课时阶段练习 第六课时固定资产的后续支出 第二部分 第七、八课时固定资产减值和处置 第九课时单元总复习 3.教学内容分析第七章第三节固定资产折旧 固定资产折旧概述 教材本节内容结构固定资产的折旧方法 固定资产折旧的核算 (1)教材的缺陷:教材中本节内容的安排过于笼统,尤其是固定资产折旧的范围的规定,是引 用了企业会计准则固定资产的条文,不便于学生理解与学习。 (2)教学内容的处理:为此我对本节教学内容进行重新整合,设计了出租车司机小明的出租业务 的情境,通过精心设计的案例,引导学生主动探究学习固定资产折旧的范围。对固定资产的折旧 方法部分,本节课选择了最重要、最基本的年限平均法作为重点讲授。而且通过年限平均法让学 生解决导入案例中提出的问题。固定资产折旧的的其它三种方法,作为下节课内容。同时为了使 固定资产折旧的核算过程符合实际工作需要,把固定资产折旧的账务处理提到本节课讲授。 固定资产折旧的概念空间范围 重新整合后的本节教学内容固定资产折旧的范围时间范围 固定资产折旧的方法 ---- 年限平均法 固定资产折旧的账务处理

各类固定资产折旧年限及残值率表88313

固定资产折旧年限计算方法 1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产; 2、已计提完折旧,但仍在使用的固定资产,可不必再进行折旧和其他处理; 3、国内企业残值率一般为5%,外资企业一般为10%,少计或者不计残值的应报税务机关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素: (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。 (2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。 (3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 (4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备8━12年;电子计算机4━10年;通用测试仪器设备7━12年 6. 工业窑炉7━13年 7.工具及其他生产用具9━14年 8.非生产用设备及器具:设备工具18━22年;电视机、复印机、文字处理

机5━8年 二、专用设备部分折旧年限 9.冶金工业专用设备9━15年 10.电力工业专用设备:;发电及供热设备12━20年;输电线路30━35年;配电线路14━16年;变电配电设备18━22年;核能发电设备20━25年 11.机械工业专用设备8━12年 12.石油工业专用设备8━14年 13.化工、医药工业专用设备7━14年 14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年 15.建材工业专用设备6━12年 16.纺织、轻工专用设备8━14年 17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年 18.造船工业专用设备15━22年 19.核工业专用设备20━25年 20.公用事业企业专用设备;自来水15━25年;燃气16━25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21.房屋;生产用房30━40年;受腐蚀生产用房20━25年;受强腐蚀生产用房10━15年;非生产用房35━45年;简易房8━10年 22.建筑物;水电站大坝45━55年;其他建筑物15━25年 B.商业流通企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化、半自动化控制设备8━12年;电子计算机4━10年;空调器、空气压缩机、电气设备10━15年;通用测试仪器设备7━12年;传真机、电传机、移动无线电话5━10年;电视机、复印机、文字处理机5━8年;音响、录(摄)像机10━15年 二、专用设备分类折旧年限 1.营业柜台、货架3━6年 2.加工设备10━15年 3.油池、油罐4━14年 4.制冷设备10━15年 5.粮油原料整理筛选设备6━10年 6.小火车6━12年 7.烘干设备6━10年 8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的;设备和废旧物资加工设备4━8年 9.库(厂)内铁路专用线10━14年 10.地磅7━12年 11.吊动机械设备8━14年 12.消防安全设备4━8年 13.其他经营用设备及器具15━20年 三、房屋、建筑物分类折旧年限

固定资产折旧方法及例题

固定资产折旧方法及例题 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

固定资产折旧方法及例题:

小提示:1、年限平均法、工作量法和年数总和法计算每期折旧额时,均需要考虑预计净残值; 双倍余额递减法仅在计算最后两年的折旧额时考虑预计净残值。 2、上述工式均假设固定资产未计提减值准备。已计提的,应当按照该项资产的账面 价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用 年限重新计算确定折旧率和折旧额。 注①:平均年限法是直线法的一种 直线法还有工作量法等只要是按照一定标准平均计提折旧就是直线法

如果题目中出现用直线法算折旧,就等于是年限平均法。

例题: 1、2011年1月1日购入一套设备,该设备成本为330万元,预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2011年应计提的折旧额是( )元 A、33 B、27.5 C、30 D、36 2、某公司有汽车一辆,采用工作量法计提折旧,该汽车原值为20万元,预计使用10年,每年行驶里程8000公里,净残值率为10%,当月行驶里程2000公里,该汽车的当月折旧额是() A 、0.45 B 、0.56 C、0.5 D 、0.4 3、某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为3700万元,预计使用年限5年,预计净残值为100万,在采用年数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为( ) A、1200 B、700 C、600 D、740 4、某企业2010年12月4日购入一台设备,入账价值200万元,预计使用年限5年,预计净残值20万元,按双倍余额递减法计提折旧。该设备2015年的计提折旧是

固定资产折旧讲课教案

固定资产折旧 固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内,按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程,正确提取折旧,不但有利于正确计算产品成本,而且保证了固定资产再生产的资金来源。固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响。 1、基本概念 固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧,或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费;不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。原则上,固定资产折旧应按固定资产当期的重置价值计算,但是目前我国尚不具备对全社会固定资产进行重估价的基础,所以暂时只能采用上述办法。 2、历史发展 在固定资产的有效使用期内对固定资产成本进行系统事理分配的过程。 固定资产折旧的概念基础在第一次产业革命以前,会计上几乎没有折旧概念,此后,由于大机器、大工业的发展,特别是铁路的发展和股份公司的出现,使人们产生了长期资产的概念,并要求区分“资本”和“收益”,因此而确立了折旧费用是企业生产过程中不可避免的费用。折旧概念的产生及是企业由收付实现制向权责发生制转变的重要标志,其概念基础是权责发生制以及体现这一制度要求的配比原则。按照配比原则,固定资产的成本不仅仅是为取得当期收入而发生的成本,也是为取得以后各项收入而发生的成本,即固定资产成本是为在固定资产有效使用期内取得收入而发生的成本,自然与收入相配比。

固定资产分类及折旧管理办法

海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类折旧管理办法 2010年1月1日

海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类折旧管理办法 为了加强海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类及折旧管理,结合泛洋船务代理有限公司企业会计制度,制定本管理办法。 下表对固定资产分类、折旧年限、折旧率、残值率等相关内容做以规范,泛洋船务代理有限公司所属分、子公司需自2010年1月1日按下表内容执行。(注:资产折旧年限的变更适用未来适用法,对已计提折旧资产不做追溯调整。) 固定资产分类折旧明细表 说明: 一、房屋、建筑物,折旧年限40年 房屋和建筑物是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施,其中房屋,包括营业用房、办公用房、库房、其他房屋等;建筑物,包括场、路、桥以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道,通信、输电线路,电梯,卫生设备等。 二、车辆,生产车辆折旧年限6年、办公车辆及其它车辆折旧8年 除飞机、火车、轮船以外的其他运输工具,相对而言价值较低、使用年限较短,其折旧

年限也就应相应较短。此类固定资产包括生产用车,如:集卡车、叉车等;办公用车,如:轿车、面包车等其他运输工具。 三、电子设备,折旧年限3年 电子设备,是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成,应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备,包括电子计算机以及由电子计算机控制的系统等。 四、集装箱折旧年限8年,办公设备及其它折旧年限为5年。 此类固定资产,是除机械、机器和其他生产设备之外,但与生产经营活动有关,即不是直接的生产工具,而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等。 五、其他资产类固定资产,折旧年限为5年。 无法准确划分到其他主类别中管理的固定资产,计入到其它资产中。

固定资产折旧方法的比较分析

固定资产折旧方法及比较分析 折旧计算的方法从上讲,在选择折旧方法时应考虑以上因素,但实际操作中,在多数情况下,仅是一个或少数因素起决定作用,作用小的其他因素则可以略而不计。通常在普遍使用的几种折旧方法中假若某种方法一般来看是合理的,或是符合所得税法要求的,就可选用这种方法。折旧的方法是经国家确认的企业计提固定资产折旧所应遵循的规则,通常固定资产折旧的方法分为两类,一类是直线法,一类是加速折旧法。财政部结合我国企业现状和实际要求,改革了单一的折旧方法,增加了加速折旧法,允许企业多种折旧方法并存。企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、工作量法、行驶里程法、加速折旧法等。加速折旧法包括余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、平均年限法、工作量法、年率递减法、年金法和偿债基金法等。考虑我国实际情况,财政部规定企业可选择的折旧方法一般有4种,即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。根据企业的现状及国家的财政承受能力,我国对实行加速折旧方法的范围也作了限定,对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的生产企业、船舶企业、生产“母机”的机械企业、飞机和汽车制造企业、化工和医药生产企业以及其他经财政部批准的行业企业,其机器设备可以用双倍余额递减法或者年数总和法加速计提折旧。 2.2对几种常见折旧法的探讨虽然折旧的方法有很多,但我国允许企业选用的折旧方法只有以下4种:直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经确定,不得随意变更,如要变更需在财务报表的附注中加以说明〔4〕。近年来,人们对加速折旧法表示强烈的兴趣,笔者也认为此方法相对其他方法更加切合实际,覆盖问题更全面,下面对4种方法进行叙述和比较。 2.2.1直线法直线法即平均年限法,它假定折旧是由于时间的推移而不是使用的关系,认为服务潜力降低的决定因素是随时间推移所造成的陈旧和破坏,而不是使用所造成的有形磨损。因而假定资产的服务潜力在各个会计期间所使用的服务总成本是相同的,而不管其实际使用程度如何。 由于直线法模式简单,只有在以下各项条件之下才是正确的:(1)利息因素可以略而不计,或投资成本假定为零;(2)修理和维修费用在整个资产使用年限内是固定不变的;(3)最后一年资产的效率与最初一年是相同的;(4)使用资产所取得的收

新会计准则下固定资产折旧方法的选择

一、《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定 《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定:“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。但是,符合本准则第十九条规定的除外。” 二、关于计提折旧方法的解释 《企业会计准则讲解(2006)》第五章固定资产——第三节固定资产的后续计量——㈡、固定资产折旧方法 1、年限平均法 年限平均法办又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额都相等。计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2、工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下: 单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下: 年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 4、年数总和法 年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年折旧额。计算公式如下: 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年限总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率 三、关于折旧方法的说明 前款所列的固定资产折旧方法是我国现行企业会计准则规定的几种方法。在国外除上述方法外,一般还有:1、倍率递减法: 所谓倍率递减法不仅仅是我国现行的双倍余额递减法,还有1.5倍余额递减法等的不同的倍数;。 2、递减余额法: 递减余额法是加速折旧的另一种折旧方法。这种方法把固定资产在各个会计时期的期初账面余额乘以一个固定的折旧率,用公式表示为: —————— 预计净残值 年折旧额=期初帐面价值×[1-n√——————— 固定资产原价

固定资产教案

第五章固定资产第一节 固定资产概述 固定资产初始计量方式:P74 1、外购:买价+进口关税+其他 2、自行建造:料+工+费 3、投资者投入:投资合同约定的价值 4、接受捐赠:①提供有关凭据的 ②没提供有关凭据的 5、盘盈 固定资产账面价值 =固定资产账户期末余额(账面余额)—累计折旧账户期末余额——净值—固定资产减值准备账户期末余额 ——净额 第二节固定资产增加的核算 一、购入取得固定资产的核算(1)购入不需要安装的固定资产实际成本=买价+运杂费+途中保险费+增值税+进口关税等例1:某企业购入设备一套,买价 50000元,增值税8500元,运杂费300元,包装费200元,设备已到不 需要安装,直接投入使用,款项以支票支付。 借:固定资产50500 应交税费-应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 59000 (2)购入需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+进口关税+安装过程中应计入成本的料工费例2:08年2月13日乙公司购入一台需要安装的设备,取得增值税专用发票上注明价款260000元,增值税44200,支付运输费3000元,款项以银行存款支付。安装时领用原材料一批,价值24200元,购进该批 原材料时支付的进项税额为4114元;应付安装工人工资为 4800元,另用银行存款支付其他安装费用 8000 元;假定不考虑其他相关税费。 2月25日,安装完毕,交付使用。要求:编制相关的会计分录。 -1购入时:借:在建工程 263000 应交税费-应交增值税(进项税额) 44200 贷:银行存款 307200 -2安装时: 借:在建工程 37000 贷:应付职工薪酬 4800 原材料24200 银行存款 8000 -3达到使用状态时: 借:固定资产 300000 贷:在建工程 300000 二、自行建造取得固定资产的核算( P77 第三节在建工程) 1、企业自行建造固定资产的实际成本=工程用物资成本+生产用料成本+人工成本+资本化的借款费用+应计入成本的税费等。 2、自行建造取得固定资产的核算(1)自营方式-1、购入工程物资时: 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 折余价值= 原值-累计折旧 或=重置价值-估计损耗

各类固定资产折旧年限及残值率表

固定资产折旧年限计算方法 各类固定资产折旧年限及残值率表 类别折旧年限残值率月折旧率 % 房屋、建筑物205% 0.0039583 飞机、火车、轮船、机器、 105% 0.0039583 机械和其他生产设备 与生产经营活动有关的器具、工具、家具55% 0.0039583 飞机、火车、轮船以外的运输工具45% 0.0039583 电子设备35% 0.0039583 林木类生产性生物资产105% 0.0039583 畜类生产性生物资产35% 0.0039583 备注: 1、固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要 设备的物品,单位价值在 2000 元以上,并且使用年限超过 2 年的,也应当作为固定资产。固 定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资 产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需 用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠 固定资产; 2、已计提完折旧,但仍在使用的固定资产,可不必再进行折旧和其他处理; 3、国内企业残值率一般为 5%,外资企业一般为 10%,少计或者不计残值的应报税务机 关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素: (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。 (2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀 等。 (3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、 市场需求变化使产品过时等。 (4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲ 固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14 年 2.动力设备11━18 年 3.传导设备15━28 年 4.动输设备8━ 14 年 5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备8━12 年;电子计算 机 4━10 年;通用测试仪器设备7━ 12 年 6. 工业窑炉7━13 年 7.工具及其他生产用具9━14 年 8.非生产用设备及器具:设备工具18━ 22 年;电视机、复印机、文字处理 1

固定资产折旧分析

固定资产折旧分析 学院土木与建筑工程学院年级2014级 专业 学号 学生姓名 指导老师 年月

摘要 固定资产是企业生产活动得以顺利进行的基础,其核算的正确与否,影响到资产负债表和利润表反映信息的质量,对企业经营状况,经营成果将产生重大的影响,因此,固定资产制度的完善意义重大。固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的,它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况;固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式,叫做折旧,折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等;固定资产在物质形式上进行替换,在价值形式上进行补偿,就是更新;此外,还有固定资产的维持和修理等。固定资产的折旧作为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产,其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗,由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异,作为一个企业,要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产折旧方法时,涉及多种折旧方法的比较问题。 关键词:固定资产;固定资产折旧;折旧方法;

目录 第一章绪论 (1) 1.1、固定资产的特征 (1) 1.2、固定资产的分类 (2) 第二章固定资产折旧的概述 (3) 2.1、固定资产折旧的概念 (3) 2.2、固定资产折旧的影响因素 (4) 第三章固定资产折旧的计算方法 (5) 3.1、年限平均法 (5) 3.2、工作量法 (6) 3.3、双倍余额递减法 (7) 3.4、年数总和法 (8) 结论 (9) 参考文献 (10)

第一章绪论 固固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。 1.1、固定资产的特征 1.使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具,以及其他与生产有关的设备、固定资产、工具、器具。该特征表明固定资产属于长期资产,多次参加生产经营过程,其价值不应一次转移,而是随着使用逐渐通过折旧将其损耗价值转作成本、费用。通常情况下,固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间,比如自用房屋建筑物的使用寿命表现为企业对该建筑物的预计使用年限。对于某些机器设备或运输设备等固定资产,其使用寿命表现为以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量,例如,汽车或飞机等,按其预计行驶或飞行里程估计使用寿命。 2. 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理,即企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段而不是用于出售的产品。其中“出租”的固定资产,是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产,不包括以经营租赁方式出租的建筑物,后者属于企业的投资性房地产,不属于固定资产。 3. 固定资产是有形资产,固定资产具有实物特征,这一特征将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征,如无形资产为生产商品、提供劳务而持有,使用寿命超过一个会计年度,但是,由于其没有实物形态,所以,不属于固定资产。 4.固定资产的单位价值在一千以上。

资产折旧案例分析

内地某企业,企业逐年盈利,未享受企业所得税优惠政策,企业所得税税率为25%,2008年拟购进一项由于技术进步产品更新换代较快的固定资产,该项固定资产原值500万元,预计净残值20万元,预计使用寿命5年,与税法规定的折旧最低年限相同。根据税法规定,该项固定资产在折旧方面可享受税收优惠政策。假定按年复利利率10%计算,第1年~第5年的现值系数分别为:0.909、0.826、0.751、0.683、0.621。 方案一采取通常折旧方法。企业不考虑税收优惠政策而按通常折旧方法计提折旧,以年限平均法计提折旧,即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。固定资产折旧年限5年,年折旧额为(500―20)÷5=96万元,累计折旧现值合计为96×0.909+96×0.826+96×0.751+96×0.683+96×0.621=363.84万元,因折旧可税前扣除,相应抵税363.84×25%=90.96万元。 方案二采取缩短折旧年限方法。企业选择最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的60%,则该固定资产最低折旧年限为5×60%=3年,按年限平均法分析,年折旧额为(500-20)÷3=160万元,累计折旧现值合计为160×0.909+160×0.826+160×0.751=397.76万元,因折旧可税前扣除,相应抵税397.76×25%=99.44万元。 方案三采取双倍余额递减法。即在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。第1年折旧额为500×2÷5=200万元,第2年折旧额为(500-200)×2÷5=120万元,第3年折旧额为(500-200-120)×2÷5=72万元,第4年、第5年折旧额为(500-200-120-72-20)×2=44万元。累计折旧现值合计为200×0.909+120×0.826+72×0.751+44×0.683+44×0.621=392.368万元,因折旧可税前扣除,相应抵税392.368×25%=98.092万元。 方案四采取年数总和法。即将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个固定资产可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。第1年折旧额为(500-20)×5÷15=160万元,第2年折旧额为(500-20)×4÷15=128万元,第3年折旧额为(500-20)×3÷15=96万元,第4年折旧额为(500-20)×2÷15=64万元,第5年折旧额为(500-20)×1÷15=32万元,累计折旧现值合计为160×0.909+128×0.826+96

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