会计制度设计任务002[008]

002

一、辨析题（共 2 道试题，共20 分。）

1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证

会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。

答：这种说（做）法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办

理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等

二、论述题（共 1 道试题，共20 分。）

1. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的

伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？

答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计法的规定，不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。

5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设置会计账簿。会计

账簿设置应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财

务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1．封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2．扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3．账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许多'行'，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多'栏'，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容：①账户名称。②日期栏。③凭证种类和编号栏。

④摘要栏。⑤金额栏(根据需要可以设置为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额

式或复币式等)。⑥总页次和分户页次。

三、作品题（共 1 道试题，共30 分。）

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固

定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答：

部门：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位：

审核：制单：

四、综合题（共 1 道试题，共30 分。）

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致

了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计

制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发

展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的

管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股

权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保

证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求

包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备

应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支

持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学

完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪

管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应

当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实

完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够

保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营

的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时

纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提

高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分

工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应

当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流

程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调

剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减

值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指

企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利

权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相

比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间

为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。

无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用

与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资

产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括

以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全

（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。