第二章 外币业务核算
外币业务会计处理与报告
外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。
由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。
本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。
一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。
- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。
- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。
2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。
- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。
- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。
- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。
- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。
企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。
二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。
1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
国有金融企业财务制度规范
国有金融企业财务制度规范第一章总则第一条为规范国有金融企业的财务管理行为，提高财务管理效率，确保国有金融企业资金安全和效益最大化，制定本规范。
第二条国有金融企业应当遵守《公司法》《会计法》《银行法》等相关法律法规，纳入国家财务监管体系，严格执行财务制度规范。
第三条国有金融企业应当建立健全内部财务管理制度，确保财务信息真实、完整、准确、及时。
第四条国有金融企业应当建立健全财务风险管理制度，防范和化解财务风险，确保资金安全。
第五条国有金融企业应当建立健全内部审计制度，加强内部审计监督，发现问题及时纠正。
第二章财务核算第六条国有金融企业应当建立健全财务核算制度，规范财务会计处理，确保资产、负债、权益、成本、费用、收入的真实、完整和准确。
第七条国有金融企业应当按照国家统一的会计准则编制财务报表，确保报表内容符合实际情况。
第八条国有金融企业应当建立健全固定资产管理制度，实行固定资产清查、折旧、处置等规范操作。
第九条国有金融企业应当建立健全金融产品会计制度，对金融产品的存续、变动等情况进行准确记录和核算。
第十条国有金融企业应当建立健全风险资产准备金制度，根据风险资产的实际情况设立合理的准备金，确保风险资产充分覆盖。
第十一条国有金融企业应当建立健全外币业务核算制度，规范外币业务的会计处理，确保外币资产负债的真实、完整和准确。
第三章财务监管第十二条国有金融企业应当加强内部财务监管，设立内部财务监督部门，对各项财务政策、措施的执行情况进行监督。
第十三条国有金融企业应当建立健全风险控制机制，对财务风险进行有效管理，确保财务风险控制在合理范围内。
第十四条国有金融企业应当建立健全内部审计制度，加强内部审计监督，发现问题及时纠正。
第十五条国有金融企业应当加强外部监管，接受政府及相关监管机构的监督和检查。
第四章资金管理第十六条国有金融企业应当建立健全资金管理制度，确保资金使用合理、安全、高效。
第十七条国有金融企业应当建立健全资金预算制度，明确资金预算的编制、执行、监控等要求。
涉外企业会计教案(主本)
涉外企业会计第一章总论第一节涉外企业会计特点一、涉外企业的涵义具有涉外业务的企业，本书统称涉外企业。
我国涉外业务的形式，也从最初的引进外资和技术转让，设立外商合资企业、合作经营、独资经营企业，发展到国内企业跨出国门对外国企业投资，到国外市场发行股票、发行债券进行融资，以及跨国经营业务的开展。
二、涉外企业会计的特点（1）企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，在进行会计处理时，要选择其中的一种货币作为企业的记账本位币。
（2）涉及外币收支、债权与债务结算的业务，要采用一定的外币记账方法进行核算。
（3）涉及进口、出口贸易的业务，要遵循国际贸易结算的程序和方法处理。
（4）涉及国际投资、融资方面的业务，要按照所在国有关规定办理。
（5）跨国经营的企业，其外币财务报表要进行折算，还要编制合并会计报表。
（6）所有涉外业务都要经受汇率变动的风险，涉及汇兑损益的核算及外币财务报表折算差额的处理问题。
第二节涉外企业的会计对象与会计要素一.涉外企业的会计对象会计对象上指会计核算和监督的内容,表现和反映为一定的资金运动.资金运动极其反映的经营活动就是会计会计核算和监督的内容,也就是会计对象.二.会计要素会计要素：也称财务报表要素，是指按照交易或者事项的经济特征所作的基本分类。
它是确定财务报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据。
(一)反映财务状况的会计应用素1.资产2.负债3.所有者权益(二)反映企业经营成果的会计要素1.收入2.费用3.利润第三节涉外企业的会计信息质量要求与会计计量一.会计信息质量要求1.客观性要求 5.实质重与形式要求2.相关性要求 6.重要性要求3.明晰性要求7.谨慎性要求4.可比性要求8.及时性要求二.会计计量1.历史成本计量属性2.重置成本计量属性3.可变现净值计量属性4.现值计量属性5.公允价值计量属性第二章外汇管理与外币业务的核算内容第一节我国的外汇管理一、外汇管理概念外汇管理又称外汇管制，是指一个国家为保持本国的国际收支平衡，对外汇的买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定限制措施的管理制度。
外币业务会计处理
借：银行存款——美元户（＄100×8.2 ）
820
贷：实收资本
820
练习题
甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税
费）
① 12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的
市场汇率为1美元＝8.3元人民币；
② 12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入
银行当日的美元买入价为＄1= ￥ 8.25，当日市场 汇率为＄1= ￥ 8.35。
借: 银行存款——人民币（＄50000×8.25 ） 412500
财务费用 5000
贷:银行存款——美元户（＄50000×8.35）
417500
（3）外币借款业务
企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算
为人民币入账，同时按照借入外币的金额登记相关 的外币账户。
交易损益 兑换损益 调整损益 折算损益
已实现的汇兑损益 未实现的汇兑损益
已经在本期实现
（三）汇兑损益的确认
何时确认？
两种观点
实现时确认（条件：划分为已实现和未实现） 汇率变动时确认（简化：期末确认）
如何确认？
两种选择
资本化 费用化
我国大多数企业采用第二种观点
假定某企业3月2日进口原材料一批，价款
为10万美元，款未付（暂不考虑增值税），当日汇 率为＄1=￥8；3月10日偿还该应付账款10万美元， 当日汇率为＄1=￥8.2。
购货时
借：原材料 80万元
贷：应付账款——美元户（＄10×8）80万元
付款时
借：应付账款——美元户（＄10×8.2） 贷：银行存款——美元户（＄10×8.2） 82万元 82万元
外币业务核算的会计制度
外币业务核算的会计制度外币业务是指企业在经营中与外国单位及个人进行货币往来和交易的活动。
随着国际经济全球化的快速发展，外币业务在企业中的重要性日益提升。
为了准确记录和核算外币业务，企业需要建立一套完善的会计制度。
一、外币核算的基本原则1.货币一致性原则：企业在进行外币业务核算时，应将所有相关交易都以一个货币单位为基础进行核算，通常选取本国货币作为核算货币。
这样可以简化核算程序，方便财务报表的编制和分析。
2.时间一致性原则：外币交易发生时，应以当时的汇率来计算交易金额，并在财务报表中反映出来。
同时，在汇率波动较大的情况下，企业可以通过选择不同的核算期间来规避风险。
3.折旧核算原则：企业应按照实际支付的金额和当时的汇率来核算固定资产的折旧费用，以确保资产的实际价值能够得到准确计量。
二、外币核算的具体步骤1.外币交易的登记：当企业进行外币交易时，应及时将交易金额、交易时间、汇率等信息记录在外币交易日记账中，以便后续核算和凭证的编制。
2.汇率的确定：外币交易发生后，企业需要根据市场汇率来确定交易金额的等值本币金额。
在选择汇率时，企业可以参考银行间外汇市场的即期汇率、卖出汇率或者合理的历史汇率。
3.外币交易的折算：根据汇率和交易金额，将外币金额折算成本币金额。
折算时，应考虑到外汇交易中可能存在的费用，如手续费和汇兑差异等。
4.外币资产负债的转换：外国货币单位计量的资产和负债需要转换成本币计量。
对于外汇交易，将资产和负债的金额按照汇率折算成本币金额，以便在财务报表中准确反映。
5.外币报表的编制：根据外币核算的结果，编制外币的资产负债表和利润表。
在报表中，应将外币金额和本币金额一同列示，以便内外部用户对企业财务状况和经营结果的分析和比较。
三、外币核算的注意事项1.准确记录汇率波动：汇率波动会对外币交易的核算结果产生影响。
因此，企业应及时记录和反映汇率的波动情况，以便进行风险管理和决策。
2.合理选择核算期间：在汇率波动较大的情况下，企业可以灵活调整核算期间，从而规避汇率风险。
会计制度___外币核算(3篇)
第1篇一、引言随着经济全球化的深入发展，企业跨国经营日益普遍，外币业务已成为企业日常经营的重要组成部分。
为了规范外币核算，提高会计信息质量，我国《企业会计准则》对外币核算作出了明确规定。
本文将从外币核算的基本概念、核算方法、汇兑损益处理等方面进行详细阐述。
二、外币核算的基本概念1. 外币：外币是指除本国货币以外的其他国家的货币。
2. 外币业务：外币业务是指企业在日常经营活动中，以本国货币以外的货币进行的收付款项、借贷、投资等经济活动。
3. 外币核算：外币核算是指企业按照国家统一的会计制度，对外币业务进行记录、计量、报告和披露的过程。
三、外币核算的核算方法1. 交易发生日的汇率企业在发生外币业务时，应按交易发生日的汇率将外币金额折算为记账本位币。
记账本位币是指企业所采用的作为记账和报告货币的货币。
2. 持续计价汇率企业在持有外币资产或负债期间，应按期末汇率将外币金额折算为记账本位币。
期末汇率是指资产负债表日或财务报表日的汇率。
3. 货币性项目与非货币性项目的区分（1）货币性项目：货币性项目是指企业持有的现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等，这些项目以固定或可确定的金额进行计量。
（2）非货币性项目：非货币性项目是指企业持有的存货、固定资产、无形资产等，这些项目以市场价格或其他公允价值进行计量。
四、外币核算的具体操作1. 建立外币账户企业在发生外币业务时，应设立外币账户，如美元户、欧元户等，以方便核算和管理。
2. 记录外币业务企业在发生外币业务时，应按以下步骤进行记录：（1）将外币金额折算为记账本位币；（2）借记或贷记相应的外币账户；（3）借记或贷记相应的记账本位币账户。
3. 处理汇兑损益企业在期末进行汇兑损益处理时，应按以下步骤进行：（1）计算汇兑损益；（2）借记或贷记“财务费用”科目；（3）借记或贷记“应付账款”或“应收账款”科目。
五、外币核算的披露1. 外币业务概述企业在财务报表附注中，应对外币业务进行概述，包括外币种类、交易金额、汇率变动情况等。
第二章 外币交易习题
第二章外币交易的核算【练习题及思考题】一、单项选择题1.我国境内某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（)。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币2.收到以外币投入的资本时。
其对应的资产账户应采用的折算汇率是()。
A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定的汇率C签订投资时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇牢3.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲.该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用()反映。
A港元 B.权民币 C.美元 D.欧元4.下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（）A.以人民币向银行购买美元B.外币账户期末余额阔整C．现汇账户的企业把日元卖给银行D.出口一批商品到美国5.企业对所发生的外币业务，除了要将外币发生额折算为记账本位币入账外，还要对实际的外币金额数进行记录，这种方法被称之为().A.复式记账B.复币记账 C外币统账法 D外币分账法6·某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算。
按月计算汇兑差额。
2008年6月30日从境外购买零配件一批，价款1 000万美元.货欲尚未支付，6月30日市场汇率1美元=7.22元人民币，7月31日市场汇率1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为人民币()。
A. -20万元 B -10万元 C 10万元 D 20万元7.某企业外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7. 30元人民币，本月15日将其中3000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价1美元=7.20人民币，卖出价1美元=24人民币，市场汇率1美元=7.22人民币。
售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()。
A. 60元 B 200元 C. 140元 D．0元8.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
外币业务核算的会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范外币业务的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于企业进行外币业务的会计核算，包括外币现金、外币存款、外币应收账款、外币应付账款、外币投资、外币贷款等。
第三条企业应遵循以下原则进行外币业务核算：（一）权责发生制原则：外币业务的核算应以实际发生的交易为依据，按照权责发生制原则进行确认、计量和报告。
（二）一致性原则：企业应保持会计政策的一致性，不得随意变更会计政策。
（三）谨慎性原则：企业在进行外币业务核算时，应充分估计可能发生的风险，采取谨慎性措施。
（四）历史成本原则：外币业务核算应采用历史成本计量，不得采用市价或其他非历史成本计量。
第四条企业应建立健全外币业务核算的内部控制制度，确保外币业务核算的准确性和完整性。
第二章外币业务核算的基本方法第五条外币业务核算应采用企业选定的一种外币作为记账本位币，其他外币作为非记账本位币。
第六条外币业务核算应采用以下方法：（一）外币折算：企业应将外币金额折算为记账本位币金额，折算方法采用当期汇率。
（二）汇兑损益核算：企业应将外币折算为记账本位币时产生的汇兑损益计入当期损益。
（三）外币报表折算：企业在编制外币报表时，应将外币金额折算为报表货币，折算方法采用期末汇率。
第七条外币折算的具体方法如下：（一）外币现金、外币存款折算：按当期汇率折算为记账本位币金额。
（二）外币应收账款、外币应付账款折算：按交易发生时的汇率折算为记账本位币金额。
（三）外币投资折算：按投资时汇率折算为记账本位币金额。
（四）外币贷款折算：按贷款合同约定的汇率折算为记账本位币金额。
第三章外币汇兑损益核算第八条外币汇兑损益是指在汇率变动时，由于外币折算为记账本位币而产生的损益。
第九条外币汇兑损益的核算方法如下：（一）按月核算：企业应按月计算汇兑损益，并于当月计入当期损益。
（二）按实际发生核算：企业应在实际发生汇兑损益时，计入当期损益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
HKD USD CHF DEM FRF SGD NLG SEK BEC ITL JPY
1 意大利里拉※ 1 日元※
1 元=100 分 1 元=100 分
28 29
38 49
CANS AS
C NRS
CAD AUD
EUR NPR
1 欧元=100（欧）分 1 卢比=100 派司
外币名称 英镑 美元 日元 港元 欧元 德国马克 瑞士法郎 法国法郎 荷兰盾 奥地利先令 比利时法郎 意大利里拉 加拿大元 澳大利亚元 瑞典克朗 丹麦克朗 挪威克朗 芬兰马克 韩国圆 泰国铢 菲律宾比索 印度卢比
即期汇率、远期汇率
买入汇率、卖出汇率、中间汇率 电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率
国际汇率制度的不同
制定汇率的方法不同 我国外汇管理体制改革的有关 规定
固定汇率、浮动汇率
基本汇率、套算汇率 市场汇率、挂牌汇率
结 售 汇
买入价＋卖出价 = 2
中间价
卖出价＞买入价
记账、纳关税
买入价
卖出价
外币A
企业卖出外币
人民币 企业买入外币 外币B
第二章 外币业务的核算
本章内容：
1 2
3
外汇概述
外币业务的核算
汇兑差额的核算
第二章
外币业务核算
第一节 外汇概述 一、外汇(Foreign Exchange，FX) （一）外汇的概念
动 态 国际汇兑
货币 异地 移动 货币 之间 兑换 外币现钞 外币支付凭证 外币有价证券 特别提款权 其他外汇资产 可自由兑换
第二章
外币业务核算
二、外汇汇率（Foreign Exchange Rates）
（一）汇率的含义 是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它 是不同货币之间进行兑换的折算标准。 （二）汇率的标价方法 1.直接标价法(direct quotation)
1＄＝6.80￥ 我国 外币的数额固定不变，汇率的升降均 以本币数额的变化来表示
符号 ¥
￡
HK$ US$ SF DM FF SS FLS SKR BFRC LIT J¥
简写 CNY GDP•
货币单位 1 元=10 角 1 角=10 分 1 镑=100 便士 1 元=100 分 1 元 100 分 1 法郎=100 分 1 马克=100 芬尼 1 法郎=100 分 1 元=100 分 1 盾=100 分 1 克郎=100
表 2-1
货币代码 01 12 13 14 15 16 17 18 20 21 25 26 27
三、外汇的表示方法
货币名称
人民币 英镑
港元 美元 瑞士法郎 德国马克 法国法郎 新加坡元 荷兰盾 瑞典克朗 ※） 贸易比利时法郎（ ※） 意大利里拉（ 日元（※） 加元 澳元 欧元 尼泊尔卢比
外汇 （静 态）
以外币表示的国外资产 ＋ 特点
特别提款权（SDR）
特别提款权（special drawing right, SDR，亦称纸黄金)是国际货币基 金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是 基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时 ，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还 基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只 是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于 贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一 种补充，所以称为特别提款权。 特别提款权现在已经作为“一篮子”货币的计价单位。目前以美元、欧元 、日元和英镑四种货币综合成为一个“一篮子”计价单位。
2.间接标价法（indirect quotation）
1 ￥＝0.147＄ 本币的数额固定不变，汇率的升降均 以外币数额的变化来表示
第二章
（二）汇率的分类
分类标准 时间 记账所依据的汇率
外币业务核算
类 别 现行汇率、历史汇率 记账汇率、账面汇率
外汇买卖交割时间不同
银行买卖外汇的角度不同 银行汇款方式不同
在国际长途电话结算、国际航运、国际邮政的费率、赔偿等方面，中国许 多企业都使用SDR作为计价标准。 最普遍的就是，中国移动和中国联通的国 际漫游费用需要用SDR来进行结算。这两个公司都规定，对于漫游到国外的用 户，选择使用的被访地区或国家运营商，将按被访地运营商使用的计费货币单 位计价，并按一定的汇率折算为特别提款权，再由特别提款权换算为人民币后 向用户收取。
货币符号 ￡ US$ J￥ HK$ € DM SF FF F ASCH BF LIT CAN$ A$ SKR DKR NKR FMK WON B P RS
简写 GBP US$ JPY HKD EUR DEM CHF FRF NLG ATS BEF ITL CAD AUD SEK DKK NOK F1M KRW THB PHP INR
单位 镑 元 日元 元 欧元 马克 法郎 法郎 盾 先令 法郎 里拉 元 元 克朗 克朗 克朗 马克 圆 铢 比索 卢比
第二章
外币业务核算
（三）外汇的种类(different kinds of foreign exchange ) 分类标准 外汇能否自由兑换 外汇的来源和用途 外汇买卖的交割期限 外汇的升值与贬值趋势 类 别 自由外汇(convertible FX） 记账外汇(accounting FX） 贸易外汇(trade FX） 非贸易外汇(non-trade FX） 即期外汇(spot FX） 远期外汇(forward FX） 硬货币（strong FX） 软货币（weak FX）
例：HKD10 000元，兑成USD。银行当天港币 买入价1.1120，卖出价1.1140；美元为买入价 8.3114，卖出价为8.3154。
分析：先将港币兑成人民币，再用人民币换成美元。
解：
港—本币：HKD10 000×1.1120=RMB11 120 本币—美：RMB11 120÷8.3154=USD1 337 港币中间价（1.1120+1.1140）/2=1.1130 美元中间价（8.3114+8.3154）/2=8.3134 借：银行存款——美元户 11 115.02 （USD1 337×8.3134） 财务费用——汇兑差额（损失） 14.98 贷：银行存款——港币户 （HKD10 000×1.1130） 11 130