国际税收计算题1之令狐文艳创作
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五、计算题
令狐文艳
1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）
×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）
（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。
额。
2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×
20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%
×[80000÷（80000+20000）]
=19360（美元）
或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+
（50000-20000）×20%
=20000×40%+30000×30%+30000×20%
=8000+9000+6000
=23000（美元）
（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）
或（方法二）=23000+4000=27000（美元）
3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
3．（1）甲国应征所得税额=80000×30%
=24000（美元）
（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=24000+4000=28000（美元）4．某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。乙国实行20%的比
额。
4．（1）居住国应征所得税额=（80000+20000）×40%×[80000÷（80000+20000）]
=40000×（80000÷100000）
=32000 （美元）
或（方法二）=80000×40%
=32000（美元）
②非居住国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）
③该居民纳税总额=32000+4000=36000（美元）
1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
1. （1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×40%=480（万美元）
（2）抵免限额=（1000+100+100）×40%×[（100+100）÷（1000+100+100）]
=480×（200÷1200）
=80（万美元）
（3）确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元（100×50%+100×30%），与抵免限额相同，所以可抵免数额为80万美元。
（4）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-80
=480-80=400（万美元）
2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
2.（1）抵免前的全部所得税=（1000+100-50）×40%=420（万美元）
（2）抵免限额=（1000+100-50）×40%×[（100-50）÷（1000+100-50）]
=420×（50÷1050）
=20（万美元）
（3）确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元（100×50%），丙国分公司亏损则不用纳税，合计已纳国外所得税税额为50万美元，超过抵免限额，所以可抵免数额为20万美元。
（4）甲国政府实征所得税额=（1000+100-50）×40%-20
=420-20=400（万美元）
3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
3.（1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×
40%=480（万美元）
（2）乙国抵免限额=（1000+100+100）×40%×[100÷（1000+100+100）]
=480×（100÷1200）
=40（万美元）
或=100×40%=40（万美元）
由于已纳乙国所得税额50万美元（100×50%）超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
（3）丙国抵免限额=（1000+100+100）×40%×[100÷（1000+100+100）]
=480×（100÷1200）
=40（万美元）
或=100×40%=40（万美元）
由于已纳丙国所得税额30万美元（100×30%）不足抵免限额，所以可抵免数额为30万美元。
（4）国外税收可抵免数额=40+30=70（万美元）
（5）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-70
=480-70=410（万美元）
4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
4. （1）抵免前的全部所得税=（1000+100-50）×40%=420（万美元）
（2）乙国抵免限额=（1000+100-50）×40%×[100÷（1000+100-50）]
=420×（50÷1050）
=40（万美元）
或=100×40%=40（万美元）
由于已纳乙国所得税额50万美元（100×50%）超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
（3）丙国抵免限额：由于丙国分公司亏损，已纳丙国所得税额为0，所以不存在税收抵免或可抵免数额为0。
（4）国外税收可抵免数额=40+0=40（万美元）
（5）甲国政府实征所得税额=（1000+100-50）×40%-40
=420-40=380（万美元）