第五章往来款项核算
中华人民共和国中外合资经营企业会计制度
中华人民共和国中外合资经营企业会计制度文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1985.03.04•【文号】[85]财会16号•【施行日期】1985.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国外商投资企业会计制度》（发布日期：1992年6月24日实施日期：1992年7月1日）废止中华人民共和国中外合资经营企业会计制度（[85]财会16号1985年3月4日财政部发布）第一章总则第一条为了加强中外合资经营企业的会计工作，根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》等有关法律、法规的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的所有中外合资经营企业（以下简称合营企业）。
第三条各省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院各主管部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本地区、本部门的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。
第四条合营企业应根据本制度和省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院主管部门的补充规定，结合企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门、税务机关备案。
第二章会计机构和会计人员第五条合营企业要设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理企业的财务会计工作。
第六条大中型合营企业要设置总会计师，协助总经理负责领导企业的财务会计工作。
必要时，可设置副总会计师。
规模较大的合营企业，要设置审计师，负责审查、稽核合营企业及其所属分支机构的各项财务收支，会计凭证、会计帐簿、会计报表和有关资料。
第七条合营企业的会计机构和会计人员要计真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，维护合营各方的正当权益。
第八条会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。
第三章会计核算的一般原则第九条合营企业的会计核算工作必须遵守中华人民共和国法律、法规的有关规定。
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
国家电网公司往来款项管理办法
规章制度编号:国网(财/2)472-2014 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理,切实防范经营风险,根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引-采购业务》、《企业内部控制应用指引-销售业务》以及国家电网公司(以下简称“公司”)有关管理规定,制订本办法。
第二条本办法适用于总(分)部,各单位及所属各级全资、控股子公司,事业单位往来款项管理工作。
第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。
第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时,防范风险的原则。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
(一)应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
(二)应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。
(三)预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。
(四)其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。
第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。
(一)应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
(二)应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。
(三)预收账款是企业按照合同约定预收的款项。
(四)其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
(五)长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。
(六)专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。
第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构,负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
往来帐务管理制度
往来帐务管理制度为了规范公司往来账务管理，保障公司的财产安全和财务稳健，制订了《往来账务管理制度》，以下是该制度的详细内容。
第一章总则第一条为了规范公司的往来账务管理，维护公司的财产安全，提高公司的财务管理水平，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门、岗位，包括对外往来的合作伙伴、客户等往来账务。
第三条公司往来账务管理应当遵循合法、规范、准确、及时的原则。
第四条往来账务管理应当遵循统一建账、统一管理、统一核算、统一制度的原则。
第五条往来账务管理应当加强内控，健全审计监督，防范往来账务风险。
第六条所有往来账务的凭证、档案、报表等资料必须真实、完整、准确，不得有虚假记录。
第二章往来账务的建立第七条公司的往来单位包括合作伙伴、客户、供应商、客户等，公司应当建立完整的往来单位档案。
第八条公司往来单位档案包括往来单位基本信息、联系方式、往来业务范围、往来账户信息等内容。
第九条公司应当建立往来账务台账，对每一笔往来账务进行记录和管理。
第十条公司应当建立往来账务的凭证管理制度，确保每一笔往来账务都有凭证支持。
第三章往来账务的管理第十一条公司应当建立往来账务的管理流程，包括往来单位的确认、账务的审核、凭证的备查、账务的结账等环节。
第十二条往来账务的确认环节应当由专人负责，确认往来单位的真实性和合法性。
第十三条往来账务的审核环节应当由专人负责，审核往来账务的凭证和资料的真实性和合法性。
第十四条往来账务的备查环节应当按照规定的时间、程序将往来账务的凭证和资料进行备查，并由审计部门进行审查。
第十五条往来账务的结账环节应当由专人负责，对已确认、审核、备查的往来账务进行结账。
第四章往来账务的核算第十六条公司应当建立往来账务的核算流程，包括应付账款、应收账款、往来款项的管理。
第十七条公司应当对应付账款按照付款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行支付。
第十八条公司应当对应收账款按照收款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行收款。
集团公司往来款项管理办法
XX集团有限公司往来款项管理办法第一章总则第一条制定本办法的目的为加强XX集团有限公司及其各子公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。
第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责（二）应收款项日常管理（三）应付款项日常管理（四）坏账损失及往来款处置管理（五）往来款项管理考核第三条本办法的适用范围本制度适用于XX集团有限公司及其所属各子公司。
本制度中“XX集团有限公司”简称为“集团公司”，集团公司及其所属各子公司统称为“集团各公司”。
第四条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。
（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
1、应收账款，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2、应收票据，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预付账款，是指集团各公司按照合同约定预付的款项。
4、其他应收款，是指集团各公司除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。
（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。
1、应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2、应付票据，是集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预收账款，是集团各公司按照合同约定预收的款项。
4、其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
5、专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。
第五条往来款项管理所遵循的原则集团各公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。
第六条往来款项档案管理（一）集团各公司往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等应作为凭证附件，或作为档案资料装订保管。
公司往来款项的管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范往来款项的收支行为，确保公司资产的安全和完整，提高资金使用效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有涉及往来款项的业务活动，包括但不限于应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。
第三条公司往来款项的管理应遵循以下原则：1. 实事求是，真实反映公司财务状况；2. 严谨细致，确保业务处理的准确性；3. 及时清理，防止坏账损失；4. 合规经营，遵守国家法律法规和公司规章制度。
第二章账户管理第四条公司应设立专门的往来款项账户，由财务部门负责管理。
第五条财务部门应建立健全账户管理制度，包括账户的设立、变更、注销等手续，确保账户的合法性和有效性。
第六条财务部门应定期核对账户余额，确保账实相符，如有不符，应及时查明原因，进行处理。
第三章应收账款管理第七条应收账款的管理应实行岗位责任制，明确各岗位职责。
第八条销售部门在签订销售合同后，应及时将合同副本送交财务部门备案。
第九条财务部门在收到客户付款后，应及时办理收款手续，并做好记录。
第十条对逾期未收回的应收账款，财务部门应定期进行催收，必要时采取法律手段。
第十一条财务部门应定期对应收账款进行分析，评估坏账风险，并采取相应的防范措施。
第四章应付账款管理第十二条应付账款的管理应实行预算管理，明确各部门的付款责任。
第十三条采购部门在签订采购合同后，应及时将合同副本送交财务部门备案。
第十四条财务部门在收到供应商发票后，应及时进行审核，确认付款事项。
第十五条财务部门应严格按照合同约定和审批权限办理付款手续。
第十六条对逾期未付款项，财务部门应积极与供应商沟通，争取宽限期或采取其他措施。
第五章预收账款和预付账款管理第十七条预收账款和预付账款的管理应遵循权责发生制原则。
第十八条销售部门在签订销售合同并收取预收款后，应及时将收款凭证送交财务部门。
第十九条采购部门在支付预付款项后，应及时将付款凭证送交财务部门。
第二十条财务部门应定期核对预收账款和预付账款，确保账实相符。
往来款项的财务管理制度
第一章总则第一条为规范公司往来款项的管理，加强资金流动性和财务风险控制，确保公司财务健康稳定运行，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有往来款项的收支管理，包括但不限于应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。
第三条本制度遵循合法性、真实性、及时性和安全性的原则。
第二章往来款项的确认与计量第四条往来款项的确认应以合同、协议、发票等法律文件为依据，确保交易的真实性和合法性。
第五条往来款项的计量应按照交易的实际金额进行，不得随意调整。
第三章往来款项的核算与报告第六条应收账款、应付账款等往来款项应在财务报表中单独列示，真实反映公司财务状况。
第七条财务部门应定期对往来款项进行核对，确保账实相符。
第八条对逾期未收回的应收账款，应按月编制催收通知，并跟踪催收情况。
第九条对逾期未付款的应付账款，应积极与供应商沟通，寻求解决方案。
第四章往来款项的收付管理第十条往来款项的收付必须通过公司指定的银行账户进行，不得使用个人账户或非指定账户。
第十一条收付款项时，应核对合同、发票等相关文件，确保收付款项的准确性和合法性。
第十二条收付款项后，应及时编制收付款凭证，并交由财务部门进行登记和归档。
第五章往来款项的风险控制第十三条财务部门应建立往来款项风险预警机制，对高风险客户进行重点关注。
第十四条对应收账款，应定期进行信用评估，及时调整信用政策。
第十五条对应付账款，应加强与供应商的沟通，避免出现逾期付款情况。
第十六条对预收账款和预付账款，应严格按照合同约定进行管理，确保资金安全。
第六章财务报告与监督第十七条财务部门应定期编制往来款项报表，并向公司管理层报告。
第十八条公司内部审计部门应定期对往来款项管理进行审计，确保制度的有效执行。
第七章附则第十九条本制度由公司财务部门负责解释。
第二十条本制度自发布之日起实施，原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。
第二十一条本制度如有未尽事宜，由公司财务部门提出修改意见，经公司管理层批准后予以修订。
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（三）预付工程款的核算（P59） 1.含义：建设单位按照合同约定向承包工程的施工企业 预付的工程进度款。 2.账户的性质：资金占用类科目 （借增贷减 ） 3.账户的用途： 核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工 企业预付的工程进度款。
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4.账户结构（P59
表5-2）
借： 预付施工企业工程款
（5）对于随同工程款一并承付的临时设施包干费， 借记“待摊投资”科目， 贷记“应付工程款 ”科目。 （6） 支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出， 借记“应付工程款 ”科目， 贷记“基建投资借款”、“银行存款”、“限 额存款”科目。
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（7）实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包 单位的工程用材料抵减的应付工程款，应按合同规定 的结算价格， 借记本科目，按照材料计划成本或实际成本， 贷记“库存材料”科目， 结算价格与计划成本或实际成本之间的差额， 借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。 按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异， 实际成本大于计划成本的， 借记“建筑安装工程投资”科目， 贷记“材料成本差异“科目； 实际成本小于计划成本的，用红字登记。
预付工程款
贷
办理工程价款结算从应付工 程款中扣回的预付工程款
余额：预付尚未扣回的工 程款
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5.核算方法（P59）
（1）按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工 程款： 借记本科目， 贷记“限额存款”“银行存款”“基建投资 借款”科目。 （2）月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时， 从应付工程款中扣回的预付工程款： 借记“应付工程款”科目， 贷记本科目。 6.明细核算： 本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细 核算。
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326.明细核算（P61） 本 Nhomakorabea目应按承包单位户名进行明细核算。 7.核算举例（P61～62）
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二、“应付器材款”的核算（P62）
应付器材款是指建设单位因购入器材所发生的 应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供 应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设 备款，也在本科目核算。 1.应付器材款含义：建设单位因购入器材所发生的应付 供应单位款项。 2.账户的性质：资金来源类科目 （贷增借减） 3.账户的用途：核算建设单位因购入器材所发生的应付 供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单 位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款， 也在本科目核算。
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3.内容： 预付备料款、预付工程款、应付工程款。 （1）预付备料款： 建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付 的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材 料。 预付备料款所核算的是工程施工前购买建筑材料的 款项，是处于项目工程建设前所支付的款项（工程的铺 底资金）。 （2）预付工程款： 建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付 的工程进度款。 预付工程款所核算的是工程施工过程中的进度款， 是处于项目工程建设中所支付的款项。 2015/9/15 8
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4.账户结构（P58
表5-1）
借
预付备料款
贷
a.预付施工单位备料款 办理工程价款结算从应 b.按结算价格以材料抵作备料 付工程款中扣回的备料 款 款（“库存材料”） 余额：付出尚未扣回的备料款 数
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5.核算方法： (1)预付施工企业的备料款: 借：预付备料款 贷：限额存款 银行存款 基建投资借款 (2)以材料抵作预付备料款: 借：预付备料款(按照结算价格) 贷： 库存材料 (按照计划成本或实际成本) (3)结算价格与计划成本或实际成本之间的差额: 借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。 (4)按计划成本核算的建设单位，还应结转应负担的材料 成本差异，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材 料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红 2015/9/15 12 字登记 )。
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4.账户结构（P61
表5-4）
借
应付工程款
贷
a.扣付的预付备料款 b.扣付的预付工程款 c.支付的应付工程款和随 同工程价款一并结算的各 项支出
a. 据工程款结算帐单的应付 工程款（“建筑安装工程投 资”） b.随同工程价款一并支付的 临时设施及施工机构转移费 （“待摊投资”） 余额：应付未付工程款
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(4)将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价 款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记 入帐: 借：待摊投资 贷：应付工程款 (5)支付应付工程款: 借：应付工程款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 )
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补充：
2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算 (1)结算工程价款: 借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款 (2)对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转 移费 : 借：待摊投资 贷：应付工程款 (3)支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出: 借：应付工程款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 )
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（8）尚未实行工程竣工结算办法的建设单位，根据施工企业 提出的工程价款结算账单结算应付的工程价款， 借记“建筑安装工程投资”科目， 贷记本科目； 从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款， 借记本科目， 贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。 注意：建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出，按 规定由自有资金支付，不在本科目核算。
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第一节 往来款项的管理要求
往来款项包含了债权和债务，是基建经济活 动中的结算业务。 一、应收款项的管理要求（P56）
二、应付款项的管理要求（P56～57）
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第二节 预付款项和应付款项核算
一、往来款项的概述（P57） （一）往来款项的概念 预付款项：建设单位先付款后结算的往来业务事项， 包括：预付备料款、预付工程款。 性质：资产类的债权 应付款项：建设单位先结算后货款的往来业务事项， 包括：应付器材款、应付工程款。 性质：负债类的债务
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5.核算办法 （P61） （1）实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目， 建设单位应在工程全部竣工时，根据经审查的承包单 位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款， 借记“建筑安装工程投资”科目， 贷记“应付工程款 ”科目。
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（2）实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，建设单 位应在单项工程竣工时，根据经审查的承包单位提出的 “工程价款结算账单”结算应付的工程款， 借记“建筑安装工程投资”科目， 贷记“应付工程款 ”科目。 （3）实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，建 设单位在分段结算工程款时， 借记“建筑安装工程投资”科目， 贷记“应付工程款 ”科目。 （4）实行分次结算办法的建设项目，建设单位应根据承 包单位分次提出的“工程价款结算账单”所列应付的工 程款， 借记“建筑安装工程投资”科目， 29 贷记“应付工程款 ”科目
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补充：
(4)拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款,结算价格 大于计划成本或实际成本的差额: 借：应付工程款 贷：库存材料 建筑安装工程投资 结算价格小于计划成本或实际成本的差额 : 借：应付工程款 建筑安装工程投资 贷：库存材料 (5)采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异(实际成本 小于计划成本的差异用红字) 借：建筑安装工程投资 2015/9/15 17 贷：材料成本差异
（3）应付工程款： 是建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工 程合同的有关约定，在项目建设完成后与承包工程的 施工企业办理工程价款结算，应付给承包项目的工程 款项、应付工程款所核算的是工程施工结算后而尚未 支付的款项。
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（二）预付备料款的核算（P58） 1.含义：建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业 预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的 各种材料。 2.账户的性质：资金占用类科目 （借增贷减 ） 3.账户的用途： 核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企 业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款 的各种材料。 建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式 等原因，负责供应一部分施工材料的，拨付材料的价 款可直接在“应付工程款”科目核算。
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（二）往来款项的特点（P57）
1.共同核算一项业务； 2.共同记载同一往来单位；
3.借方余额都表示债权，贷方余额都表示债务； 4.期末编制《资产负债表》时，分析计算填列。
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二、预付工程款和应付工程款的核算（P57） （一）概述： 1.概念： 预付工程款和应付工程款是建设单位与施工单位结 算的工程款。 2.特点： （1）核算同一业务； （2）同一对象（施工企业等） （3）选择某一个双重性质的账户； （4）三个科目的核算与工程价款结算方式有关。
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7.主要业务举例（P59～60）
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8.业务处理练习： （ 1 ）某建设单位将某一工程出包给施工企业，按合同 规定工期两年，现付预付备料款50 000元，以银行存 款支付，作分录： 借：预付备料款 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）按合同规定，预付工程款100 000元以银行存款支 付，作分录 借：预付工程款 100 000 贷：银行存款 100 000
(5)月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据 合同规定，从应付工程款中扣回预付备料款，借记“ 应付工程款”科目，贷记本科目。
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补充：
1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算 (1)预付施工企业备料款: 借：预付备料款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 ) (2)预付施工企业工程款: 借：预付工程款 贷：基建投资借款(限额存款/银行存款 ) (3)按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程 款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款: 借：建筑安装工程投资 贷：预付备料款/预付工程款/应付工程款