会计基础10基本业务的核算

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会计基础10基本业务的核算
（二）生产费用流程图
注意：管理费用、营业费用、财务费用等期间费 用不计入产品成本，而是计入当期损益。
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Hale Waihona Puke Baidu
会计基础10基本业务的核算
二、生产过程主要账户
1.生产成本 （1）含义：
该账户属于成本类账户，用来核算公司进行工业 性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半 成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。
种费用的账户。
（2）账户结构：
借
待摊费用
贷
预先支付的款项 应计入本期成本或损
益
的费用（分期摊销）
期末余额：
尚未摊销的费用
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注意：支付在先，分摊在后。
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8.预提费用
（1）含义：
该账户属于负债类，用来核算企业预先提
取计入各期成本或损益，以后实际支付款项
的费用的账户。
5000元，其中：车间2485元，行政管理部门
2515元。
借：制造费用
2485
管理费用
2515
贷：银行存款
5000
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13.月末归集分配制造费用9000元。按当月A、B产品 生产工人工资比例分配。
制造费用分配方法：
制造费用 =
分配率
当期制造费用之和
各种产品生产工人工资 之和（分配标准之和）
用于支付职工的医疗卫生费用、职工困难
补助、其他福利费以及应付的医务、福利
人员工资等。
（2）账户结构：
借
应付福利费
贷
使用数
计提数
期末余额：
注意：该帐户是负债类，而不是费已用计类提账未户用。 数
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7.待摊费用
（1）含义：
该账户属于资产类，是用来核算企业预
先付款，应由本期和以后各期分别负担的各
（2）账户结构：
借
制造费用
贷
归集车间范围内发 生的各项间接费用
期末分配转入“生产 成本”账户的制造费 用
注意：该账户期末结转后一般无余额。
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3.管理费用
（1）含义：
该账户属于损益类账户，核算行政管理
部门为组织和管理生产经营活动而发生的各
项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理
人员工资和福利费、劳动保险费等。
（2）账户结构：
借
管理费用
贷
发生的各项管理费用 期末转入“本年利
润”
账户的管理费用
注意：该账户期末结转后一般无余额。
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4.营业费用
（1）含义：
该账户属于损益类账户，核算公司销售
商品等业务时发生的费用，包括销售过程中
发生的运输费、广告费、展览费及专设销售
生产费用-期末在产品成本
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14.月末A产品60件全部完工，B产品20件未完工 。
借：库存商品 14730 贷：生产成本——A产品 14730
注意：B产品未 完工则期末有 余额27335元。 账户略。
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借 生产成本-A 贷
4290
6000
840
3600
制造费用）=生产成本（制造成本） 之所以称“制造成本”，是因为费用发生
地为制造环节，即生产车间或分厂。
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3.成本计算对象和成本项目 成本计算对象： 指费用的承担者。 成本项目： 指成本按经济用途分类的项目。 一般分为直接材料、直接人工和制造费用（ 间接费用）。 直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务 过程中直接用于产品的各种材料消耗。 直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务 过程中，直接从事产品生产的工人工资和津 贴、补贴等（福利费）。 制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务 而发生的各种间接费用。
14730
14730
0
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第二节 销售过程业务的核算
一、销售过程的主要核算内容 销售过程是产品价值实现的过程，也是企业经
营过程的最后一个阶段。 （一）主要核算内容
1.销售收入的取得； 2.销售成本的确定； 3.销售费用的确定； 4.销售税金的确定。
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借：制造费用 2000 贷：待摊费用 2000
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8.公司于月末计提生产设备修理费800元。
借：制造费用 800
贷：预提费用 800
以后修理时（使用时）：
借：预提费用
×××
贷：银行存款
×××
9.月末计提短期借款利息300元。
借：财务费用 300元
贷：预提费用 300
注意：在一般情况下，当期发生的生产费用并 不等于当期完工产品的生产成本。
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2.直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品成本的耗费。 间接费用：不能直接记入产品成本，为组织
和 管理生产过程而发生的耗费。（
一般需归集后，分配计入产品成本。） 注意：管理费用为期间费用，不计入成本。 某产品的直接费用+分配转入的间接费用（
会计处理如下：
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借：生产成本－A产品
4 290
－B产品 11 675
制造费用
1 575
管理费用
945
贷：原材料－甲材料 11 970
－乙材料
1140
－丙材料
5 375
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（二）人工费的核算
生产工人：生产成本 车间管理人员：制造费用 厂部、公司等行政管理人员：管理费用 工程人员：在建工程 医务等福利人员：应付福利费
1575 1000
140 2000
800 1000 2485 9000
0
9000 9000
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账务处理：
借：生产成本——A产品 3600
——B产品 5400
贷：制造费用
9000
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（四）完工产品成本的计算与结转
注意：产成品的概念。 完工产品成本=期初在产品成本+本期发 生的
（2）账户结构：
借
预提费用
贷
以后实际支付数 预先提取计提数（各期
）
期末余额：
已预提未支付的费用
注意：分摊在先，支付在后。
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9.累计折旧
（1）含义：
该账户属于资产类，用来核算企业固定资产
因使用磨损而减少的价值。
（2）账户结构：
借
累计折旧
贷
固定资产折旧
提取的折旧数
结转的已销售发出
的生产成本
产品的生产成本
期末余额：
库存商品的成本
注意：该账户应按产品名称设明细账 。
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三、生产过程主要业务的账务处理 （一）材料费用的核算
领料单
发料凭证汇总表
注意：领料地点与用途
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2003年12月，利和股份有限公司发生生产加工业务
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2.结算本月应付职工工资18 000元，其中
生产A产品的生产工人工资6 000元
，生产B产品的生产工人工资9 000
元，车间管理人员工资1 000元，厂
部行政管理人员工资2 000元。
借：生产成本－A产品
6 000
－B产品
9 000
制造费用
1 000
管理费用
某种产品应分 配的制造费用 =
该产品生产工人的工资 × 制造费用分配率
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当期制造费用的归集
：
制造费用的分配
：
分配率=9000÷
（
6000+9000）
=0.6
A产品分配额
=0.6×6000
=3600元
B产品分配额
=0.6×9000
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=5400元
借 制造费用 贷
减少（退出注销）
（增加）
期末余额：
累计折旧额
注意：资产类账户，但余额在贷方。它是固定资 产的抵减账户，两者差额为固定资产净值。
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10.库存商品
（1）含义：
该账户属于资产类，用来核算公司已完
工入库并可供销售产品的实际成本的账户。
（2）账户结构：
借
库存商品
贷
完工入库产品
2 000
贷：应付工资
18 000
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3.利和公司开出现金支票，提取现金18000元，准备
发工资。
借：库存现金
18000
贷：银行存款
18000
4.利和公司用现金发放工资。
借：应付职工薪酬 18000
贷：库存现金
18000
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第一节 生产过程业务的核算
一、生产过程核算的基本内容
企业生产过程是价值消耗的过程，也是产品价值 形成的过程，因此，其核算内容主要包括两个方面 ：归集生产费用和计算完工产品的生产成本。 （一）有关成本核算的几个基本概念： 1.生产费用和生产成本 生产费用：产品生产过程中所发生的各种耗费。（ 与时期相关） 生产成本：指分配到一定种类产品上的生产费用。 （与产品相关）
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2020/11/4
会计基础10基本业务的核算
➢生产过程业务的核算 ➢销售过程业务的核算 ➢财务成果形成与分配业务的核算
本章目标
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会计基础10基本业务的核算
➢供应过程的概述 ➢供应过程核算的账户 ➢供应过程的核算
回顾
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6.利和公司用银行存款12000元预付明年报刊 费。 借：待摊费用 12000 贷：银行存款 12000 （04年1-12月，每月月末摊销时： 借：管理费用 1000 贷：待摊费用 1000
7.月末摊销由本月负担的，已于年初支 付的生产设备租金2000元。
如下：
1.仓库发出材料一批，材料领用情况如下 ：
生产A产品领用甲、乙材料，材料共计4 290元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共 计11 675元，车间和厂部行政管理部门分别领 用甲材料，价款各是1 575元和945元。经计算 ，材料耗用情况是：甲材料共耗用380件，计 11 970元，乙材料共耗用200公斤，计1 140元 ，丙材料共耗用500公斤，计5 375元。
（二）产品（商品）销售收入的确定 销售商品收入同时满足下列条件的，才
能予以确认：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施 有效控制 3.相关经济利益很可能流入企业 4.相关的收入和成本能够可靠计量
（2）账户结构：
借
生产成本
贷
直接材料费
完工转出产品成本
直接人工费
转入的制造费用
期末余额：
在产品成本（未完工）
注意：该账户可以按产品种类或类别来设明细账。
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2.制造费用
（1）含义：
该账户属于成本类账户，用来核算公司
为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生
产费用。
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5.公司按职工工资的14%计提福利费。
借：生产成本－A产品
840
－B产品 制造费用
管理费用
1260 140 280
贷：应付职工薪酬
2520
注意： 医务等福利人员福利费计入 “管理费用。”
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（三）制造费用的归集与分配 注意： 制造费用的内容； 制造费用的归集“T”形账户； 制造费用的分配方法。
实际支付给职工
月末计算分配
的工资额
的工资额
期末余额：
期末余额：
多发的工资额
应付未付的工
资额
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6.应付福利费（取消了，相关内容通过“应付
职工薪酬”核算）
（1）含义：
该账户属于负债类账户，核算公司根据
国家规定按照工资总额的一定比例（14%
）提取的福利费。
从成本费用中提取的职工福利费，主要
机构费用等。
（2）账户结构：
借
营业费用
贷
发生的各项营业费用 期末转入“本年利
润”
账户的营业费用
注意：该账户期末结转后一般无余额。
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5.应付职工薪酬
（1）含义：
该账户属于负债类账户，核算公司应付给
职工的工资总额，包括工资、奖金、津贴
等。
（2）账户结构：
借
应付职工薪酬 贷
注意：应付工资与实发工资不同。上例若利和公司 代企业职工交纳社会养老保险3000元（个人 负担部分）。（只需提现15000元。） 工资发放时： 借：应付职工薪酬 18000 （代扣时） 贷：库存现金 15000 其他应付款 3000 公司交纳时： 借：其他应付款 3000 贷：银行存款 3000 或代垫时：借：其他应收款 贷：银行存款 交纳时：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款
10.支付本季度短期借款利息1000元，已预提
900元。
借：预提费用
900
财务费用
100
贷：银行存款 1000
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11.月末计提当月固定资产折旧费1600元，其中：车
间1000元，行政管理部门600元。
借：制造费用
1000
管理费用
600
贷：累积折旧
1600
12.公司用银行存款4000元支付日常办公费