浅谈审计证据的质量控制
浅谈审计质量影响因素及提升方式
浅谈审计质量影响因素及提升方式审计质量一直是财务审计工作的关键问题之一，审计质量的高低直接关系到审计的实效性和实用性，影响着审计工作的可信度和专业性。
审计质量并非是一个孤立的概念，其受到各种因素的影响，包括审计程序的设计、审计人员的素质、企业内部控制的完善度等多个方面。
如何提升审计质量，需要全方位地考虑影响因素，并针对这些因素提出具体的改进方式。
一、审计质量的影响因素1.审计程序的设计审计程序的设计是影响审计质量的重要因素之一。
审计程序设计的不当会导致审计过程中遗漏重要的审计程序或审计程序的安排不合理。
审计程序包括风险评估程序、内部控制评价程序和财务报表分析程序等。
如果审计程序设计不当，可能会导致重要的审计证据被遗漏，从而影响审计结论的准确性和可信度。
2.审计人员的素质审计人员的素质直接关系到审计的专业性和可信度。
审计人员应具备良好的专业知识和扎实的审计技能，能够独立思考和分析问题，对审计对象的内部控制和业务流程有全面的了解，并能熟练运用审计工具和技术进行审计工作。
如果审计人员的素质不高，可能导致审计过程中的瑕疵和错误，从而影响审计质量。
3.企业内部控制的完善度企业内部控制的完善度是影响审计质量的重要因素之一。
企业内部控制的完善度直接关系到审计程序的设计和实施。
如果企业的内部控制不完善，可能导致审计对象无法提供充分的审计证据，审核程序难以有效实施，从而影响审计质量。
4.审计机构的规范管理审计机构的规范管理是影响审计质量的关键因素之一。
审计机构应建立完善的质量管理体系，规范审计流程和程序，加强对审计人员的培训和考核，确保审计工作的规范和专业。
如果审计机构的管理不规范，可能会导致审计工作的混乱和失控，从而影响审计质量。
5.行业和市场环境行业和市场环境是影响审计质量的外部因素之一。
不同的行业和市场有不同的特点和规律，审计人员需要充分了解和把握行业和市场的发展动向，结合具体的行业和市场特点进行审计工作，确保审计结论的准确性和可信度。
浅谈加强审计项目质量控制
４ 突 出 审计 重 点 ． 做 好 审前 准 备 工作
１ 审计项 目质量控制的概念
加强审计监督是规范 内部管理 、 揭露 和防范各类经 营风险 、 提高 经营效益和发展质量 的需要 ， 在完善内部控制 、 堵塞管理漏洞 、 规范经 营行为 、 帮助领导决策等方面发挥了特有的重要作用 审计项 目质量 控制就是由审计人员按照审计方案要求 ， 本着规范化 、 制度化 、 程序化 的原则 ． 根据审计质量标准 ． 使各 项审计管理工作 和审计业务工作按 预定 目标和在规定程序 中运作 ． 以便 达到规定的质量水平 ． 提高审计 工作质量和效率。 审计工作 质量直接决定着审计监督和评价作用 的发挥程度 审计 质量控制对于防范审计风险 ， 保证 审计工作效果 ． 促 进审计人员提高 业务能力 ， 充分发挥审计工作 的职能作用有着 重要 的现实意义。 首先 ， 审计质量控制是提高审计工作质量的保证 通过加强审计项 目 质量控 制 ．可以控制一些影 响审计项 目质量提高的不 良因素 的发生或形成 ： 对一些已发生或形成 的．通过审计质量控制工作也可 以及早发现 ． 并 加 以控制和消除 ， 从而达到提高审计工作质量 的 目的。 其次 ． 审计质量 控制是提升审计效 能的需要 。 通过加强 质量控制 ． 可以准确 、 真实地反 映被审计单位在 内部控制 、 风 险防范等工作 中存在 的问题 ． 有效 防范 各类风险隐患 ， 遏制违 规行为 ， 进一步提高经营管理质量 和效益 ． 促进 又好又快发展 ， 实现开展 审计检查的 目的和作 用。 最后 。 审计质量控 制 是审计不断发展和完善 的需要 。在我国建立市场经济体制 。 推行现代 企业制度 的今天 ． 需要不断 发展和完善企业 内部 审计 ． 而发展和完善 企业 内部审计 ， 又必须不 断提高其质量 ， 加强其质量控制 ． 二者是相辅
审计质量控制关键十点
审计质量控制关键十点一、引言审计质量控制是保证审计工作高质量和可靠性的关键环节。
本文将详细介绍审计质量控制的十个关键要点，包括组织结构、人员素质、审计程序、文件管理、风险评估、内部控制、审计证据、独立性、沟通和监督。
二、组织结构审计机构应建立健全的组织结构，包括明确的职责和权责分工。
其中，应设立质量控制部门或者委员会，负责制定和监督质量控制政策和程序的执行。
三、人员素质审计人员应具备专业知识和技能，包括财务、法律、税务等方面的知识。
审计机构应提供持续的培训和发展机会，确保审计人员能够跟上行业发展和法规变化。
四、审计程序审计机构应制定和实施标准化的审计程序，确保审计工作的一致性和可比性。
审计程序应包括初步审计程序、细化审计程序和总结审计程序，以全面覆盖审计工作的各个环节。
五、文件管理审计机构应建立完善的文件管理制度，包括审计工作底稿的编制、归档和保管。
文件应包括审计计划、工作底稿、审计报告等，以提供审计工作的可追溯性和证据支持。
六、风险评估审计机构应进行风险评估，确定审计工作的重点和难点。
风险评估应包括对客户的风险评估和对审计工作的风险评估，以确保审计工作的高效性和准确性。
七、内部控制审计机构应评估客户的内部控制制度，并据此确定审计程序的安排和范围。
内部控制评估应包括对财务报表披露的评估和对财务报表编制过程的评估，以提高审计工作的有效性和可靠性。
八、审计证据审计机构应采集充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成。
审计证据应包括客户提供的文件、第三方提供的文件和审计人员自行采集的文件，以确保审计工作的可信度和可靠性。
九、独立性审计机构应确保审计人员的独立性，避免利益冲突和影响审计工作的因素。
独立性包括经济独立性和精神独立性，审计机构应建立相应的制度和流程，确保审计人员的独立性得到有效维护。
十、沟通和监督审计机构应与客户进行及时、准确的沟通，包括审计计划、工作发展、发现的问题等。
同时，审计机构应建立监督机制，对审计工作的质量进行监督和评估，以不断提高审计工作的水平和质量。
加强审计质量控制 措施
加强审计质量控制措施
加强审计质量控制可以采取以下措施：
1. 明确审计责任和分工：审计人员应该明确自己的职责和分工，确保审计工作有序进行。
同时，应该建立完善的审计责任追究制度，对审计人员的工作进行严格监督和考核，确保审计工作质量。
2. 加强审计方案的管理：审计方案是审计工作的指导文件，应该加强其管理和编制。
审计方案应该明确审计目标、范围、内容、方法等，并根据实际情况及时进行调整和补充。
同时，应该注重审计方案的可行性和可操作性，确保审计工作能够顺利开展。
3. 强化审计证据的管理：审计证据是审计结论的基础，应该加强其管理和质量控制。
审计人员应该根据审计方案的要求，采取多种方式获取充分、相关、可靠的审计证据，并对审计证据进行认真分析和判断，确保审计结论的准确性和可靠性。
4. 注重审计报告的质量：审计报告是审计工作的最终成果，应该注重其质量。
审计报告应该客观、全面、准确地反映审计情况，并对审计结论和建议进行认真分析和评估。
同时，应该注重审计报告的文字表述和格式，使其更加易于理解和接受。
5. 建立完善的审计质量控制体系：审计质量控制体系是确保审计质量的重要保障，应该建立完善的审计质量控制体系，包括审计方案制定、审计证据收集、审计工作底稿编制、审计报告撰写等多个环节的质量控制，确保审计工作全过程的质量可控。
总之，加强审计质量控制需要从多个方面入手，注重全过程的质量控制和管理，确保审计工作能够发挥其应有的作用。
浅谈如何运用审计方案有效控制审计质量
财经与管理cl I Te c h n o圳l o g i e sandinaN e w Tee h nol og l a n d Product’。
翻囵汤翟互闭c l I■■■‘山k工圃■垣■■】浅谈如何运用审计方案有效控制审计质量吴淑艳来存东(黑龙江省农墨总局建三江分局大兴农场审计科，黑龙江建三江156300)摘要：近年来，随着我国经济体制改革不断深化，审计工作在国民经济运行中所发挥的作用进一步增强。
在实际工作中运用审计方案有效控制审计质量，可以最大限度地实现审计目标，有效规避审计风险，促进为审清廉，充分发挥审计的震慑力和影响力，全面提高审计监督在国家经济运行中的“免疫系统”作用。
关键词：审计方案：控制；审计质量1‘在审计准备阶段控制审计质量，认真做好审计前的调查工作审计实践表明，加强审计项目质量控制，必须搞好审前凋查，提前做到摸清家底。
当前我国的国家审计工作正在由传统审计向现代审计转轨，国家审计要适应新形势和解决新问题，必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念．转变原有的审计思维定式和方法。
当前，在审前调查阶段还存在一些不适应形势发展的习惯做法。
例如，部分审计人员对审前调查认识模糊。
准备不充分。
没有充分收集与项目相关的基础资料，对审计项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计单位的相关信息，审计方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。
2从审计总体目标角度控制审计质量，对审计方案的编制进行实质性审查审计方案是对审计项目实施的全面规划．是整个审计实施工作的行动指南。
审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计机关统一组织由不同层级审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。
相关审计组具体承办审计项同时．应当编制审计实施方案。
审计方案编制质量直接影响审计实施的质量，应当切实加强对审计方案的审查．从审计实施的总体目标上控制审计质量。
审计证据的分类与质量控制
审计对象的真 实情况做 出正确评价的依据。收集、鉴定、综合审计证据是审计工作的核心环节，审计 人 员必须从审计证据入手 ，加 强审计证据的质量控制 ，最终在审计 实践过程 中，达到正确地收集、审 查、判断和运用审计证据 ，从 而客观公正地做 出审计结论。 关键词：审计证据 ；质量控制；审计程序 ；审计事项
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商 业 研 究
文章编号 ：１ １ ４Ｘ （０６ ８ ０２ ０ ０ —１ ０ ８ ２０ ）０ — １ ０— ２
审计证据的分类与质量控制
吕 杰 ，程 志 国
（ 山东理工大学 审计处，山东 淄博 ２５４ ） ５０ ９ 摘要 ：审计证据是审计人 员在 审计过程 中，运用各种审计方法所获得的能够起到证明作 用，并可以对
事项，做出审计结论和建议的依据。由此可见 ， 审计 证据是审计人员在执行审计 业务 过程中不可缺少的审 计资料 ，是审计过程的基石 ，是 审计人 员形成 审计结 论的先决条件 。只有认识到审计证据的重要性 ，才能 在更大程度上确保审计结论 的客观 、公证。
一
、
审计证据的分类及其可靠性
确、真实地收集审计证 据 ，有 效控制 审计证据 的质 量。 使审计证据更具有可靠性，有待于审计工作者共
收稿 日期 ：２０ ０ ５—０ ５—１ １
作者简介 ：吕杰 （９９ ，女 ，山东淄博人 ，山 １５ 一） 东理 工大学 审计 处 ，高级会 计 师。研 究方 向：审计实物和审计理论 。 参考文献：
定审计项 目的会计记录 （ 会计账簿、各种计算书和明 细 表 、 账 凭 证 等 ） 证 、 种 会 计 记 录 、 种 合 记 凭 各 各
［］ 湖南农业大学学报， ０ ， ） Ｊ． ２ ４（ ． ０ ８ ［］ 祁国中 ． ４ 期货投资பைடு நூலகம்金与我国期货市场发展 ［］商业经济与管理 ，０４（） Ｊ． ２０ ，５ ． （ 责任编辑： 席晓虹）
审计质量控制实施方案
审计质量控制实施方案一、背景介绍。
随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，对财务信息的准确性和可靠性要求也越来越高。
而审计作为保障财务信息真实性的重要手段，其质量控制就显得尤为重要。
二、质量控制的重要性。
审计质量控制是指审计机构为保证所提供的审计服务符合相关法律法规和审计准则要求，以及审计报告的真实性、客观性和公正性，所采取的一系列措施和程序。
质量控制的重要性主要体现在以下几个方面：1. 保障审计服务的可靠性和真实性，维护审计市场秩序；2. 提高审计机构的声誉和竞争力，促进企业的可持续发展；3. 保障投资者和其他利益相关者的合法权益，维护市场稳定。
三、质量控制的实施方案。
1. 确立质量控制的组织结构和责任人。
审计机构应建立健全的质量控制委员会，明确质量控制的组织结构和责任人，确保质量控制工作的有效开展。
2. 制定质量控制的政策和程序。
审计机构应制定相关的质量控制政策和程序，包括审计工作的计划、风险评估、证据收集、审计报告编制等各个环节的具体操作规程，确保审计工作的规范进行。
3. 人员培训和素质提升。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提升其专业素质和职业道德水平，确保其具备足够的能力和素质开展审计工作。
4. 质量控制的监督和评价。
审计机构应建立健全的内部监督和评价机制，对审计工作进行定期的自查和评估，及时发现和纠正存在的问题，确保审计质量的持续改进。
5. 强化客户沟通和风险管理。
审计机构应加强与客户的沟通，了解客户的经营情况和内部控制制度，全面评估审计风险，确保审计工作的全面、客观和公正。
6. 控制审计费用和时间成本。
审计机构应合理控制审计费用和时间成本，确保审计工作的高效进行，提高审计质量。
四、总结。
审计质量控制实施方案的制定和执行，对于提高审计质量，维护市场秩序，保障投资者权益具有重要意义。
审计机构应严格遵守相关法律法规和审计准则要求，加强内部管理，不断完善质量控制机制，提高审计服务的质量和水平，为企业的可持续发展和市场的稳定做出积极贡献。
浅谈审计证据及其证明力
Part Three
审计证据的种类：包括书面证据、口头证据、视听资料、电子数据等
收集审计证据的原则：客观性、相关性、充分性、合法性
收集审计证据的方法：询问、观察、检查、函证、重新计算等
审计证据的整理和归档：对收集到的审计证据进行分类、筛选、归纳和整理，形成完整的审计 工作底稿
证据的可靠性：评估证据来源的可靠性和证据本身的可靠性 证据的相关性：确定证据与审计目标之间的相关性 证据的充分性：评估证据是否足够支持审计结论 证据的适当性：判断证据是否适当，是否能够支持审计结论
Part Six
添加标题
明确审计目标：在 收集审计证据前， 应明确审计目标， 确保收集的证据与
审计证据可以通过各种方式获得，包括书面证据、口头证据、环境证据等。
审计人员在收集审计证据时，需要遵循一定的原则和程序，确保审计证据 的有效性和可靠性。
实物证据：通过观察、检查实物资产或物品所获得的证据
书面证据：通过审查被审计单位的财务报表、凭证、账册等书面资料所获得的证据
口头证据：通过询问被审计单位人员或有关人员所获得的口头答复所形成的证据
审计目标相关。
添加标题
制定详细的审计计 划：根据审计目标， 制定详细的审计计 划，包括审计范围、 时间安排、人员分 工等，以确保审计 证据的全面性和准
确性。
添加标题
选择合适的审计方 法：根据审计目标 和具体情况，选择 合适的审计方法， 如询问、观察、检 查等，以确保收集 的证据具有可靠性
和有效性。
添加标题
靠等
审计证据的充 分性：要求审 计人员收集足 够的证据来支
持审计结论
浅谈内部审计的质量控制
标 不明确 ，内审工作计划带有一定的盲 目性 、 随意性 。 审计 方案脱 离实际， 操作指导性不强 ； 审计调查不彻底 ， 审计取证 、 编制审计工作底 稿缺 乏严格规 范；重大 问题没有查深查透， 审 计 意见缺乏针对性 、 可行性。未建立分级督 导 制度 。内部 审计应 当建立分级督导制度 ， 对各 层 次 的 审计 工作 进 行 指 导 、 督 和 复 核 。督 导 监 和 复核 实际上是对 内部审计工作的 内部监督 ， 但是 ，各企 事业单位 内部 审计部 门受人 员、 机 构编 制等 因素的制约 ， 多没有设 立必要 的 内 大 部督 导。 内审工作是“ 只有检查别人 ， 没有被人 检 查”对 内部 审计 的检查处于真空地带 ， ， 客观
制 进 行 了探 讨 。
关键词 ： 内部 审计 质量控制 影响 因素 中图 分 类 号 ：２ ９ ５ Ｆ ３ ． 文 献标 识 码 ： ４ Ａ 文 章 编 号 ：０４ ４ １（０ ０）２ ２ ９ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ０ — ２
实行 内部 审 计 的 质 量 控 制 应 先 了 解 审 计 质 量， 内部审计质量是衡 量 内部 审计工作符合 审 计标 准 的 程 度 ， 包括 人 员 的 质 量 、 作 的 质 工 量、 审计结果（ 审计报告 ） 的质量 ； 审计质量控 制只有 紧紧围绕审计质 量各要素进行 ， 才能保 证 质量控 制政策和程序制 定的合理性 和运行 的有 效 性 。 影 响 内部 审计 质 量 的 因素 １ 导 者对 内 审 工作 重要 性 认 识 不 够 ， ． 领 内 审工作独立性不 高。 具体说 来有 四点表现 ：１ （） 企业管理者对 内部审计 的职 能认识模糊 ， 认为 内部审计就是查 问题 、 毛病 ， 找 内部 审计 机构 就 是 为 了应 付 上 级 部 门 。 忽视 了 内部 审 计 监 督、 服务 、 管理 的职能 ， 限制 了审计 工作 的开 展 。（ ） ２ 无竞争对手、 思想松懈 。由于内部 审计 的对象决定 了审计机 构独享审计权 ， 审计机构
获取审计证据时应考虑的质量控制因素
获取审ｆ 计 撬喊Ｉ 骜鏖 质萤罄鲫固泰
一
、
根 据 不 同的 审计 目标 获取 不 采取相应的防范措施 ，那么不管舞弊 发生了几个相关金额达数百万元的重
同类型的审计证据
对过去或现在造成的损失有多大，都 大 问题 ，于是又组织另一个审计小组
来 获取 审计 证据
获 取审 计证 据 时必 须 考虑 成本 效 多越好 ， 而是够用即可 ， 当然在考虑证 计划好所要收集的证据 ，满足证据相 益 原则 。 假如 不考 虑成 本 ， 么取 证风 据 的充 分性 时还 应 当考 虑 审计证 据相 关性的要求 ，避免把精力花费在获取 那
满意 的结果 时 ，其 替代 程 序一 是 亲 自 据 。如 果不 同 的审 计人 员从 同样 的地 审计单 位 可 以对 审计证 据证 明的事 项 到对 方 调 查 但 这 样 要 花 费 高 昂 的 费 方 以同样的方式获取 了审计证据 ，他 加 以解 释 ，可 以对 缺 乏有 力证 据 的推 用 ； 是通 过审 核相 关 的原始 合 同 、 二 发 们很可能会得到一致的审计结论 ，这 论进行质疑等等。这有助于提醒审计 货文件 、 运输凭证等资料。 当两种方法 结论往 往能反映所审事项 的实质 ， 人 员在 必要 时 实施额 外 的 审计程 序支
一
（ 有力的证据 二） 四、根 据 被 审计 单 位 的反 馈信 息 有力的证据必须具 备下列条件 ： 控 制 审计 取证 质量 是具有可靠性 ；二是利用适当审计 就取得的审计证据与被审计单位
有 权ห้องสมุดไป่ตู้的书面 证据 。
的人看来 ，与某一审计事项相关的所 加了审计复核难度 ，加重了审计档案 计结论和审计建议。审计证据不是越 审计信息安全 。 因此 ， 审计人员应事先
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浅谈审计证据的质量控制
浅谈审计证据的质量控制
自上世纪九十年代以来，中国的改革开放程度不断扩大，市场经济化的进程也不断加快，伴随着民营企业和个体户等新兴经济体的涌现，审计行业也随之逐渐发展壮大，并在经济建设中占据着重要的地位。
审计证据是支持审计结论的核心，提高审计证据质量是提高审计质量的关键所在，因此针对审计证据质量控制的研究是十分必要的。
一、新形势下审计证据质量控制的特点
当今社会经济变化发展加快的情况下，审计证据的质量要求也在不断提高，因此对于审计证据的质量控制不容忽视。
目前审计证据质量控制的特点主要体现在以下三个方面：
1.审计证据质量控制的侧重点随着审计工作所涉及的行业范围扩大愈加多元化。
例如：建设行业的建设项目审计，侧重点是研究施工单位核算流程、工程造价核算、成本开支指标和利润指标是否合理；物流行业由于具有系统性和跨行业、跨地区运作的特点，取得审计证据时要求审计工作人员具有较宽泛的知识面和较高的综合素质。
2.审计证据的质量控制情况直接关系注册会计师及会计事务所的生死存亡。
审计是一种高度专业化的工作，而且在信息高度不对称环境下难度颇高。
审计证据的质量控制问题一旦发生，非但会使审计部门（或单位）的信誉和资产受影响，甚至将对审计部门（单位）的发展前景造成致命的影响，相关的违规审计人员也可能受到法律制裁。
3.信息技术对审计证据质量控制提出新挑战。
由于现阶段信息技
术的高速发展，企业会计信息具有如下特征：数据采集的自动性；信息处理过程上的无形性；信息输出时的即时性和多样性；信息数据资料存储的集中性。
这对审计工作的专业性提出了许多新的问题和新的要求。
审计的难度变得更高，审计风险随之也变得更大。
二、目前审计证据的质量控制存在的问题
审计证据质量控制的发展是以审计证据的取证模式为基础的，从我国实行审计制度的近几十年实践来看，目前基本上已属于分析审计阶段。
在现阶段，审计证据质量控制中的存在的不足主要包括以下几个方面：
1.审计证据收集的方法较为落后
面对经济形式多元化、交易数据化的趋势，审计证据取证的技术手段还相对单一，落后于经济的迅猛发展。
在进行责任追究时常常采取就帐查帐，从帐项中寻找问题，取证材料局限于会计凭证、帐簿、报表和摘录等纸质文件。
没有很好的利用录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具。
2.缺乏合理规范的取证标准
审计证据是指审计人员获得的用以说明事实、出示审计结论的材料证明。
在《独立审计具体准则第5号——审计证据》第二章一般原则第5条规定：注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
但是，却没有对上述审计过程中有关审计证据的充分性、相关性标准明确一个衡量尺度。
3.难以执行责任追究和质量考核
近年来，为了防范审计风险，许多审计部门（单位）为了提高审计的质量，都制定了责任追究制度，并建立了相应的审计项目质量管理制度，如审计操作规程、审计复核制度等。
但责任追究制度在具体工作中却很难具体落实，因为内部审计质量考核只评审审计档案中的相关书面材料，对项目实质的质量、深度无法准确估计。
不健全的责任追究制度导致了审计证据说服力不强，不利于审计工作人员重视提高审计质量意识。
4.审计人员的综合素质有待提升
现阶段，我国审计行业内复合型人才严重匮乏，加大了审计工作有效开展的难度。
部分审计从业人员对审计政策、规程了解不全面，知识结构老化，无法胜任审计工作中的新兴方法。
此外，有些审计人员的从业责任心不强，存在敷衍工作的现象等都会造成审计证据的不适当、不充分，进而可能导致错误的审计结论或审计意见。
三、完善审计证据质量控制的措施
（一）改进审计证据收集的方法
完善审计证据的收集方法应根据审计的具体目标与审计风险点，灵活运用各种审计方法，可以广泛借助录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具进行审计证据的收集。
具体可以从以下五方面入手：
1.审阅法：直接向被审单位及相关部门索取有关证明资料，主要包括各类会计凭证、来往帐簿、报表和文件。
审计人员对所获取的审
计证据的复印件应该附上相关说明，并注明其所获取的渠道，还需要相关复核人员及被审单位相关人员签名或盖章。
例如，审计人员在对或有负债进行审阅时，确定被审计单位的担保、质押情况可以到相关部门登记处查询，概因各类专利权、工业产权、商标权、房产抵押、股票质押等均须要经过相关部门处登记或备案才能生效；审计人员在执行销售与收款的审计中，必须将相关合同、收货凭证或接受劳务的凭证及发运记录、单据等一系列证据认定为销售形成债权的充要条件。
2.盘点法：审计人员根据相关账簿记录现场对实物资产、现金、有价证券等进行逐一盘点。
值得完善的一点是对实物资产盘点的方法，按照相关的会计工作规定，需要计提的各项减值准备中凡是牵扯到财产权的，如库存物品本文由论文联盟收集整理、固定资产、在建工程项目等，如果所发生减值的物件在外观表方面起了明显变化的，可以采用摄影、摄像等方式，从外观上进行证实。
这种取证方法成本较低，并且具有很好的效力。
3.函证法：是现阶段审计人员运用最多的审计程序，函证法是为证实被审单位会计记录中所载事项而向第三方发函询证的方法。
但实际工作中，由于被函证人员不回复或者回复不负责任的签章；或者交易和结算存在时间差异等原因使得函证达不到预计的效果。
因此审计工作人员应该当谨慎处理，在尽可能的条件下寻找出能直接反映债权债务的凭证。
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