内部控制与盈余管理相关关系文献综述
盈余管理文献综述
盈余管理文献综述近年来，随着经济全球化和市场竞争的加剧，盈余管理的研究引起了学术界和业界的广泛关注。
盈余管理是公司管理者为了达到某些目标而进行的一系列行为，其主要目的是提高公司利润或财务业绩，包括利用会计规则和会计原则的灰度地带，选择会计政策和处理方法以实现预期的财务结果等。
本文将对盈余管理的相关文献进行综述，以期深入了解盈余管理的概念、内容及其对财务报表准确性和信息可靠性的影响。
1. 盈余管理的起源与发展盈余管理最早出现于20世纪50年代，当时公司经营者利用会计手段来改变公司财务报表的结果，以取悦股东和投资者。
20世纪70年代至80年代，随着信息技术的发展和全球金融市场的日益紧密联系，公司盈余管理的手段不断变化和升级，涉及到货币资产估值、待摊费用资产和存货计价等方面。
随着公司治理制度的落实和会计准则的制定，盈余管理也逐步被规范和限制。
然而，现代财务市场的竞争压力和激烈程度不断增加，导致盈余管理行为在实践中仍然存在。
2. 盈余管理的类型和手段盈余管理的手段主要包括会计政策和会计处理方法，其类型可以分为收入管理、成本管理和资本管理三类。
收入管理主要是通过选择不同的会计政策和计算方法来控制收入的数量和时间，以达到提高盈利的目的，例如推迟收取费用、使用加速收入等方法。
成本管理则是在控制收入不变的情况下，通过减少成本或者使用不同的会计政策和计算方法来降低成本，从而达到提升盈利的效果。
资本管理则主要侧重于资本的运用和管理，包括从财务角度对投资决策进行优化和规划，通过股票回购等方式来调整公司的资产负债结构及提高股价等。
3. 盈余管理对财务报表的影响盈余管理的实行往往会对公司财务报表的准确性和信息可靠性产生负面影响。
首先，盈余管理往往会导致会计信息的不对称性，即同样的业务交易在会计处理上产生的财务报表可能会存在差别，从而影响投资者的决策效益。
其次，盈余管理的存在也会影响财务报表的可比性，使得不同公司和不同行业之间的财务比较和分析存在一定的困难。
课题论文：企业内部控制对真实盈余管理影响的探析
80082 企业研究论文企业内部控制对真实盈余管理影响的探析一、引言盈余管理，是经营者运用会计手段或者安排交易来改变财务报告，以误导利益相关者对企业业绩的理解或者影响以报告会计数字为基础的合约的结果（Healy and Wahlen，1999）。
真实活动盈余管理是通过改变真实经济活动来操纵会计盈余。
真实盈余管理的存在降低了财务报表信息的质量，误导了投资者、债权人以及其他财务报表信息使用者，严重危害了资本市场的有序发展。
设计健全、执行有效的内部控制体系是提高会计信息质量的基础。
有效的内部控制能够降低所有者与管理者之间的信息不对称程度、弥补契约的不完备性，减少管理者的真实盈余管理行为。
二、相关文献回顾Becker（1998）认为有效内部控制有抑制公司管理层操纵会计盈余管理的能力。
Doyle，Chan，Cleason 等都证明内控水平越高，盈余管理水平越低。
张龙平（2010）认为执行内部控制鉴证的企业其盈余质量要好于未执行内部控制鉴证的企业（盈余质量的衡量指应计项目）。
方红星和金玉娜（2011）认为良好的内部控制能够有效抑制企业的应计项目和真实活动盈余管理，披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的真实盈余管理程度，尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告公司其真实盈余管理程度更低。
陶珍珍，佘晓燕，严鑫（2012）认为内部控制审计有效抑制真实盈余管理活动。
程小可（2013）认为自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产成本操控程度更低，不同产权性质，规模各异的公司其内控对真实盈余管理的影响不同。
三、内部控制对真实盈余管理影响的分析（一）从内部控制目标分析内部控制对真实盈余管理的影响我们知道，真实盈余管理通过生产操控、销售操控以及酌量性费用操控来实现的，其中生产操控是通过增加产量减少单位产品的成本达到降低销售成本的效果，从而提高报告的盈余水平;销售操控则是为了增加销售额采用延长产品购买者的还款期限或者是价格折扣来提高报告的盈余水平，这种方式会造成当期经营现金流量的减少;酌量性费用通过减少酌量性费用的支出减少当期财务报告中的费用，达到增加报告期盈余的目的。
盈余管理文献综述
盈余管理文献综述盈余管理是指公司管理层通过会计政策和财务报告来操纵盈余的过程。
盈余管理的目的通常是为了获得公司在财务报告中更好的显示，以便吸引投资者和股东，或者达到某些财务目标。
在过去的几十年中，盈余管理一直是财务学术界和实务界关注的热点议题。
本文将综述盈余管理文献，分析其研究现状和发展趋势。
一、盈余管理的概念及动机盈余管理是指公司在编制财务报表时，通过选择会计政策、估计方法和假设等手段，来控制盈余的大小和时机，以使公司的财务报告更加吸引投资者和股东。
盈余管理行为通常涉及正盈余管理和隐藏盈余管理两种类型。
正盈余管理是指公司通过在合理的范围内使用会计政策和假设，来提高盈余，以此来提升公司的财务状况和股东回报率。
而隐藏盈余管理则是指公司通过选择保守的会计政策和估计方法，来延缓或减少盈余，以此来掩盖公司真实的经营状况或者规避潜在的负面影响。
盈余管理的动机主要包括市场动机、契约动机和管理层激励三个方面。
市场动机是指公司为了吸引投资者和股东的关注，从而提高股价，推动股价上涨的目的。
契约动机是指公司为了达成某些财务契约或者避免违约，而进行盈余管理。
而管理层激励是指公司为了达成激励机制中设定的目标或者获得激励报酬，进行盈余管理。
二、盈余管理的影响及研究方法盈余管理行为对公司的经营状况、财务报告质量，以及投资者和股东的决策行为都会产生重要影响。
盈余管理不当会导致财务报告失真，从而影响投资者和股东的评估，进而影响公司的投资者关系和股价表现。
盈余管理一直是学术界和实务界关注的焦点。
研究盈余管理通常采用了各种定量研究方法，包括实证研究、理论模型、案例分析等。
实证研究通常采用公司财务报告的数据，运用统计分析和计量经济学方法来考察盈余管理的行为和影响。
理论模型则通常以假设和数学推导的方式来研究盈余管理行为的动机和结果。
而案例分析则是采用具体公司或者特定行业的案例，来深入分析盈余管理的具体行为、影响及成因。
三、盈余管理文献综述盈余管理作为财务学研究的一个重要分支，已经产生了大量的文献。
公司治理、内部控制对盈余管理影响的研究_商业银行论文
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一、引言会计信息是代理人向委托人及其他利益相关者传递信息的重要途径，同时也是评价管理者经营业绩、确定激励水平的直接依据。
盈余管理是企业管理者为实现自身利益最大化，在遵守会计准则的基础上对向外报告的会计收益信息进行控制或调整的行为。
虽然并不是所有的盈余管理都是不利的，但信息的扭曲必然加大信息不对称程度，利益相关者依据有偏的盈余信息进行决策，造成决策效率下降，最终导致利益相关者总收益低于最优水平。
已有研究对盈余管理的制约机制进行了大量的探讨和分析，但收效甚微，究竟如何才能有效抑制上市公司盈余管理仍具有重要的理论和实践意义。
与既有研究不同，本文将探索盈余管理的内在形成机理，在此基础上有针对性地寻求抑制盈余管理的有效措施，就如何抑制上市公司的盈余管理发掘更为有效的方法和途径。
机会主义偏误和技术性错误是造成盈余管理的两大成因。
由于代理问题的存在，管理者可能出于个人私利造成机会主义偏误，有意操纵公司报告的盈余水平，以最大化个人利益；由于控制失误的存在，相关部门和人员的技术性错误难以有效地防止和避免，导致非意愿性盈余信息计算偏差和真实活动执行偏误，同时由于业务流程不合理、缺乏有效制衡，为管理者意愿性盈余管理打开“方便之门”。
公司治理和内部控制是备受关注的两大机制，公司治理能够缓解代理问题造成的机会主义偏误，内部控制能够降低控制失误造成的技术性错误（方红星、金玉娜，2013）[1]。
公司治理应该可以通过降低代理成本，抑制管理者机会主义偏误造成的意愿性盈余管理；内部控制应该可以降低控制失误，合理保证财务报告质量，抑制技术性错误造成的非意愿性盈余管理，并提高管理者进行盈余管理的成本和风险，抑制管理者进行盈余管理的意愿。
然而，公司治理和内部控制究竟能否有效抑制盈余管理，迄今为止还是未解之谜。
盈余管理文献综述
盈余管理文献综述盈余管理是财务管理中一个重要的概念，指的是企业在经营中实现的盈余如何分配和利用的过程。
盈余管理不仅涉及到企业内部的财务决策，还关系到企业与外部利益相关者（如股东、债权人、政府等）之间的利益分配。
盈余管理是企业财务管理中一个复杂而又关键的问题。
本文将对盈余管理的相关文献进行综述，探讨盈余管理的现状、特点、影响因素以及对企业的影响。
一、盈余管理的现状盈余管理在企业财务管理中起着重要的作用，其现状主要表现在两个方面：一是盈余管理态势严重，二是盈余管理水平不断提高。
盈余管理态势严重。
一些企业为了实现短期盈利和满足市场预期，采取了一些不当的盈余管理行为，例如虚增收入、滥发股利、隐瞒亏损等。
这些行为不仅损害了企业自身的长期利益，也损害了投资者的利益，影响了市场的公平和透明。
盈余管理水平不断提高。
随着市场环境的变化和企业管理水平的提高，越来越多的企业开始注重盈余管理的合理性和透明度，采取了一系列严谨的财务管理制度和措施，来规范盈余的分配和利用，提高盈余管理的透明度和公平性。
盈余管理具有以下几个特点：1. 长期性。
盈余管理不仅涉及到企业短期的经营需求，还关系到企业长期的发展规划和战略目标。
盈余管理需要综合考虑企业的长期利益和短期利益，寻求最佳的利润分配方案。
2. 多样性。
不同企业在不同的经营环境和市场需求下，可能会采取不同的盈余管理策略和措施，例如盈余再投资、分红政策、股票回购等。
3. 公平性。
盈余管理要求企业在盈余的分配和利用过程中，保持公平和公正，充分尊重利益相关者的权益，避免出现利益输送或利益冲突的情况。
4. 透明度。
盈余管理要求企业在盈余的分配和利用过程中，保持透明度，及时公布财务信息，向利益相关者提供真实、准确的财务报告，维护市场的公平和透明。
三、盈余管理的影响因素盈余管理的决策受到多种因素的影响，主要包括内部因素和外部因素。
内部因素包括企业的盈余水平、盈余稳定性、盈余分配政策、公司治理结构等。
内部控制评价及其与盈余质量相关性研究的文献综述
内部控制评价及其与盈余质量相关性研究的文献综述作者：王丽丽来源：《时代金融》2013年第36期【摘要】本文对国内外内部控制评价及其与盈余质量相关性研究的文献进行了梳理，发现国内研究者因循国外研究者的研究思路，近年来主要着力内部控制的评价及其与盈余质量相关性研究上。
2011年系我国新的企业内部控制规范体系的开局之年，而今首批试点企业实施企业内控规范体系已两年年有余，理论界迫切需要新政策背景下的研究成果。
【关键词】内部控制盈余质量文献综述一、引言前几年闹得沸沸扬扬的三鹿奶粉“三聚氰胺"事件把内部控制推到了风口浪尖。
为了规范我国内部控制及其披露制度，2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年发布了《企业内部控制配套指引》，正式宣告我国企业内控规范体系基本建成。
二、国外内部控制相关研究文献综述（一）内部控制评价研究Doyle，Ge和McVay（2006）根据SOX法案302与404条款，围绕内部控制缺陷的影响因素进行实证研究，这是可追溯的最早的以重大缺陷或实质性缺陷为依据的指数。
Moerland（2007）以内部控制目标的实现为基础，考虑了内部控制信息披露程度，构建了芬兰等北欧国家内部控制披露指数。
其构建的指数包括风险控制的范围等九个部分。
Chil-Yang Tseng（2007）从COSO的四大目标--战略目标、经营目标、报告目标和合规目标的实现程度出发，构建了衡量企业风险管理的绩效指标—企业风险管理指数。
（二）内部控制与盈余质量相关性研究Kam 等（2008）发现按SOX 法案404 条款披露内部控制重大缺陷的公司一定程度上比其他公司存在更多的盈余管理。
Stefano Azzali 和Tatiana Mazza（2013）采用单变量、多变量、线性回归等研究方法，发现那些遵循诸如COSO内部控制框架、目标等要求的公司操纵性应计利润更小，财务报告质量更高。
三、国内内部控制相关研究文献综述（一）内部控制评价研究林钟高、郑军等（2009）借鉴Botosan的设计原则，以我国财政部出台的《企业内部控制基本规范》等规制为基本参照，采用自愿性内部控制指数来度量三个样本行业的内部控制信息自愿性披露程度，构建了适用于我国上市公司的内部控制信息披露的指标体系。
盈余管理文献综述
盈余管理文献综述盈余管理是公司管理中非常重要的一个方面，因为它涉及到公司货币资产的分配和利润分配。
本文综述了有关盈余管理的文献，包括盈余管理的概念、目的、存在的问题和解决方案。
盈余管理的概念盈余管理是指企业在财务报表编制过程中，采用各种管控手段，利用会计准则和税法等规定，对企业的财务报表进行管理、处理和调整，以达到确定一定的经济效益的目的。
盈余管理的实施形式多种多样，包括利润调节、应收账款管理、资产减值等。
盈余管理的目的是提高公司的经济利益和整体竞争力，增加投资回报率和股东对公司的信任度。
同时，盈余管理也能够调配公司的各项经济资源，提高企业的核心竞争力。
虚报利润：企业通过虚报利润来吸引投资者的投资，并在其内部进行资金调配。
这种行为会存在信息不对称和不诚信的问题。
资本市场扭曲：盈余管理会影响市场对股票价值的判断，从而影响股票的价格，甚至引起股市的扭曲。
这意味着投资者可能会因市场成交价格与实际价值偏离而受到伤害。
财务报表真实性受到威胁：企业通过盈余管理可以操纵财务报表呈现的财务状况，从而使其财务报表不真实。
如果发现此类问题，会对公司带来财务风险和信任危机。
解决盈余管理问题的方法加强监管：政府部门可以通过改进法律法规，强化监理机制和建立信用体系等方式来降低盈余管理带来的风险。
推动信息透明：企业应该加强信息透明度，公开其经营状况，并遵守会计准则和税法等规定。
完善公司治理：盈余管理风险还可以通过建立健全的公司治理机制来解决，包括分析公司的内部控制和外部规范，并建立有效的财务监管机构。
结论盈余管理是企业管理的重要环节，通过科学的管理措施可以达到企业和投资者的共赢效果。
但是，由于盈余管理的存在问题，企业和政府应该共同采取措施进行监管和管控，保障市场的公正和透明。
盈余管理文献综述
盈余管理文献综述盈余管理作为财务管理领域的一个重要课题，一直以来都备受学者和实务界的关注。
盈余管理是指公司管理层在会计估计和假设上的一种自利性行为，其目的是为了达到公司股东、管理层或者其他利益相关者的私人目标，而不是为了提高公司长期财务绩效。
盈余管理的出现会对投资者、债权人、分析师和其他市场参与者产生不利影响，因为它会扭曲真实的财务状况和经营绩效。
盈余管理研究的历史可以追溯到20世纪60年代。
在那个时期，一些学者开始意识到公司管理层在报告财务信息时可能存在的不当行为，他们提出了盈余管理的概念，并通过一些实证研究来揭示公司在盈余管理上的潜在动机和行为。
随着时间的推移，盈余管理研究逐渐深入，学者们从不同的角度和方法对盈余管理行为进行了深入的探讨和研究。
本文旨在对盈余管理的相关文献进行综述，就盈余管理的动机、手段和影响进行概述和分析，以期给读者一个全面的了解和认识。
盈余管理的动机是指推动公司管理层进行盈余管理的内在因素和动机。
早期的研究主要集中在公司管理层获取私人利益的动机上，如提高自身薪酬、激励股价等。
随着研究的深入，学者们逐渐意识到盈余管理行为可能受到更广泛的影响，比如公司的市场地位、行业竞争、政府监管等因素都可能影响公司管理层的盈余管理行为。
对盈余管理动机的研究也逐渐从单一的私人利益扩展到更多元化的动机来源。
一些学者还通过实证研究证明了公司治理结构、股权结构和内部控制等因素对盈余管理行为的影响，为盈余管理动机的研究提供了更为全面和深入的理解。
盈余管理的手段是指公司管理层通过什么途径和手段来进行盈余管理。
在盈余管理的手段研究中，一些学者提出了盈余操纵模型，通过盈余质量、盈余平滑、盈余多样性等指标来衡量公司盈余管理的程度。
一些学者还从会计准则、会计政策、估计和假设等方面探讨了盈余管理的手段。
公司管理层可以通过选择不同的会计准则和政策来实现盈余管理，也可以通过对估计和假设进行操纵来达到盈余管理的目的。
内部控制对盈余管理影响的探析论文
内部控制对盈余管理影响的探析论文内部控制对盈余管理影响的探析论文摘要：企业财务报告的可信性的降低受盈余管理的影响,盈余管理行为以不同程度方式在我国大中小企业普遍存在。
盈余信息对于会计信息的重要性不言而喻，在受到盈余管理的影响，其可靠性以及相关性严重下降，因而误导财务报告信息使用者的决策。
为了保障财务信息的准确性,内部控制在企业管理活动的至关重要，为企业经营业绩、风险防范和财务报告质量上提供合理保证。
因此，盈余管理与内部控制之间存在必然的相关性。
通过阐述内部控制和盈余管理的概念及其关系以及盈余管理产生的原因，简单分析了企业内部控制对盈余管理产生的影响。
关键词：内部控制；盈余管理；影响1内部控制与盈余管理的概念及关系1.1概念。
内部控制是一种全员控制，企业的董事会、管理层，及企业的每一个员工都应该树立现代管理理念，强化风险意识，以积极的姿态参与内部控制的建设与实施并主动承担相应的责任。
而盈余管理层基于会计准则，从而调整、控制企业的财务报告有关的盈余信息，以达到其自身的的某种行为。
1.2关系。
当面对所有者与经营者的根本利益不同时，处于所有权和经营权分离的现代企业制度中，若缺乏内部控制管理，经营者将通过盈余管理的行为实现个人利益最大化目标，内部控制与盈余管理之间也因此产生紧密的关系。
健全的内部控制可以提高财务报告信息的质量，抑制了盈余管理行为的发生。
因此，高质量的内部制度压缩了盈余管理的空间，协助企业所有者对经营的监督和制衡，使得股东利益不受侵害。
2盈余管理的存在的原因2.1委托代理冲突。
现在的公司里所有者和经营者身份分离，所有者为企业提供资本并承担了财务风险；经营者在职权范围内合理使用企业资产且保证企业的经济活动正常运营。
而公司的经营者违背自己的职业道德，损害股东利益，最大可能的使自己得到好处从而便形成了托代理冲突。
另外，对于委托代理冲突的表现为流通股股东的利益得不到保障。
流通股和非流通股在资本市场中存在着结构性缺陷，而这种缺陷使得内部人与流通股股东在利益关注点上产生矛盾。
内部控制信息披露与盈余管理的研究综述
内部控制信息披露与盈余管理的研究综述由于国内外关于内部控制信息强制披露的文件近几年来才出台,故国内外就内部控制信息披露与盈余管理之间的关系研究起步都比较晚,国外的研究主要有:内部控制存在缺陷的公司与公司盈余质量之间的关系研究,SOX法案颁布前后盈余管理的变化情况研究等。
国内的研究主要集中在内部控制环境对会计信息质量的影响以及内部控制信息披露与盈余质量的实证分析上。
标签：内部控制信息盈余管理盈余质量国内外关于内部控制信息披露与盈余管理之间的关系研究起步都比较晚,这主要是由于近年来国内外一系列财务舞弊案件的出现,有关部门制定了关于公司内部控制信息强制披露的规章制度并出台了一系列的约束文件。
正是在这样的背景下,国内外学者开始了对内部控制信息披露与盈余管理之间的关系研究。
一、国外研究现状Chan等(2005)通过实证研究发现那些按照《萨班斯法案》404条款披露内部控制实质性缺陷的公众公司,相对于其他“干净”的公司有更高的盈余管理程度和更低的投资回報。
Doyle等(2005)采用抽样调查法,研究了内部控制报告和公司盈余质量之间的关系,发现内部控制是盈余质量的一个驱动因素,论述了内部控制和盈余质量之间的关系。
Doyle,Ge和Mcvay(2006)以2002年8月至2005年8月披露了内部控制实质性缺陷的779个公司为研究样本,分析了这些样本公司的内部控制实质性缺陷的影响因素。
研究结果表明了公司的规模、年龄、业务复杂度、发展速度、财务状况等因素都与内部控制实质性缺陷有关,那些规模小,经营时间短,业务复杂、发展速度快、财务状况糟糕的公司更有可能披露内部控制实质性缺陷。
此外,文章还调查了内部控制与盈余质量之间的关系,发现内部控制实质性缺陷与没有转化为现金流量的盈余估计之间存在相关性。
Doyle,Ge和Mcvay (2007)通过选取2002年8月至2005年11月披露了实质性缺陷的705家公司作为研究样本,并将其披露的缺陷划分为公司层面缺陷与账户层面缺陷,研究发现披露了内部控制实质性缺陷的公司在披露前几年的应计质量更低,并且披露公司层面缺陷的公司的应计质量要低于那些披露账户层面缺陷公司的应计质量。
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内部控制与盈余管理相关关系文献综述
作者：上官晓琨
来源：《商情》2016年第23期
摘要：盈余管理程度是衡量企业会计信息质量的一个重要维度，内部控制是保证企业会计信息质量的一个重要手段。
两者之间的关系在一直是学者们的研究热点。
首先分别阐述了内部控制与盈余管理的定义，然后从内部控制缺陷与盈余管理关系；内部控制有效性与盈余管理关系以及内部控制信息披露与盈余管理的关系这个角度出发分析了内部控制与盈余管理的相关性。
关键词：盈余管理内部控制内部控制信息披露相关性
一、内部控制的定义
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的“发起组织委员会”（coso）公布了著名的“coso报告”，开创了内部审计新纪元。
Coso报告中对于内部审计的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报表的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供的合理保证的过程。
二、盈余管理的定义
盈余管理一直是学者们研究的热点，但对盈余管理的定义会计学界至今未达成一致。
在国外相关学者的研究中，其中，Schipper （ 1 9 8 9 ）认为，盈余管理是一种“披露管理”行为，企业为了获得某种利益，对会计披露时进行干预，这种干预行为是非中立的，具有倾向性；而Scott（1997）对盈余管理的定义为管理层在GAAP准则的允许范围内通过对会计政策的选择使得自身利益或企业价值最大化的行为，强调盈余管理行为不会违反会计准则且具有经济后果。
我国学者也对盈余管理的定义提出了自己的观点，魏明海（ 2O00 ）认为：盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时作出判断和会计选择的过程。
宁亚平（2004）认为盈余管理是指管理层在会计准则和公司法允许的范围内进行盈余操纵，或通过重组经营活动或交易达到盈余操纵的目的。
但这些经营活动和交易的重组增加或至少不损害公司价值。
综上所述，盈余管理可以分为两种：一种是在法律法规的规定范围内的，利用会计政策的灵活，实现自身利益最大化，这些行为可能对其他利益集团造成损害，但是是合法的。
另一种是企业通过有目的的不合法的行为来操纵利润的行为，获取私人利益的信息披露。
这两种盈余管理的性质不同，所以我们在对待时也应该采取不同的出发手段。
三、内部控制有效性与盈余管理
刘玉（2011）以2006年上海证券交易所上市的制造业中的机械设备和仪表业的111家公司作为研究对象，以修正的Jones模型和截面修正的Jones模型证实了盈余管理与内部控制呈负相关关系，表明我国上市公司的高质量的内部控制可以抑制盈余管理的行为。
王奇杰（2011）以2007-2009年江苏省A股上市公司为研究样本，基于内部控制保证程度高的上市公司，其盈余管理程度低，财务报表的质量高的假设，但结果发现上市公司的内部控制保证程度与盈余管理为不显著的负相关关系。
由此得出上市公司内部控制在限制管理层进行盈余管理上尚未发挥充分的作用。
笔者认为，内部控制对于盈余管理没有起到预测的抑制作用的原因，一方面是因为我国上市公司内部控制质量较差。
另一方面，内部控制衡量指标欠佳，内部控制信息披露的真实性差，内部控制未得到准确衡量，并不足以说明内部控制与盈余管理不相关。
四、内部控制缺陷与盈余管理
叶建芳等（2012）利用2008-2010年深圳证券交易所主板上市公司的内部控制自我评价报告来探讨内部控制对于盈余管理的影响，从而得出内部控制存在缺陷的企业同时具有较高程度的应计项目盈余管理程度和基于真实活动的盈余管理行为。
并且，存在内部控制缺陷的上市公司在以后纠正了内部控制的缺陷，这些公司的应计项目盈余管理和基于真实活动的盈余管理都会有所减少，验证了内部控制与盈余管理的关系。
刘建伟郑开焰（2014）基于2011-2013年沪深上市公司的强制性内部控制信息披露数据，检验了内部控制与真实活动盈余管理之间的关系。
实证结果表明，内部控制缺陷存在于真实活动盈余管理之间存在正向关系，存在内部控制缺陷的公司相较不存在内部控制缺陷的公司表现出更高水平的真实盈余活动管理。
五、内部控制信息披露与盈余管理
随着一系列的财务舞弊事件的出现，相关部门要求强制披露内部控制信息，越来越多的学者开始研究内部控制信息披露与盈余管理之间存在的关系。
熊婷和程博（2013）以深市A股非金融行业中小企业上市公司为研究对象，运用Logit回归模型发现内部控制信息披露水平与真实活动盈余管理水平、操控性经营活动现金流量和控制性酌量费用显著负相关。
表明高质量企业内部控制信息披露与真实活动盈余管理行为有抑制作用。
俞红和陶宝山（2014）以浙江省上市公司为研究对象，发现上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在着负相关的关系。
根据信号传递理论，具有高质量的内部控制的企业更愿意主动的披露内部控制报告，传递给投资者高品质的信号。
透明的信息披露对于盈余管理的抑制作用在学者之间达成共识。
六、结束语
综上所述，虽然国内学者对内部控制与盈余管理的关系从不同的方面展开了讨论，但是得到结论却并不统一，未来的研究之路还很长。
目前对于内部控制与盈余管理的关系研究大多是
基于上市公司，而对非上市公司，非盈利企业的研究还处于停滞不前期，这使研究结论的适用性受限。
并且此前的研究，大部分目光聚焦在内部控制和应计盈余管理的关系上，然而，随着会计准则制度的完善，人们越来越倾向于通过构造真实的交易来盈余管理，这些不足都要求我们在接下来的研究中充分考虑，给我们的后续研究提供了方向。
参考文献：
[1]刘玉.盈余管理与内部控制的实证研究[J].现代会计，2011（4）.
[2]宁亚平.盈余管理的定义及其意义研究[J].会计研究，2004（9）.
[3]魏海明.盈余管理基本理论及其研究述评[J].会计研究，2000（9）.
[4]方红星，金玉娜.高质量内部控制能抑制盈余管理吗[J].会计研究，2011（8）.。