《税收基础知识》PPT课件

• ▲春秋时期鲁国实行的“初税亩”是我国农业赋税制度由 雏形进入成熟。鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始实 行“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”， 即不论公田和私田一律按亩征税，征收的比例基本上是十 分之一。实行初税亩后，土地所有者只要纳税，其税后的 土地收入可归自己支配。“初税亩”首次从法律上承认了 土地私有制，是历史上一项重大的经济改革措施，也是我 国农业赋税制度进入成熟的标志。
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• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
• 3）税收征管模式不断创 1）税收的产生。是指税收从分配领域中独立出来， 成为一种特殊分配方式的过程。
• 税收是随着国家的产生而产生的。一般认为，税 收的产生，取决于相互制约的两个条件：
• 一是税收产生的政治条件。国家的产生和存在是 税收产生的直接前提条件，是税收产生的政治条 件。
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• 2）税收的发展。税收随着国家的发展而发展， 就我国税收分析，大致分为如下几个阶段：
• 第一阶段：萌芽期。在奴隶社会时期。
• 第二阶段：发展期。在封建社会时期，税收 的征税对象、征收范围、税收形态、征管机 构均发生了大的发展。
• 第三阶段：嬗变期。清朝灭亡后至新中国建 立前。
• 第四阶段：过渡期。新中国建立至1978年底。
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1.3税收的概念与特征
• 1.3.1什么是税收。 • 1）税名：赋、租、捐、税。 • 2）认知： • 政治学家认为税收是国家存在的经济体现； • 经济学家认为税收是一种分配方式； • 财政学家认为税收是一种财政收入形式； • 社会学家认为税收是纳税人为社会应尽的
一种义务。
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• （2）税收主体税种的变化。发展轨迹是： • 第一，以粗暴简单的直接税为主的税收制度。 • 第二，以间接税为主的税收制度。 • 第三，以近代直接税为主的税收制度。 • 第四，以现代直接税和间接税并重的税收制度。 • （3）税收缴纳形态的变化。发展轨迹是： • 实物税→实物税与劳役税→货币税。
• 表现为：
• ①公共产品的存在。公共产品即具有共同消费性 质的产品和服务，它具有效用不可分割、提供的 非竞争性、收益的非排他性等特性。
• ②外部效应的存在。指无论何时，只要某个人或 某个企业的行为对他人或企业产生了影响，而受 影响者没有因受损害而得到补偿或没有因得利而 付费的现象。
• ③不完全竞争。即规模报酬递增的存在所导致的 自然垄断。
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1.1身边的税收现象
• 1）税收已经成为当今社会所普遍关注的现象。 • 2）税收收入迅速增加，税制内容愈加复杂。
年度 1978 1992 2001 2009
税额（亿元） 519
3297 15301 59515
• 目前，全国注册税务师事务所有4008家，执业注 册税务师人数达28628人，从业人数77559人。
• 关于税收的学说：国家职能说；公需说； 交换说；工具论；关系论；牺牲说等。
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• 1.5税收与宏观调控
• 税收是国家调控社会经济运行的重要工具。 因为，税收有减弱供给与需求的效用。这 为政府逆经济运行方向，通过制定税收政 策调控经济提供了工具。
• 第五阶段：成熟期。十一届三中全会后至 1994年底。
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3)税收产生发展的一般规律
• （1）从课税权行使方式的角度划分，大致 经历了如下发展轨迹：
• ①自由贡纳时期（奴隶社会初期） • ②税收承诺时期（中世纪前） • ③专制课税时期（中世纪至资产阶级国家
建立前） • ④立宪课税时期（资产阶级国家建立）
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• 1.3.2税收概念： • 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公
共权力参与国民收入分配，依照法律规定 的标准和程序，无偿地取得财政收入的一 种方式。它包括如下几层含义：
• 1）税收征收的主体是国家 • 2）税收分配的对象是国民收入
• 3）税收分配的目的是满足社会公共需要
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• 公共需要，是指维系社会经济得以正常、稳定、 有序运行的需要。它是以公共产品或服务的形式 体现。在市场经济条件下，它是基于“市场失灵” 和“市场缺陷”提出来的。
税收基础知识
山东科技大学 齐代民
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主讲内容
• 1税收内涵话变迁 • 2税收原则定法度 • 3宏观调控谋发展 • 4依法治税成方圆 • 5税收征管科学化 • 6国际税收新对策 • 7外国税收万花筒
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1 税收内涵话变迁
• 1.1身边的税收现象 • 1.2税收的产生与发展 • 1.3税收的概念 • 1.4税收的特征 • 1.5税收与宏观调控 • 1.6税收与政府体制 • 1.7税收分类与主体税种选择