全面预算管理理论基础 PPT课件( 97页)
全面预算管理课件
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•全面预算管理
•30Байду номын сангаас
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全面预算管理PPT
根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供 应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可以 达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项 目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。
4.2.3预算编制程序
自上而下模式 自下而上模式 上下结合模式
4.2.4预算审查、检讨与评估
董事局 制定集团预 算方针
注：预算编制方针包括： （1） 企业利润规划； （2） 生产经营方针； （3） 部门费用预算编制方针； （4） 投资与研究开发方针； （5） 资本运营方针； （6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准
完整的预算管理制度
年初
编制公司及各部门预算 审查公司及各部门预算 月份实际与预算差异分析及对策 上半年检讨，修正下半年预算
年中
完整的预算管理制度
年度
预算绩效（准确度）评估
预算不只是
年初编审预算轰轰烈烈—一鼓作气 年中执行预算有气无力—再而衰 年度评估置若罔闻、一问三不知—衰而竭
让预算制度产生真正的效益，年初、年中、 年底三个阶段必须环环相扣，缺一不可。
4.1.2预算作业流程与管理
全面预算管理体系
销售预算 长期销售预测
经营预算
生产预算 销售及管理费用预算
期末存货预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
财务预算
现金预算
预计损益表 预计资产负债表
新增固定 资产预算 长期投资及 投资收益预算
零基预算的基本做法
划分基层预算单位 对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每 项活动计划的目的性以及需要开支的费用
由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析， 并提出“一揽子业务方案”
全面预算管理-财务管理培训讲座课件PPT
2019/1/22
山东省注协管理咨询研讨班
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（四）实施全面预算管理应注意的问题
1. 统一思想、营造全员参与的内部环境
预算管理是一种涉及企业组织各个层面的责权利关系的制度安排，需 要企业上下统一思想和认识，密切配合。首先，预算管理需要高层 领导的重视和参与，否则，预算管理很难取得预期效果。其次，预 算管理需要各部门的密切配合。最后，预算管理的成功需要全面提 高财务人员素质。 尽管我们强调预算管理不仅仅是财务部门的工作，但预算管理的核心 是财务管理，它不仅要求财务人员熟悉本身业务，而且要能将财务 管理和生产、营销管理密切结合、使财务管理真正落实到每一个具
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评价基础的争论：
• 财务指标还是非财务指标？
财务指标的最大优点是可以定量化，便于操作，但 其缺点是不能反映企业的全貌。同样的利润指标对 于初创期和衰退期的企业具有截然不同的含义。
非财务基础的确定带有很大的随意性，而且过于倚重非财务 指标可能会偏离企业的目标。
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山东省注协管理咨询研讨班
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预算管理的基本功能
4.
5.
战略支持。预算管理通过规划未来的发展指导当前 的实践，因而具有战略性。战略支持功能最充分地 体现在动态预算上，通过滚动预算和弹性预算形式， 将未来置于现实之中。 自我控制。预算管理是一种控制机制，预算作为一 根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的目 标是什么、应如何去完成预算，预算完成与否如何 与自身利益挂钩等，从而起到一种自我约束和自我 激励的作用。
3. 预算管理是一种管理机制
预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自 动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算 管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业 内部管理组织和运行机制相对接：⑴各组织权、责、利对等原则； ⑵各组织决策权、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制 衡。 预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构 相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结 构的体现。 预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战 略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短 期计划得以沟通与衔接。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1.1 预算管理的概念和意义- 预算管理的定义- 预算管理的目的和意义- 预算管理与企业管理的关系1.2 预算管理的基本原理- 预算编制原理- 预算执行原理- 预算控制原理1.3 预算管理的分类- 静态预算与动态预算- 主管预算与自律预算- 部门预算与现金预算1.4 预算管理的流程- 预算编制流程- 预算执行流程- 预算控制流程第二部分：预算编制2.1 预算编制的基本过程- 预算编制的目标确定- 预算编制的依据获取- 预算编制的方法选择- 预算编制的方案制定- 预算编制的审核和批准2.2 预算编制的技巧与方法- 预算编制的技巧- 预算编制的灵活应用- 预算编制的现代工具第三部分：预算执行3.1 预算执行的核心内容- 预算执行的组织保障- 预算执行的信息反馈- 预算执行的资源分配3.2 预算执行的有效手段- 预算执行的激励和约束- 预算执行的监督和考核- 预算执行的灵活应变第四部分：预算控制4.1 预算控制的实质和特点- 预算控制的内涵- 预算控制的特点4.2 预算控制的方法和途径- 预算控制的定额控制- 预算控制的成本控制- 预算控制的效益控制第五部分：预算管理的实施与优化 5.1 预算管理的实施- 预算管理的程序- 预算管理的制度- 预算管理的机制5.2 预算管理的优化- 预算管理的反思- 预算管理的改进- 预算管理的创新结语通过本课件的学习，学员将能够全面了解并掌握预算管理的概念、原理、流程，以及编制、执行、控制的技巧与方法。
也能够了解预算管理在企业管理中的实施与优化，为将来的实际工作提供理论指导与操作支持。
全面预算管理.pptx
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公司治理结构
股东大会 董事会 母公司
信（任）－（委）托关系
委托－代理关系 委托－代理关系
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司
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C公司 D公司 E公司 F公司
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委托－代理关系
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公司治理结构
• 委托－代理关系
– 信息不对称
• 逆向选择
• 道德风险
资源 能力 管理队伍
行业和 外部环境
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竞争优势的来源
基于资源
竞争优势 的来源 基于资产
基于能力
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• 使用独特的原材料或地理位置 • 拥有管理机构的许可 • 特许获取信息 • 特许 (或优先选择) 使用高素质劳动力 • 特许使用低成本劳动力 • 特许获得供应商 • 特许获得廉价资本
• 董事会对股东大会负责，行使下列职权： –（一）负责召集股东大会，并向股东大会 报告工作； –（二）执行股东大会的决议； –（三）决定公司的经营计划和投资方案 –（四）制订公司的年度财务预算方案、决 算 – 方案；
–（ 2019年11月12 五）制订公司谢谢的你的利阅读润分配方案和弥补亏31
3）高层经理人员
• 预算是与整合企业实物流、资金流、信 息流和人力资源流要求相一致的经营指 标体系 （价值指标为主体）
• 以目标利润效益为目标、以资金流量为 纽带、以成本费用控制为重点、以责任 报告信息为基础，以经营、财务预算指 标为依据的企业管理模式。
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资金流出
企业（资金）
财 务 与 成 本 控 制 （资金流/业务流） 资金流入
全面预算管理(精编课件).ppt
所谓组织，是具有共同行动目标 的人类群体。现代企业是一个组织。它 可以被分成高层、中层、基层和现场四 个层级，每个层级由若干单位组成、每 个单位有由若干成员
精品课件
全面预算管理制度体系“６Ｓ”
全 面 预 算 组 织 体 系
全 面 预 算 目 标 指 标 体 系
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精品课件
打一个比喻，预测好比是气象预报，气象预报的准 确性有赖于先进的技术和信息资料，以及科学的预测方 法。气象预报说“明天有雨”，是一种预测结果，但这 一结果具有风险性，因为明天是否真的下雨，现在不得 而知；这种不得而知的状态也许只有借助于概率来判断， 如预报明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可 能性为30%。作为明天将外出上班的人，在得知气象预 报明天将下雨后的第一反应就是，明天上班最好带伞， 或者不骑自行车而改坐公共汽车，当然最昂贵的做法是 打的或者开车，因为，如果不是这样，将会面临淋雨的 风险。而上班族在盘算或决定明天如何外出上班时，所 做的任何计划方案（如带伞、改坐公共汽车或打的、或 请假不上班等），都是基于预测的结果，也是基于对未 来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。
分类
组织部门 投资中心、利润中心和成本中心
精品课件
二、管理条件
一把手挂帅和支持：这是实行预算管理制 度的原动力
各部门的参与和配合：这是保证预算管理 制度有效运行的关键
成立预算管理推进小组，由预算管理推进 小组负责在全公司范围内宣传推广预算管理， 对预算管理的参与者进行适当的培训，为预 算管理的顺利推行打下坚实的基础
审查子公司和职能部门的预算草案，向子公司和各职能部门提 出预算草案修改意见，向公司预算管理委员会提出审批建议
《全面预算管理培训》PPT课件
《全面预算管理培训》PPT课件•全面预算管理概述•预算编制方法与流程•预算执行与控制•预算考核与激励目录•全面预算管理系统建设•企业实践案例分享与讨论CHAPTER全面预算管理概述定义与目的战略落地风险防控资源配置绩效评价全面预算管理的重要性合理性原则预算编制应基于充分的市场调研和内部分析，确保预算目标的合理性和可行性。
战略性原则预算应与企业或组织的战略目标和长期规划相一致。
全面性原则预算应涵盖企业或组织所有重要领域和关键业务环节。
动态性原则预算应根据市场变化和企业内部情况进行适时调整和优化。
透明性原则预算编制和执行过程应公开透明，确保各方参与和监督。
全面预算管理的原则CHAPTER预算编制方法与流程固定预算法弹性预算法增量预算法零基预算法01020304确定目标收集信息编制预算执行预算审核预算批准预算预算编制中常见问题及解决方案问题一解决方案解决方案问题三问题二解决方案CHAPTER预算执行与控制预算执行监控预算调整机制预算执行分析030201预算执行过程中的监控与调整预算外支出审批流程预算外支出定义审批流程建立支出控制与监督预算执行结果分析与评价差异分析执行结果汇总对预算执行结果与预算目标进行差异分析，找出原因并提出改进措施。
绩效评价CHAPTER预算考核与激励预算考核指标体系设计财务指标包括收入、利润、成本等关键财务指标，用于衡量预算执行情况和企业整体业绩。
非财务指标如客户满意度、市场份额、内部流程优化等，反映企业战略目标和长期发展潜力。
预算准确率指标考核预算编制的准确性和合理性，促进预算与实际业务需求的紧密结合。
惩罚制度对未完成预算目标或存在严重预算执行问题的部门或个人进行惩罚，如扣减奖金、降职等，强化责任意识。
奖励制度对完成或超额完成预算目标的部门或个人给予相应的奖励，如奖金、晋升机会等，激发员工积极性。
奖惩结合将奖励与惩罚相结合，形成有效的激励约束机制，确保全面预算管理目标的实现。
奖惩制度在全面预算管理中的应用针对不同部门和员工需求，设计个性化的激励方案，提高激励效果。
全面预算管理项目PPT课件
1）全面预算管理的基本特征
1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调
• 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； • 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； • 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； • 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速；
• 预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营 活动
1）预算释义及全面预算管理概述
•预算管理概述
• 预算管理是一个系统工程
– 预算管理以公司的发展战 略目标和基本策略为原则， 以良好的组织架构、明确 的职责分工和权限划分以 及完善的流程为基础
• 预算管理是计划未来工作的过 程
– 在编制预算的过程中以公 司各下属单位的各种计划 为基础。预算是工作计划 的量化体现，同时也促进 工作计划目标明确并且相 互衔接
预算的执行与控制 预算差异分析与调整
预算考 核与评价
预测与 预算 预算汇总 预算的执 计划 编制 与审批 行与控制
当年1月—12月
次年1月—2月
5）全面预算管理体制
经营预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会
生产与成本预算主管
生产、采购 预算分管
一分厂 成本预算专员
二分厂 成本预算专员
保健品分厂 成本预算专员 阿华生物药业 分厂成本预算
预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客 观计量的标准；
预算目标是经由预算部门、预算执行部门、公司管理层经过 反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共同认可和承诺；
现实性
预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的 激励和约束作用；
时间要求
具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确 的时间要求；Biblioteka 4）预算管理系统与其它管理系统