个人所得税_应用题作业答案

一、计算分析题
1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬
收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000
元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。
请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。
1．（1)中国境内工薪收入应纳税额:
月工薪收入=60 000÷12=5000（元)
月应纳税所得=5000—2000=3000（元）
月应纳个人所得税=3000×15％-125=325（元）
年应纳个人所得税=325×12=3900(元)
注：08年3月~11年9月,工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。
(2）中国境内稿酬收入应纳税额
=(4000—800）×20%×（1—30％）=448（元）
（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额
=10 0000×（1—20%）×20％=1600(元),在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵
扣限额，因而不用在我国补缴税款。
（4)B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元）,在B国实际缴纳税额为800
元,小于抵扣限额,因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。
该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548(元）
2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间
为8个月,但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000
元。
请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。
应纳税所得额=80 000—4800=75200（元)
应纳税额=(75200×35%—6375)×20/31=12867。74（元）
3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店,承包期为一年，按规定王某一年取得承包
收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人,还按规定履
行个人所得税代扣代缴义务,一年来取得扣税手续费用2200元。
请计算王某一年应纳个人所得税税额。
（1）承包所得应纳税额=(40 000—2000×12）×20％—1250=1950(元）
注:2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500
元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。
（2）退休工资免税
（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。
4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元.在2012年5月，张某向某地矿局提供
一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该年度
张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1：6.8），此项
收入在美国已缴个人所得税500美元;出访日本期间,通过协商将其专著翻译成日文出版,获
得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万
日元。
请根据上述资料计算张某2012年度应纳个人所得税税额。
4．(1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000—3500=3500元.
工资收入全年应纳个人所得税税额=（1500×3%+2000×10%）×12=2940(元)
注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。
（2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1—20%）×20%=12800（元）
（3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1—20%)×20％×（1-30%)=2016（元）
（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6.8×（1—20%)×20％=3264（元），在美国
已纳税为3400元（500×6。8），高于抵扣限额，故在国内不必补税。
（5)日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600
（元),在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元.
（6)甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元)。
5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员,2012年取得以下所得：
(1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；
(2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元,与其报酬相关的个人所得税由该
企业承担；
（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15 000元，已按A国税法规定缴纳个人
所得税折合1500人民币元并取得完税凭证;
（4)4月1日~6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取
得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使
用，每月取得租金5000元；
（5）7月份,与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000
元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份,取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月
定期存款90 000元的利息（银行按年利率1。71%结息）；中！华￥会计￥网…校
（7)11月份，以每份218元的价格转让2009年的企业债券500份,发生相关税费870元，
该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；另转让A股股票取得所得24 000
元;
(8)1～12月份,与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人
中进行平均分配；
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：
（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；
（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；
（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;
（4)李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；
(5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税;
(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；
（8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网…校
（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税;
（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
5．
（1）全年工资薪金应纳的个人所得税：
月应纳税所得额=（9800－3500）=6300（元）
全年应纳税=（1500×3%+3000×10%+1800×20％）×12=705×12=8 460（元）
注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元.
（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税：
不含税收入超过3360元的，其计算公式为:
应纳税所得额＝(不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷〔1—税率×（1-20％〕;
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
李某应纳税所得额＝（30000－2000)×(1－20％）÷［1－30%×(1－20%）]≈29473。68(元）
某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税=29473。68×30％－2000≈
6842.10(元)
（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税
扣除限额=15000×（1－20％）×20%=2400（元）
应补缴个人所得税税额=2400－1500 = 900（元)
(4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税
=10 000×（1－20％）×20％×3 = 4800（元）。李某在B国未税款，应补缴4800元.
(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
=5000×3×5％×(1＋7％＋3%）=750×（1＋7%＋3％）=825（元)
(6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税
=(5000－825/3）×（1－20%）×20％×3=756×3=2268（元)
注：财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得的税率20％
（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56 000×6÷（4＋6)×（1－20%）×20％×（1－
30%）=33600×(1－20%）×20％×（1－30%）=3763.2（元）
（8）存款利息应纳税=90 000×1.71%/12×3×20%=76.95(元）
（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税
=[218×500－200×500－（870＋350)］×20%=7780×20％=1556（元）
转让A股股票所得暂免征税。
(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税
李某分得：300000÷5=60 000（元）
李某应纳税=15000×5％+15000×10％=2250（元）