中级会计实务密训题库3答案版

16. 关于固定资产折旧方法的选择，下列表述中正确的是( )。 A.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法 B.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法 C.企业应当根据税法的要求，合理选择折旧方法 D.企业应当固定资产管理方式，合理选择折旧方法
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D.510 【参考答案】C 【参考解析】 该项设备的入账价值=500 万元
15. 下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是( ) A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营程赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺
【参考答案】A 【参考解析】 B 选项为存货,C 选项没有所有权,D 选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。
【参考答案】D 【参考解析】增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成 本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转 入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
6. 甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017 年 5 月 10 日，为降低采购成本，向乙公司一 次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备 A、B、C。甲公司以银行存款支付货款 1900 万元、增 值税税额为 323 万元、保险费 20 万元。A 设备在安装过程中领用账面价值为 10 万元的生产用原材料， 支付安装工人工资为 8 万元。A 设备于 2017 年 12 月 21 日达到预定可使用状态。假定 A、B、C 设备均 满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 750 万元、600 万元、650 万元。不考虑其他因素，则 A 设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 C.685 D.750
【参考答案】D 【参考解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。增值税小规 模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+9．35+1+0．11+2．5=67．96(万 元)。
10. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，2018 年 2 月 3 日外购一栋办公大楼，取得增值税专用发 票注明的价款为 8000 万元，增值税税额为 880 万元，支付契税 350 万元，支付产权登记费 3 万元，则 下列说法中正确的是( )。 A.固定资产的入账金额为 8350 万元 B.支付的增值税可以作为进项税额一次性抵扣 C.支付的增值税第一年可以抵扣金额为 528 万元 D.支付的增值税不可以抵扣，应作为固定资产的入账成本
【参考答案】C 【参考解析】甲公司应编制的会计分录： 借：固定资产 8353(8000+350+3)
应交税费—应交增值税(进项税额)528(880×60％) —待抵扣进项税额 352(880×40％)
贷：银行存款 9233
11. 某公司为增值税一般纳税人。3 月 2 日一次性外购 3 台不同型号且具有不同功能的生产设备 A、B、C。 取得增值税专用发票注明的价款为 580 万元，增值税税额为 98．6 万元，支付运费取得增值税专用发 票注明运费 12 万元，增值税税额为 1．32 万元，设备已运抵该公司。A、B、C 设备的公允价值分别为 200 万元、260 万元和 180 万元。其中 A 设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为 20 万 元，市场售价为 30 万元。则 A 设备的入账金额为( )万元。 A.205 B.230 C.220 D.215
【参考答案】B 【参考解析】发电厂的入账金额=280000+30000×0．3760=291280(万元)。
14. 甲公司系增值税一般纳税人,2018 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发 票上说明价款 500 万元,增值税税额为 85 万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税 专用发票上注明价款 10 万元,增值税额 1.7 万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为( )万元。 A.585 B.590 C.500
第三章 固定资产-答案版
温馨提示 本单元测试涵盖全书中第 3 章的内容。 一、单项选择题（本类题每小题 1 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。请计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题备选项前的按钮作答） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共 1000 万元，增值税共 170 万元，已全部投入使用，人工成本 800 万元，资本化的借款费用 50 万元， 安装费用 100 万元，为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员工培训费 8 万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 D.1930 【参考答案】C 【参考解析】发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。
【参考答案】C 【参考解析】该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。
8. 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 4 月 3 日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注 明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为 10 万元， 增值税税额为 1．1 万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为 2 万元，增值税税额为 O．12 万元，支付专业人员服务费 10 万元，专业人员培训费 3．5 万元，则固定资产的入账金额为( )万元。 A.611．72 B.515．5 C.512 D.522
【参考答案】B 【参考解析】
外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录： 借：工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额)20．4(34×60％) —待抵扣进项税额 13．6(34×40％)
贷：银行存款等 234 借：在建工程 252
贷：工程物资 200 库存商品 30 原材料 10 应付职工薪酬 12
【参考答案】B 【参考解析】 A 设备入账价值=(1900+ 20)×750/(750 +600+ 650) +10+ 8=738(万元)。
7. 某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复 环境将发生弃置费用 1000 万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑 其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。 A.9000 B.10000 C.10620 D.11000
【参考答案】D
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【参考解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵 扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费 =500+10+2+10=522(万元)。
9. 乙公司为增值税小规模纳税人，2018 年 6 月 3 日外购生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款 为 55 万元，增值税税额为 9．35 万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为 1 万元，增值税税 额为 0．11 万元，支付安装人员工资 2．5 万元，则该固定资产的入账金额为( )万元。 A.56 B.58．5 C.65．46 D.67．96
【参考答案】B 【参考解析】 该生产线的入账价值=1000+ 5+ 20 +30=1055(万元)。
3. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
【参考答案】B 【参考解析】今年教材将“预期实现方式”改为“预期消耗方式”，选项 B 正确。
17. 甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于 2017 年 8 月 30 日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出 200 万元，设备及安装支出 600 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 100 万元， 进行负荷试车领用本企业材料等成本 40 万元，取得试车收入 20 万元。预计厂房使用年限为 20 年，设 备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧，2017 年该设备的折旧金额为( ) 万元。 A.20 B.24 C.25.34 D.23
【参考答案】D 【参考解析】选项 A、B 和 C 应计入所建造固定资产的成本。
4. 下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是( )。 A.在建工程发生的临时设施费 B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用 C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本 D.在建工程由于自然灾害造成的净损失
【参考答案】D 【参考解析】在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工 程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”科目。
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5. 甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装领用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元，不考虑其他因素， 设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325
【参考答案】A 【参考解析】企业以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例 对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。A 设备的入账金额=(580+12)×200／ (200+260+180)+20=205(万元)。
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12. 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 12 月 1 日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓 库建造，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，建造过程中领用本公司 自产产品一批，该批产品的成本为 30 万元，市场售价为 35 万元，领用外购原材料一批，成本为 10 万 元，购入时已抵扣增值税 1．7 万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计 12 万元。仓库于 2018 年 5 月 31 日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为( )万元。 A.286 B.252 C.257 D.291
借：应交税费—百度文库抵扣进项税额 0．68(1．7×40％) 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)0．68
借：应付职工薪酬 12 贷：银行存款 12
借：固定资产 252 贷：在建工程 252
13. 甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本 280000 万元，根据相关规定 20 年后将预计发生弃置费用 为 30000 万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为 5％。则发电厂的入账金额为( )万元。已知：(P ／A，5％，20)=12．4622；(P／F，5％，20)=0．3760。 A.310000 B.291280 C.280000 D.653866
2. 甲公司为增值税一般纳税人，2×17 年 3 月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格 为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，支付保险费用、装卸费用 5 万元。该生产线安装期间，领用生 产用原材料的实际成本为 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，发生安装工人工资等费用 30 万元。假定 该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。 A.1225 B.1055 C.1228.4 D.1058.4
【参考答案】D 【参考解析】待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600 [600×(100 40-20)/(200 600)]=600+90=690(万元)，2017 年该设备的折旧金额=690/1024/12=23(万元)。