个人所得税改革及纳税实务
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
《企业纳税实务》第2版个人所得税
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
纳税实务教案-个人所得税纳税实务
××××学院《纳税实务》课教学方案教师： 序号：06授课时间 授课班级上课地点学习内容项目六 个人所得税纳税实务课时12专业能力 掌握个人所得税的构成要素掌握个人所得税的计算掌握个人所得税的征收管理方法能力会计算应纳税额 会填写纳税申报表教学目标社会能力 培养学生良好的职业道德、沟通和协调能力目标群体 会计、财务管理专业学生 教学环境 教室、黑板等 教学方法 演示法、案例法时间安排 教学过程设计项目七 个人所得税纳税实务【课时分配】 序号 内容课时 1 解读个人所得税法规 2 2 个人所得税计算 6 4 个人所得税纳税申报2 5练习与实训2【知识目标】掌握个人所得税的构成要素 掌握不同应税所得应纳税额的计算 了解个人所得税的减免税规定【能力目标】会正确计算个人所得税应纳税额 会正确处理个人所得税的纳税申报事宜以国内甲公司的工程师王某个人所得税纳税资料引入，提出任务。
2课时1 一、解读个人所得税法规个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。
（一）个人所得税纳税义务人1．居民个人居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人。
2．非居民个人非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人。
（二）个人所得税征税对象1．征税对象个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。
《个人所得税法》中列举的应税所得项目共9项。
2．所得来源地的确定（三）个人所得税税目1．工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
根据我国目前个人收入的构成情况，对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。
这些项目包括：（1）独生子女津贴。
纳税实务-个人所得税纳税实务
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2 520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬 所得和特许权使用费所得，依照上表按月换算后计算应 纳税额。
级数
1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
（4）8月为丙公司讲学一次，取得收入5 000元。
（5）10月出版自传作品一部，取得稿酬16 000元。
（6）11月取得企业债券利息3 000元，取得机动车保险赔款4 000元。
（7）12月取得专利技术使用费收入6 000元
已知：以上收入均为未扣个人所得税前收入；王 某正在偿还首套住房贷款及贷款利息；王某为独 生子女，其独生女正就读大学二年级；王某父母 均已经年过60岁。王某夫妇约定由王某扣除贷款 和子女教育费。 任务：计算王某2019年应纳个人所得税税额。
【试一试】
下列个人所得中，不论支付地点是否在境内， 均为来源于中国境内所得的有（ ）。 A．境内转让房产取得的所得 B．许可专利权在境内使用取得的所得 C．因任职在境内提供劳务取得的所得 D．将财产出租给承租人在境内使用
答案：ABCD
（三）个人所得税应税所得项目
（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。
项目六 个人所得税纳税实务
项目六个人所得税纳税实务
学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结
学习目标
【知识目标】
掌握个人所得税的构成要素 掌握不同应税所得应纳税额的计算 了解个人所得税的减免税规定
个人所得税纳税实务培训讲义共68页PPT
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
45、ห้องสมุดไป่ตู้律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
专家讲座个人所得税(2篇)
第1篇主讲人：税务专家张华一、讲座背景个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。
随着我国经济的快速发展，个人所得税制度也在不断优化和完善。
为了帮助广大纳税人更好地了解个人所得税的相关政策，正确进行税务筹划，本讲座将深入解析个人所得税的相关知识，并提供实务操作指导。
二、个人所得税概述1. 个人所得税的定义个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家税法规定缴纳的税款。
个人所得税的征收对象为我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
2. 个人所得税的征收原则（1）超额累进税率原则：即税率随应纳税所得额的增加而递增。
（2）源泉扣缴原则：即个人所得税由支付所得的单位或个人代扣代缴。
（3）按月或按次计征原则：即个人所得税按月或按次计征。
3. 个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
三、个人所得税的计算方法1. 工资、薪金所得（1）应纳税所得额=工资、薪金所得-起征点（5000元/月）（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2. 个体工商户的生产、经营所得（1）应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数3. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等（1）应纳税所得额=收入额×（1-减除费用比例）（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数四、个人所得税的优惠政策1. 起征点调整根据我国经济发展和居民收入水平提高的情况，个人所得税起征点已从3500元/月提高至5000元/月。
2. 专项附加扣除纳税人可以在计算应纳税所得额时，扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
个人所得税操作实务
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其它准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
主要包括：工资支出 、借款利息支出 、开办费 、低值易耗品摊 销 、税控收款机支出 、修理费 、租赁费 、技术开发费 、非常 损失 、无法收回的账款 、业务招待费 、摊位费和规费支出 、其 他费用 、保险费 、广告和业务宣传费 、福利性费用 、个人费用 扣除 、无形资产摊销 等等 （1）借款利息，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额 部分，准予扣除 （2）投资者的费用扣除标准自2011年9月1日起确定为42000元/年 （3500元/月）， 投资者本人取得的工资收入不得税前扣除。财 税[2011]62号 （3）三项经费（实发工资的2%、14%、2.5%） （4）广告费和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入总额 15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转 （5）公益捐赠（不超过应纳税所得额30%的部分可以据实扣除）
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【例题·单选题】
某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008 年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工 作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日 离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
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工资、薪金所得（税率）
工资、薪金所得适用七级超额累进税率（2011年9月1日起施行）
级数 1
2 3 4 5 6
全月应纳税所得额 不超过1500元
个人所得税纳税实务及会计核算随堂练习
个人所得税纳税实务及会计核算随堂练习甲企业的股东均是自然人，2021年3月以盈余公积转增股本，扣缴个人所得税的分录是（）。
a．借：盈余公积贷款：揽税费——揽个人所得税b．借：其他应收款贷款：揽税费——揽个人所得税c．借：利润分配——未分配利润贷款：揽税费——揽个人所得税d．借：银行存款贷款：揽税费——揽个人所得税2.bcd个人将其税金通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭遇轻微自然灾害地区、贫困地区的捐献，捐献额未少于纳税人申报的（）的部分，可以从应纳税所得额中计入，少于部分严禁计入。
a．应纳税所得额30%b．应纳税额30%c．应纳税所得额12%d．财务会计利润12%3.bcd根据个人所得税法律制度的规定，个人获得的以下税金中，缴付人不应代扣代缴个人所得税的存有（）。
a．偶然所得b．财产受让税金c．对企事业单位的承包经营、承租经营所得d．个体工商户的生产、经营税金a4.bcd乙个人独资企业属于张三创办的个人独资企业，2021年应纳税所得额是50000元，则乙个人独资企业应作计提个人所得税的分录为（）。
a．筹钱：利润分配——未分配利润1250贷：应交税费——应交个人所得税1250b．筹钱：所得税费用1250贷：应交税费——应交个人所得税1250c．筹钱：利润分配——未分配利润6250贷：应交税费——应交个人所得税6250d．筹钱：所得税费用6250贷：应交税费——应交个人所得税6250a5.bcd作家马某2021年2月初在杂志上刊登一篇小说，获得稿酬3800元，自2月15日起至又将该小说在晚刊出连载中10天，每天稿酬450元。
马某当月须要交纳个人所得税（）。
a．420元b．924元c．929.6元d．1320元abcd答案：aadca。
课件二：个人所得税专项附加扣除政策及填报实务
大病医疗——扣除方式
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除； 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。
全日制学历教育
子女接受义务教育、高中教育、高等教育的 入学当月——教育结束当月
子女教育—留存资料
境内接受教育
不需要特别留存资料；
境外接受教育
境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料
子女教育
在境外接受学历
教育，是否可以
扣？
01
OPTIO N
孩 子 2019 年 5 月
满3周岁，我现在
02
可不可以报专项
住房租金——扣除时间
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期 开始的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租 赁行为终止的月份为准。
住房租金——留存资料 住房租赁合同或协议等有关资料
案例
CASE
问题君的哥哥家在安顺有房符合首套房贷款利 息专项附加扣除条件，嫂子在安顺上班，哥哥 在贵阳上班，租房住，哥哥家可以怎么扣除呢？
市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。
本人及配偶在主要工作的城市没有 自有住房；
已经实际发生了住房租金支出；
本人及配偶在同一纳税年度内，没有享 受住房贷款利息专项附加扣除政策。
住房租金——扣除方式
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利 息和住房租金专项附加扣除。
【实用】个人所得税 纳税申报实务操作PPT文档
高等职业教育会计专业教学资源库
高等职业教育会计专业教学资源库
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
高等职业教育会计专业教学资源库
学习情境六 个人所得税计算与申报
学习情境六 个人所得税计算与申报
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
•1 •2 •3 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
学习情境六 个人所得税计算与申报
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
填报代扣代缴 个人所得税 纳税申报表
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
办理税款 缴纳手续
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
办理税款 缴纳手续
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
税费计算与申报
税费计算与申报
个人所得税 个人所得税纳税申报
学习情境六 个人所得税计算与申报
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