《会计基础》第五章基本业务的核算

• 借：银行存款（收到存款）
•
固定资产（收到设备）等
•
贷：实收资本
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•二、借入资金的核算
• 设“短期借款”、长期借款“帐户、核算借款及借款的归还 情况。属负债帐户。
•
借 短期（长期）借款 贷
•
偿还借款
借人借款
•
尚未偿还的借款
• 借人借款： 借：银行存款
•
借：应付工资
•
贷：现金
• 4、计提福利费
•
借： 生产成本（生产产品人员福利费）
•
制造费用（车间管理人员福利费）
•
管理费用（管理部门人员福利费）
•
贷：应付福利费
• 5、以存款支付制造费用、管理费用
•
借：制造费用
•
管理费用
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贷：银行存款
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 6、发生待摊费用
• 固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前 一切合理、必要的支出
•
借
固定资产
贷
•
固定资产原值的增加 固定资产原值的减少
•
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结存的固定资产原值
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 8、累计折旧
• 核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类帐户。
•
借
累计折旧
贷
•
冲销折旧额
计提折旧额
•
累计折旧额
• 固定资产原值—累计折旧额=固定资产净值
• 9、库存商品
• 核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类帐户 。按品种、类别设明细帐。
•借
库存商品
贷
• 结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本
• 结存商品的实际成本
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 二、生产过程主要经济业务的核算
• 1、生产成本
• 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产 成本。属于成本类帐户。按产品的品种或类别设明细帐。
•
借
生产成本
贷
•
直接材料
结转完工产品的
•
直接人工
实际成本
•
制造费用
•
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在产品成本
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 2、制造费用
• 用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于 成本类帐户。按费用项目设明细帐。期末一般无余额。
•
借
利润分配
贷
•
利润分配数
转入的净利润
•
转入的亏损额
亏损的弥补额
•
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未弥补的亏损
未分配利润
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 9、盈余公积
• 核算盈余公积的提取和使用情况的。属所有者权益帐户
• 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户 。按供应单位名称蛇明细帐。
•
借
预付帐款
贷
•
预付供应单位帐款 购货金额及退会多付货款
•
已预付未收货的金额
• 5、应交税金
• 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类帐户。按税种等 设明细帐。
•
借
应交税金
贷
•
上缴各种税金
应交未交的税金
•
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• 净利润=利润总额—所得税
• 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出
• 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—管理费用—财务费用
• 主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及 附加—营业费用
• 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出
• 利润分配顺序：
• 1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。
尚未缴纳的税金
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 二、供应过程主要经济业务的核算
• 采购材料，货款已付
•
借：物资采购
•
应交税金——增值说（进项税）
•
贷：银行存款
• 采购材料，货款未付
•
借：物资采购
•
应交税金——增值说（进项税）
•
贷：应付帐款
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 支付材料的运输费等采购费用
料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格 等设明细帐。
•
借
物资采购
贷
•
购入材料的买价
结转入库材料
•
采购费用
的实际成本
•
在途材料的实际成本
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 2、原材料
• 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 按材料的名称、规格等设明细帐
•
借
•
借
主营业务税金及附加
贷
•
计算应负担 的销售 期末转入本年利润
•
税金及附加
• 5、应收帐款
• 核算企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取 的货款。属于资产类帐户。按欠款单位设明细帐。
•
借
应收帐款
贷
•
应收未收的帐款 实际收回帐款
•
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尚未收回的帐款
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 二、销售过程主要经济业务核算 • • 1、销售商品收回货款存人银行
贷：库存商品
• 5、计算主营业务税金及附加
•
借：主营业务税金及附加
•
贷：应交税金
• 6、发生营业费用
•
借：营业费用
•
贷：银行存款（等）
•
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
第六节 利润形成及其分配的核算
•
• 财务成果是企业一定时期内生产经营活动最终在财务是所实
现的成果，即净利润或净亏损。
•
借：待摊费用
•
贷：银行存款
• 7、摊销待摊费用
•
借：制造费用或管理费用
•
贷：待摊费用
• 8、预提预提费用
•
借：财务费用等
•
贷：预提费用
• 9、支付预提费用
•
借：预提费用
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贷：银行存款
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 10、计提折旧
•
借：制造费用
•
管理费用
•
贷：累计折旧
• 11、分配制造费用
•
借：生产成本
•
贷：制造费用
• 12、结转完工产品成本
•
借：库存商品
•
贷：生产成本
•
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
第五节 销售过程的核算
• 销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位， 并按销售价格取得销售收入的过程。
• 销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销售 成本的核算、营业税金的核算，销售货款的结算等。
•
借：银行存款
•
贷：主营业务收入
•
应交税金——增值税（销项税）
• 2、销售商品货款暂时未收
•
借：应收帐款
•
贷：主营业务收入
•
应交税金——增值税（销项税）
• 3、收回客户前欠货款
•
借：银行存款
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贷：应收帐款
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 4、结转商品销售成本
•
借：主营业务成本
•
• 主营业务税金及附加
• 营业费用
• 其他业务支出
其他业务收入
• 管理费用
• 财务费用
投资收益
• 营业外支出
营业外收入
• 亏损总额
利润总额
• 转入：所得税
•
净亏损
净利润
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
借
投资收益
贷
•
发生的投资损失 取得投资收益
•
期末净收益转入 期末净损失转入
•
本年利润
• 2、弥补企业以前年度的亏损。
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 3、提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%提取， 达到注册资本的50%时可不在提取。
• 4、提取公益金。
• 5、向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向 投资者分配。
• 一、利润形成及分配核算设置的帐户
• 1 、本年利润
• 核算企业内年度内实现的利润（或亏损）总额及净利润。属 所有者权益类帐户。
• 2、投资收益
• 核算对外投资取得的收益或发生的投资损失。属于损益中的 收入类帐户。按投资收益的种类设明细帐。
•
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
借
本年利润
贷
•转入：主营业务成本
转入：主营业务收入
应付未付的工资
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尚未支付的工资 《会计基础》第五章基本业务的核算
• 6、应付福利费
• 核算职工福利费的提取和使用情况。属于负债类帐户
•借
应付福利费
贷
•
使用福利费
提取福利费
•
已提取尚未使用的福利费
• 7、固定资产
• 核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类 帐户。按类别设明细帐。
借
营业外支出
贷
•
发生各项营业外支出 期末转入本年利润
• 5、所得税
• 核算企业按规定从本年损益中扣除的所得税。属损益 中的支出类帐户。
•
借
所得税
贷
•
发生的所得税费用 期末转入本年利润
• 6、管理费用
• 核算企业行政管理部门为组织管理生产发生的各项费 用。属损益中的支出类帐户。按费用项目设明细帐
•
借
管理费用
•
借：物资采购
•
应交税金——增值说（进项税）
•
贷：银行存款
• 偿还前欠货款
•
借：应付帐款
•
贷：银行存款
• 预付货款
•
借：预付帐款
•
贷：银行存款
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 已预付款的材料购回
•
借：物资采购
•
应交税金——增值说（进项税）
•
贷：预付帐款
• 补付货款
•
借：预付帐款
•
《会计基础》第五章基 本业务的核算
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2020/11/5
《会计基础》第五章基本业务的核算
•
•
第二节 资金筹集的核算
• 一、投入资本的核算
• 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 ，属于所有着权益帐户。
•
借
实收资本
贷
•
投资人回收资本 收到投入的资本
•
投资人投入的
•
资本总额
•
贷：短期（长期）借款
• 偿还借款： 借：短期（长期）借款
•
贷：银行存款
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
第三节 供应过程的核算
• 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及 计算材料采购成本。
• 一、供应过程核算需要设置的主要帐户
• 1、物资采购
• 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材
•一、销售过程核算需要设置的主要帐户
• 1、主营业务收入
• 核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。属损益类 帐户，按销售产品类别设置明细帐。
•
借
主营业务收入
贷
• 期末转入本年利润 取得已售产品销售收入
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 2、主营业务成本
• 核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本 。属于损益类帐户。按产品类别设置明细帐。
• 4、预提费用
• 核算企业已预提由本期负担，但应由以后期支付的费用 。属于负债类帐户。按预提费用项目设明细帐。
• 先预提，后支付。
•
借
预提费用
贷
•
实际支付预提费用 预提个期负担费用
•
已预提尚未支付的
•
预提费用
• 5、应付工资
• 核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类帐户
•
借
应付工资
贷
•
发放工资
•
借
主营业务成本
贷
•
结转已售产品 期末转入本年利润
•
的实际成本
• 3、营业费用
• 核算企业销售过程中发生的各项费用。属于损益类帐户 。按费用项目设置明细帐。
•
借
营业费用
贷
•
发生的各项营业费用 期末转入本年利润
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 4、主营业务税金及附加
• 核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附 加属于损益类帐户。按产品类别设置明细帐。
• 3、营业外收入
本年利润
• 核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项收入 。属损益中的收入类帐户。
•
借
营业外收入
贷
•
期末转入本年利润 取得的各项营业外收入
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• 4、营业外支出
• 核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项支出 。属损益中的支出类帐户
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《会计基础》第五章基本业务的核算
•
贷
•
发生的各项管理费用 期末转入本年利润
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 7、财务费用
• 核算企业行为筹集资金而发生的各项费用。属损益中 的支出类帐户。按费用项目设明细帐
•
借
财务费用
贷
•
发生的各项财务费用 期末转入本年利润
• 8、利润分配
• 核算企业利润分配及亏损弥补情况。属所有者权益帐 户。按分配项目设明细帐。
•
借
制造费用
贷
•
发生的各项制造费用 分配转入生产成本帐户
• 3、待摊费用
• 核算本期已经支付，但应由本期和以后个期分别负担的 费用。属于资产类帐户。按待摊费用项目设明细帐。
• 先支付，后摊销。
•
借
待摊费用
贷
•
支付的待摊费用
分期摊销待摊费用
•
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尚未摊销的待摊费用
《会计基础》第五章基本业务的核算
原材料
贷
• 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
• 结存材料的实际成本
• 3、应收帐款
• 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类帐 户。按供应单位名称蛇明细帐
•
借
应付帐款
贷
•
偿还供应单位帐款 应付未付的帐款
•
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尚未偿还的帐款
《会计基础》第五章基本业务的核算
• 4、预付帐款
贷：银行存款
• 结转入库材料的实际采购成本
•
借：原材料
•
贷：物资采购
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 第三节 生产过程的核算
• 生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资
及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用 ，产品成本的计算。
•一、生产过程核算需要设置的主要帐户
• 1、生产领用材料
• 借：生产成本（生产产品用）
•
制造费用（车间一般耗用）
•
管理费用（管理部门用）
• 贷：原材料
• 2、分配工资费用
• 借： 生产成本（生产产品人员工资）
•
制造费用（车间管理人员工资）
•
管理费用（管理部门人员工资）
•
贷：应付工资
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《会计基础》第五章基本业务的核算
• 3、发放工资