营业税会计分录
工程施工买材料的税怎么做
工程施工买材料的税怎么做在工程施工过程中，购买材料是必不可少的环节。
在这个过程中，涉及到多种税收政策，如增值税、营业税、所得税等。
本文将对工程施工买材料时的税收问题进行详细解析。
一、增值税增值税是工程施工买材料时最常见的税收问题。
根据我国的增值税政策，施工企业作为购买方，在购买原材料时，可以依法申请抵扣进项税。
进项税是指企业在购进货物、劳务和服务过程中支付的增值税。
1. 购买原材料时的增值税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2. 抵扣进项税施工企业在购进原材料时，取得的增值税专用发票可作为进项税抵扣的依据。
企业在申报增值税时，可以将抵扣的进项税额填写在增值税申报表的进项税额栏中，从而减少应纳增值税额。
二、营业税营业税是工程施工买材料时可能涉及的另一种税收。
根据我国的营业税政策，施工企业在提供建筑劳务时，应缴纳营业税。
营业税税率为3%，计算公式为：营业税=（销售额+营业外收入）×3%。
1. 购买原材料时的营业税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，根据营业税政策，企业在购买原材料时，应预缴营业税。
会计处理如下：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 营业税申报施工企业在购买原材料时预缴的营业税，应在企业提供建筑劳务时，按照实际销售额和营业外收入进行调整。
企业在申报营业税时，应将调整后的营业税填写在营业税申报表中。
三、所得税所得税是工程施工买材料时涉及的另一种税收。
根据我国的所得税政策，施工企业在购买原材料时，发生的合法支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
1. 购买原材料时的所得税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，企业在购买原材料时发生的进项税，也可以在计算应纳税所得额时扣除。
营业税金及附加
6．结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返 还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方 法与以前不同，新增加科目“长期应收款”。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税这两税相加的税额的一 定比例计算。
根据财会22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附 加”科目。
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车 船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2016年5月1日 之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），2016年5月1日之后 调整到“税金及附加”科目。
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二、城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、消费税的7%、3%计算缴纳。 三、会计分录： 1、计提时： 借：税金及附加 营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税 应交税费——应交城建税 应交税费——教育费附加 2、缴纳时：
核算
营业税金及附加漫画营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关 的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应 由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”等科目。期末应 将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
会计分录
会计分录(一)甲股份有限公司于201X年1月开始筹建，直接申请了一般纳税人，采用实际成本法核算材料。
201X年发生以下经济业务：（1）收到投资者投入款项4 629 000元，存入银行。
（2）筹建期间发生开办费18 000元，以银行存款支付。
（3）购入不需要安装的机器设备，增值税专用发票上注明价款362 000元，增值税额61 540元，款项已通过银行转账支付。
（4）购入生产材料5 000千克，不含税单价100元，增值税专用发票上注明价款500 000元，税额85 000元，对方代垫运费，运费增值税专用发票上注明运费15 000元，税额1 650元，材料已验收入库，款项均未支付。
（5）以现金支票购买办公用品5 400元，其中行政管理部门3 240元，车间管理部门2 160元。
要求：（金额单位：元,应交税费请注明二级明细，如应交税费——应交增值税）（1）编制甲股份有限公司收到投资者投入资本的会计分录。
（2）编制甲股份有限公司支付开办费的会计分录。
（3）编制甲股份有限公司购入机器设备的会计分录。
（4）编制甲股份有限公司购买材料的会计分录。
（5）编制甲股份有限公司购买办公用品的会计分录。
(二)2 .2013年，甲公司某生产车间完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库，有关资料如下：生产成本和库存商品注明二级明细，如生产成本——A产品（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价每吨150元。
（2）生产A产品发生的直接生产人员的工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每小时的标准工资为20元。
（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等共100 000元，该车间本月生产了A、B两种产品，采用生产工时比例法对制造费用进行分配，假定月初、月末均不存在任何在产品。
要求编制以下会计分录：分录金额为元（1）领用原材料（2）A产品分配的制造费用；（3）B产品分配的制造费用；（4）A产品完工入库；（5）B产品完工入库(三)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。
财务会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
计提附加税的会计分录
计提附加税的会计分录第一篇：计提附加税的会计分录在企业运营的过程中，往往需要向政府机构缴纳各种附加税项，如增值税、营业税、所得税等。
为了保持会计记录的准确性和规范性，企业需要进行计提附加税的会计分录。
下面将介绍几种常见的计提附加税的会计分录。
1. 计提增值税增值税是在生产和销售过程中按货物和劳务增值额征收的一种税费。
企业在进行销售时需按照销售金额的一定比例计提增值税。
假设某企业销售100,000元的货物，增值税税率为13%，则计提附加税的会计分录如下：借：应交税费-增值税 13,000贷：未交增值税 13,0002. 计提营业税营业税是根据企业从事生产经营活动的收入额或其他应税项目征收的一种税费。
企业在每个会计期间结束时，需计提当期的营业税。
假设某企业本期营业收入为200,000元，营业税率为5%，则计提附加税的会计分录如下：借：应交税费-营业税 10,000贷：未交营业税 10,0003. 计提所得税所得税是根据企业获得的应纳税所得额按一定税率征收的一种税费。
企业在每个会计期间结束时，需计提当期的所得税。
假设某企业本期净利润为50,000元，所得税税率为25%，则计提附加税的会计分录如下：借：应交税费-所得税 12,500贷：未交所得税 12,5004. 计提城市维护建设税城市维护建设税是为了筹措城市维护建设所需资金，按照企业应纳税额的一定比例征收的税费。
企业在每个会计期间结束时，需计提当期的城市维护建设税。
假设某企业本期应纳税额为80,000元，城市维护建设税率为7%，则计提附加税的会计分录如下：借：应交税费-城市维护建设税 5,600贷：未交城市维护建设税 5,600以上的计提附加税的会计分录仅为示例，实际应根据企业的具体情况和税法规定进行调整，以确保会计记录的准确性和合规性。
同时，企业在进行计提附加税时，还需遵守国家税收法律法规，履行相关纳税义务，并及时申报和缴纳税款。
最新会计分录汇总
会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: 借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入一一其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入'应收账款〃贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本一一基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配一一提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬一一工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
计提附加税的会计分录 增值税附加税会计分录
计提附加税的会计分录增值税附加税会计分录
附加税的会计分类怎幺做呢，增值税附加税的会计分录怎幺做呢，下面小编为大家总结一下，仅供大家参考。
计提主营业税金及附加的会计分录主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。
此部分税金可以税前扣除。
营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：
城建税---增值税额*0.05（县级）
---增值税额*0.07（县级市以上）
教育附加------增值税额*0.03
地方教育附加------增值税额*0.02
分录：计提时：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时：借：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款
计提增值税附加税会计分类增值税不存在计提，是随征。
增值税小规模纳税人的会计分录：。
应缴税费的主要账务处理
应缴税费的主要账务处理。
（一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额。
借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的。
1．按确定的成本（不含增值税进项税额）。
借记“存货”科目，借记“应缴税费--应缴增值税--进项税额”科目。
贷记“银行存款”等科目。
2．所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处理资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额。
借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目，贷记“应缴税费--应缴增值税--进项税额转出”科目。
3．销售应税产品或提供应税服务，按包含增值税的价款总额。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科目，贷记“应缴税费--应缴增值税--销项税额”科目。
4．实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税--已交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
5．属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按实际收到或应收的价款。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科目，贷记“应缴税费--应缴增值税”科目。
实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额。
借记有关科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额。
借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
建筑业会计分录大全
建筑业会计分录大全建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款2、工程完工结算时借;预收账款贷:工程结算收入3、结转收入借:工程结算收入贷:本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借:工程施工--材料费贷:银行存款(或库存材料等)2、支付人工费借:工程施工--人工费贷:现金(或应付工资等)3、发生的机械费用借:工程施工--机械使用费贷:银行存款(或累计折旧等)4、发生的其他直接费学会计论坛借:工程施工--其他直接费贷:银行存款(或现金等)5、工程完工结算借:工程结算成本贷:工程施工6、结转成本借:本年利润贷:工程结算成本三、税金核算1、提取时借:工程结算税金及附加贷:应交税金--营业税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加2、结转税金借:本年利润贷:工程结算税金及附加3、上缴税金借:应交税金--营业税城建税借:应交税金--借:其他应交款--教育费附加贷:银行存款(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款借:应收帐款贷:工程结算2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借:主营业务成本借或贷:工程施工——合同毛利贷:主营业务收入3 、计提已完工程税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金——营业税——城市维护建设税其他应交款——教育费附加4 、主营业务收入结转本年利润借:主营业务收入贷:本年利润5 、主营业务成本结转本年利润借:本年利润贷:主营业务成本6 、营业务税金及附加结转本年利润借:本年利润贷:主营业务税金及附加税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 发生的成本借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)贷:银行存款开出工程款时确认主营业务收入，借:银行存款贷:主营业务收入—工程结算收入同时结转工程施工借:主营业务成本---工程结算成本贷:工程施工—人工费材料费机械费月末结转损益借:本年利润贷:主营业务成本—工程结算成本借:主营业务收入—工程结算收入待:本年利润1.购入、领用工程物资如何记账,(1)企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借:工程物资——专用材料——专用设备贷:银行存款应付账款应付票据(2)工程领用工程物资时，借:在建工程贷:工程物资——专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借:工程物资——专用材料等贷:在建工程2.购置大型设备而预付款项如何记账,企业为购置大型设备而预付款时，借:工程物资——预付大型设备款贷:银行存款收到设备并补付设备价款时，借:工程物资——专用设备(设备的实际成本)贷:工程物资——预付大型设备款 (预付的价款)银行存款 (补付的价款)3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理,工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用时，借:低值易耗品 (实际成本)贷:工程物资 (为生产准备的工具及器具)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按原材料的实际成本或计划成本，借:原材料应交税金——应交增值税(进项税额) (按可抵扣的增值税进项税额)贷:工程物资 (剩余工程物资的账面余额)如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额，借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:工程物资4.发包工程的有关账务如何处理,(1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)贷:银行存款(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本，借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)贷:工程物资(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借:在建工程——在安装设备贷:工程物资(4)与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)贷:银行存款应付账款5.自营工程的有关账务如何处理,(1)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)贷:工程物资(2)基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)贷:原材料应交税金——应交增值税(进项税额转出) (不能抵扣的增值税进项税额) (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。
酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率
1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率(1)服务业的具体税目服务业,指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征税范围主要包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的营业税税率为5%。
(2)娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
娱乐业执行5%~20%的幅度税率,具体适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
但规定从2001年5月1日起,对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质,准确划分税目。
这将直接影响企业税收负担。
例如,利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同,前者是经营酒吧,属于娱乐业;而后者则是出租房屋,属于服务业。
2.营业税的计算和会计处理营业税应交税额的计算公式如下:应交税额=经营收入×适用税率按规定应交的营业税,通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。
现举例说明如下。
【例1】甲大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下:酒店客房收入320万元,饮食部餐饮收入560万元;歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元,合计收入180万元。
税率:歌舞厅为20%,其余为5%。
①酒店客房收入应交纳的营业税为:3200000 × 5%=160000(元)②饮食服务收入应交纳的营业税为:5600000×5%=280000(元)③歌舞厅收入应交纳的营业税为:1800000×20%=360000(元)根据上述应交纳的营业税,作会计分录如下:借:营业税金及附加——客房部160000——饮食部280000——歌舞厅360000贷:应交税费——应交营业税800000实际交纳营业税时,作会计分录如下:借:应交税费——应交营业税800000贷:银行存款8000003.酒店餐饮企业营业税的特别处理(1)兼营不同税目的应税行为根据税法规定,酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。
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营业税会计分录
发生营业收入时，应编制如下会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
其他业务收入
计算营业税金时，编制的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
交纳营业税时，编制的会计分录为：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，
按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公
式：
应纳税额＝营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为
14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他
邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额
为：
应纳税额＝×3％＝4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工
程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为
营业额。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣
代缴营业税。
例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费
2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包
价款分别为760000元，270000元，310000元。则该建筑总
承包人应纳及代扣代交营业税额为：
分包款总额＝760000十270000十310000=1340000
代扣营业税＝1340000×3％＝40200
总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000
总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800
金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算
金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利
息，计算代扣的营业税。
例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，
利息率％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴
的营业税为：
代扣代缴营业税＝1200000×％×5％＝4500
征收营业税的混合销售行为的纳税计算
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个
体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供
应税劳务，应当征收营业税。
例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，
点歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，该卡拉
OK歌舞厅应纳营业税额为：
应纳税额＝×15％＝9195
二、营业税的会计处理
企业交纳的营业税，通过“应交税金一应交营业税”科目
进行核算。
企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，
借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附
加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成
本”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。上交营业
税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”
等科目。
上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分
录如下：
借：营业税金及附加 4533
贷：应交税金――应交营业税4533
实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税4533
贷：银行存款4533
例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分
录如下：
借：营业税金及附加9195
贷：应交税金――应交营业税9195
实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税9195
贷：银行存款 9195
金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利
息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐
款――应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应
付帐款――应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金――应
交营业税”科目。
代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，
贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
上述例3中金融企业委托故款，收到贷款利息
1200000×％＝90000元，其会计分录如下：
借：银行存款90000
贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000
计算代扣的营业税4500元，会计分录如下：
借：应付帐款――应付委托贷款利息4500
贷：应交税金――应交营业税4500
代交营业税4500元时，会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税4500
贷：银行存款4500
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣
代缴营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单
位或分包人的承包款代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷
记“应交税金――应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应
交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元，其
会计分录为：
借：应付帐款40200
贷：应交税金――应交营业税 40200
代交营业税时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税40200
贷：银行存款40200
而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为：
借：工程结算税金及附加37800
贷：应交税金――应交营业税37800
总承包人实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税37800
贷：银行存款37800