折旧的计算方法

折旧的计算方式

一台设备从购进开始，就变成了旧设备了，在使用的每一天，它都会折旧，也就是说，这个设备在变

"旧"，新设备一投入使用或者说一经交易过，就是二手设备了，那么设备的折旧是怎么计算的呢？

设备折旧计算方法：

设备净残值率折旧法：

相关术语： 设备净残值率、设备折旧年限

一、设备的残值率规定

1、 内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

2、 外资企业

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。

二、设备的折旧年限

根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法的通知》（ 国税发[2000]84号）的规定：第二十五条 除另有规定者外，设备计提 折旧的最低年限如下：

火车、轮船、机器、设备和其他生产设备为10年；

三、 设备的平均年限法又称为直线法，是将设备的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。

1、设备的折旧按个别固定资产单独计算时（个别折旧率），计算公式如下：

年折旧率＝（1-预计净利残值率）/预计使用年限×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原价×月折旧率

2、设备的折旧按分类折旧计提折旧率时（分类折旧率），计算公式如下：

某类设备年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限

某类设备月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12

某类设备年折旧率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％

采用分类折旧率计算设备折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。

四、不同设备的折旧年限参考值：

（一）工业企业固定资产分类折旧年限

1、通用设备部分 折旧年限

（1）机械设备 10━14年

（2）动力设备 11━18年

（3）传导设备 15━28年

（4）动输设备 8━14年

（5）自动化控制及仪器仪表

自动化、半自动化控制设备 8━12年 电子计算机 4━10年

通用测试仪器设备 7━12年

（6）工业窑炉 7━13年

（7）工具及其他生产用具 9━14年

（8）非生产用设备及器具

设备工具 18━22年

电视机、复印机、文字处理机 5━8年

2、专用设备部分 折旧年限

（9）冶金工业专用设备 9━15年

（10）电力工业专用设备

发电及供热设备 12━20年

输电线路 30━35年

配电线路 14━16年

变电配电设备 18━22年

核能发电设备 20━25年

（11）机械工业专用设备 8━12年

（12）石油工业专用设备 8━14年

（13）化工、医药工业专用设备 7━14年

（14）电子仪表电讯工业专用设备 5━10年

（15）建材工业专用设备 6━12年

（16）纺织、轻工专用设备 8━14年

（17）矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年

（18）造船工业专用设备 15━22年

（19）核工业专用设备 20━25年

（20）公用事业企业专用设备

自来水 15━25年

燃气 16━25年

3、房屋、建筑物部分 折旧年限

（21）房屋

生产用房 30━40年

受腐蚀生产用房 20━25年

受强腐蚀生产用房 10━15年

非生产用房 35━45年

简易房 8━10年

（22）建筑物

水电站大坝 45━55年

其他建筑物 15━25年

（二）商业流通企业固定资产分类折旧年限

1、通用设备分类 折旧年限

（1）机械设备 10━14年

（2）动力设备 11━18年

（3）传导设备 15━28年

（4）动输设备 8━14年

（5）自动化、半自动化控制设备 8━12年 电子计算机 4━10年

空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年

通用测试仪器设备 7━12年

传真机、电传机、移动无线电话 5━10年

电视机、复印机、文字处理机 5━8年

音响、录（摄）像机 10━15年

2、专用设备分类 折旧年限

（6）营业柜台、货架 3━6年

（7）加工设备 10━15年

（8）油池、油罐 4━14年

（9）制冷设备 10━15年

（10）粮油原料整理筛选设备 6━10年

（11）小火车 6━12年

（12）烘干设备 6━10年

（13）酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的

设备和废旧物资加工设备 4━8年

（14）库（厂）内铁路专用线 10━14年

（15）地磅 7━12年

（16）吊动机械设备 8━14年

（17）消防安全设备 4━8年

（18）其他经营用设备及器具 15━20年

（三）房屋、建筑物分类 折旧年限

1、经营用房、仓库

钢结构 35━45年

钢筋混凝土结构 30━35年

钢筋混凝土砖结构 25━30年

砖木结构 20━30年

危险物品专用仓库 20━25年

2、简易房 8━10年

围墙 4━8年

烘干塔 12━17年

地坪、晒场、晒台、货场 5━10年

3、其他建筑物 10━20年