浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响
“营改增”对咨询服务业的影响分析
在 全 国范 围 内开展 交通运 输 业和 部 分现 代 服务 业 营 改增 试 点 。 本 文
就“ 营改 增 ” 对我 国咨 询服 务 业 的 影响 及 其相 关效 应 进行 研 究 ， 并 寻
２ ０ １ ３年 继续 扩 大试 点地 区 ， 选择 部 分 行业 在全 国范 围 内试点 。 财政部 、 国家 税 务总局 于 ２ ０ １ ２年 ７月 ３ １日下 发 了 《 关 于在 北 京 等 ８省 市 开 展交 通 运 输
征税 的矛盾 ，却不 能解决 非 同质业 务
重 复征税 的 问题 ；兼 营 与混销 的 界定 有 利 于分 清 服 务业 与 制 造业 的边 界 ， 但 从 重征 税 又会 加 重 企 业 的税 负 ， 也 加 大 了执 行 与管理 的难 度 。营业税 征
到 了抑制作 用 。第二个 层面 是对 咨 询
服 务 业 业 务 的影 响 。 “ 营改增 ” 后 征 收
、
“ 营改增 ” 的原 因所在
的增值 税 属于价 外税 ，价外 税 与营业
税有 着本 质 区别 ，通过 影响 定价 而影
２ ０ １ ２年 ７月 ２ ６ 日，国务 院 常 务 会 议决 定 ， 自 ２ ０ １ ２年 ８月 １日起 将 “ 营改增 ” 试点 范 围由上海 市分 批扩 大 到北 京 、 天津 、 江苏 、 浙江、 安徽 、 福建 、
求应 对 之 策 ， 以期 为下 一 步税制 改革 的 全 面推 广提 供 参考 。
关键词 ： 营业税 增值税 咨询服务业
现
代 咨 询 服 务 业 是 以 科 学 为 依 据， 以信 息 为基础 ， 综合 运 用科
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
浅谈“营改增”对企业税负的影响
企 业 成 本 可分 为外 购 产 品与 服 务 成 本 及 内部 人 力 成 本 ， 能 够作 为 进 项 抵 扣 的 仅 仅是 外 购产 品与 服 务 成 本 等 可 以取 得 增 值 税 专 用 发 票 的 相关成本 ， 在这 种 情 况 下 ， 对 于 那 些 主 要 依 靠 劳 动 力 数 量 和素 质 的劳 动 与 知 识 密 集 型服 务 的 非 生 产 性 服 务 企 业 成 本 构 成 中人 工 成 本 较 高 ． 而 该 成 本 不 能产 生进 项 抵 扣 ， 其 成 本 可 抵 扣 的 项 目 比重 过 低 ， 则 进 一 步 导
此 次 税 改 在 一定 程 度 上 减 轻 了现 代 物 流 企 业 、大 中型 生 产 企 业 以 及 中小 现 代 服务 业 的企 业 税 负 ，但 是 从 另 一 个 角 度 加 重 了大 中型 非 生 产 性 服 务 企业 的税 负 ， 这使得部分企业在税改之后税负“ 不降反增 ” ． 具 体原因如下 ：
（ 二） 成 本 可抵 扣 的 项 目比重 过 低
一
、
我 国 当前 的税 制 体 系 中 ， 营 业 税 和 增 值 税 的 收入 占 了很 大 比重 。 营
业 税 在 服 务 业 中征 收 得 比较 多 。以 往 服 务 业 在 税 制 体 系 中 收入 所 占的
比例 很 小 ，随 着 我 国 市 场 经 济 的 快 速 发 展 ，第 三 产 业 的兴 起 已 经 是 事 实。 所 以 目前 的 这 种 税 制 结 构 急需 改革 。 “ 营改增” 作 为 一 种 重 要 的 结 构 性 税 收 调 整 政 策 应 运 而 生 。总体 而 言 。 国家 实 施 “ 营改增” 的 原 因 有 一 下
原来签订合同的工程营改增
原来签订合同的工程营改增随着我国税制改革的深入推进，营业税改征增值税（简称营改增）政策已逐步实施。
对于建筑行业来说，营改增政策的推行带来了重大影响。
那么，在营改增政策实施前后，原来签订的合同工程如何应对呢？本文将对此进行分析和探讨。
一、营改增政策对建筑行业的影响1. 税率的调整营改增政策实施后，建筑行业适用的一般纳税人税率为11%，相较于原来的营业税税率，有所提高。
这意味着建筑企业在承担税收压力的同时，还需要适应新的税率。
2. 税制变化营改增政策实施后，建筑企业提供的建筑服务纳入增值税征税范围。
企业在购进材料、设备等固定资产时，可以抵扣进项税额，降低税负。
此外，增值税专用发票的使用也使得企业间的交易更加规范。
3. 合同履行营改增政策实施后，原来签订的合同工程在履行过程中可能出现一些问题，如税率不一致、税金计算方式改变等。
这给建筑企业带来了不小的挑战。
二、应对策略1. 重新评估合同建筑企业应重新评估原有合同，对比营改增政策实施前后的税率和税制变化，分析合同中的税金条款，以便在合同履行过程中合理调整。
2. 加强与供应商、业主的沟通建筑企业应加强与供应商、业主的沟通，说明营改增政策的影响，争取双方共同承担税制改革带来的成本压力。
在合同履行过程中，及时调整税率不一致的问题，确保合同顺利执行。
3. 优化合同约定建筑企业在签订新合同时，应充分考虑营改增政策的影响，优化合同约定。
例如，明确税金计算方式、税率调整条款等，以降低合同履行过程中的风险。
4. 提高财务管理水平建筑企业应提高财务管理水平，熟练掌握增值税的计算和抵扣方法，充分利用政策优惠，降低企业税负。
5. 加强培训和学习建筑企业应加强员工培训和学习，了解营改增政策的具体内容和实施要求，提高税务合规意识。
三、结语营改增政策的实施对建筑行业带来了诸多影响。
建筑企业应充分认识到这些影响，合理应对策略，以确保合同工程的顺利履行。
同时，企业还需不断提高自身税务管理水平，适应税制改革的新形势。
“营业税税改方案”对服务业税负的影响
“营业税税改方案”对服务业税负的影响作者：何太明,王怀明,黄中生来源：《贵州财经学院学报》2013年第04期摘要：基于降低税收负担的目标，2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称―营业税税改方案‖）标志着―营业税改革‖的启动。
利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算，研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率，由于不同行业的增值率波动较大，从而导致服务业的税负变化水平变动较大，仓储、旅游业等行业的税负有明显下降，而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。
在全面推进营业税改革时，有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下，才能有效降低―营业税税改‖对行业发展的不利影响，从而体现行业间的税负公平，也有助于此类行业的持续健康发展。
关键词：营业税税制改革；投入产出表；税负水平；增值税税率；行业增值率文章编号：2095-5960（2013）04-0047-06；中图分类号：F812；文献标识码：A一、引言和文献综述从2009年1月1日起，我国增值税转型改革的主要内容就是允许增值税一般纳税人抵扣的固定资产进项税额，采购固定资产支付的增值税由构成固定资产入账价值改为可以抵扣增值税销项税额。
从2009年至2011年的三年中，国家累计减少了5000多亿元增值税税收，固定资产增值税的改革明显减轻了企业的税收负担〖HTK〗（肖捷，2012）[1]，但是，在服务业课征营业税和货物业课征增值税的―双轨‖税收制度下，增值税纳税人从服务业外购劳务所承担的营业税税额不能抵扣，同时营业纳税人从货物业购进货物所承担的增值税也不得抵扣，因此重复征税问题仍然存在〖HTK〗（肖捷，2012）[1]。
同时，对服务业按营业额的一定比率课征营业税的征收制度，对于仅服务于国内的服务来说，这种按营业额全额课征营业税的征收制度加重了其税收负担，而对于劳务输出国外的服务而言，增值税出口退税制度中也没规定劳务出口退税的规定，此类企业的劳务输出价格在国际上没有什么竞争力，因此，这种按营业额全额课征营业税的制度不利于传统和新兴服务的健康发展。
营业税改征增值税对我国文化创意服务行业的影响
周 永琴
摘 要： ２ ０ １ １ 年１ １月 １ ６日，财政部和 国家税务 总局发布 了经 国务院 同意的 《 营业税 改征增值税试点方案》 ，明确 自２ ０ １ ２年 １月 １日 起 ，在 上海市交通运输 业和部 分现代服务业开展营业税改征增值税试点。部分文化创 意服务企业作为 “ 部分现代服务业 ” 下的 “ 文化 创意 服务” 纳入试 点范围。本 文通过剖析 “ 营改增”政 策的内容 ，阐述 了此次税改时我 国文化创意行 业的影 响，提 出一些建议 ，希 望可以达到
一ห้องสมุดไป่ตู้
、
创意服务企业实际税 自身的发展 阶段、所处的 市场地位、已享受的税收优惠政策和成本结构等。 （ 二） “ 营改增” 对文化创意服务行业 的会计核算产生影响 试点前我国文化创意服务行业 营业税 的核算 内容仅涉 及销售收入 ， 试点后增值税的核算不仅 涉及销项税 的计算 ，还要进行购进原材料 、固 定资产 、委托加工等进项税的核算 ，造成会计核算体系 的改变 。加之 文 化创意服务企业多为中小型企业 ，试点之前会计核算不健全 ，多采用 一 人多 岗、兼职会计或聘请 外部记账 等方式 ，因而试点之后会对文化创 意 服务企业的会计核算以及 财务管理造成一定的困难。 （ 三） 营业税 改征增值税对文化创意服务行 业发票 管理产 生影响 我国增值税专用发票管理极为严格 ，增值税销项税和进项税 的核算
都需要充分完整的增值税 专用发票 、运输票据或者农 产 品采购合 同 ，这 与营业税发票管理有着很 大的不 同。关于增值税专用发票抵扣期 限有 如 下规定 ： ２ ０ １ ０ 年 １ 月 １日之后取得的增值税专用发票 、公路内河货 物运
营改增对我国企业发展的影响研究
营改增对我国企业发展的影响研究目录一、研究背景 (3)（一）研究意义 (3)（二）应用价值 (4)二、研究综述 (4)（一）研究现状 (4)（二）评价 (6)三、研究内容 (6)（一）主要背景及目的 (6)（二）营业税、增值税的区别 (7)（三）营业税改增值税的优势 (9)（四）营业税改增值税的影响 (9)四、研究方法 (11)（一）文献研究法 (11)（二）案例分析法 (11)（三）对比研究法 (11)参考文献 (12)一、研究背景（一）研究意义随着我国市场经济的发展，税收制度的完善能够不断的促进我国市场经济的发展，要适应经济全球化的发展，就必须完善我国经济的发展模式，加强我国的税收改革。
“十二五”规划明确提出了要加快我国税制改革，并将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为其中的一项重要改革。
我国于1979年引入增值税，1994年税制改革中将增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，推动了市场经济的发展。
随着市场经济的不断完善，现行的税收制度已经无法适应市场的发展需要，增值税纳税人外购劳务所产生的营业税以及营业税纳税人外购货物所产生的增值税，都不能够在自身业务中进行抵扣，就会导致重复征税的问题，增加了企业的税收负担。
近年来，我国第三产业在国民经济结构中所占比重呈不断上升的趋势，这就会阻碍我国经济结构的调整和我国现代服务业的发展。
2009年为了鼓励投资，促进技术进步，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
从2011年11月我国实施的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》来看，此次税改是以提升产业链竞争力为核心的营业税改征增值税试点，是中央继2009年增值税转型改革之后的一个重大的改革，特别是对中小企业的扶持政策上，结构性减税的改革力度明显加大，这也为2012年营业税改增值税发挥了推动作用，该政策的实施将给企业带来深远影响。
2012年1月1日，上海市率先实行交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税的试点。
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浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响-营改增论文
浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响
【摘要】： 为了满足国家一般社会共同需要，促进国民经济健康发展，国家
凭借政治的权利向纳税人进行具有“三性”即：强制性、无偿性、固定性的税收
活动从而取得财政收入。在这样的社会背景下，“征税、纳税”一直都是国民所
关注的话题，2011年起，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发的“营
业税改征增值税”改革试点方案，拉开了国家“营改增”的帷幕，此次改革无疑
是一次重大的税收改革，是国家实行结构性减税的一项重要举措。本文进行进行
“营业税改征增值税”的实施对部分现代服务业的影响的研究。
【关键词】：营业税;增值税;降低税负;现代服务业
1.前言
营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的个人和
单位，就其所得的营业额征收的一种税。营业税属于我国现行的三种流转税之一。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据二征收
的一种流转税，具有价外税、多环节不重复征税等特点。为了更好地完善税收制
度，2012年1月1日我国开始在上海实施“营改增”改革，对象为交通运输业
和部分现代服务业。2013年8月1日起，在全国范围能开始实施“营改增”，
对象不变但并不包括铁路运输。2014年1月1日起，试点范围扩大，涉及至铁
路运输和邮政服务业。自2014年1月1日起，电信业也纳入“营改增”试点范
围内。
2.分析和探究
在实施“营改增”之前，我国已经有符合自己实际国情的社会主义税收制
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度，但是在对于向服务业进行营业税征收方面，一直存在着许多问题：国家不仅
向服务业征收营业税，同时，服务业在采购相关货物时还需要上缴由于购买货物
而产生的增值税，在这种情况下，“悲催”的服务业相当于代替其采购货物的供
应商上缴了增值税的进项税，同时又上缴了自身在出售相关产品时候的营业税，
这样就产生了重复交税的现象，从而便导致毛利润越高的企业，其交税时所需缴
纳的重复税款就越多，致使企业获利减少。说到这里可能有人会有疑问 “营改
增”到底是什么？通俗的讲，其实就是将以前部分应缴纳营业税的应税项目改成
了缴纳增值税，即只需要对于产品或服务的增值部分进行计税，这样的改革便可
以帮助减少重复纳税的环节产生，有利于服务业企业的整体发展，可以降低上下
游产业链条上的税务负担。进行营改增之前，增值税的税率分别是17%和13%，
即税率分为两个档次。但是，在进行了“营改增”以后，税目税率表的内容增加
了，从原来的两个档次增加至了四个档次：分别是17%、13%、11%、6%。根
据国家的有关规定，对于有固定资产的租赁业务实行的是17%的税率，其他部
门现代服务业适用6%税率，交通运输业适用13%税率，另外，对于符合规定的
服务业企业，则也可以根据企业自身的营业额进行税率的征收，一般纳税人的税
率为6%，小规模纳税人的税率为3%。一般来说，被称为一般纳税人的是销售
额高于500万的企业，而销售额低于500万的则称为小规模纳税人，但是对于
一些特殊情况，即使他们的实际销售额度超过了小规模纳税人的标准，也是可以
根据实际情况来按照小规模纳税人的标准来交纳税款的。另一方面，放眼全球世
界上别的国家之间进行货物交易的时候，一般会征收增值税，并且在货物出口后
会进行退税，但是，我国的服务业不仅需要交纳营业税，而且服务出口到别的国
家以后不能进行出口退税，这种方式似乎是与国际上的通用方式脱轨了。所以，
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在这样的情况下这样的税收制度制约了服务业的健康、快速发展。
我国处于加快转变经济发展方式的重要时期，应该大力发展第三产业，尤其
是现代服务业，所以“营改增”的实施对推进经济结构的调整和提高国家的综合
实力有着重大的意义。例如：当初上海市实施营改增满一年时，共计减税达两百
多亿元;截至2014年4月底，北京市营改增总减税379亿元，试点改革企业税
负下降42.7%。西安“营改增”实施了将近两年的时间，将近一半的企业享受
到了减税的实惠。小微服务企业近三年缴纳营业税大幅下降，营业收入逐渐稳步
提高。
营改增之前，相关服务企业不仅只要缴纳与营业额相匹配的营业税，同时，
还必须参照营业税，在这个基准上缴纳别的税务，包括城市建设税、教育费附加、
地方教育费附加等，在这样的情况下其数值为0.6%;在国家实行了营改增政策以
后，相关服务业需要缴纳增值税，同时，还必须要参考增值税，在这个基准上缴
纳别的税务，包括城市建设税、教育费附加、地方教育费附加等等，这样，其营
业税金及附加变成了0.68%，从上面的实例我们可以看出，相关服务业在施行
营改增政策的前后期税负发生了变化，施行营改增后的税负比施行前数值大
0.08%。
“营改增”是一把双刃剑，虽然营业税改增值税有很多好处，但是在改革是
的初期还是有很多问题发生的，即其带来的弊端。
改革初期，营改增的不成熟给不少企业带来了一些麻烦。餐饮企业需要分别
向国税、地税申报账目，这样的方式对于企业来说会略显麻烦一些，同时也会增
加企业的人工成本。因为在当今的市场环境下，不少的餐饮企业采购的原材料来
源于农户和个体工商户，这样的供应商他们大多无法提供增值税专用发票，从而
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会令餐饮企业难以抵扣增值税，还有一些服务企业缴纳税收的设备其实并不完
整。而对于一些服务行业来说，其主要的成本来源就是人工费、房屋租金、物业
管理费用等，但是这些支出的增值税并不能抵扣并且其他的抵扣进项税额也比较
少。所以说，因为其成本可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了税负。
从营业税改增值税带来的弊端看，我国应该对营改增具体的政策加以完善，
即扩大服务业的进项税额可抵扣范围，这样就可以减少企业的税务负担，使服务
企业的成本降到税改之前的水平，服务企业还应积极开展“营改增”的政策培训
工作。据悉不久的将来建筑业、房地产业、金融业和生活服务等领域也将纳入营
改增的改革中，并且据悉房地产的增值税税率为11%，金融业为6%。在未来的
日子里，我们国家计划尽快将“营改增“试点扩展至服务业全领域，更有有专家
估算，“若营改增覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元至1万亿
元的减税空间。”
近日，中国经济网评论员胡乃军曾在《我财经》节目中表示针对虚开增值税
发票这一现象将来增值税专用发票的覆盖率和使用率应该大幅扩大，对发票的使
用要求应该更加严格，但营改增进度不能推得过快，要让市场有一个适应的过程。
3.结论
“营改增”的改革有利于部分现代服务业的发展，最大的改革就是避免了营
业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税的目的，能有效降低
企业税负，虽然在改革的途中也有一些弊端产生，但还是给企业带来了一系列的
利好，虽然有争议，但给企业是实实在在的带来了实惠。更重要的是，“营改增”
改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价
外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从一个更深层次上影响到产
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业结构的调整及企业的内部架构。同时，“营改增”改革还是需要不断的完善的。
然而，在“营改增”改革的实施过程中，为了从中获得更大的收益与发展，
相关服务业企业也应该要进一步提高自身的服务质量，保持清醒的意识进行税收
筹划，使企业自身实力更高更强。
参考文献：
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63-66
[4]金莲. 营改增对现代服务业税负影响因素分析[J]. 会计师.2013，01
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