行政单位 资产的核算
行政单位资产的核算
拨入经费的核算
一、拨入经费的概念： 含义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政
部门或上级单位拨入的预算经费。
二、拨入经费的核算： 账户：“拨入经费”
明细账 ：“基本支出”、“项目支出”两个二
级账。按《政府收支分类科目》中“支出功能分 类科目”的“项”级科目设置明细帐。
(1) 基本支出：反映行政单位为保障其机构正常运转、完成
(1)收到基本预算外资金5万元，存入银行。
借：银行存款
50 000
贷：预算外资金收入——基本支出 40 000
应缴财政专户款
10 000
(2)在规定日期上缴上述财政专户款10 000元。
借：应缴财政专户款
10000
贷：银行存款
10 000
5. 某单位实行结余上缴预算外资金财政专户的
办法，发生下列有关经济业务：
行政单位能够自行支配的结余资金。 2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做
到账券相符。
(二)有价证券的核算 “有价证券”账户。
有价证券核算举例：
[例1]某行政单位用上年经费结余资金购入国债2
万元，年利率2.6％。
借：有价证券——国库券20000
贷：银行存款 20 000
有价证券核算举例：
[例2]上述国债到期，兑付本息20 520元。
5 000
——项目支出 1 000
贷：结余——基本结余
5 000
——项目结余
1 000
3.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的
预算外资金72 000元。
借：银行存款
72 000
贷：暂存款——××单位 72 000
4. 某行政单位实行按20％比例上缴预算外资金
行政单位净资产核算
行政单位净资产核算1. 引言行政单位的净资产核算是对行政单位的资产和负债进行清晰的分析和归类，以确定其真实的净资产状况。
净资产核算对于行政单位的管理和决策具有重要的参考价值。
本文将介绍行政单位净资产核算的基本概念、核算方法和注意事项。
2. 净资产核算概述行政单位的净资产是指其资产减去负债所得到的余额。
净资产是衡量行政单位财务健康状况的重要指标，也是决定行政单位信用和融资能力的重要依据。
净资产核算是行政单位财务管理工作的核心内容之一。
净资产核算方法有两种常见的方式：静态净资产核算和动态净资产核算。
3.1 静态净资产核算静态净资产核算是对行政单位某一特定时间点的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位的资产信息：包括固定资产、流动资产和无形资产等。
2.收集行政单位的负债信息：包括长期负债、短期负债和所有者权益等。
3.计算行政单位的净资产：净资产 = 资产总额 - 负债总额。
4.分析净资产情况：根据净资产数值和变动趋势，分析行政单位的财务状况。
动态净资产核算是对行政单位在一段时间内的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位在一段时间内的资产增减信息：包括购入或售出的资产等。
2.收集行政单位在一段时间内的负债增减信息：包括借款或偿还负债等。
3.计算行政单位的期末净资产：期末净资产 = 期初净资产 +期间增减额。
4.分析期末净资产情况：根据期末净资产数值和变动情况，分析行政单位的经营状况。
4. 净资产核算注意事项在进行净资产核算时，需要注意以下几点：•确保准确性：净资产核算应当以真实、准确的数据为基础，不得故意篡改或掩盖财务信息。
•遵守财务规范：净资产核算应当符合相关的法律法规和财务准则，确保核算结果的合法性和规范性。
•全面考虑：净资产核算应当全面考虑行政单位的所有资产和负债，不得遗漏或忽视任何重要信息。
•及时更新：净资产核算应当及时进行，保持核算结果的实时性和有效性。
行政单位资产的管理与核算
行政单位资产的管理与核算1. 引言随着经济的不断发展，行政单位的资产越来越多，对于这些资产的管理与核算变得尤为重要。
行政单位的资产管理需要做到科学合理，既要保障资产的安全和稳定，又要提高资产的使用效益。
本文将探讨行政单位资产管理的重要性，以及如何进行资产核算。
2. 行政单位资产管理的重要性行政单位的资产管理对于保障公共利益具有重要意义。
首先，合理管理行政单位的资产可以最大限度地提高资产的使用效益。
例如，对于固定资产的管理，可以通过定期检修和维护，延长其使用寿命，减少维修费用。
其次，资产管理可以帮助行政单位更好地掌握资产的情况，提高决策的科学性和准确性。
最后，资产管理也能够有效防止资产流失和浪费，保障行政单位的财务安全。
行政单位资产管理应遵循以下原则：•科学合理：根据资产的特点和用途，制定合理的管理制度和流程，确保资产得到科学有效地管理。
•安全稳定：加强资产的安全保障工作，建立完善的防盗、防火、防灾等系统，确保资产安全稳定。
•审计监督：建立健全资产审计制度，加强对资产使用情况的监督和检查，及时发现和解决问题。
•提高效益：通过优化资源配置，提高资产的使用效益和经济效益，实现投资最大化。
•环保可持续：在资产管理过程中，要注重环保和可持续发展，减少对环境的污染和破坏。
为了更好地管理行政单位的资产，可以采取以下措施：4.1 资产清查和登记对行政单位的资产进行全面清查，并建立完善的资产登记制度。
包括明确资产的名称、规格、数量、使用状况等信息，并将登记的资产与实际情况进行核对。
4.2 资产分类管理对行政单位的资产进行分类管理，根据资产的性质和用途进行分类，并制定相应的管理制度和流程。
例如，对于固定资产和流动资产，可以采用不同的管理措施。
4.3 资产维修和保养加强对资产的定期维修和保养工作，确保资产的正常运转和良好状态。
对于固定资产，要制定维修计划，并定期进行维修和检修。
对于流动资产，要做好保养和保管工作。
4.4 资产利用和处置合理利用行政单位的资产，提高资产的使用效益。
第三、四章-行政单位资产的核算-4.9资料
应收账款的核算
2.出售物资发生的应收账款（或收到商业汇票） 借：应收账款
贷：待处理财产损溢—处理净收入
收回时 借：银行存款
贷：应收账款
行政单位应当设置“商业汇票备查簿”，逐笔登记每 一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、 票面金额、交易合同号等相关信息资料。商业汇票到 期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
预算批准
申请支付
财政支付
适用于政府集中采购、工资统一支付、转移性支付等大 额项目或批量项目。
国库集中收付制度的程序—支出拨付
2.财政授权支付
预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库 单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政下达额度
零余额账户 单位使用额度
适用于未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。一 般用于未纳入统一支付的购买支出和零星支出等。
（2）恢复财政授 借：零余额账户用款额度
权支付额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
3.使用上年用款额度
借：经费支出（行政）/存货、事业支出等（事业） 贷：财政应返还额度—财政直接支付（使用上年的直接支付额度） 零余额账户用款额度（使用上年的财政授权支付额度）
业务举例
【例】年末,财政预算管理处会同国库管理机构、代理 银行和预算单位等核定预算单位年终预算结余资金,单 位收到财政部门的“预算单位年终结余资金数额通知 书”,单位本年度的财政直接支付预算指标数与当年财 政直接支付实际支出数的差额为140 000元。
(2)将现金存入银行或开展业务支出现金时 借：有关科目
贷：库存现金
库存现金的核算
2.现金盘查
(1)溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢— 现金溢余
行政单位资产的管理与核算
详细描述
某县行政单位在资产核算中存在账目不清、核算不规范等问题，通过加强制度建设、规范核算流程等 措施，逐步解决了核算问题，提高了资产核算的准确性和可靠性。
案例三：某省级行政单位的资产管理优化实践
总结词：优化实践
详细描述：某省级行政单位通过优化资产配置、加强信息化管理、推行绩效管理等措施，不断优化资 产管理流程，提高了资产使用效益和公共服务水平。
低值易耗品
如办公用品、耗材等，需根据消耗情况定期补 充。
无形资产
如专利、版权等，需建立专门的管理系统进行登记和保护。
资产的采购与验收
制定采购计划
根据各部门需求和预算制定采购计划。
采购执行
通过招标、竞争性谈判等方式选择供应商。
验收程序
对采购的资产进行质量、规格等方面的验收， 确保符合要求。
资产的保管与维护
THANKS
感谢观看
部分行政单位的核算人员素质不高， 缺乏专业知识和技能，导致核算质量 不高。
加强行政单位资产管理的对策与建议
提高管理意识
加强行政单位资产管理意识，树立科学的管 理理念，提高管理效率和质量。
完善管理制度
建立健全的资产管理制度，明确职责和程序， 规范管理行为。
采用先进的管理手段
引入现代化的管理手段和技术，提高管理效 率和准确性。
保障国家安全
行政单位资产是国家的重 要资源，其安全和管理状 况直接关系到国家安全和 稳定。
促进经济发展
行政单位资产是经济发展 的重要支撑，合理配置和 有效利用行政单位资产可 以促进经济发展。
02
行政单位资产管理
资产的分类管理
固定资产
包括房屋、设备、车辆等，需按照使用部门和 使用状态进行分类管理。
行政单位资产核算(1)
行政单位资产核算(1)
改革前后银行存款账户的变化
• 对于尚未实行国库单一账户制度改革的行政单位，财政部 门将财政资金直接拨入其开户银行，银行存款户为实存资 金账户，用于办理和核算财政拨款、上级主管部门补助资 金、下级部门上缴资金以及自筹、捐赠、往来等其他资金 收付业务的账户。
为“报销单位”管理。
行政单位资产核算(1)
国库集中收付制度改革后的变化
• 国库集中收付制度实施后，财政部门不再将资金拨到行政 单位和公益性全额拨款事业单位，只需给行政单位和公益 性全额拨款事业单位下达年度预算指标和审批预算单位的 月度用款计划。这样，财政部门由原来只是财政资金的分 配部门转变为财政资金的使用部门，而行政单位和公益性 全额拨款事业单位成为财政资金使用的延伸部门，也是政 府的组成部分，其所有的资金也都是财政资金，都要通过 国库单一账户收付，其资金活动己通过总预算会计反映， 行政单位和公益性全额拨款事业单位会计只是财政总预算 会计核算的细化和全面化。
行政单位资产核算(1)
1.财政应返还额度的核算——授权支付
2）次年财政恢复授权支付额度时，单位会计处理如下 ：
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度
• 实际使用该恢复的额度时： 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度
行政单位资产核算(1)
2.实行财政直接支付时
1）年终：行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数 与当年财政直接支付实际支出数的差额：
行政单位资产核算(1)
2020/12/6
会计实务：行政单位固定资产的核算
行政单位固定资产的核算（1）固定资产增加的核算。
行政单位固定资产的增加，主要有购入、调入、建造、接受捐赠等。
增加固定资产时：借：固定资产贷：固定基金支付有关款项时：借：经费支出贷：银行存款（2）固定资产减少的核算。
行政单位固定资产的减少，主要有出售、调出、毁损、报废等。
行政单位固定资产的出售、调出、毁损、报废等，都应按照规定程序上报审批。
固定资产减少：借：固定基金贷：固定资产同时变价收入：借：银行存款或现金贷：其他收人发生清理费用：借：经费支出贷：银行存款（3）固定资产修理的核算。
固定资产在其使用过程中，由于磨损或自然力的影响会带来价值和使用价值的降低，同时，由于某些原因还会带来损坏。
为了充分发挥其应有的使用价值，行政单位会对固定资产进行修理。
支付修理费：借：经费支出贷：银行存款如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：借：固定资产贷：固定基金（4）固定资产出租的核算。
行政单位的固定资产如果闲置，可考虑将其出租，以便提高固定资产利用率，同时还可获得一定收入。
租出的固定资产不需进行固定资产的核算，但需在固定资产登记簿上进行登记。
取得租金时，不需分期确认收入，在实际收到期间直接确认为收到期间的收入。
借：银行存款贷：其他收入（5）固定资产盘盈、盘亏的核算。
行政单位为保证财产安全，应定期或不定期进行清查盘点。
对于固定资产清查过程中发现的盘盈、盘亏，应根据账面数和实存数，编制“固定资产盘盈、盘亏情况表”，并及时查明原因，报经单位领导批准后，进行相应的账务处理。
盘盈固定资产，根据其重置完全价值：借：固定资产贷：固定基金盘亏固定资产，根据其原账面价值：借：固定基金贷：固定资产同时，取得责任人赔偿的：借：现金贷：经费支出小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
行政单位资产与负债的核算
行政单位资产与负债的核算引言行政单位是指具有行政职能、行政权力的组织或机构。
在行政单位的日常运作中，资产与负债的核算是非常重要的一项工作。
通过对资产和负债的核算，可以全面了解行政单位的财务状况，为决策提供依据，保障行政单位的正常运转。
本文将以行政单位资产与负债的核算为主题，介绍资产和负债的概念、核算方法和相关注意事项。
同时，还会分享一些常见的资产和负债项目。
资产的核算资产是指行政单位拥有并能提供经济利益的资源。
资产的核算包括资产的确认、计量、分类和账务处理。
资产的确认是指确定行政单位拥有的资源是否符合资产的定义和要求。
行政单位的资产可以是实物资产，如土地、建筑物、设备等；也可以是非实物资产，如知识产权、商誉等。
在资产的确认过程中，需要对资产进行实地考察和核对，确保资产的真实性和准确性。
同时，还需要查阅相关证明文件，如产权证书、合同等。
资产的计量资产的计量是指确定资产的价值。
行政单位的资产可以按成本计量，即按实际支付的成本计量；也可以按公允价值计量，即按市场上的交易价格计量。
不同类型的资产可以采用不同的计量方法。
例如，固定资产可以按成本减值法计量，金融资产可以按公允价值计量。
资产的分类是指将资产划分为不同的类别。
常见的资产分类有固定资产、流动资产、投资性房地产等。
固定资产是指长期使用的、具有独立形态的资产，如土地、建筑物、设备等。
流动资产是指能够转化为现金或现金等价物的资产，如货币资金、应收账款等。
投资性房地产是指用于出租或增值的房地产。
资产的分类可以根据行政单位的需要进行调整。
在分类的过程中，需要根据资产的特点和用途进行合理划分，形成科学、完整的资产分类系统。
资产的账务处理资产的账务处理是指将资产的信息记录在会计账簿中，形成资产负债表和其他财务报表。
资产负债表是反映行政单位财务状况的重要报表，对外展示行政单位的资产、负债和所有者权益。
在资产的账务处理过程中，需要遵循会计准则和规定，确保账务的准确性和合规性。
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一、现金的核算
（一）现金的管理 现金是指行政单位的库存现金，主要用于行政单位的日常零星开支。 1. 各单位之间的经济往来，除零星小额可支付现金外，其他都必须通过银
行转账结算。到外地采购物资，须通过银行转账结算，不得携带现金。 2. 各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。现金库存限额是指银行根
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子情境11.2 流动资产的核算
行政单位银行结算方式主要有支票结算、汇兑结算、银行汇票、银行支
行政单位设置“银行存款”账户，核算行政单位存入银行及其他金融机 构的各种款项。该账户属于资产类账户：其借方登记收入的存款数额， 贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示行政单位银行存款的结余
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
子情境11.1 资产概述
一、资产的基本特征
资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括各
1. 2. 3. 4.行政单位从国家取得资产具有无偿性 5.
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子情境11.1 资产概述
行政单位要开展正常的经济活动，需要占有一定数量的、各种形式的资 产。为了正确地核算各种资产，通常将其全部资产按流动性及存在形态
子情境11.2 流动资产的核算
【例11-7】通过银行汇款给在外地出差的张驰会议费1 800元。其会计
借：暂付款——张驰 1 800 贷：银行存款 1 800 【例11-8】收到支票一张，系应缴预算的行政性收费6 000元。其会计
借：银行存款 6 000 贷：应缴预算款 6 000
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子情境11.2 流动资产的核算
三、有价证券的核算
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子情境11.2 流动资产的核算
为了反映行政单位库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“现金” 账户，该账户属于资产类账户，用来核算行政单位的库存现金。其借方 反映库存现金的增加，贷方反映现金的减少，本账户的期末借方余额反
行政单位应设立“现金日记账”。现金日记账是一种序时账簿，一般采 出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记所有现金出纳 上日末库现金数+本日收入现金合计数-本日支出现金合计数=本日现金
【例11-3】 收到门面房租金现金4 000 借：现金 4 000 贷：其他收入 4 000 【例11-4】 将门面房租金现金4 000 借：银行存款 4 000 贷：现金 4 000
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子情境11.2 流动资产的核算
二、银行存款的核算
（一）银行存款的管理 银行是全国的资金结算中心，按照国家现金管理规定，行政单位的各项 （1）原则上应由单位财务部门在银行开立存款账户，单位内部其他非 （2）行政单位要本着相对集中、利于管理的原则开立账户，防止和杜 （3）行政单位必须在经国家有关部门正式批准的银行开户及办理有关 （4 （5
子情境11.2 流动资产的核算
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时， 单位账面结余与银行对账单之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。 如果是双方记账差错，应及时更正。更正以后，如果仍然未能保证存款 日记账与对账单相符，这主要是由于存在未达账项造成的。对于未达账 项应进行调节，调节后才能查明银行存款账簿记录的正确性。其计算公
据规定，对在银行开户的单位核定一个保留库存现金的最高限额。这个 额度内的库存现金主要用于开户单位的日常零星现金支付和备用金的需 要。
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子情境11.2 流动资产的核算
3. 各单位收入的现金必须及时送存银行，不得随意坐支。坐支是指由现金
收入的开户单位，不通过银行，从自己收入的现金中直接用于自身的现 金支出。 4. 各单位为保证现金的安全，需利用内部控制制度加强管理，以防止发生 意外或损失。
1. 流动资产是相对于固定资产而言的，是指可以在一年以内变现或者耗用
的资产，包括现金、银行存款、有价证券、库存材料、暂付款等。 2. 固定资产是指单位价值在规定标准以上，耐用年限在一年以上，并在使
用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、一般设备、 专用设备、文物如陈列品、图书、其他固定资产等。
（1）单位委托银行收款600元，银行已办理收款入账，单位尚未收到收 （2）银行代单位支付邮电费400元，单位尚未收到结算凭证和电费收据， （3）单位收到信汇支票一张计3 000元，单位已入账，而银行尚未入账； （4）单位签发转账支票一张2 000元，付款入账，但持票单位尚未到银 根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”，见表11-1
结余数
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子情境11.2 流动资产的核算
【例11-1】某单位现金支票提取备用金1 000 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 【例11-2】用现金支付购入办公用品款80 借：经费支出——公务费 80 贷：现金 80
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子情境11.2 流动资产的核算
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子情境11.2 流动资产的核算
【例11-5】某行政单位收到上级拨入本月经费20万元。其会计分录为： 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费 200 000 【例11-6】开出转账支票支付购入材料款3 500 借：库存材料 3 500 贷：银行存款 3 500
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“银行存款”日记账余额+银行已收单位未收的款项-银行已付单位未付 的款项=银行对账单余额+单位已收银行未收的款项-单位已付银行未付 的款项=调节后的余额
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子情境11.2 流动资产的核算
【例11-9】月底，银行送来对账单余额18 800元，单位月底“银行存款” 账面余额为19 600