行政事业单位经济责任审计风险与防范

行政事业单位经济责任

审计的风险分析与防范江培泉

行政事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间履行经济责任的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的评估和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或出具了不恰当的审计报告，引起不良后果。

领导干部经济责任审计既包括合规性、合法性审查，又包括经济性、效率性和效果性的评价，这必然存在一定的风险。并且这种审计风险和其他审计风险一样，无处不在，贯穿于审计工作的全过程。也正是因为经济责任审计的特殊性以及其与干部管理、调整、任免和考核的相关性，经济责任审计产生风险的可容忍程度低，并具有政治性强、审计内容广、关注层面多、工作要求高等特点。

一、经济责任审计风险分析

1．行政事业单位经济责任审计风险类型：行政事业单位经济责任审计风险形式大致分为两类，一是单位领导干部认真履行了经济职责，成绩突出，而审计人员获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，将不属于经济责任范畴的内容纳入审计范围，如工作方式、方法等内容，并写进审计报告，而对领导人做出不正确的评价。二是单位领导干部任期内在执行国家财经法规及本人

遵守廉政纪律等方面出现了问题，未完

成责任目标、发生了经济损失、而审计

人员未能发现或取得的审计证据不完

备，不能满足客观性、相关性、充分性

和合法性，导致审计结果偏离事实，从

而作出错误的评价。　

2．行政事业单位经济责任审计风

险的特征：一是行政事业单位经济责任

风险成因具有一定的特性。首先经济责

任审计对象层次高，责任人一般为掌握

一定权力的领导者，同时审计的内容错

综复杂，评价事项多而敏感，审计的评

价标准还不很规范，各类因素都会导致

审计风险的发生。二是行政事业单位经

济责任审计风险其成因和表现形式具有

多重性。经济责任审计是一项不确定性

因素多、社会影响因素多、牵涉面广的

工作，尤其是对具有一定领导职务的人

员进行监督。因此，监督的层次更高，

政策性更强，审计内容更复杂，要求更

严格。三是行政事业单位经济责任审计

风险可预防性。审计风险是客观存在和

不可避免的，但只要审计人员具有充分

的专业知识，认真负责的态度，不断总

结经验，通过改进审计手段，采取有效

措施，准确、客观地判断风险水平，就

可以控制审计活动过程中的风险产生因

素，最大限度地降低审计风险。

3．行政事业单位经济责任审计风

险的成因：

（1）审计人员的综合业务素质、

思想政治素质和职业道德素质不高。其

中职业道德素质是控制审计风险的关键

点。审计职业道德是每个审计人员应当

恪守的行为规范，如果审计人员接受被

审计对象的好处，则会丧失其客观公正

的立场，造成审计风险。审计人员的业

务素质是审计质量的保证，是控制审计

风险的根本所在。经济责任审计涉及面

广，要求审计人员不仅要具备查账能

力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相

关的政策法规，具备综合判断分析能力

等。但是目前大部分审计人员的业务素

质不够全面，经验和能力有限，不能满

足工作需要，造成监督失控，制约和影

响了审计工作的质量，容易导致做出错

误的评价和结论，从而形成审计风险。

（2）审计人员所采用的审计技

术、方法滞后形成的审计风险。审计工

作本身在不断发展，要求审计技术也要

不断发展。然而目前一些审计技术方法

弊端突出，已远远不能适应现代审计工

作的要求。传统的审计方法注重于实质

性测试，未能采用以内控制度测评为主

的现代审计方法，而不能确定审计重

点，从而加大了经济责任审计风险。

（3）审计评价标准不规范形成的

风险。大多数部门、单位内部没有建立

规范、科学的经济责任审计评价指标体

系。任期内应负的责任、任期目标、考

核标准都没有给出科学、明确的界定。

主要责任与次要责任、个人责任与集体

责任、前任责任与现任责任、直接责任

与间接责任等内容，即使决策失误、管

理不当，造成经济损失，但追究何种行

实务探讨PRACTICE DISCUSSION

中国总会计师?月刊

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政责任也无明确金额标准界定。由于国家的相关审计评价细则和标准的欠缺，使得审计评价丧失了具体的参照而形成一定的风险。

（4）审计机构和审计人员的独立性不强形成的风险。审计机构的设置不合理，不能独立于其他部门之外，与其他部门如财务、纪检监察等合并办公，不处于最高领导人的直接领导之下。审计人员和被审计对象有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，进而影响审计人员的独立性和客观公正。这无疑会使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。

（5）有关经济责任审计法律法规不完善形成审计风险。审计部门的内部各项规章制度不健全、不完善，造成审计风险。审计人员由于没有具体的奖惩措施和责任追究制度的约束，不能严于律己、认真工作。同时，对审计对象的处罚没有建立统一明确的处罚措施制度，处罚尺度比较难以掌握，造成审计风险。另外被审计单位的内部控制制度不存在、不健全或没能有效实施，管理行为处于无控制状态。内部控制制度的评审是经济责任审计的重要组成部分，也是防范审计风险的关键点之一，若内部控制制度不存在或失控也会造成审计风险。

二、经济责任审计风险防范

行政事业单位经济责任审计工作是一项由多个环节组成的工作过程，任何一个环节出现失误，均会导致审计风险的产生。经济责任审计范围不能仅局限于财务收支真实性、合法性的评价，也不能将范围扩展到所有领域，经济责任审计范围的确定要考虑审计机关的审计力量和审计能力，经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。事业单位经济责任审计风险控制有以下五个措施：

1．完善机构设置，提高审计人员

自身素质。要完善健全审计机构设置，

对审计的机构设置、职能、权利、责任

以及工作范围等予以明确规定，并保持

其应有的独立性和权威性，是开展经济

责任审计工作的基础。经济责任审计的

高风险属性，要求审计人员具备良好的

政治素质、职业道德和业务素质。经济

责任审计是从源头上预防腐败、加强党

风廉政建设的重要措施，提高审计人员

的职业道德水准、增强其责任心，审计

风险发生的可能性就会大幅度降低。为

了提高审计人员的业务素质，审计机关

应当加强审计人员的业务培训和后续教

育工作，不断更新知识，培养一专多能

的复合型审计人才，以适应日益发展的

经济责任审计的需要。

2．根据新情况不断更新审计方式

方法，采用多种审计方法降低风险。以

保证质量为前提，统筹运用各种审计方

法相结合来获取审计证据。探索引进以

风险为导向的风险基础审计模式，通过

对重大错报风险的定量分析和风险警示

系数的引入，现代风险导向审计对总风

险水平的控制效果将大大加强，因此在

经济责任审计中使用现代风险导向审计

模式不仅可以有效地揭露和阻止由于决

策失误、管理不善造成的重大经济损

失，而且可以保证提供资讯的真实性，

增强工作的透明度，提高管理品质和运

作效率。同时要加强复核、征求意见、

化解风险。对出具的经济责任审计报

告，力求措词适当、评价公正，审计报

告要征求被审计单位和被审计领导人的

意见。这样才能提高审计工作质量，最

大限度地化解、减少人为因素造成的审

计风险。

3．进一步建立和完善相关法规制

度。在目前现有法律、法规的基础上，

尽快建立和完善经济责任审计的相关法

规制度。建立和完善经济责任审计行政

执法责任的相关法规和制度，从法律上

明确审计人员执法的权限，加强审计工

作法制化、规范化建设，减少审计工作

和审计判断的随意性，使经济责任审计

成为一项权责对等、机制平衡的经济监

督形式。使审计内容、操作程序、方法

体系、评价结果应用以及部门协调等方

面做到有法可依、有章可循，并逐步完

善经济责任审计实践的规范性。同时，

应加大执法力度，做到有法必依、违法

必究，不经审计不得离任、不经审计不

得提拔等硬性规定，充分发挥法律的威

慑力，提高审计部门的权威性。

4．完善经济责任审计评价体系。

要充分考虑到领导干部在任期内各项决

策的正确性、合法性、个人经济行为的

廉洁性等共性方面外，还要考虑他们不

同岗位所具有的个性特征，制定一套科

学的经济责任审计评价体系，使审计人

员的审计评价有据可依，以进一步增强

审计结论的权威性。审计评价是经济责

任审计的关键环节，审计评价应建立在

查清审计事实、准确界定经济责任的基

础之上，尽可能用量化方法来进行，杜

绝进行经济责任审计以外的多余评价。

另外，评价时注意区分是前任责任还是

现任的责任、是直接责任还是管理责

任、是主观原因还是客观原因造成的经

济责任、是职责范围内还是范围外的责

任等，以有效地防范风险。

5．建立审计督办制度。对审计查

实的问题，进行审计督办，要跟踪检查

审计报告中要求被审计单位纠正、整改

的问题是否按规定的时间进行整改、落

实。通过审计督办，达到既监督审计意

见的落实情况，又有利于进一步促进提

高审计工作质量、维护审计工作的严肃

性，降低审计风险的目的。

总之，各级审计机关应该充分认识

到经济责任审计的重要性和紧迫性，加

强审计人员对经济责任审计风险的认

识和理解，强化审计质量控制，严格执

行审计规范，才能真正提高审计工作质

量。防范经济责任审计风险，提高审计

结果的可信度与权威性。

（作者单位：中国人民武装警察部

队学院财务处）

实务探讨

PRACTICE DISCUSSION

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2013?06总第119期

浅析企业内部审计风险与控制

浅析企业内部审计风险与控制发表时间：2018-09-27T18:40:20.033Z 来源：《知识-力量》2018年9月下作者：李娟 [导读] 近些年来，随着社会经济的进步发展，越来越多的企业逐渐在市场上林立，而内部审计作为企业运营过程中的自我约束机制也逐渐成为现代企业在管理过程中的重要制度组成，为企业在运行过程中的内部控制工作、规范财政行为、改善经营管理以及提高经济效益等方面提供了巨大的保障。（中国人民大学，北京市 100872）摘要：近些年来，随着社会经济的进步发展，越来越多的企业逐渐在市场上林立，而内部审计作为企业运营过程中的自我约束机制也逐渐成为现代企业在管理过程中的重要制度组成，为企业在运行过程中的内部控制工作、规范财政行为、改善经营管理以及提高经济效益等方面提供了巨大的保障。目前，随着企业发展的进一步规模化、复杂化以及企业信息使用者的多元化使得企业的内部审计风险因为各种因素的影响而逐渐增多，制约着企业经营活动的进一步发展。现如今，面对现代内部审计中出现的规制不健全、机构不合理、程序不规范等等弊端需要企业加强控制，做好预防工作，确保企业的平稳运行。本文就企业内部审计风险于控制进行了分析。关键词：企业；内部审计；风险；控制引言目前，企业的内部审计在发展中需要组织和个人承担的政治、经济以及财务风险逐渐增加，其作为监督机构在企业的运用过程中也面临着更多的考验，面临的外部因素以及内部因素的影响而也逐渐增大，企业需要不断加强企业内部审计的防范控制。一、内部审计风险的涵义国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“ 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。在我国独立审计具体准则第9号《内部控制与审计风险》中指出:“ 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。在企业内部的实际审计工作中需要面临的是不同企业环境下的不同内容、不同目标等等，因此对于内部审计风险的认识也会有较大的差别。一般情况下，企业内部审计的风险多由审计师承担。二、企业内部审计风险的成因（一）影响企业内部审计风险的外部因素 1、企业内审机构具有相对独立性。企业的内部审计机构作为一个监督机构在形式上不仅要受国家或上级审计机关的业务指导以实现对企业的监督，还要受到企业管理人员的限制。这种情况导致部分企业在进行内审机构的设置时并没有重视机构的独立性设置，从而企业的内部审计机构也无法真正的具有权威性，在实际的工作中会面对较大的风险，也不能确保审计质量。 2、企业领导对内审工作重视程度不足。部分企业在进行内部审计机构的设立时并没有过多的重视甚至在设置过程中将其与企业的纪委、监察进行了合并，对于审计岗位上人员也配备不足，审计工作无法开展的同时也出现了无法规避的风险，影响企业管理体系的建设以及审计职能的充分发挥，是不利于企业实际的运营发展的。 3、审计对象的复杂化和审计业务范围的扩展加大了防范审计风险的难度。现代企业的经营发展过程中也不断扩大规模，业务的经营范围也逐渐向外拓展，同时，内审对象也变得越来越复杂。内部审计的对象也由财务收支审计、经济责任审计向管理领域渗透，而且业务范围的逐渐扩大使得审计人员的工作量也逐渐增大，加大了防范审计风险的难度。 4、内部审计的法律法规不健全增加了企业内部审计风险。内部审计的法律法规不健全使得审计人员在进行工作时无法借助内部审计法律依据来进行，只能在审计过程中对大量的职业判断去认定某一审计事项，这种情况的出现对审计结论的权威性和正确性有较大的影响，也不利于服众，审计风险逐渐增大。（二）引起企业内部审计风险的内在因素 1、部分企业内审人员观念陈旧，服务意识淡薄。目前，由于企业领导的不重视导致企业内部审计人员也没有较大进步，思想观念比较落后，对于审计工作的实行也只是以监督为主，进行查错防弊。这种方式随着企业的发展，财务人员素质的提升以及财务管理水平的逐渐提高已经难以发挥作用，尤其是在面对企业经营管理、内部控制方面更是缺乏行之有效的审计，导致企业的内部审计风险越来越大，严重威胁到企业自身的经营发展。 2、企业内审人员业务知识及专业水平不高。一般企业在聘请审计人员时出于观念上的误差，导致大多数审计人员出身会计或者工程专业，其掌握的知识大多比较单一，难以形成系统有效的理论体系，入职后，企业领导又不重视对审计人员的培训锻炼，导致这部分审计人员在实际工作中业务知识掌握不足，其能力水平也达不到实际工作的要求，不能为企业的发展提供科学的决策指导。 3、企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险（1）部分企业的内部审计工作还采用的是手工审计，并没有借助现阶段先进信息技术来进行有效的信息化管理，工作效率也无法得到有效的提升。（2）抽样审计方式使其与实际情况之间存在较大的误差。（3）审计方法仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，片面依赖企业内部的控制制度。（4）鲜少关注欺诈风险、财务危机或经营失败风险。 4、审计质量控制机制不健全（1）审计操作出现过分简化的审计程序、审计报告的编写不规范等行为。（2）企业对审计人员没有健全的考核机制。三、企业内部审计风险的控制对策（一）完善内部审计控制制度 1、深入贯彻落实国家普法规划，对国家审计规范》、《审计法》等审计法律法规进行普及，提高审计人员法制意识和法律素质，保审计人员能够熟悉掌握并严格按照法律法规进行审计工作，保证依法审计，提高审计质量的同时规避风险。 2、健全内部审计机构的审计规章和制度，以其约束审计人员的工作行为并将其作为工作考核的内容，确保审计人员能够有序展开审计工作并保障审计工作的高质量进行，达到规避风险的目的。 3、制定相关的内部牵制制度、质量考察制度、轮岗制度等，建立相应的激励机制，提高审计人员的工作积极性，从

经济责任审计中存在的问题与对策探讨

经济责任审计中存在的问题与对策探讨摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。关键词：经济责任审计监督成果利用一、我国经济责任审计中存在的问题经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活动。经济责任审计存在问题有： 1、审计工作缺乏规范目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以审计工作的需要首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚，因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验

开题报告论审计风险的避免与控制

一、选题的理论意义与实际意义（一）理论意义通过对于本文的研究，从而成功完成审计的过程，丰富了会计师事务所在审计企业时，通过识别、评估审计风险，有针对性的设计、实施控制测试或实质性程序进行风险点防范的实务指导方面的研究。（二）实际意义注册会计师在审计企业时，可供参考的权威资料并不多，财政部2007年颁布的1633号审计准则的修订版是其中之一。这一审计准则主要论述了电子商务对财务报表的影响，但其仅提示注册会计师在审计过程中，面对被审计单位时候，应考虑该业务对被审计单位财务报表产生的影响。而对于具体的审计细则和审计体系并没有做出说明。因此，财政部颁布的1633号审计准则仅能为注册会计师提供方向性的指导，但具体到实务工作中的应用指导，该准则的作用就极其有限了。通过对于本文的研究能够有效的降低会计风险发生的概率，具有一旦的现实意义。二、论文综述国内外有关的学者对于审计风险的避免与控制进行了相关的研究，并且取得了一定的研究的结果，具体的研究的结果如下所示：（一）国内研究现状韩玲玉（2018）研究了B2B模式的电子商务企业发现，注册会计师在对B2B模式的电子商务企业审计过程中，其审计环境、范围及内容都发生了极大的变化，必须不断更新审计方法与审计程序以应对审计风险。针对电子商务企业的特点，发掘新而有效的审计技术，如使用数据处理技术等，能有效降低审计风险冷晓（2018）对网络信息技术与电子商务企业审计职业判断的关系进行研究，建立两者之间的模型，并选取中间变量展开调查，研究注册会计师信息技术及系统管理的专业知识的掌握程度对其审计电子商务企业时的职业判断产生的影响程度。研究认为，注册会计师应全面掌握审计会计方面的专业知识以及计算机网络、数据库方面的相关知识。陈婧（2018）在审计风险模型里，重大错报风险与被审计单位有关，审计人员只能对其水平进行评估。而审计风险又存在客观性，这时审计机构和被审计单位就应该约定双方都可以接受的程度。并不是每一位委托人都知道，仅仅通过一场审计，是不可能发现企业的所有问题之所在的。而预先设定可接受的审计风险，就是审计业务中的三方关系人就理解和诉求的差异达成共识。薛松（2018）认为：审计作为一种检查监督的机制，对国家企事业单位以及各类企业的经济管理活动、财务收支等各方面的财务活动进行审核与监督，以提高被审计单位的经济效益。

论审计风险的规避与防范

专科生毕业设计（论文）题目：论审计风险的规避与防范学生姓名：陈晓静学号： 201202022107 院系：文法与经济管理学院经济管理系专业年级：2012级会计1班指导教师：贺秀英 2015年4月29日

摘要审计风险与审计工作同在，整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。随着市场经济的发展，我国社会经济不断发展壮大，审计工作的范围也随之越来越大。由于社会经济的复杂性和不确定性，由此增加了审计工作的强度和难度，审计风险也就随之开始增大。如何保证审计工作的质量，加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范，已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。关键词：审计风险；规避；防范

目录前言 (1) 第一章审计风险的概述 (2) 1. 审计风险的概念 (2) 第二章审计风险的成因与分类 (4) 1. 审计风险的成因 (4) 2. 审计风险的分类 (4) 第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6) 1. 审计风险存在的主要环节 (6) 1.1签订审计约定书环节的风险。 (6) 2. 我国审计风险的现状 (6) 第四章审计风险的规避与防范 (9) 1. 审计风险的规避与防范 (9) 结论 (12) 参考文献 (13) 致谢 (14)

前言有审计就有审计风险，审计难度越高，审计风险就随之愈大。如何加强对审计风险的研究，规避审计风险，找出相应的审计风险防范措施，是当前审计工作过程中不可忽视的问题。本文从审计风险的规避与防范的角度出发，首先明确了审计风险的概念，然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险，从而维护市场经济秩序，使得审计工作合理有序的进行。

经济责任审计规程

经济责任审计规程 Jenny was compiled in January 2021

经济责任审计工作流程为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，根据国家有关法律法规和学校有关规定制定本工作流程。一、审计计划、立项（一）每年年底，根据校党委组织部提出下一年度经济责任审计项目的初步意见，列入下一年度审计工作计划。（二）审计部门根据组织部门下达的经济责任审计委托书进行立项。二、审计准备阶段（一）成立审计组根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，组成2人以上的审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。（二）进行审前调查审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况。审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。（三）编制审计工作方案审计工作方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，由项目主审在审计实施前编制完成，并报审计处负责人审批。批准后，应严格执行审计方案内容，无特殊原因不得修改。审计方案包括以下基本内容：

1.审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围以及审计内容和重点、具体审计方法和程序； 2.预定审计工作起止日期； 3.审计组组长和审计组成员及分工； 4.编制日期及其他内容。（四）送达审计通知书审计部门在实施审计5日前，向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并抄送财经处、资产处等相关部门和被审计领导干部个人。审计通知同时进行网上公示。审计通知送达后，被审计领导干部所在单位及其本人应按照审计部门要求，及时如实提供相关资料，并于审计工作开始后5日内送达审计部门。具体包括： 1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责情况书面材料； 2.单位基本情况，包括内部机构设置、人员编制、职称学历结构、学科建设、学生构成等； 3.审计期间有关的会计资料、统计资料； 4.单位内部控制制度的建设及执行情况； 5.重要财务收支和经济决策会议记录； 6.纪检、监察、审计、组织等部门对本单位检查后提出的检查报告和处理意见； 7.资产清查资料和债权、债务清理的资料；

浅谈经济责任审计风险的成因与防范

可接受的低水平。一、经济责任审计风险存在的原因 1.社会经济监督体系上的缺陷。经济责任审计的有效性是经济责任审计的目标之一，它的实现必须依赖整个社会监督体系的支持。但在宏观管理控制体系中政府机关、主要领导干部的权力过大、过分集中，使监控流于形式，决策时存在着一定的随意性和盲目性；在微观管理监控体系中，组织性监控制度的设计存在严重缺陷，一些部门、单位“一把手”个人行为独断，经济责任审计无法对各种非法的缺乏理性的管理行为进行有效的查证。使经济责任审计效能无法正常发挥，存在潜在审计风险。 2.经济责任审计体制上的缺陷。独立性是审计最本质的特征。在现代审计关系中，要求审计人与审计委托人、财产所有人或财产管理人均无经济利害关系，审计人只有处于绝对独立地位，其审计结果才具有客观性、公正性、权威性，但我国经济责任审计所采取的委托方式主要是“强制性委托”，委托组织化倾向十分明显，审计机关受双重领导的审计管理体制和实际存在的行政干预造成审计的独立性不强，使审计人员的责任心与原则性受到严重威胁，对发现的问题难以充分揭露、客观评价。另外，在经济责任审计中还存在经济责任难以区分的问题，致使审计责任难以界定，其审计结果运用不到位。 3.社会公众对经济责任审计功能的期望值过高。社会公众希望通过经济责任审计惩治腐败，净化经济环境。但经济责任审计不具备查证领导干部个人重大违法犯罪行为的功能，领导干部贪污受贿的资金，往往与其所在单位提供会计资料和实物资产的查证无关。因而，无法满足社会公众对经济责任审计功能过高的要求，给经济责任审计带来很大压力。 4.经济责任审计法规建设与经济责任审计发展的不平衡性。经济责任审计是随着我国现代企业制度建立和政府管理体制改革，顺应社会经济发展，而建立的一种审计监督制度，具有一定的超前性。但我国经济责任审计的法制建设，无论在立法观念、立法形式，还是在立。这不仅影响经济责任审计工作实践的规范性，而且、公正性，进而引发审。 5.审计主体存在的问题和执业要求不相匹配。经济责任审计涉及的面广，领导干部任期时间长，换届是经济责任审计任务非常集中的时期，由于审计力量不足，对存在的问题根本无法查清；经济责任审计对象具有客观复杂性，要求审计人员不仅掌握相关的理论知识，还要具有较高的执业水平和良好的职业道德，但绝大多数审计人员综合素质偏低，普遍缺乏相应的审计经验，敏感度不高、对问题的关注能力、综合分析判断能力及抵御诱惑的能力差；经济责任审计起步较晚，在实务上缺乏成熟的经验，审计人员在执业时随意性大、操作不规范。这些都会增加经济责任审计风险。 6.审计客体配合机制存在缺陷。在经济责任审计中，需要被审计的领导干部及其所在单位给予积极配合。但有的被审计者和被审计单位存在抵触情绪，需要提供个人资料或单位会计资料时，想尽一切办法藏匿、隐瞒；有的被审计单位提供虚假会计、统计信息；“先离后审”，“先任后审”现象普遍存在，对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式；有的被审计单位经营活动复杂，内部控制薄弱，经营管理混乱，重大错报风险加大。 7.审计成果运用不到位。组织、纪检、审计部门对审计结果的运用没有完善的机制，大都放在了审计实施和听取情况上，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析，没有完善相应的制度，致使同样的问题反复出现。二、经济责任审计风险的控制与防范 1.改善宏观管理模式，加强法制建设。经济责任审计风险的控制与防范，不能完全指望审计机关和审计人员通过一定的技术手段来实现，即使审计人员的素质再高、技术再娴熟、力量再雄厚，也难以控制和防范由于宏观经济管理体系和法制建设存在的缺陷所造成的审计风险。因此，要完善领导干部管理机制、权利与责任划分机制，健全审计结果运用机制，建立有效的权利制衡制度，改革“全部强制委托式”经济责任审计委派办法，建立“选择协商委托式”审计委托模式，从宏观控制领域和法制建设的角度控制与防范经济责任审计风险。 2.建立“承诺制”，明确法律责任。审计“承诺制”，即审计工作 150

离任审计与经济责任审计实务案例解析

离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容一、本课程的法规依据本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。二、本课程的现实依据 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。三、本课程的主要内容 1、任期经济责任审计概述 2、任期经济责任审计程序 3、任期经济责任审计案例第一节经济责任审计概述一、经济责任审计的对象

1、经济责任审计对象的有关规定中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 2、经济责任审计的对象（1）区域性党政机关党委书记，副书记主持工作（一年以上）；行政长官正职，副职主持工作（一年以上）；党委书记、行政长官副职（思考：是否审计）（2）司法性机关审判机关正职，副职主持工（一年以上）；检察机关正职，副职主持工（一年以上）；审判、检查机关副职中层（思考：是否审计）（3）中央和地方各级党政工作部门正职或者主持工作的副职（一年以上）；

论审计风险的防范与控制

随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。一、审计风险的成因及存在的主要环节 (一)审计风险的主要成因 1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。 2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。 3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。 4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。 5．审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。 (二)审计风险存在的主要环节 1．签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。

经济责任审计访谈工作指导(参考Word)

经济责任审计访谈工作指引为进一步规范经济责任审计访谈工作，客观评价被审计人员履职情况，提高审计工作效率，保证审计质量，防范审计风险，现制定并下发《经济责任审计访谈工作指引》。该访谈范围及内容包括但不限于以下所列内容，可根据实际情况增加访谈对象和内容，同时，应将访谈工作贯穿于整个审计过程。一、与被审计单位负责人的访谈（一）与离任者的访谈 1、任期内主要业绩； 2、与接任者的交接有无遗留问题。如未决诉讼、未履行完毕的重大合同等； 3、有无潜亏或潜盈，有无账外资产、“小金库”等事项； 4、单位目前存在的问题及改进建议； 5、审计组需要了解的其他事项。（二）与接任者的访谈 1、是否与离任者办理了交接，交接时有哪些遗留问题； 2、如何看待单位经营发展的优、劣势； 3、有无需要审计组重点调查核实的事项； 4、审计组需要了解的其他事项。二、与被审计单位高层管理人员的访谈 1、本人分管的工作范围；

2、对单位负责人任期内在德、能、勤、绩、廉方面的看法； 3、重大事项如何决策，有无“一言堂”现象； 4、中层干部的任免程序； 5、班子建设方面有何建议； 6、单位目前存在的问题及改进建议，如内部控制方面是否存在缺陷； 7、审计组需要了解的其他事项。三、与被审计单位中层干部的访谈（一）与财务部门负责人的访谈 1、部门职责、内控制度，包括出纳是否专职、印鉴如何管理，出纳、材料核算等关键岗位在岗时间，是否定期轮换，是否办理交接； 2、单位最近的财务状况、经营成果和现金流量； 3、会计核算内容、方法及业务流程，如银行对账单的填报审核、资金支付、全面预算管理、对外投资、担保、坏账处理、报废物资处理等； 4、各项减值准备的计提方式及标准，有无或有负债等； 5、有无潜亏或潜盈，有无账外资产、“小金库”等；

浅析经济责任审计中的风险与防范

浅析经济责任审计中的风险与防范浅析经济责任审计中的风险与防范经济责任审计是指审计人员对被审计人员就职期间所在单位或企业的财务状况、经营成果等真实性、准确性、合规性以及其负责人员应该承担的经济责任进行审计监督。经济责任审计的主要目的是为了防止各项贪污、受贿事件的发生，其对领导层人员的经济责任和廉洁勤政情况产生直接的影响，关系着对领导层人员的奖励、处置和惩罚。近年来，经济审计责任的外部环境越来越复杂，相应的其面临的审计风险也就越来越大，为了保证经济责任审计的客观公正，必须要及时识别出存在的审计风险，并有针对性的采取措施。一、经济责任审计中的风险（一）被审计单位提供的财务信息准确性不高经济责任审计包括有三个方面的审计内容，一是财务审计，就是对被审计人所在单位的财务状况尽心审计监督;二是对被审计人所在单位的绩效进行评价，运用一定的手段方法计算出各项绩效评价指标对被审计人所在单位的经营绩效进行评价;三是对经济责任进行评价，主要是通过前两个方面评价结果进行分析，对被审计人的经济责任进行全面的评价。从经济责任审计内容来看，审计的依据主要依赖于被审计人提供的财务信息，同时只有在提供的财务信息是真实的情况下，经济责任审计结果才客观可靠。然而，就目前我国普遍存在的情况来看，企业采用高水平的、更加隐蔽的盈余管理手段粉饰财务报告信息的现象非常普遍，经济责任审计如果是根据提供的虚假财务信息进行

的，那么审计人员就很容易出现错误的职业判断，形成有偏颇的或者是错误的审计评价和结论，在这种情况下就会对被审计人员的经济责任无法进行真实客观的评价，造成一定的审计风险。（二）经济责任界定不明确经济责任划分的范围比较广，我们常见的主要有以下几种：前任的责任与现任的责任，直接责任与主管责任，集体责任与个人责任，领导责任与管理责任等等。在实际进行经济责任审计的过程中，审计人员仅仅根据一些书面资料进行分析，是很难判定导致经济审计风险的责任具体是属于哪一种的。很多时候，被审计单位出现了经济责任问题时，无论是领导层还是各部门人员都会处于自己利益的考虑，将责任本文由收集整理尽可能的推向他人，避免给自己造成伤害，在这种情况下，出现的经济责任问题可能不是现任领导层的原因，而是上一任领导层或者管理层人员离职之前所做的长期决策造成的，也可能是集体在开会商议之后决定的，或者是受制于上级领导而做出的决定，审计人员仅仅根据被审计单位提供的短期的量化的财务信息和非量化的财务信息进行调查评价，很难具体认定到底是谁的错误，应该由谁来承担，如果贸然确定，定会给经济责任审计带来较高的风险。（三）审计人员素质水平不高在经济责任审计过程中，涉及到审计内容非常广泛，这就要求相关的审计人员必须拥有非常扎实且广泛的专业审计技术能力。然而，现有的情况是审计人员的综合素质水平都比较低。首先，审计人员专业知识储备不足，很多审计人员并未根据审计环境的变化及时更新其

会计师事务所审计风险防范与控制

会计师事务所审计风险防范与控制发表时间：2019-07-02T10:31:39.157Z 来源：《防护工程》2019年第7期作者：孔冉[导读] 随着近几年经济体制的不断变化，审计作为一项巨大且复杂的工作业务，其中要面临的风险问题也随之增加。湘潭大学商学院2016级审计学专业一班湖南湘潭 411100 摘要：会计师事务所在正式运行过程中，往往会受到内外因素的干扰影响，而出现不同程度的隐患问题。结合实际情况来看，以审计风险为主的隐患问题逐渐成为影响会计师事务所运行质量的关键因素。倘若不加以及时解决，就很容易造成法律诉讼案件的发生。针对于此，文章主要根据当前会计师事务所的运行情况，指出会计师事务所存在的风险问题。并从审计主体、审计客体以及会计师事务所自身等方面入手，提出合理的优化措施，以期可以有效防范审计风险问题。关键词：会计师事务所；审计风险；风险防范；控制问题引言随着近几年经济体制的不断变化，审计作为一项巨大且复杂的工作业务，其中要面临的风险问题也随之增加。而对于风险需要自己承担的会计师事务所来说，一旦审计活动出现问题就会给事务所带来较大的经济损失。因此，会计师事务所要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就需要从根源上找出哪些业务存在较大的审计风险，构建完善的风险管控制度，提高自身的审计质量。1关于会计师事务所审计风险问题的特征分析所谓的审计风险主要是指会计报表存在明显的错报以及错报、漏报以及舞弊等问题，且注册会计师针对系列风险问题提出了关于错误风险的审计意见。一般来说，固有风险、检查风险以及控制风险基本上可以视为审计风险体系的重要构成部分。其中，造成固有风险问题出现的原因多与被审计单位之间存在密切联系，而审计人员往往无法借助以往的审计方法进行有效规避，很容易造成审计风险问题的进一步扩大。而检查风险主要是结合注册会计师设定的审计程序，并未有效发现内在存在的隐患问题。以下是本人结合相关经验，阐明会计师事务所审计风险问题的相关特征，仅供参考。 1.1客观性结合以往的经验来看，审计风险是审计工作无法规避的隐患问题，可以说，是客观存在的一种表现，难以得到完全消除。针对于此，审计工作人员最好采取科学、合理的审计方式，确立完善的审计体系，尽可能地规避审计风险问题的出现。 1.2可控性注册会计师行业在多年的发展过程中，面对审计风险问题，往往会采取合理的措施进行有效规避，目的在于防止风险问题的进一步蔓延。即便是审计风险问题难以得到完全消除，至少可以将其控制在合理范围内，且可以防止隐患程度的进一步扩大。 1.3不可量性审计风险问题无法按照定量化测量标准进行合理规避，往往是不可避免、客观存在的一种方式。结合以往的情况来看，审计风险多易出现在分析审计内容当中。针对于此，建议审计工作人员应该借助以往的工作经验，深入分析不同审计风险类型之间存在的区别及联系，并利用切实可行的措施加以防范。2审计风险防范与控制过程中存在的问题2.1组织机构不完善我国的审计工作发展很晚，国内很多会计事务所和国际上声誉良好的事务所相比还存在着一定差距，且这种差距不是短时间内可以解决的。从当前的现状来看，我国的审计行业还比较混乱，各事务所的组织结构都存在各种问题，这些都是审计风险产生的潜在因素。从目前有关会计事务所的法律法规来看，我国在这些方面都还不完善，很多事务所都会选择用全部资产承担债务，这是一种减少违规成本的登记方式。这就是我国法律不完善引起的问题，它在减少违规成本的同时，也减少了事务所的管理与约束，在无形中使审计工作的风险增加。我国事务所的机构设置主要以扩展与合并两种方式存在。合并就会使不同的机构合并在一起，不同机构的冲突、审计形式等都会增加审计风险。如果不同事务所以分支机构的形式存在，事务所的内部控制将无法有效加强，审计程序也会出现问题，审计风险也会随之增加。 2.2会计师事务所独立性较差，容易被审计单位控制在会计师事务所的实际工作开展过程中，一般采取向审计单位收取费用的形式完成业务。因此，审计单位与事务所之间便存在微妙的经济纠葛，这样就导致了事务所的独立性较差。若事务所不能靠自己的实力开展单独的审计业务，公众势必会对报告的真实性及公平性有所质疑。由于审计业务市场的不断发展，少部分事务所会提出不规范的审计报告或降低费用的办法，不但会使审计业务发生风险，还破坏了审计行业的秩序。2.3审计人员专业素质较低，缺乏职业操守审计业务的开展对于事务所的工作人员来说，最重要的就是一定要保证审计工作的公平性及准确性。对于审计这样技术要求较高，流程较为复杂的工作来说，一旦在工作过程的任意一个环节出现问题，势必会对后续的业务造成严重的影响。另外，目前我国注册会计师的人越来越多，但考试门槛却越来越低，大部分的持证人员所进行的工作与考证的内容不符合。这就导致了事务所的工作人员普遍存在专业素养较差，经常忽略审计中的问题，无法在审计风险来临时及时想出解决对策，加剧了审计风险的扩散。3关于会计师事务所审计风险问题的防范措施及控制建议 3.1确立会计师事务所的独立位置，加强审计质量独立性作为审计工作的重要特征，在正式开展审计活动之前，工作人员往往需要针对审计活动及相关内容进行独立性评价。并根据独立性评价标准，适当改变事务所承接的业务类型。与此同时，审计客户需要根据自身实际需求，及时向审计委员会提出合理申请。并且以公开招标的方式对会计师事务所承接的审计业务进行合理分析，确认无误后，再加以合理确定。需要注意的是，在此过程中，会计师事务所必须体现出独立性特征，消除以往审计客户带来的弊端影响，以期可以降低审计风险出现的频率。 3.2提升自身独立性

审计风险的控制与防范

审计风险的控制与防范审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失，注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然存在。那么如何防范与控制审计风险(即把风险降低到可接受的水平)，避免造成审计损失呢?本文提供以下对策仅供对参考。一、清理改制中遗留下来的问顺，强化杜会审计的独立性我国的会计师事务所成立时，大多是由一个或多个以上的国家机关，事业组织或大专院校发起设立，长期以来，会计师事务所“挂靠”再发起单位之下，显然其能否做到独立就令人十分怀疑，更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥，所以，国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩，向合伙制或有限责任制发展。性质转变了，但其中遗留的问题却很多，因此，我们要随着向市场经济的过渡，将审计推向市场，在行业协会的管理和指导下，树立风险管理的观念，使其真正成为自主经营，自负盈亏，独立核算的法人主体。二、审慎选择被审计单位大量的审计诉讼案例说明，被审计单位的经营背景对审计风险的形

成有重要影响。被审计单位的经营环境，业务状况，内控制度及管理人员的素质，管理方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性。 (一)客户品行端正，信誉良好。客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低;反之，固有风险就很高，即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内。 (二)应尽可能详细了解委托单位的业务状况。注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时，注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。 (三)对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意。过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户。当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人，而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉，故这种客户的审计风险很大，一般最好拒绝;否则，执行较详细的审计，提高审计费用。三、加强注册会计师的职业道德，提离自身紊质社会公众对审计的要求与审计能力所达到的程度之间有一个期望差。审计由于所应用的工具和术手段的局限性及其审计人员自身素质的影响，使得它在满足公众需求方面，始终处于被动位置，这也使得审

经济责任审计风险及其防范

经济责任审计风险及其防范2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，将中央和地方各级党政工作部门主持工作的领导干部纳入经济责任审计对象范畴，经济责任审计结果将作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并归入被审计领导干部本人档案。按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》规定，经济责任审计的对象是党政主要领导干部和国有企业领导人员；审计的客体是领导干部对其所在部门、单位的财政、财务收支状况；而经济责任，实际上就是指人的职务行为。而在任中经济责任审计中，被审计对象尚在领导岗位，掌握着一定权力，于是给审计活动本身带来了很大的难度，审计风险也就随之出现了。一、任中经济责任审计风险的成因首先，在经济责任审计活动中，我们强调的是对领导干部所在部门的财政、财务收支活动的合规性、效益性进行审计。对于经济责任审计，不同的部门和单位

审计的重点不同，但领导者管理的资产、负债和资金状况的真实是最基本的。当前，随着经济责任审计工作的深入开展，“打假治乱”也就成了经济责任审计的重点，因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账，揭露并严厉查处造假行为，治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中，审计人员往往都是从检查会计信息和会计账目的真实性和完整性入手，在会计信息和会计账目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性。这种审计活动其实就是重查账轻分析，看重财务数据，忽视理性分析；重问题轻责任，看重问题罗列，忽视责任划分；重视财政、财务活动的合规性，对效益性则显得关注不够。其实我们不难发现，领导干部即被审计对象，在任期内保证会计信息和会计账目的真实性与完整性还是比较容易做到的，被审计对象完全可以从名义上遵循有关法律、法规，在财务报表层次保证会计报表的真实性，却忽视经济活动的效益性。在这里，我们所理解的对财政、财务活动的效益性审计，从某个角度来讲，就是指绩效审计。只有通过绩效审计，我们才能真实地考核一个领导干部的执政能力，保证某项经济活动是否有效地利用了

会计师事务所审计风险防范与控制措施

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/0117551755.html, 会计师事务所审计风险防范与控制措施作者：邹卓凡来源：《中国管理信息化》2020年第13期 [摘 ; ;要] 如今，我国社会经济发展越来越快，社会审计在市场经济的作用也越来越重要，人们对审计报告的关注度也越来越高，这也意味着会计审计职业面临的考验也越来越多。虽然现在审计工作的效果突出，但是审计风险依然存在，因此会计师事务所涉及的法律诉讼事件开始逐步增加。本文针对会计师事务所审计风险的成因进行分析，并提出相应的风险防范和控制措施。 [关键词] 会计师事务所;审计风险;防范;控制;措施 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 012 [中图分类号] F239 ; ;[文献标识码] ;A ; ; ;[文章编号] ;1673 - 0194（2020）13- 0028- 02 0 ; ; ;引 ; ;言目前的审计方法是不太完善的，具有局限性，还会受到各种因素的影响。这样也限制了会计师的发挥，让其很难客观、公正地对企业进行评价，导致审计风险很容易发生。其实所谓的审计风险就是由于错误的财务报表导致注册会计师发表不正确的审计意见。一旦审计意见不正确、不恰当，将会给使用者带来巨大的损失。而注册会计师及其会计师事务所将会面临法律诉讼，可能会承担使用者的损失赔偿责任。所以，防范和控制审计风险对会计师事务所和审计报表的使用者都具有重要意义。 1 ; ; ;会计师事务所审计风险形成原因分析 1.1 ; 会计师事务所本身存在的问题（1）目前的会计师事务所组织形式不合理。由于我国的会计师事务所发展比较晚，各方面不够完善，需要时间来逐步成长。按照我国的规定，目前会计师事务所分为有限责任制和合作制。但是大部分会计师事务所采用有限责任制，因为有限责任制的会计师事务所是可以让其全部资产都用于承担债务责任，这种方式让事务所的违规成本大大降低，一定程度上也让其公信力大大降低。让制约事务所的责任减少，也会让注册会计师的责任意识减少，从而使审计风险大大提高。（2）会计师事务所客观性、公正性不强。由于会计师事务所和客户的关系是相互依存的，导致会计师事务所缺乏独立性。因为目前会计师事务所是直接向客户收取费用完成业务，