《审计学》学习指南

《审计学》教学大纲

使用说明

一、课程性质

审计学是一门以注册会计师审计为主线，以会计报表审计为重点，以内部控制为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作能力培养为根本，阐述审计基本理论、基本方法和基本技能的理论性与实践性兼容的会计学专业必修课。

二、教学目的

通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；培养注册会计师等应用型人才独立完成全套会计报表审计为教学目标，注重审计风险评估、审计计划制定、符合性测试与实质性测试实施、审计报告出具等岗位技能，能够综合全面应用会计学原理、财务会计学、管理会计学、成本会计学、税务会计学、税法、经济法、财务管理学先修课程的知识与技能。

三、教学内容

本课程的教学内容主要由课堂教学和实训教学两部分组成，课堂教学包括审计理论和审计实务两部分构成，审计理论部分包括审计基本概念、原理及规范，具体包括审计理论概述、审计组织及其管理、审计规范与标准、审计证据与审计工作底稿、审计方法与程序、内部控制及其测评等；审计实务部分包括企业会计报表审计、资产审计、负债和所有者权益审计、收入、费用和利润审计、终结审计与审计报告等；实训教学包括审计计划、审计实施、实际完成阶段的审计技能培训及审计工作底稿编制等内容。

四、教学时数

本课程的教学总时数为64学时，课堂教学46学时，实训教学18学时。

五、教学方法

审计学是一门独立的社会学科，属应用经济学的范畴，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。

六、面向专业

本课程面向网络教育学院会计学专业开设。

审计学教学大纲

本教学大纲分两部分，第一部分课堂理论教学大纲，46学时；第二部分实训教学大纲，18学时；共64学时。

第一部分：课堂教学大纲

第一章总论

[教学目的]

本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中实行审计制度的必然性和重要性。其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计目标、审计职能、任务和作用有个概括的了解。最后，使学生了解并掌握审计的定义、审计的意义以及审计与其他经济监督的关系。

[教学要点]

审计的概念、基本属性、审计关系、独立性、审计职能和作用、审计监督与其他经济监督的关系等问题是本章的重点，审计的分类、审计与会计的关系则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：4学时。

[教学内容]

第一章总论

第1节审计的产生与发展

第2节审计的概念和属性

第3节审计的目标和对象

第4节审计的职能和作用

第三章我国审计的审计组织

[教学目的]

本章概括性地介绍了审计的组织机构，通过本章的教学，使学生了解和掌握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定性，特别是民间审计组织机构的现状和存在问题，为后面学习审计责任和审计风险奠定一定的基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生从理论和实践的结合上掌握有关审计组织体系的构成、内容及其规定性，了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的基本情况及相应的职责与权限。

[教学要点]

政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：2学时。

[教学内容]

本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。

第一节国家审计机关及其审计人员

一、政府审计机关的隶属模式

二、我国政府审计机关

三、国际政府审计组织

第二节内部审计机构及审计人员

一、内部审计机构的设置方式

二、我国内部审计机构

三、国际内部审计组织

第三节民间审计组织及审计人员

一、会计师事务所的组织形式

二、我国的民间审计组织

三、国际民间审计组织

第四节注册会计师职业道德

一、加强注册会计师职业道德教育的意义

二、一些国家和组织的注册会计师职业道德规范

三、中国注册会计师的职业道德规范

第二章审计的种类、方法和审计程序

[教学目的]

本章为审计方法论范畴。通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的基本技术和方法，审计程序、审计业务约定书等相关知识，为后面的审计实务学习奠定理论基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生理解和掌握有关审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求。使学生对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解，并力求掌握审计方法的使用。

[教学要点]

审计方法和审计程序的基本理论是本章的重点，审计方法的应用、审计程序的执行、审计业务约定书的签定则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：6学时。

[教学内容]

本章讲授审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求等内容。

第一节审计方法

一、审计方法的选用

二、审计的技术方法

第二节审计程序

一、准备阶段

二、实施阶段

三、终结阶段

第三节审计业务约定书

一、审计业务约定书的概念与作业

二、签署审计业务约定书之前的工作

三、审计业务约定书的内容

第四节审计抽样

一、审计抽样的意义

二、审计抽样的种类

三、审计抽样与专业判断

四、样本的设计应考虑的因素

五、样本的选取方法

六、抽样结果的评价

七、审计抽样的具体运用

第三章审计准则

[教学目的]

本章为审计规范部分，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计准则与审计标准的基本内容和结构体系，为后面的学习奠定法规基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生掌握有关审计准则和审计标准的基本知识，重点掌握审计准则的涵义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的概况、审计准则产生的背景，了解社会对审计准则和审计标准的需求、审计准则的发展过程和期间所发生的一些重大事件。

[教学要点]

审计准则和审计标准的概念、基本内容和机构体系是本章的重点，独立审计准则则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：2学时。

[教学内容]

本章主要讲授审计准则的定义、特点、审计准则与会计准则的关系、政府审计准则、内部审计准则以及独立审计准则的内容、审计标准的含义、特征及其内容等内容。

第一节审计准则概述

一、准则的定义

二、准则的特点

三、审计准则的产生和发展

四、审计准则和会计准则的关系

第二节政府审计准则

一、制定我国国家审计准则的目标

二、我国国家审计准则的体系

三、国家审计准则的法律效力

四、国家审计准则的适用范围

五、审计基本准则

第三节民间审计准则

一、美国民间审计准则

二、国际审计准则

三、我国的独立审计准则

第四节内部审计准则

一、内部审计准则的隶属演变

二、内部审计准则的内容

第四章审计证据和审计工作底稿

[教学目的]

本章重点讲述审计证据和审计工作底稿，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计证据和审计工作底稿的含义、特征分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿，为

后面的学习奠定理论基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，掌握编制审计工作底稿的要求。

[教学要点]

审计证据的概念、基本特征、取证方法和鉴证技术等问题是本章的重点，审计工作底稿的分类、审计档案的归档保管等内容则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：2学时。

[教学内容]

本章讲授审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。

第一节审计证据

一、审计证据的概念与种类

二、审计证据的收集

三、审计证据的评价

四、审计证据的整理

第二节审计工作底稿

一、审计工作底稿的概念、分类和作用

二、审计工作底稿的基本内容和编制要求

三、审计工作底稿的复核

四、审计工作底稿的保管

第五章内部控制结构和控制风险评估及其评审

[教学目的]

本章讲述的是企业内部控制制度问题，通过本章的教学，使学生了解和掌握内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，为后面的学习奠定基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，以帮助学生正确了解和掌握内部控制系统的构成及其评审方法，为以后有效地控制审计风险、科学地开展审计工作提供必要的知识和技能。

[教学要点]

内部控制制度的构成要素、基本属性、目标、作用等问题是本章的重点，对内部控制的描述、审计评价则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：4学时。

[教学内容]

本章主要讲授内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统的评审步骤及方法，内部控制系统的构成及控制风险的评审方法等内容。

第一节内部控制概述

一、内部控制的含义

二、内部控制的目标

三、内部控制的历史演变

四、内部控制的重要性及局限性

第二节内部控制的构成要素

一、控制环境

二、风险评估

三、控制活动

四、信息与沟通

五、监督

第三节了解内部控制和评价控制风险

一、了解内部控制

二、评价内部控制

第四节针对评估的重大错报风险实施的程序

一、控制测试

二、实质性测试

第五节管理建议书

一、管理建议书的含义

二、管理建议书的内容

三、管理建议书与审计意见的区别

第六章审计质量控制与审计责任

[教学目的]

本章以民间审计为主，阐述了审计职业道德和法律责任。通过本章的教学，使学生了解和掌握民间审计职业道德规范要求和法律责任种类，为提高职业判断奠定理论基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生掌握有关注册会计师职业道德和法律责任等方面的知识，特别是了解以美国为代表的西方发达国家民间审计职业道德和法律责任状况，进而掌握我国CPA

职业道德基本准则和法律责任。

[教学要点]

审计质量控制的含义、规范体系、审计法律责任等问题是本章的重点，民间审计法律责任的成因、分类以及预防法律责任的措施等内容则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：2学时。

[教学内容]

本章讲授审计质量控制的基本内容、审计法律责任的成因、会计责任与审计责任的关系、法律责任的种类及其预防等内容。

第一节审计质量控制

一、审计质量的含义及衡量标准

二、审计质量控制的含义及其必要性

三、审计质量控制的内容

四、独立审计准则与质量控制准则的关系

第二节注册会计师法律责任

一、会计责任与审计责任

二、注册会计师法律责任的成因

三、注册会计师法律责任的种类

四、注册会计师法律责任的预防

第八章销售与收款循环的审计

[教学目的]

本章为全书的重点章节之一，通过本章的教学，使学生了解和掌握销售与收款审计的目标、范围、内容、方法和程序，为后面的学习审计报告奠定一定的基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解掌握销售与收款审计的目标、范围、内容、方法和程序，特别是了解并掌握应收账款的审计、应收票据及预付款项的审计、主营业务收入的审计等方面的知识，以便于将来走向工作岗位能够适应实际工作的需要。

[教学要点]

销售与收款循环审计的目标、范围、内容、方法和程序等问题是本章的重点，主营业务收入审计、应收及预付款项的审计是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：4学时。

[教学内容]

本章讲授主营业务收入的审计、应收及预付款项的审计等内容。

第一节销售与收款循环审计概述

一、业务循环与审计

二、销售与收款循环

第二节销售与收款循环的控制风险评估

一、了解和描述内部控制

二、初步评估控制风险

三、控制测试

四、进一步评估控制风险

第三节销售与收款循环的实质性测试

一、主营业务收入审计

二、应收账款审计

三、应收票据审计

四、应交税金的审计

五、主营业务税金及附加审计

六、销售费用审计

第九章购货与付款循环的审计

[教学目的]

通过本章的教学，使学生了解和掌握购货与付款循环的内部控制及控制测试的内容，了解和掌握对应付帐款的实质性测试，固定生产和累计的实质性测试以及固定资产减值准备，在建工程减值准备，应付票据等其他帐户的实质性测试程序及测试目的。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解购货业务的内部控制目标，关键内部控制，主要控制测试和常用的实质性测试，付款业务的内部控制，控制测试和实质性测试，固定资产的内部控制和控制测试；了解应付帐款、固定资产、累计折旧等主要报表项目的审计目标及主要实质性测试程序。

[教学要点]

应付帐款：审计中查找未入帐的应付帐款，应付帐款函证程序的应用，固定资产的审计中，固定资产的分析性复核，固定资产的实地观察，所有权以及存在性审查，固定资产减值准备的实质性测试。

[教学时数] 4学时

[教学内容]

本章讲授购货与付款循环的特点；购货付款循环的控制测试和交易实质性测试；应付帐款、固定资产、累计折旧及在建工程等相关帐户的实质性测试。

第一节购货与付款循环的特性

一、主要凭证和会计记录

二、购货与付款循环中的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试

一、购货业务的内部控制和测试概述

二、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试

三、付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试

四、固定资产的内部控制和控制测试

第三节应付账款审计

一、应付账款的审计目标

二、应付账款的实质性测试程序

第四节固定资产和累计折旧审计

一、固定资产审计

二、累计折旧审计

第五节其他相关账户审计

一、预付账款审计

二、固定资产减值准备审计

三、工程物资审计

四、在建工程审计

五、固定资产清理审计

六、应付票据审计

第十章生产循环审计

[教学目的]

通过本章的教学，使学习了解和掌握生产循环的内部控制及控制测试的内容，了解和掌握对存货的实质性测试，应付工资实质性测试程序及测试目的。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解成本会计制度和工薪的内部控制目标，关键控制程序，控制测试程序及常用的实质性测试程序，了解存货、应付工资等主要报表项目的审计目标及主要的实质性测试程序。

[教学要求]

分析性复核在生产循环审计中运用（计算和分析）；存货监盘的要点，注册会计师的监盘责任、监盘决算、监盘程序；存贷审计目标及程序；存货计价审计要点和存货截止测试审计处理。

[教学时数]

4学时

[教学内容]

本章讲授生产了循环的特点，生产循环内部控制、控制测试和交易实质性测试；分析性复核，存货监盘，存货计价和截止审计，应付的资产审计。

第一节生产循环的特性

一、凭证和记录

二、生产循环所涉及的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试

一、生产循环内部控制及测试概述

二、生产循环内部控制测试

三、交易的实质性测试

第三节存货成本审计

一、直接材料成本的审计

二、直接人工成本的审计

三、制造费用的审计

四、主营业务成本的审计

第四节分析性复核

一、简单比较法

二、比率分析法

第五节存货的监盘

一、存货监盘的定义和任用

二、存货监盘计划

三、存货监盘程序

四、特殊情况的处理

第六节存货计价审计和截止测试

一、存货计价审计

二、存货截止测试

第七节应付工资审计

一、审计目标

二、审计程序

第八节其他相关账户审计

一、存货相关账户的审计

二、生产循环其他相关账户的审计

第十一章筹资与投资循环审计

[教学目的]

通过本章的教学，使学生了解和掌握筹资与投资循环的内部控制及控制测试的内容，了解和掌握对借款、所有者权益及投资的有关会计报表项目的实质性测试程序及测试目的。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解筹资活动和投资活动的控制目标，关键控制程序，主要控制测试程序及常用的实质性测试程序；了解借款审计目标及短期借款、长期借款与应付借款的实质性测试；权益审计目标及股本、实收资本、资本公积金，盈余公积金的实质性测试；

投资审计目标及实质性测试以及无形资产、营业外收支，所得税等的实质性测试。

[教学要点]

短期长期借款审计的目标及实质性测试；股本实收资本的审计目标及实质性测试，投资审计目标及实质性测试。

[教学时数]

4学时

[教学内容]

筹资与投资循环的特点，筹资与投资循环控制测试和交易的实质性测试；借款、投资有关会计报表项目的实质性测试，其他报表项目的实质性测试。

第一节筹资与投资循环的特性

一、凭证与会计记录

二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动

第二节内部控制测试与交易的实质性测试

一、内部控制和内部控制测试概述

二、内部控制和内部控制测试

三、交易的实质性测试

第三节借款审计

一、借款的审计目标

二、借款的实质性测试

第四节所有者权益审计

一、审计目标

二、实质性测试

第五节投资审计

一、审计目标

二、实质性测试

第六节其他相关账户审计

一、应收补贴款等应收项目的审计

二、无形资产与长期待摊费用的审计

三、应付股利等应付项目的审计

四、管理费用等利润表项目的审计

第十二章货币资金与特殊项目审计

[教学目的]

通过本章的教学，使学生了解和掌握货币完全内部控制的控制测试内容，了解和掌握现金、银行存款等货币资金的实质性测试秩序及测试目的；了解和掌握特殊项目审计。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解现金、银行存款及其他货币资金的内部控制目标，关键内部控制，主要控制测试；现金、银行存款及其他货币资金的审计目标及常用的实质性测试程序，了解和掌握期初余额、关联及交易、合并报表或有关事项期后事宜等特殊空白审计的目标及审计程序。

[教学要求]

货币资金内部控制的缺陷分析及针对性改进整改；银行存款分析复核，银行存款余项调节表的审核，银行对帐单的审查，银行存款函证对象、方式及函证控制、银行存款截止测试；期初余款审计，关联及其交易审计、合并报表审计、或有事项、期后事项和持续经营假设审计。

[教学要点]

货币资金内部控制的缺陷分析及针对性改进建设，银行存款分析复核，银行存款余项调节表的审核，银行对帐单的审查，银行存款函证对象，方式及函证控制，银行存款截边测试；期后审计，关联方交易审计、合并报表审计、或有事项、期后事项和持续经营假设审计。

[教学时数]

2学时

[教学内容]

货币资金与业务循环的关系，货币资金的内部控制及控制测试，现金、银行存款审计目标及重要的实质性测试；特殊项目审计。

第一节货币资金与业务循环

一、货币资金与业务循环

二、凭证和会计记录

第二节内部控制测试

一、货币资金内部控制及测试概述

二、货币资金内部控制测试

第三节现金审计

一、审计目标

二、现金内部控制的测试

三、现金的实质性测试

第四节银行存款审计

一、审计目标

二、银行存款内部控制的测试

三、银行存款的实质性测试

第五节其他货币资金审计

一、审计目标

二、其他货币资金内部控制的测试

三、其他货币资金的实质性测试

第六节特殊项目审计

一、期初余额的审计

二、会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计

三、债务重组的审计

四、非货币性交易的审计

五、关联方及其交易的审计

六、合并会计报表的审计

七、现金流量表的审计

八、或有事项的审计

九、期后事项的审计

十、持续经营假设的审计

第十三章审计报告

[教学目的]

本章为全书的总结部分，是审计工作完成的标志。通过本章的教学，使学生了解和掌握审计报告的作用、内容、种类和撰写要求，为将来工作奠定一定的理论基础。

[基本要求]

通过本章教学，使学生了解审计结束阶段对期后事项、或有负债的复核和审查方法，掌握，为将来参加工作走向工作岗位阅读审计报告、撰写审计报告奠定基础。

[教学要点]

审计结束阶段对期后事项、或有负债的复核和审查方法等内容是本章的重点，审计报告的作用、内容、种类和撰写要求则是本章的难点。

[教学时数]

本章计划教学时数为：6学时。

[教学内容]

本章讲授审计终结阶段的各项准备工作，以及审计报告的作用、内容、种类和撰写要求等内容。

第一节审计的结束

一、期后事项的复核

二、或有负债的审核

三、被审计单位管理当局声明书对律师的审计询问函

第二节审计报告的作用、内容和种类

一、审计报告的作用

二、审计报告的内容

三、审计报告的种类

第三节审计报告的基本类型和格式

一、无保留意见审计报告的内容格式

二、保留意见审计报告的内容与格式

三、否定意见审计报告的内容与格式

四、拒绝表示意见审计报告的内容与格式

第四节编制审计报告的步骤和要求

一、编制审计报告的一般步骤

二、编写审计报告的要求

第二部分：实训教学大纲

一、审计实训教学目的与要求

审计实训主要目的在于通过实际操作使学生加深对审计基本理论的理解，熟悉审计程序，学习审计风险评估、审计计划制定、符合性测试与实质性测试实施、审计计划出具等审计专业岗位技能，为使学生能够独立开展会计报表全套审计工作奠定基础。

二、学时数

18学时

三、实训内容

四、考核