3万元以下免征增值税营业税的规定
【增值税】国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告
发布日期：2014-10-21 消息来源：河南省国家税务局
国家税务总局公告2014年第57号
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9
万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2014年10月11日
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法 国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加 增值税分为一般纳税人和小规模纳税人 城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。 年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费 目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率
3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。 增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税
增值税与营业税征税范围的优缺点分析(完整)
增值税与营业税征税范围的优缺点分析 一、营业税与增值税征税范围界限划分 1、增值税征税范围 ①我国增值税征税范围的演进 我国从1979 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。一是1983 年增值税改革，为过渡阶段。征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984 年扩大到12 种产品，1986 年、1987 年、1988 年、1989 年又相继“扩围”。二是1994 年增值税改革，为规范阶段。征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。三是2009 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。 ②现行增值税征税范围 a.现行增值税征税范围的一般规定包括： I、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 II、提供的加工、修理修配劳务 b.征税范围的具体规定 I、属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税; (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 II、属于征税范围的特殊行为 (1)视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： i 将货物交付其他单位或者个人代销; ii 销售代销货物; iii设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; v将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; vi将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; vii将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; viii将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务的行为
销售返利会计处理
新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理 一、销售返利主要形式主要有以下两种方式： 1.折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让。 2.商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。 2.直接返还货款的形式 3.冲抵货款的形式。 二、销售返利的账务处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方： 借：营业费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 期末对于捐赠的商品进行纳税调整。 收到销售返利方： 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理： （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务成本 （2）若不开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 贷：主营业务成本 2．直接返还货款 支付销售返利方： 销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。 借：营业费用 贷：银行存款等 但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入 贷：银行存款 因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 收到销售返利方： 收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3．冲抵货款的形式。
租赁业营业税怎么算
租赁业营业税怎么算 租赁业营业税改增值税税率的计算方法 1、营业税：按出租房屋租金收入的5%计算。 2、城建税：以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇(县、市属镇的)，税率为5%;所在地不在市区。县城或镇(县、市属镇)的税率为1%。 3、教育费附加：按营业税的3%计算。 4、印花税：按签订租赁合同所载租赁金额的千分之一计算。税额不足一元的，按一元贴花。 5、房产税：按租金收入的12%计算。 6、企业所得税：按照企业所得税法的有关规定，企业应将出租房屋取得的租金收入并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。 7、城镇土地使用税：拥有房屋产权的单位和个人，用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地(含出租的院落占地)面积，依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。 延伸阅读： 为解决深圳低收入家庭住房困难，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，深圳市地方税务局根据国家出台的有关住房租赁税收政策，结合我市实际，从今年5月份开始对个人出租房屋税收政策进行了调整。
我市个人出租房屋涉及房地产税、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税和城镇土地使用税等税种。原来我市个人出租 房屋税收采取综合征收率分两档征收： 1.月租金1000元(不含1000元)以下的，税收综合征收率为 4.1%(房产税4%、印花税0.1%)。 2.月租金1000元(含1000元)以上的，税收综合征收率为 8.22%(营业税3%、房产税4%、城市维护建设税0.03%、教育费附加0.09%、印花税0.1%、个人所得税1%)。 此次调整，主要是通过提高营业税的起征点(由原1000元上调至5000元)，降低营业税税率(由原3%降到1.5%)，降低个人所得税核 定征收率(由原1%降低为0.1%和0.44%两档)以及免征印花税和城镇 土地使用税的方式，将我市个人出租房屋税收综合征收率调整为以 下两档： 1.月租金<5000元，税收综合征收率为4.1%(房产税4%，个人所 得税0.1%); 2.月租金≥5000元，税收综合征收率为6%(营业税1.5%，房产 税4%，个人所得税0.44%，城市维护建设税0.015%，教育费附加 0.045%)。 本文介绍房屋租赁税率的项目和计算比率，可根据下文直接计算经营房屋租赁需要交纳哪些税费以及税费总额是多少。 房屋租赁经营需要交纳的税及税率 1、营业税：按出租房屋租金收入的5%计算。 2、城建税：以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建 设维护税。纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇(县、市属镇的)，税率为5%;所在地不在市区。县城或镇(县、市属镇)的税率为1%。 3、教育费附加：按营业税的3%计算。
《水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法》
附件 水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。 本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。 一、工程部分 （一）费用构成 1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。 2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。 3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。
（二）编制方法与计算标准 1．基础单价编制 （1）人工预算单价 人工预算单价与现行计算标准相同。 （2）材料预算价格 材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。 采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。 主要材料基价按表1调整。 表1 主要材料基价表 （3）施工用电、风、水价格 1）施工用电价格 电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。 2）施工用水、用风价格 施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的
返利相关税收处理
销售返利的税务处理 1、销售返利的概念 销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方(商家)对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方(商家)一定的利润返还。销售返利方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。返利是税收“概念”而非会计概念，会计准则对其无明确规定，按其性质应当列作营业费用。 2、税务处理 销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”，但本质上仍属于价格上的减让，只是因为该减让需根据供货方年度（或一段时间）销售情况到年终（或结算期）才能决定存在与否和存在多少。在日常实务中让利的处理主要有两种情形：一是销售方根据购货方购货量的大小从自己的销售利润中让出一定份额给购货方，销售方往往凭购货方的合法票据（或销货方自行开具的红字销售发票）作销售费用或冲减销售收入的处理，这种情形不可以抵减销售收入和销项税。如果是销货方自行开具的红字销售发票还不可以抵减计算所得税的销售收入。所以，这种处理方法对销售方很不利；二是比照销售折扣进行处理。销售方请购货方到购货方所在地税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》后，由供货方向购货方开具红字专用发票，这样销货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。 3、销售返利发票的正确开具 按照相关税收政策的规定，生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。 在实践当中，不少企业往往把销售返利发票开成“劳务费”，这种做法存在以下四大税务风险。 风险一：生产厂家要多缴增值税 “销售返利”实质上就是企业的销售折扣。生产厂家在销售货物的实际收入为扣除”返利”后的余额。根据国家税务总局国文件规定：”纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票．不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”。而生产厂家取得的“劳务费”返利发票由销售企业单独开具，这显然不符合“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的条件。所以，对生产厂家给予销售企业的销售“返利”部分就不允许抵减其销售额，从而增加了生产厂家增值税负担。 风险二：销售企业要多缴营业税 根据相关规定，销售企业向税务机关申请为生产厂家代开服务业发票时，将按“服务业”税目征收5％的营业税以及城市维护建设税、教育费附加，甚至于还会附征一定比例的企业所得税等，这对于并未提供营业税应税劳务的经销企业来说，额外承受了本不应当缴纳的税收，大大增加了税收负担。 风险三：生产厂家的促销费将不能税前扣除 根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定：“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣其支出
185425_工程造价税金的计算及筹划
工程造价税金的计算及筹划 引言 工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果 【广州国税】房地产开发企业营改增问题解答2016.6.3 由于房地产开发产品销售周期长，可能跨越营改增前后，2016年4月30日前签订的购房合同，部分款项在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全额缴纳营业税、全额开具发票？否则将出现一套房部分缴纳营业税部分缴纳增值税。 答：2016年5月1日后收取的款项应根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间判断确认收入，并缴纳增值税。 看似广州国税一个“踢皮球”式的高雅回复，小编不得不用举例的方法来说明一下“纳税义务发生时间”是多么的重要： 例1：一套房子，100万元，预售4月30日前收了100万元，5月1日之后没有收款。解答：此时全额计缴营业税，因为营业税条例实施细则规定销售不动产采取预收款方式的，即为纳税义务发生时间，全额计100*5%=5万元营业税。 例2：一套房子，100万元，预售4月30日前答应汇100万元，但没有钱，5月1日之后才付款。 解答：此时按增值税的预缴税款方式计税（纳税义务并没有发生），因为预收款并没有约定“应收”计税的义务，预收是一个结果才是计税，这一点易跟纳税义务发生后的应收款计税判断方式弄混。 例3：一套房子，100万元，预售4月30日前收50万元，5月1日后收50万元，最后交房时没有尾差。
解答：50万元计缴营业税50*5%，后50万元先预缴增值税再可以按老项目5%计算增值税结果：50/1.05*5%，这比营业税下划算的。所以一套房子计缴营业税，又计缴增值税是完全有依据出现的结果。 例4：一套房子，100万元，预售4月30日前收99万元，5月1日后收1万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：4月30日前99万元计缴营业税，5月1日后1万元计缴增值税，4月30日前12万元不能抵扣（发票可能是营业税也可能是滞后取得专用发票，征收率5%），60万元取得专用发票可以抵扣。 （1）如果选择1万元简易计税，可能认为是最有利的，但其实没有利！ （2）如果选择1万元一般计税，1万元的11%可以抵60万元对应的5%（假设建筑服务选择简易），这明显是有利啊。 但有人“抗议”，这不对啊，应按99+1作收入比例分摊，有一些收入是对应营业税下的，不得抵扣，大家知道，增值税是不讲收入配比之类的，我有增值税收入，我取得的进项抵扣，这是两个线条关系，又因两个“纳税义务发生时间”的判断，这个事就易错位出现这么怪的结果。 例5：一套房子，100万元，预售4月30日前收100万元，5月1日后收0万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：相较于例4，这儿一点儿销售都没有，那就对不起了，并不是对于应税行为发生的，小编此时谨慎的认为是不得抵扣的。 最后小编想说，过渡期这个事儿，其实“不合理”的事儿多了，既然是过渡，有人得
营业税改增值税
纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。 本条是对税收减免处理的规定。现行的增值税税收优惠主要包括：直接免税、减征税款、即征即退(税务机关负责退税)、先征后返(财政部门负责退税)等形式。销售服务、无形资产或者不动产由营业税改征增值税后，为实现试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2019]106号附件3，以下简称《试点过渡政策的规定》)明确了在试点期间试点纳税人可以享受的有关增值税优惠政策，具体如下： 一 下列项目免征增值税 (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 (二)养老机构提供的养老服务。 养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
资产重组 营业税与增值税
资产重组营业税与增值税 关于XX爱都酒店转让经营权及全部资产征税问题的批复2 1997-10-31 国家税务总局国税函[1997]573号2 关于XX省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复2 1997-12-28 国家税务总局国税函[1997]700号2 关于企业托管收入征收营业税问题的批复3 1999-07-19 国家税务总局国税函[1999]492号3 关于股权转让不征收营业税的通知3 2000-11-28 国家税务总局国税函[2000]961号3 关于转让企业产权不征营业税问题的批复4 2002-02-21 国家税务总局国税函[2002]165号4 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复4 2002-05-17 国家税务总局国税函[2002]420号4 关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知4 2002-06-11 国家税务总局国税发[2002]69号4 关于股权转让有关营业税问题的通知5 2002-12-10 财政部、国税总局财税[2002]191号5 关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知5 2003-01-03 国家税务总局国税函[2003]12号5 关于中国石油天然气集团公司处理重组改制遗留资产营业税问题的通知5 2003-02-17 国家税务总局财税[2003]37号5 关于XX万科集团进行XX市东丽湖土地使用权交易及存续分立过程中有关营业税问题的批复6 2003-09-30 国家税务总局国税函[2003]1108号6 关于XX钢铁集团转让部分资产产权不征收营业税问题的批复6 2004-03-01 国家税务总局国税函[2004]316号6 关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复7 2004-05-31 国土资源部办公厅国土资厅函[2004]224号7 关于XX省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复7 2005-05-13 国家税务总局国税函[2005]504号7 关于XX南山旅游发展XX企业重组中股权转让不征收营业税的批复7 2005-12-13 国家税务总局国税函〔2005〕1174号7 关于XX集团销售实业XX转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知8 2008-11-13 国家税务总局国税函[2008]916号8 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复8 2009-10-21 国家税务总局国税函[2009]585号8 关于XX集团资产经营管理XX所属研究院整体注入中国石油化工股份XX有关税收问题
销售返利的会计分录大全销售返利形式
销售返利的会计分录大全销售返利形式 为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。 在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套； 2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。 销售返利处理 据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下， 购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具
红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 支付销售返利方： 借：营业费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 期末对于捐赠的商品进行纳税调整。 收到销售返利方： 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理： （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务成本 （2）若不开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 贷：主营业务成本 2．直接返还货款 支付销售返利方： 销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算 在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。 一、营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 １、税率
营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率； ２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。 二、消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 三、资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计
算， １、计算公式为： 应纳税额＝课税数量单位税额 这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。 四、教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 １、适用税率：３％； ２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率 五、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是＂主营业务税金及附加＂仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其
增值税与营业税的区别
增值税与营业税的区别? 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即所税的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税. 对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。增值税是购入货物或出售货物时产生的。 只要记住: 1、征收范围不同：凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的交营业税.凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳增值税. 2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税
什么是营业税营业税计算方法
什么是营业税营业税计算方法 在我国，营业税在地方税收中有着举足轻重的地位，脱胎于工商税的营业税从产生到今天，什么是营业税呢？怎么计算呢？下面是整理的什么是营业税，欢迎阅读。 什么是营业税营业税(Business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税[1] 。 财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2016年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。[2] 营业税相关介绍依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。
1、近亲属和具有抚养、赡养关系的人之间赠与房产，以及发生继承、遗赠取得房产的，免征营业税。 《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第二条规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割; (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 2、其他人之间的房产赠与行为，应依法缴纳营业税。但若其他人之间赠与的房产达到一定年限的，符合免征营业税条件的，仍可以免征营业税，比如，个人将购买满5年的住房对外赠与的，可免征收营业税。 营业税发展历史商贾虞衡(周代) 算缗钱(汉代) 市肆门摊税(明代) 铺间房税、牙当等(清代) 营业税国际标准世界各国在征收营业税时往往采用从价计征的方法，实行比例税率。
财税〔2016〕36号：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知文附件1
附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 1
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 2
营业税转换为增值税模式方法 (1)
一、清单模式营业税所做的工程需要导入增值税模式时的操作方法。【操作步骤】： 1）在软件“单位工程”的报表页签选择“载入报表”功能，载入附件“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表-带分部子目”，载入完成之后选择该报表，点击鼠标右键选择“导出到excel文件”功能导出该报表excel版； 如果是项目工程，可以在项目管理界面一次导出所有单位工程中报表，打开项目管理界面点击“预览整个项目报表“然后点击“批量导出到EXCEL”选择需要导出的报表，如果单位工程多可以选择一张报表后点击“选择同名报表”一次选中本项目工程中所有名称相同的报表，然后点击确定进行导出。 2）新建增值税模式工程，根据营业税工程正确选择定额库、定额专业、纳税地区海拔高程等。
3）单位工程新建完成后点击工具栏“导入导出”功能下的”导入excel文件“功能，如下截图所示： 4）弹出”导入excel文件“对话框，选择需要导入的“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表”，执行“选择excel中数据表”和“选择导入位置”功能，导入即可。 5）导入完成之后软件会弹出导入成功的提示，点击确定之后同时会生成excel导入日志，根据错误原因修改分部分项界面导入的内容。
【注意事项】： 1）该报表只需要识别“项目编码”、“项目名称”、“项目特征”、“计量单位”和“工程数量”5列即可，其余均不需要识别； 2）在导入excel识别的过程中需要检查清单定额行类别是否识别正确，有问题的直接点击蓝色字体“识别行”选择正确类别，检查无误后点击右上角“导入”功能直接导入即可。 3）人材机市场价修改方法 营业税模式下工程中的市场价可在人材机汇总界面直接点击“市场价存档”按钮将市场价文件进行存档。
会计继续教育-营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析(2016)答案
一、单选题 1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。 A、3% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】A 【您的答案】 2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。 A、免征增值税 B、按照3%的征收率全额缴纳增值税 C、按照5%的征收率全额缴纳增值税 D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税 【正确答案】A 【您的答案】 3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。 A、视同销售行为 B、折扣方式销售 C、以旧换新方式销售 D、以物易物方式销售 【正确答案】C 【您的答案】 4、航道疏浚服务属于（）。 A、建筑服务 B、物流辅助服务 C、文化体育服务 D、租赁服务 【正确答案】B 【您的答案】 5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。 A、1% B、2%
C、3% D、5% 【正确答案】B 【您的答案】 6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。 A、13% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】D 【您的答案】 7、下列适用零税率的是（）。 A、国际运输服务 B、金融服务 C、增值电信服务 D、农产品 【正确答案】A 【您的答案】 8、其他个人出租住房，按照（）。 A、3%的征收率计算应纳税额 B、5%的征收率%计算应纳税额 C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 D、5%的征收率减按3%计算应纳税额 【正确答案】C 【您的答案】 9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。 A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天 D、纳税人进口货物，为报关进口的当天 【正确答案】C 【您的答案】
营业税改增值税的影响
营业税改增值税的影响 张安珍 2011081342 首先是营改增的范围，包括了部分现代服务业，IT业应该是包含在里面。适用的增值税税率为6%，而在营改增以前，缴纳的是营业税，税率为5%。也就是说，如果没有其他改变，单纯营业税改增值税的话，税率增加了约1%。 （这里有一个财务问题，就是营业税为价内税，增值税为价外税，所以其实如果按统一算法，并不是这个数字。举例： 同样收入100万的话： 营业税为：100万*5%=5万元；增值税为（100万/1.06）*6%=56603.77元 实际上按原有营业税方式来计算的话，增值税其实是5.66%左右，增加只有0.66%，并不是1% 第一是从财务方面： 1、根据企业的规模，在营改增过程中会有两种情况。一种是改为增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。认定的依据是之前连续12个月（或前一年度）的企业收入是否达到500万人民币。如果没有达到，会被认定为小规模纳税人，适用“简易征收”税率，增值税税率为3%；如果达到了，则被认定为一般纳税人，适用6%增值税税率。小规模纳税人如果在以后的经营中一旦在某一年度达到了500万年收入，也会被国税系统直接认定为一般纳税人，然后改为6%税率。另外，增值税有两种发票，一种叫增值税普通发票，所有营改增单位都可以开；另一种叫增值税专用发票，是可以用来抵扣的，一般纳税人可以自己开，小规模纳税人必须去国税代开。 2、财务方面小规模纳税人的优缺点。 优点：小规模纳税人税率为3%，直接比原来的营业税减少了超过2.5%，达到了直接减税的效果。 缺点：小规模纳税人不允许进行增值税票抵扣，也就是说你的增值税固定为3%，不可能再有减少。而且只能自己开具增值税普通发票（后文用普票代替），要开增值税专用发票必须去国税代开。 3、财务方面一般纳税人的优缺点。 优点：虽然税率为6%（前文说了其实相当于5.66%的营业税），比小规模纳税人要多一倍，但一般纳税人的最大优势是可以抵扣收来的增值税专用发票（后文用专票代替）！所以如果你的公司能收到很多专票的话，你的增值税会减少，甚至可能低于小规模纳税人的3%。对于IT业来说还有一个优势，咱们开的是6%的增值税票，可买东西进来时候收的基本都是零售业之类的发票，他们如果开专票，基本都是17%的。比如你买了1万块汽油，如果加油站给你开普票，你就不能抵扣，只能当作1万块成本入账，用来减少利润降低税率高达25%的所得税支出。而如果加油站给你开的是专票，你将可以有大约1500块左右（不是1700块，前面说过具体计算方法了）的增值税抵扣额，这是可以从你本月要交的增值税里直接扣掉的，而另外8500块仍然可以作为成本用于减少利润降低所得税支出。如果你这个月收入10万本来要交纳大约5660块增值税，收了这张专票，你就可以只交纳4160块了。 缺点：缺点之一就是要供货方开专票手续繁琐，一般都要一大堆材料，具体财务人员知道，不赘述。缺点之二是营改增不彻底，很多行业还不开增值税票，所以能抵扣的进项很少，结果很可能是你完全拿不到什么专票用来抵扣，只能乖乖交6%，比以前税还多。缺点之三是自己的发票也麻烦很多，营业税时候在地税一次可买一本50张票，用没了随时买，且单张票限额也较高，多在50-100万左右；增值税票在国税就很麻烦，一般营改增开始批票就给你批1、20张普票，专票可能也就5-10张；并且一个月就这么多，你开完了这月不会再批给你发票，收钱只能等下个月；而且额度也很低，一般普票单张就给10万左右，专票一般
营业税与增值税的关系与区别
营业税与增值税的关系： 一，营业税与增值税的区别 （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。二、营业税与增值税征税范围划分 （一）建筑业务征税问题 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。 （二）邮电业务征税问题 （1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 （2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 （三）服务业务征税问题 1.代购代销 （1）代购货物： ①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。 ②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。 （2）代销货物： ①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。 ②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。 2.其他与增值税的划分问题 某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，应按其他服务业征收营业税。 3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。 4.随汽车销售提供有汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。 （四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题（1）纳税人（同上）以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件的对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。 条件：