会计分录范本

营业执照工商年检：管理费用--办公费

卖废品：其他业务收入

出租固定资产：其他业务收入

买支票：管理费用—办公费

付邮费|快递费：管理费用—办公费

付电话费：管理费用—电话费

停车费：管理费用——车辆费

报关费：管理费用——报关费

加汽油：管理费用——车辆费

原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款”

1.预提时：借：**费用

贷：其他应付款

2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用）

借：其他应付款

贷：银行存款/现金

销售产品的摘要：

向**销售**产品款已收/款未收

原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他

由责任人赔偿：其他应收款——**

分录：借：待处理财产损益

贷：原材料

借：其他应收款**

管理费用——其他

贷：待处理财产损益

职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清

卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可

计提坏账：借：管理费用

贷：坏账准备

发生坏账：借：坏账准备

贷：应收账款

坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出”

固定资产清理：营业外收入/营业外支出

计提质量保证金：

借：销售费用

贷：预计负债

将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积”

提取**租金：

借：**费用

贷：其他应付款

所得税费用账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

结转：借：本年利润

贷：所得税费用

债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。

可供出售金融资产分红：借：应收股利

贷：投资收益

查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用

固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？

2011-5-25 20:58

固定资产盘盈盘亏处理

为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？

2011-5-25 21:01

满意回答

因为固定资产金额比较大。

一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。

至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。

1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类

似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 2，根据最新的会计法则，固定资产盘盈属于“待处理财产盘盈”的会计科目。 3，固定资产盘盈的会计处理一般为：（1）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整（2）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（3）借：以前年度损益调整贷：所得税利润分配——未分配利润

是先发放实发工资，然后，再计提。

因为计提的基础是要根据工资的变动而变动。

虽然每个人的计提基数，每年只变化一次。

但是，单位每月会有人员变动，所以每月的五险一金（或二金）都会随之而变动的应付职工薪酬的核实：

1.发放工资时：

借：应付职工薪酬—实发工资

贷：银行存款

2.结转应付职工薪酬和计提企业支付的五险一金(或五险二金）时：

借：应付职工薪酬—应发工资

贷：应付职工薪酬—实发工资

应交税费-工资代扣—个税

其他应付款-工资代扣—保险费/公积金（（保险费和公积金等都是个人负担部分)

其他应付款-企业支付—保险费/公积金（保险费和公积金等都是单位负担部分）。

3.结转成本时

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-应发工资

4.支付时，

借：其他应付款-企业支付-保险费/公积金，

其他应付款-工资代扣—保险费/公积金

应交税费-工资代扣—个税，

贷：银行存款。

新会计准则中怎么规定坏帐准备的计提和分录

新会计准则计提坏账准备，计入“资产减值损失”

1.计提坏账准备时：

借：资产减值损失（或管理费用——坏账损失）

贷：坏账准备

2.发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款

3.坏账收回时：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

例如：

2007年12月31日应收账款余额为500万元，2008年2月收回已转销坏账3万元，2008年12月31日应收账款余额为600万元（坏帐计提比例1%）

1、借：资产减值损失5万元

贷：坏帐准备5万元

2、借：本年利润5万元

贷：资产减值损失5万元

3、借：银行存款3万元

贷：应收账款3万元

4、借：应收账款3万元

贷：坏帐准备3万元

5、借：坏帐准备2万元

贷：资产减值损失2万元

6、借：资产减值损失2万元

贷：本年利润2万元

什么是资产减值损失

资产减值损失是指因资产的账面价值低于其可收回金额而造成的损失。

新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。

资产减值损失的确定

1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

资产减值损失的会计处理

一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。

三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。

五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

会计分录讲解_会计学堂

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金

3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】

3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置二级科目】（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是否有涉税科目？】贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款

会计分录大全

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品，收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金、管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、现金盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算

（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷:银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行

会计分录范本

营业执照工商年检：管理费用--办公费卖废品：其他业务收入出租固定资产：其他业务收入买支票：管理费用—办公费付邮费|快递费：管理费用—办公费付电话费：管理费用—电话费停车费：管理费用——车辆费报关费：管理费用——报关费加汽油：管理费用——车辆费原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用）借：其他应付款贷：银行存款/现金销售产品的摘要：向**销售**产品款已收/款未收原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益贷：原材料借：其他应收款** 管理费用——其他贷：待处理财产损益职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可计提坏账：借：管理费用贷：坏账准备发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出计提质量保证金：

借：销售费用贷：预计负债将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金：借：**费用贷：其他应付款所得税费用账务处理：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税结转：借：本年利润贷：所得税费用债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。可供出售金融资产分红：借：应收股利贷：投资收益查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答因为固定资产金额比较大。一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类

非常实用的增值税一般纳税人的账务处理流程

非常实用的增值税一般纳税人的账务处理流程初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。现金日记账图示如下：银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下：对总账加以说明的明细账图示如下：

明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：总分类账的账户目录如图：总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金：如果要预留账页时，例如：库存现金留3页：跨2个页码的账页：银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：

其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。在明细账上贴上口取纸，如图所示：在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。印花税票如图示：明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：

常用会计分录_讲解

基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；借：营业税金及附加税贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；借：管理费用贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税贷：银行存款 4．计算企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款 7．交纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）借：库存现金贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费借：管理费用贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金借：管理费用贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金借：制造费用贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金借：管理费用贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金借：管理费用贷：库存现金

15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金借：其他应收款贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费借：预付账款贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金借：预付账款贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金借：管理费用贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）借：管理费用贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金借：管理费用贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金借：银行存款贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息）借：应付利息 1000

企业会计分录大全(DOC45页)

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金 4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人库存现金贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢

8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款

15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利

会计分录讲解学习

会计分录

企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000

贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000

会计分录典型练习题讲解学习

会计分录典型题练习题星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下：（1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。（2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。（3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。（4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。（5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。（6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。（7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。（8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。（9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。（10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。（11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。（12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。（13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。（14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。（15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。（18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。（20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。（21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。（22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。（23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。（24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额

财务会计公开课

学生准备：1.根据学习情况把学生均衡分组； 2.课前分发记账凭证、原始凭证，学生预习新课，尝试完成业务处理； 3.学生准备胶水等。一、复习指定一组为提问组，一组为回答组，两组问答互动完成对上节课所学知识点的复习，回答正确的组员加分作为奖励。二、导入新课 1.公司背景介绍： 2.2019年2月该公司购入一台需要安装的机床。收到如下票据：（5张原始凭证），假设现在你是该公司的会计，企业发生采购固定资产业务后，请你完成此笔业务的账务处理。三、新授任务一：通过书本【例5-2】购入需要安装固定资产的核算预习，你获得了哪些知识？书上是如何进行账务处理的？教师归纳：（1）购进需要安装的固定资产: 借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发生安装费用借：在建工程贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等（3）待安装完成时借：固定资产贷：在建工程图示：任务二：小组合作探究： 5张原始凭证告诉了我们什么信息？描述了怎样的一笔经济业务？教师归纳：（1）2月6日，苏州科达有限公司向苏州大宇机械厂购入一台需要安装的机床，收到的增值税专用发票上注明的买价是200 000元，增值税为32000元，款项尚未支付；另支付运输费2000元，保险费600元，装卸费200元，款项已通过银行转账支付。组织学生相互检验学习效果，调动学生的学习积极性，活跃课堂气氛。（通过图片和音频介绍公司背景和要求）检查预习情况提问知识点，摸清学生掌握知识情况；解答学生疑问；对于回答较好的同学进行加分。学生自由回答，回答者加分奖励，组员回答越多，小组总成绩越好。

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录：『正确答案』借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。企业购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产贷：银行存款企业出售交易性金融资产时：借：银行存款贷：交易性金融资产两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000

财务会计分录大全

最新会计分录大全：第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料（1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款 ②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金借：银行存款贷：其他应付款 ③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入 ④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失]

借贷记账法的运用(会计分录的写法)含答案

（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。借：库存现金 6 000 银行存款500 000 固定资产800 000 贷：实收资本 1 306 000 （2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。借：银行存款200 000 贷：长期借款200 000 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 （4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。借：其他应收款——王平 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。借：生产成本——甲产品40 000 制造费用——材料消耗 5 000 管理费用——材料消耗 2 000 贷：原材料47 000 （8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。借：应收账款100 000 贷：主营业务收入——甲产品100 000 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。借：固定资产35 000 贷：银行存款35 000 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。借：银行存款100 000 贷：应收账款100 000 （12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。借：生产成本——甲产品20 000 制造费用——工资 3 000 管理费用——工资8 000 贷：应付职工薪酬31 000

第四章通用账务处理模块的基本操作

第四章通用账务处理模块的基本操作第一节账务处理模块基本功能划分与操作流程一、基本功能 1.账务处理模块是在建立会计科目（账户）体系的基础上，以输入凭证为起点，经过系列加工处理，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和有关辅助账，通常又被称为总账模块。 2. 无缝连接，实现数据共享，其他模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。 3.通用账务账务处理模块通常由以下基本功能模块组成：系统初始化、凭证处理、记账、账表输出、期末处理、系统维护等几个部分。二、账务处理流程（一）手工账务处理流程（“证——账——表”）手工环境中，为了减轻会计人员的工作量，不同的会计主体会根据自身的规模、行业性质、经营特点和管理要求选择不同的账务处理程序，如记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序（实际中最常用）、汇总记账凭证账务处理程序等。在手工环境中，不同的账务处理程序的核算流程有所不同，其主要的区别在于登记总账的方法和依据不同。在手工环境中，账务处理流程的主要是根据会计核算的程序，按照“证——账——表”的环节，充分考虑人的手工处理特点和能力，本着简便实用的原则而设计。

（二）电算化账务处理流程（“输入——处理——输出”）会计电算化环境中的账务处理流程更多的是依据计算处理数据的特点和优势，结合会计核算的程序，充分考虑会计信息使用者对会计信息数据的需求而设计的，主要表现为会计数据的“输入——处理——输出”三大环节。而不再是像手工环境中那样尽中能简化以适应人的手工处理特点和能力。（三）电算化与手工账务处理流程比较会计数据处理从手工环境到计算机环境的改变，使得账务处理流程发生了根本性变化。这种改变对传统手工会计来说，可谓是颠覆性、革命性的。 1.取消账务处理的中间层——账簿体系（1）在手工环境中，形成了纸介质的证、账、表三层架构的会计核算和会计资料组织体系。（2）在电算化环境中，原先起承上启下作用的传统账簿必将简化甚而消失，只剩下科目发生额余额汇总表。证、账、表三层架构体系被压缩为证、表两层架构，传统账簿不再以物理形式存在。 2.记账的内容与方式不同（1）在手工环境中，受不同账务处理程序的影响，记账是由不同的记账员根据不同的记账依据各自登记账簿。（2）会计电算化下却是自动、统一完成记账业务处理。记账的内容也完全不同，账簿的简化与消失致使不再需要重复转抄凭证数据，而主要是更新科目发生额余额汇总表。

会计制度会计分录举例讲解

会计制度会计分录举例讲解企业会计制度一会计分录举例（一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX

个人）现金贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金

会计分录模板

会计分录模板 1.接受投资借：银行存款（接受货币资产投资）固定资产（接受固定资产投资）无形资产（接受无形资产投资）原材料（接受原材料投资）库存商品（接受库存商品投资）贷：实收资本（注册资本）资本公积（超过注册资本部分） 2.取得借款借：银行存款贷：短期借款（取得短期借款）长期借款（取得长期借款） 3.计提短期借款和分期付息到期还本的长期借款（假设长期借款用于生产经营）利息借：财务费用（短期借款利息和用于生产经营的长期借款利息）贷：应付利息 4.归还短期借款和分期付息到期还本长期借款的利息和本金（假设长期借款用于生产经营）（1）支付短期借款和长期借款利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（2）归还短期借款和长期借款本金借：短期借款、长期借款（归还的本金）贷：银行存款 5.购材料同时材料到达入库，货款以银行存款、商业汇票支付或款项尚未支付借：原材料应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（开出商业汇票）应付账款（款项尚未支付） 6.购材料，已付款材料未到（1）付款时借：在途物资应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（开出商业汇票）（2）材料入库借：原材料贷：银行存款 7.预付款方式购买此料（1）预付货款时借：预付账款贷：银行存款

（2）用预付款买材料，材料已入库借：原材料应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）结算材料货款预付款大于材料款，多余款退回借：银行存款贷：预付账款预付款小于材料款，补付材料款借：预付账款贷：银行存款 8.购入固定资产（1）购入生产经营用固定资产借：固定资产应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）购入非生产经营用固定资产借：固定资产贷：银行存款 9.领用材料借：生产成本-----某产品（生产产品领用材料）制造费用（车间一般消耗领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（在建工程领用材料）其他业务成本（对外销售领用材料）贷：原材料----某材料 10.提现借：库存现金贷：银行存款 11.用现金发放工资借：应付职工薪酬-----工资贷：库存现金 12.分配工资借：生产成本---某产品（生产工人的工资）制造费用（车间管理人员的工资）管理费用（厂部管理人员的工资）销售费用（销售人员的工资）在建工程（在建工程人员的工资）贷：应付职工薪酬-----工资 13.计提福利费借：生产成本-----某产品（根据生产工人的工资计提的福利费）

事业单位会计和企业会计账务处理对照

事业单位会计和企业会计账务处理对照一、所用会计科目不同在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。二、因单位性质不同存在账务处理差异 1．因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情况，一是要区别从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别，要区别对待。二是同样从事产品生产，事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。以材料采购业务为例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种，前者在购入时采用不含税进价，以区分进项税额；后者则采用含税进价。会计分录为： (1)一般纳税人企业：借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (2)小规模纳税人企业：借：材料采购贷：银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人，还要针对自用或非自用作不同的处理。除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外，其余情况即：一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。会计分录为： (1)一般纳税人事业单位购入非自用材料：（实拨资金形式）借：材料应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (2)其余情况：借：材料贷：银行存款 2．因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知，企业每期（按月或季）都必须对产品成本进行核算，并和当期的收入相配比，以最终确定经营利润。而事业单位则分以下情形：（1）实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时，记入“成本费用”账户；（2）不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时，则记入“事业支出”等账户。同时，以此为开端，还会发生一系列的结转，该结转过程图示如下：企业：“材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配——未分配利润” 事业：(1)实行成本核算的：“材料”→“成本费用”→“产成品”→[“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”] →“结余分配——未分配结余” (2)不实行成本核算的：“材料”→“事业支出”→“事业结余”→“结余分配—— 未分配结余” 3．因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地，事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。这部分内容的核算，是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例，如支付行政部门办公用品费用，企业的做法为：借：管理费用贷：银行存款