特殊业务处理试题
第五章特殊业务处理
一、判断题
1．错账处理必须填制相关记账凭证，经运营主管审批授权后，方可作错账调账处理。（√）2．抹账仅限于银行内部经办人员在办理业务时操作有误时使用。严禁应客户要求将操作正确且记账成功的业务做抹账处理。（√）
3．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由客户签收。（√）
4．对于次日及本年度错账，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，由原经办柜员选择抹账交易进行处理。（ X ）
5．错账处理必须通过运营主管审批后方可选择相关交易进行处理。（√）
6．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应在次日（节假日顺延）处理完毕。（√）7．储蓄存款凭证（存单、折）挂失分为书面挂失和口头挂失，不记名的存款凭证（存单、折）可以向开户营业机构申请挂失。（ X ）
8．通存通兑的存款凭证（存单、折）可在同一地市范围内通存通兑的营业机构申请书面挂失。（√）
9．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在一级分行辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。（√）
10．客户本人办理储蓄存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户。（√）
11．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请密码挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证在一级分行辖内任一营业机构办理。（√）
12．办理储蓄存款凭证（存单、折）密码重置，须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务。（√）13．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请印鉴挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证到在一级分行辖内任一营业机构办理。（ X ）
14．储蓄存款凭证（存单、折）印鉴挂失后，须凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理更换印鉴，由他人代理的，须凭代理人和被代理人有效身份证件办理。（ X ）15．通过电子渠道办理的口头挂失，解挂时须客户本人凭有效身份证件到一级分行辖内任一营业机构办理，不得代理。（√）
16．客户本人因严重老弱病残等原因不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。（√）
17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务，银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入医院指定账户。（√）
18．未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（ X ）
19．已承兑的商业汇票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（√）
20．持卡人银行卡遗失的，可到发卡中心所在地任一网点申请书面挂失，不允许跨发卡中心办理。（√）
21．持卡人对借记卡、准贷记卡、贷记卡办理书面挂失后，挂失一经受理，即时生效。（√）22．银行卡挂失的解挂必须到原挂失网点办理，不能跨网点办理。（√）
23．有权机关查询个人或单位存款时，应当核实查询人员的本人工作证件与执行公务证，以及有权机关县团级以上（含）机构签发的协助查询存款通知书。（√）
24．银行提供给有权机关查询的资料只限于被查询单位或个人在查询行及其辖属机构的存款资料，有权机关根据需要可以抄录、复制、照相、带走原件。（ X ）
25．有权机关冻结期满未办理续冻手续的，视为自动撤销冻结。（√）
26．查询、冻结、扣划业务的有权机关的执法人应提交法律、法规规定的法律文书和执法人个人身份证明，由营业机构运营主管或受理部门业务主管审批后办理。（√）
27．查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、扣划存款通知书均应由有权机关执法人员依法送达，其他人员送达的，营业机构或相关部门不予受理。（√）
28．人民检查院可以按照有关规定，对单位和个人存款进行扣划。（ X ）
29．财政部及其派出机构可以按照有关规定，对单位和个人存款进行查询。（ X ）
30．扣划的单位或个人存款，既可直接划入执行机关指定的账户，也可向有权机关支付现金。（ X）
二、单选题
1．抹账业务必须由（ C ）授权审批。
A．一般柜员B．二级主管C．运营主管 D．九级主管
2．抹账涉及重要空白凭证作废的，作废凭证应作（ A ）附件。
A．抹账交易记账凭证B．原记账凭C．重要空白凭证销号表 D．新记账凭证
3．对当日发现的错账，进行抹账处理后，原始凭证附（ D ）后。
A．抹账记账凭证B．退回的凭证 C．新记账凭证D．原错误记账凭证
4．对次日及在本年内发现的差错应区别不同类型，填制相关记账凭证，经运营主管审批后，作错账（ B ）处理。
A．抹账B．冲正 C．挂账 D．以上都可以
5．对于抹账描述错误的是（ C ）。
A．抹账功能仅限于银行内部经办人员在办理业务操作有误时使用
B．在客户离柜后，对经办人员操作正确并记账成功的业务，一律不得因客户要求办理抹账处理
C．对因客户原因在客户办完“无折续存”离柜后，再次返回要求抹账的，可以进行抹账操作
D．对客户离柜后发现的错账，柜员应对错账金额采取冻结措施，及时与客户联系并进行错账处理
6．本年度发现上年度错账，应填制（ B ）凭证办理冲正交易。
A．蓝字同方向B．蓝字反方向 C．红字同方向 D．红字反方向
7．发现当日存取款操作错误，对客户已经确认完毕的必须经（ D ）同意并追
回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由（）签收并确认。
A．分管行长、客户B．运营主管、客户
C．网点负责人、运营主管D．客户、客户
8．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应立即查明原因，并在（ B ）处理完毕。
A当日 B次日（节假日顺延）C．3天内（节假日顺延）D．7天内（节假日顺延）
9．以下关于挂账处理说法错误的是（ A ）。
A．对当日无法核销的过渡账项经办柜员应填制记账凭证，注明挂账原因，直接转入“其他应付款”挂账专用账户
B．挂账处理时，运营主管应查清所挂账项的来龙去脉后再审批处理
C．挂账处理后，应在《运营主管工作日志》原挂账记录处登记处理日期及传票号
D．挂账卡片专夹保管，作为挂账核销时的附件
10．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在（ A ）辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。
A．一级分行B．二级分行C．县支行 D. 全国范围
11．客户办理存款凭证（存单、折）口头挂失后，须在（ B ）内补办书面挂失手续，否则挂失不再有效。
A．3日 B．5日C．7日D．10日
12．客户本人办理存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以（ A ）办理凭证补发或挂失销户。
A．即时 B．3日后 C．5日后 D．7日后
13．单位定期（通知）存款挂失期为（ D ）天，挂失期满后，可按原定期存款起息日、原利率补发新的单位定期存款证实书。
A．3 B．5 C．7 D．10
14．银行卡密码挂失指（ A ）的挂失。
A．支付密码B．查询密码C．支付密码或查询密码D. 支付密码和查询密码
15．银行卡挂失持卡人可以到（ D ）内任一网点申请书面挂失。
A．一级分行B．二级分行C．县支行D．发卡中心所在地
16．代理银行卡挂失时，代理人无需提供（ D ）。
A．密码B．代理人身份证件C．持卡人身份证件D．代理授权委托书
17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务。银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入（ A ）。
A．医院指定账户 B、代理人账户 C．直系亲属账户 D．银行经办人员账户
18．下列违反银行卡解挂规定的说法是（ D ）
A．解挂必须到原挂失网点办理，不能跨网点办理
B．解挂类型必须与原挂失类型相符
C．书面挂失的解挂卡密码与证件类型、证件号码必须同时检验正确时，交易方可成功 D．解挂时允许手工输入卡号
19．付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起（）日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第（ A ）日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。 A．12、13 B．5、10 C．3、6 D．10、15
20．不可以挂失的票据是（ B ）。
A．已承兑的商业汇票 B．未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
C．填明“现金”字样的银行汇票 D．填明“现金”字样的银行本票
21．冻结原因为错账冻结、欠款冻结只能选择（ B ）。
A．不收不付B．指定金额冻结C．只收不付D. 全额冻结
22．冻结期限从冻结手续办结的第（ B ）天算起。
A．1 B．2 C．3 D．4
23．有权机关冻结单位和个人存款最长期限为（ B ），逾期未办理续冻手续的，视为自动撤销冻结。
A．3个月 B．6个月 C．12个月 D．无期限
24．冻结个人存款需到（ D ）办理。
A．全国任意营业机构 B．省内任意营业机构
C．地市内任意营业机构 D．开户营业机构或集中指定机构
25．下列单位无权对个人存款进行冻结的是（B）。
A．税务机关 B．审计机关 C．国家安全机关 D．公安机关
26．下列单位有权对个人存款进行冻结的是（ B ）。
A．中国人民银行 B．银行业监督经管机构 C．监察机关 D．审计机关
27．下列单位无权对个人存款进行查询的是（ B ）。
A．监狱 B．财政部及其派出机构 C．走私犯罪侦查机关 D．海关
28．下列单位无权对个人存款进行扣划的是（ C ）。
A．税务机关 B．海关 C．人民检察院 D．人民法院
29．对司法机关只提供存款人姓名而未提供任何其他能够确认存款人线索的个人存款，柜员（ A ）其办理查询。
A．不应协助 B．积极协助 C．主动联系存款人核实帮助
D．根据系统查询存款人身份证号码帮助
30．有权机关办理查询、冻结与扣划后要及时登记《协助查询、冻结、扣划登记簿》，并由有权机关执法人员和（ B ）签字。
A．运营主管 B．经办柜员 C．网点主任 D．后台柜员
31．有权机关办理冻结时，协助冻结存款通知书上的冻结金额应当是（ A ）。A．确定的 B．不确定的
C．可以是确定的，也可以是不确定的
D．以执法人员要求为准
32．有权执法机关扣划款项时，有权机关要求提取现金或转入其他账户的，受理机构应（ B ）。
A．积极协助B．不予协助 C．问清情况后可以协助D．电话证实后可以协助
33《协助查询、冻结、扣划存款通知书》保管期限为（ D ）。
A．5年 B．10年C．15年 D．永久
34．关于单位结算账户续冻的说法正确的是（ A ）。
A．柜员必续选择“2515 续冻冶”交易处理B．柜员先解冻账户再冻结处理
C．系统中不作任何处理 D．以上说法都不对
三、多选题
1．按发现的时间，错账种类可分为（ACD）。
A．当日错账 B．跨季度错账C．次日及本年错账D．以前年度错账
2．关于错账冲正说法正确的是（ABC）。
A．经有权人审批 B．更改有据 C．处理及时 D．由原错账人记账
3．错账冲正时，按（AC）的账务处理顺序进行多笔冲正处理。
A．先贷方红字或借方蓝字 B．先贷方蓝字或借方红字
C．后借方红字或贷方蓝字 D．后借方蓝字或贷方红字
4．本年度发现以前年度错账，遵循（BD）的原则办理相关冲正交易。
A．红字补登 B．红字冲账 C．蓝字冲账 D．蓝字补登
5．关于当日发现的错账处理，下列说法中正确的是（ABD）。
A．当日发生账务差错，柜员必须在记账凭证上注明抹账原因，由运营主管授权审核后，进行抹账处理
B．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单（丢失的在原记账凭证上注明“客户回单丢失”并由客户签字确认）等，
方可进行抹账处理
C．抹账涉及重要空白凭证作废的，作废凭证作原交易记账凭证附件
D．因柜员操作错误导致现金短款的，经运营主管审批同意后，应对相关账户进行冻结，并及时与客户联系作相应处理
6．关于次日及在本年内发现的错账处理，下列说法中不正确的是（BC）。
A．采用同方向红、蓝字冲正的方式进行处理
B．应填制蓝字反方向记账凭证办理冲正交易
C．贷方错账，先补记正确账务，再冲销原错误账务；借方错账，先冲销原错误账务，再补记正确账务
D．借贷方同时记错时，先按照“先冲记贷方红字、后冲记借方红字”的顺序冲账，后按“先补记借方蓝字、后补记贷方蓝字”的顺序补记正确账务
7．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意追回错误的（ABCD）后，方可进行抹账交易。
A．存折B．国债收款凭证C．客户回单D. 存单
8．当日发现错账，柜员抹账后并重新记账的，应做到（ABCD）。
A．在新记账凭证上批注“重记××××(原错误记账凭证号)错账”字样
B．在原错误的记账凭证上批注“已用×××(抹账记账凭证号)抹账”字样
C．在原始凭证摘要栏上用红字批注“××(重新记账凭证号)重新记账”字样
D．原始凭证附原错误记账凭证后
9．关于以前年度差错处理，以下说法正确的是（BCD）。
A．应填制蓝字同方向记账凭证办理冲正交易
B．损益类错账视同当年错账处理
C．如因冲正而发生反方向余额时，账户余额红字反映，科目余额轧差反映
D．不得更改决算报表
10．按产生挂账的原因不同，可分为（ABD）。
A．正常结算性挂账 B．操作差错挂账 C．客户资金挂账 D．系统挂账
11．关于挂账处理，下列说法中正确的是（ABC）。
A．营业机构每日必须对挂账进行认真核查，挂账（系统自动挂账除外）及挂账的销记处理必须经运营主管审批
B．过渡挂账、系统自动挂账必须在下一个营业日处理完毕
C．挂账处理后，应在《运营主管工作日志》原挂账记录处登记处理日期及传票号
D．处理99999科目挂账时，应填制蓝字借、贷方凭证，经运营主管审批签字，结平99999科目余额
12．储蓄业务的挂失包括( ABCD )。
A．凭证挂失 B．密码挂失 C．印鉴挂失 D．以上都是
13．储蓄业务口头挂失可通过以下渠道办理（ABCD）。
A．营业机构柜台 B．网上银行 C．电话银行 D．ATM
14．由他人代理办理储蓄业务印鉴挂失的，须提供的资料有（ABC）。
A．代理人有效身份证件 B．被代理人有效身份证件 C．存款证凭证 D．授权书
15．以下关于挂失说法正确的是（ABCD）。
A．客户本人办理储蓄（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户
B．储蓄（存单、折）书面挂失后，补领新存款凭证和挂失销户，须客户本人凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理，不得代理
C．储蓄业务密码重置须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理 D．储蓄业务密码重置，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务
16.存款单位证实书遗失，应出具下列材料向开户银行申请挂失（ABCD）。
A．单位公函B．机构证明文件（营业执照和组织机构代码证）
C．印鉴 D．挂失人身份证明
17.可以办理挂失的密码种类是：（BCD）
A．银行卡查询密码B．银行支付密码C．存折支付密码D．存单支付密码
18．代理人办理银行卡挂失时，须凭（ABC ）办理。
A．密码 B．代理人有效身份证件 C．持卡人有效身份证件 D．持卡人授权书
19．单折子系统应由客户本人办理的特殊业务主要包括（BCD）。
A．口头挂失 B．挂失销户 C．挂失撤销 D．更改支控方式
20．单折子系统应由客户本人办理的特殊业务主要包括（ABCD）。
A．密码修改 B．补领新存款凭证C．密码解锁 D．印鉴更换
允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章。挂失止付通知书应当记载下列（ABCD）事项。
A．票据丧失的时间、地点、原因
B．票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期
C．付款人名称、收款人名称
D．挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。
22．《协助查询、冻结、扣划登记簿》记载内容包括（ABCD）。
A．有权机关名称及执法人员姓名和证件号码B．经办人人员姓名
C．被查询、冻结、扣划单位名称和个人姓名
D．相关法律文件名称及文号，协助结果
23．以下关于存单折账户续冻说法正确的是（ABCD）。
A．柜员受理存单（折）续冻业务时，在系统中不做任何处理
B．运营主管在有权机关的冻结回执上填写处理结果
C．在协助查询、冻结、扣划登记簿上原冻结记录处理结果处注明“XX年XX月XX日XX单位续冻，续冻到期日：XX年XX月XX日。”字样
D．在新冻结记录处理结果处注明“已于XX年XX月XX日冻结”字样
24．受理机构或部门提供给有权机关查询的资料，包括（ABCD）。
A．单位或个人开户资料B．存款情况
C．与存款有关的会计凭证D．与存款有关的对账单
25．人民法院查询被执行人存款的，执法人员应出示和出具（AB）。
A．工作证 B．执行公务证 C．法院冻结裁定书 D．法院冻结存款通知书
26．查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、扣划存款通知书以下方式送达的，营业机构不得受理。（ABD）
A．邮寄送达B．银行工作人员送达C．有权机关执法人员送达D．被执行人送达
27．有权查询单位存款的执法机关是（ABCD）。
A．公安机关 B．人民检察院 C．审计机关D．证券监管经管机关
28．有权冻结单位和个人存款的执法机关是（ABD）。
A．公安机关 B．人民检察院 C．审计机关 D．证券监管经管机关
29．有权机关查询个人或单位存款时，需提供的证件包括（ABC）。
A．查询人员的本人工作证件 B．查询人员的执行公务证
C．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书。
D．人民法院出具的冻结存款裁定书或其他有权机关出具的冻结存款决定书
30．有权机关冻结个人或单位存款时，应当提供（ABC）。
A．有权机关执法人员的工作证件或执行公务证
B．有权机关县团级以上机构签发的协助冻结存款通知书
C．人民法院出具的冻结存款裁定书或其他有权机关出具的冻结存款决定书
D．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书
31．有权机关扣划个人或单位存款时，应当提供（ABC）。
A．有权机关执法人员的工作证件或执行公务证
B．有权机关县团级以上机构签发的协助扣划存款通知书
C．人民法院出具的扣划裁定书并附生效法律文书副本或生效法律文书或其他有权机关出具的扣划决定书
D．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书
32．以下有权冻结、扣划的有权机关包括（CD）。
A．公安机关B．监察机关 C．人民法院 D．税务机关
33．有权机关根据需要，可以对被查询单位或个人在查询行及其辖属机构的相关资料进行（ABC）。
A．抄录 B．复制 C．照相 D．带走原件
34．借记卡司法冻结可选择（ABC）方式。
A．不收不付 B．只收不付 C．部分金额冻结 D．全额冻结
35．以下说法正确的是（BC）。
A．同一卡账户已选择部分金额冻结或超额冻结的冻结方式，不允许再选择不收不付和只收不付的冻结方式
B．同一卡账户已选择部分金额冻结或超额冻结的冻结方式，允许再选择不收不付和只收不付的冻结方式
C．同一卡账户已选择不收不付或只收不付冻结方式的，不允许再选择指定金额的冻结方式
D．同一卡账户已选择不收不付或只收不付冻结方式的，允许再选择指定金额的冻结方式
36．因（BCD）等原因，客户本人不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。
A．出差 B．严重老弱病残C．长期在国外工作 D．因重症导致无民事行为能力
采矿业特殊业务的会计处理
[转载]采矿业特殊业务的会计处理 目前,全球所有的会计准则都就是结合制造业的生产经营特点制订的。随着非制造业在经济活动中的比重越来越大,如何规范非制造业不同于制造业的特殊业务的会计处理,成为制订会计准则必须面对的问题。中国会计准则委员会针对农业企业、保险业、石油天然气开采业与建筑业的特殊业务分别制订了专门的会计准则(CAS6生物资产、CAS26原保险合同、CAS27再保险合同、CAS28石油天然气开采、CAS16建造合同);而CAS23-25及CAS38四项关于金融资产的准则,虽然适用于所有行业,但主要就是针对金融业(尤其就是商业银行)的。 采矿业企业的业务大部分与制造业一致,因此中国没有对其制订专门准则,但它也确实存在一些具有行业特殊性的业务,目前实务中主要依赖会计师的职业判断进行处理。 1、探矿权及勘探支出的会计处理 探矿权就是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内勘查矿产资源的权利。企业在取得探矿权前,为了初步识别一个区域就是否有勘探价值,会发生勘探支出;企业取得探矿权后,为了详细探明资源储量,也会发生勘探支出。如果勘探表明该区域存在经济可采储量,则企业将申请采矿权,在该区域开展采矿活动。采矿活动的会计处理与制造业基本一致,但探矿权及勘探支出的会计处理没有明确规定。
对于石油天然气开采企业,探矿权取得支出与勘探支出都暂时资本化,确认为油气资产。如果勘探确定油井或气井发现了探明经济可采储量的,那就确定资本化;而如果确定未发现探明经济可采储量的,应将钻探该井的支出扣除净残值后计入当期损益。 根据《企业会计准则讲解(2010)》,“石油天然气以外的采掘业企业的勘探与评价活动参照油气准则执行”,似乎为石油天然气以外的采掘业企业的相关会计处理已经做出了明确规定。但就是,其她采掘业企业不可能使用“油气资产”这个科目来归集探矿权及勘探支出,因此实务中如何“参照执行”就存在不同的理解:对于探矿权,大部分企业确认为无形资产。但就是,通常意义上的无形资产,比如采矿权、专利权、土地使用权等,在确认时就能为企业带来现金流量;而探矿权要为企业带来现金流量,必须经历一个勘探的过程。从这个角度来瞧,探矿权类似于制造业的在建工程或开发支出,就是需要继续投入才可能为企业带来现金流量的资产。在制造业中,在建工程最终会转为固定资产,开发支出最终会转为无形资产。目前,开发支出特指研发部门发生的、预计未来将产生有商业化价值成果的支出。探矿权继续投入后最终形成的资产,有人认为就是有形的固定资产(即一个具体的矿),也有人认为就是无形的采矿权。我们倾向于探矿权继续投入的结果就是一个具体的矿,而采矿权专门用于核算向国土部门缴纳的采矿权价
各行业会计账务处理大全
各行业会计账务处理大全 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借:银行存款——临时户 贷:其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户: 借:其他应付款 贷:实收资本 借:银行存款——基本户 贷:银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本
贷:劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 假设收到银行承兑汇票时: 借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时: 借:原材料、库存商品、应付账款等 贷:应收票据 包装物核算
特殊业务处理试题
第五章特殊业务处理 一、判断题 1．错账处理必须填制相关记账凭证，经运营主管审批授权后，方可作错账调账处理。（√）2．抹账仅限于银行内部经办人员在办理业务时操作有误时使用。严禁应客户要求将操作正确且记账成功的业务做抹账处理。（√） 3．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由客户签收。（√） 4．对于次日及本年度错账，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，由原经办柜员选择抹账交易进行处理。（ X ） 5．错账处理必须通过运营主管审批后方可选择相关交易进行处理。（√） 6．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应在次日（节假日顺延）处理完毕。（√）7．储蓄存款凭证（存单、折）挂失分为书面挂失和口头挂失，不记名的存款凭证（存单、折）可以向开户营业机构申请挂失。（ X ） 8．通存通兑的存款凭证（存单、折）可在同一地市范围内通存通兑的营业机构申请书面挂失。（√） 9．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在一级分行辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。（√） 10．客户本人办理储蓄存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户。（√） 11．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请密码挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证在一级分行辖内任一营业机构办理。（√） 12．办理储蓄存款凭证（存单、折）密码重置，须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务。（√）13．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请印鉴挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证到在一级分行辖内任一营业机构办理。（ X ） 14．储蓄存款凭证（存单、折）印鉴挂失后，须凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理更换印鉴，由他人代理的，须凭代理人和被代理人有效身份证件办理。（ X ）15．通过电子渠道办理的口头挂失，解挂时须客户本人凭有效身份证件到一级分行辖内任一营业机构办理，不得代理。（√） 16．客户本人因严重老弱病残等原因不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。（√） 17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务，银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入医院指定账户。（√）
常用会计业务处理规范
常用会计业务处理规范 （讨论稿） 为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）： 一、与业主单位的结算业务 1、收到业主工程预付款； 借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段） ?附件要求： ?银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程 预付款的文函或进度支付表。 2、收到甲供材料和代付材料入库 借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等 贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段） 应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目） ?附件要求： ?业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报 业主甲供材料计划。 3、业主结算产值 借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段） 预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段） 贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段） —变更价款（**项目或标段） —索赔价款（**项目或标段） —其他（**项目或标段） ?附件要求：
?业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质 保金、预付款收据。 4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等； 借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税 应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段） 预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段） 其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目) 其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目) 贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段） ?银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材 料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。 5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人 借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分） 备用金—**人员（个人承担部分） 贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主 ?附件要求： ?根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个 人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款 通知单。 ?如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部 人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。
日常业务的账务处理会计
日常业务的账务处理会计分录全解
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款
8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款
连锁业特殊业务会计分录
一、采购业务 1、总部配送中心购入 总公司：借：库存商品 应交税费－增值税（进项税额） 贷：银行存款 （直营店不作账务处理） 2、总部购入后直接发直营店 总公司：借：基层住来－直营店 应交税费－增值税（进项税额） 贷：银行存款 直营店：借：库存商品 贷：总部往来 二、商品调拨 1、配送中心——直营店 总公司：借：基层往来－直营店 贷：库存商品 直营店：借：库存商品 贷：总部往来 2、配送中心——加盟店（总部销售业务） 总公司：借：应收账款－加盟店 贷：主营业务收入 应交税费－增值税（销项税额）
同时结成本借：主营业务成本 贷：库存商品 3、直营店1——直营店2 直营店1：借：总部往来 贷：库存商品 直营店2：借：库存商品 贷：总部往来 总公司：借：基层往来－直营店2 贷：基层往来－直营店1 4、直营店——加盟店 总公司：借：应收账款－加盟店 贷：主营业务收入 应交税费－增值税（销项税额） （同时）借：主营业务成本 贷：基层往来－直营店 直营店：借：总部往来 贷：库存商品 三、直营店销售商品（销售款直接存入总部账户） 总公司：借：银行存款 贷：基层往来－直营店 直营店：借：总部往来 贷：主营业务收入
应交税费－增值税（销项税额） （同时）借：主营业务成本 贷：库存商品 四、调拨备用金（总公司——直营店） 总公司：借：基层往来－直营店 贷：银行存款 直营店：借：库存现金 贷：总部往来 五、发放工资（总公司审批后发放） 1、审批（即计提） 总公司：借：销售费用－工资（直营店） 贷：应付职工薪酬 （直营店不作账务处理） 2、发放 总公司：借：应付职工薪酬－工资 贷：基层往来－直营店 直营店：借：总部往来 贷：库存现金
一般会计业务处理程序
第一条会计业务范围及其执行 1.本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理. 所称主办会计人员，在总公司为财务经管部主管，在所属机构为会计 部门主管. 2.会计业务包括下列各项： (1)原始凭证地核签； (2)记账凭证地编制； (3)会计簿记地登记； (4)会计报告地编制、分析与解释； (5)会计用于企业经管各种事项地办理； (6)内部地审核； (7)会计档案地整理保管； (8)其他依照法令及习惯应行办理地会计事项. 各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务. 3.会计业务地处理程序，应依本公司地规定，根据合法地原始凭证，造 具记账凭证；根据合法地记账凭证，登记会计簿；根据符合规定地会计 簿记，编制会计报告.但原始凭证地格式及其所记载地事项，具备记账凭 证地条件者，得代替为记账凭证. 各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会
6.会计业务地处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正 7. 会计人员 执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号. 第二条会计凭证处理程序 1.凡是以证明会计事项发生及其经过地文书单据均为原始凭证，其类别见 本制度会计凭证地有关规定. 原始凭证经法令规定须具备某种条件者，应依其规定. 2.原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法： (1)法令明定为不当地支出者； (2)书据数字计算错误者； (3)收支数字与规定及事实经过不符者； (4)与本公司有关规定不合者. 3.原始凭证地审核： (1)支出凭证地审核 ①支付款项应取得受款人地统一发票与原则，但金额在500 元以下地 以受款人地收据即可. ②对于营利事业购进物品或支付费用地原始凭证，应盖有该营利事业 地印章，并记明下列各项： a.该公司或商号名称、地址； b.货品名称、规格及数量或费用性质； 4 / 20
日常业务会计分录处理
日常会计分录处理： （1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷： 银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金
（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1 取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借： 应付账款—供应商 贷：
银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2 现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场贷： 库存商品 商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场
贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨 借： 库存商品
采矿业特殊业务地会计处理
[]采矿业特殊业务的会计处理 目前，全球所有的会计准则都是结合制造业的生产经营特点制订的。随着非制造业在经济活动中的比重越来越大，如何规非制造业不同于制造业的特殊业务的会计处理，成为制订会计准则必须面对的问题。中国会计准则委员会针对农业企业、保险业、石油天然气开采业和建筑业的特殊业务分别制订了专门的会计准则（CAS6生物资产、CAS26原保险合同、CAS27再保险合同、CAS28石油天然气开采、CAS16建造合同）；而CAS23-25及CAS38四项关于金融资产的准则，虽然适用于所有行业，但主要是针对金融业（尤其是商业银行）的。 采矿业企业的业务大部分与制造业一致，因此中国没有对其制订专门准则，但它也确实存在一些具有行业特殊性的业务，目前实务中主要依赖会计师的职业判断进行处理。 1、探矿权及勘探支出的会计处理 探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的围勘查矿产资源的权利。企业在取得探矿权前，为了初步识别一个区域是否有勘探价值，会发生勘探支出；企业取得探矿权后，为了详细探明资源储量，也会发生勘探支出。如果勘探表明该区
域存在经济可采储量，则企业将申请采矿权，在该区域开展采矿活动。采矿活动的会计处理与制造业基本一致，但探矿权及勘探支出的会计处理没有明确规定。 对于石油天然气开采企业，探矿权取得支出和勘探支出都暂时资本化，确认为油气资产。如果勘探确定油井或气井发现了探明经济可采储量的，那就确定资本化；而如果确定未发现探明经济可采储量的，应将钻探该井的支出扣除净残值后计入当期损益。 根据《企业会计准则讲解（2010）》，“石油天然气以外的采掘业企业的勘探和评价活动参照油气准则执行”，似乎为石油天然气以外的采掘业企业的相关会计处理已经做出了明确规定。但是，其他采掘业企业不可能使用“油气资产”这个科目来归集探矿权及勘探支出，因此实务中如何“参照执行”就存在不同的理解：对于探矿权，大部分企业确认为无形资产。但是，通常意义上的无形资产，比如采矿权、专利权、土地使用权等，在确认时就能为企业带来现金流量；而探矿权要为企业带来现金流量，必须经历一个勘探的过程。从这个角度来看，探矿权类似于制造业的在建工程或开发支出，是需要继续投入才可能为企业带来现金流量的资产。在制造业中，在建工程最终会转为固定资产，开发支出最终会
5 第五章 特殊业务处理(试题)1
第五章特殊业务处理 一、判断题 1．错账处理必须填制相关记账凭证，经运营主管审批授权后，方可作错账调账处理。（√）2．抹账仅限于银行内部经办人员在办理业务时操作有误时使用。严禁应客户要求将操作正 确且记账成功的业务做抹账处理。（√） 3．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由客户签收。（√）4．对于次日及本年度错账，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，由原经办柜 员选择抹账交易进行处理。（X） 5．错账处理必须通过运营主管审批后方可选择相关交易进行处理。（√）6．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应在次日（节假日顺延）处理完毕。 （√） 7．储蓄存款凭证（存单、折）挂失分为书面挂失和口头挂失，不记名的存款凭证（存单、折）可以向开户营业机构申请挂失。（X） 8．通存通兑的存款凭证（存单、折）可在同一地市范围内通存通兑的营业机构申请书面挂失。（√） 9．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在一级分行辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。（√） 10．客户本人办理储蓄存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户。（√） 11．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请密码挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证在一级分行辖内任一营业机构办理。（√）
12．办理储蓄存款凭证（存单、折）密码重置，须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务。（√）13．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请印鉴挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证到在一级分行辖内任一营业机构办理。（X） 14．储蓄存款凭证（存单、折）印鉴挂失后，须凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理更换印鉴，由他人代理的，须凭代理人和被代理人有效身份证件办理。（X）15．通过电子渠道办理的口头挂失，解挂时须客户本人凭有效身份证件到一级分行辖内任一营业机构办理，不得代理。（√）16．客户本人因严重老弱病残等原因不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。（√）17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务，银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入医院指定账户。（√） 18．未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（X） 19．已承兑的商业汇票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（√） 20．持卡人银行卡遗失的，可到发卡中心所在地任一网点申请书面挂失，不允许跨发卡中心办理。（√） 21．持卡人对借记卡、准贷记卡、贷记卡办理书面挂失后，挂失一经受理，即时生效。 （√） 22．银行卡挂失的解挂必须到原挂失网点办理，不能跨网点办理。（√）23．有权机关查询个人或单位存款时，应当核实查询人员的本人工作证件与执行公务证，以及有权机关县团级以上（含）机构签发的协助查询存款通知书。（√）
会计业务处理题
业务处理题 1．某企业4月份发生下列经济业务： （1）4月1日，用银行存款购进一台不需安装的设备，价款10000元，增值税1700元。 （2）4月3日，从银行提取现金1 000元，以备日常开支。 （3）4月5日，用银行存款35 000元，偿还应付账款。 （4）4月8日，收到3月份销售产品的货款8 280元，存入银行。 （5）4月10日，用现金2 0000元支付职工工资。 （6）4月12日，行政管理部门购买办公用品，支付现金800元。 （7）4月13日，基本生产车间为生产A产品领用乙材料2 400元。 （8）4月18日，业务员吴刚出差，预借差旅费1000元。 （9）4月20日，以银行存款7 100元，偿还短期借款。 （10）4月30日，收到投资者投资款25 000元，存入银行。 要求：根据上述业务编制会计分录。 2．某企业8月份发生下列经济业务（不考虑相关税费）： （1）8月2日，将资本公积300 000元转为实收资本。 （2）8月6日，购入乙材料，货款25 000元，增值税4250元，材料已验收入库，货款未付。 （3）8月10日，销售产品货款3 000元，增值税510元，款项暂欠。 （4）8月15日，收到H公司偿还前欠货款3 800元，存入银行。 （5）8月16日，委托银行将120000元汇往外地开立临时采购专户； （6）8月20日，企业在现金清查中发现现金短缺300元，原因待查。 （7）8月31日，上述现金短缺的原因已经查清，是由于出纳人员的失职造成的，应由出纳人员赔偿。 （8）8月31日，计提固定资产折旧5000元，其中车间3000元，厂部2000元。 （9）8月31日，应收账款账户余额为220 000元。请按5‰计提坏账准备（该企业坏账准备无期初余额）。 （10）8月31日，将本月主营业务收入180 000元转入“本年利润”账户。 要求：根据上述业务编制会计分录。 3．某企业8月份发生如下经济业务： （1）8月5日，购入不需要安装的设备一台，价款90000元，增值税13600元，运费1400元，开出商业汇票一张。 （2）8月7日，生产A产品领用原材料一批，价值10000元。 （3）8月8日，企业购入原材料一批，买价80000元，增值税率为17％，材料已验收入库，企业开出商业承兑汇票。 （4）8月10日，向农业银行借入为期3个月的短期借款200000元。 （5）8月13日，企业以银行存款25万元，购入一项专利权，按无形资产入账。 （6）8月15日，企业行政管理部门购入办公用品价值500元。 （7）8月16日，企业计算应交营业税800元。 （8）8月18日，向A公司销售产品600件，单价200元，增值税税率适用17％，款项尚未收到。 （9）8月31日，8月31日，将本月主营业务成本140 000元转入“本年利润”账户。 （10）8月31日，计算出该企业本期应交所得税为2000元。 要求：根据上述业务编制会计分录。
会计日常工作内容
问：会计新手需要学习哪些日常工作重点？ 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，和税法规定的开票要求不符。 作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应和对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发
增值税特殊业务会计处理
买一赠一销售的会计处理 根据现行增值税的规定,对于以买一赠一方式销售商品,赠送的商品应做视同销售处理,与正式销售的商品 按各自的市场价格计算销项税额。但会计上对赠送的商品并不单独计算收入,而是将总的销售金额按各项商 品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,对实际收到的现金和确认的收入与增值税销项税额之间的差 额视为促销商品而付出的代价,计入销售费用。 需要说明的是,对买一送一方式销售商品如何处理,现行企业所得税法和增值税暂行条例的规定并不相同。 新企业所得税法对赠送的商品不做视同销售处理,只按销售商品实际取得的收人缴纳企业所得税。 二、还本销售的会计处理 还本销售是指企业销售货物后,在一定期限内将全部或部分货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售 方式。企业采取还本销售的目的主要是促销或筹资。根据增值税暂行条例的规定,采取还本销售方式销售货 物,其计税销售额就是货物的实际销售价格(还本销售的价格往往高于正常销售的价格,不得从销售额中 减除还本支出。还本销售的会计处理与一般销售基本一致,但每年年末需要预提还本支出,并根据还本销售 的目的不同,分别计入销售费用或财务费用。
三、平销返利的会计处理 平销返利是指生产企业把货物按等于甚至高于商业企业售价的价格销售给商业企业,商业企业再以进货成本 或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还现金或实物等方式弥补商业企业的进销差价损失。 如果供货方向商业企业返还与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算的现金,视为平 销返利冲减当期增值税进项税额,当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值 税税率×所购货物适用增值税税率。会计分录为:借记“银行存款”、“应交税费——应交增值税(进项 税额”(红字或负数科目,贷记“主营业务成本”科目。 如果供货方以实物形式向销售方支付返利,销售方应于收到实物时做接受捐赠处理,计人营业外收入;如果 取得对方开具的专用发票,还可按发票所列税额计人进项税额。 四、出售旧固定资产、旧物品和旧货的会计处理 根据企业适用税率不同和出售产品不同,分以下几种情况: 1.一般纳税人销售旧货或自己使用过的未抵扣进项税额的旧固定资产。应纳税额=销售额÷(1+4%×4%, 2.对收取的价款只能开具普通发票,不得开具专用发票,其应纳税额不得用进项税额抵扣,直接计入“应交
基础会计学基本账务处理汇总
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
会计日常业务处理共13页文档
日常业务处理—账簿登记 第一节账簿登记的基本要求 ? 必须根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性 ? 登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。红色主要用于： ?◆??? 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ?◆??? 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ?◆??? 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ?◆??? 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ? 应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准 确、摘要简明清楚、字迹工整。 ? 登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖 章。 ? 文字和数字一般应占格距的二分之一至三分之二。 ? 有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ ”表示。 ?
按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然 后用红笔在该页左上角至右下角划一条 对角斜线并签章 将多余的空行删除示例 ? 在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 ? 一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额： ?◆??? 月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计 ?◆??? 月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计
采矿业特殊业务的会计处理
采矿业特殊业务的会计 处理 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
[转载]采矿业特殊业务的会计处理 目前，全球所有的会计准则都是结合制造业的生产经营特点制订的。随着非制造业在经济活动中的比重越来越大，如何规范非制造业不同于制造业的特殊业务的会计处理，成为制订会计准则必须面对的问题。中国会计准则委员会针对农业企业、保险业、石油天然气开采业和建筑业的特殊业务分别制订了专门的会计准则（CAS6生物资产、CAS26原保险合同、CAS27再保险合同、CAS28石油天然气开采、CAS16建造合同）；而CAS23-25及CAS38四项关于金融资产的准则，虽然适用于所有行业，但主要是针对金融业（尤其是商业银行）的。 采矿业企业的业务大部分与制造业一致，因此中国没有对其制订专门准则，但它也确实存在一些具有行业特殊性的业务，目前实务中主要依赖会计师的职业判断进行处理。 1、探矿权及勘探支出的会计处理 探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内勘查矿产资源的权利。企业在取得探矿权前，为了初步识别一个区域是否有勘探价值，会发生勘探支出；企业取得探矿权后，为了详细探明资源储量，也会发生勘探支出。如果勘
探表明该区域存在经济可采储量，则企业将申请采矿权，在该区域开展采矿活动。采矿活动的会计处理与制造业基本一致，但探矿权及勘探支出的会计处理没有明确规定。 对于石油天然气开采企业，探矿权取得支出和勘探支出都暂时资本化，确认为油气资产。如果勘探确定油井或气井发现了探明经济可采储量的，那就确定资本化；而如果确定未发现探明经济可采储量的，应将钻探该井的支出扣除净残值后计入当期损益。 根据《企业会计准则讲解（2010）》，“石油天然气以外的采掘业企业的勘探和评价活动参照油气准则执行”，似乎为石油天然气以外的采掘业企业的相关会计处理已经做出了明确规定。但是，其他采掘业企业不可能使用“油气资产”这个科目来归集探矿权及勘探支出，因此实务中如何“参照执行”就存在不同的理解：对于探矿权，大部分企业确认为无形资产。但是，通常意义上的无形资产，比如采矿权、专利权、土地使用权等，在确认时就能为企业带来现金流量；而探矿权要为企业带来现金流量，必须经历一个勘探的过程。从这个角度来看，探矿权类似于制造业的在建工程或开发支出，是需要继续投入才可能为企业带来现金流量的资产。在制造业中，在建工程最终会转为固定资产，
(财务会计)特殊会计科目操作指引
（三）预付账款 1．科目设置与核算 预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目，在二级科目下设置以下三级明细科目： （1）“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目： ?预付工程施工款：因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款 项； ?预付原材料款：为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项；预 付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算； ?预付库存商品款：为购置库存商品而预付的款项； ?预付代销商品款：核算受托代销模式下预付委托商的款项； （2）“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目： ?预付工程物资款：为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付 供应商的款项。 ?预付在建工程款：因在建工程项目而发生的预付建造商的款项； ?预付固定资产款：为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产 [不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设 备]而预付供应商的款项。 ?预付无形资产款：因购置土地使用权、软件等而预付的款项。 （3）以间接法编制现金流量表，对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时，应按以下两类科目的余额参与计算： ?“预付第三方--流动”的期初、期末余额；
?重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。 （4）除上述规定预付账款外，各公司不得在本科目核算其他预付款项。 （5）预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。 2．与结账相关的关键内控 ?到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。 ?每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度； ?每半年应至少同客户核对一次往来款项。 （四）其他应收款 其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。 各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。 其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。 其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。 各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算，不在本科目核算。 2．与结账相关的关键内控 ?备用金应及时报销补足，每年应对备用金至少清理一次； ?个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收； ?往来款及时定期对账，每半年至少应核对一次。
商业会计的日常一般账务处理
商业会计的日常一般账 务处理 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
商业会计的日常一般账务处理 按照小企业会计制度核算： 1.注册资本借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用借：管理费用-办公费贷：现金 4.购进办公用的设备借: 固定资产贷：现金 每月摊分借：管理费用-折旧费 销售费用-折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出借：待摊费用贷：现金 每月摊分借：管理费用-装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品借：管理费用-办公费贷：现金 7.购进商品借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费借：管理费用-运费贷：现金 9.存现金借：银行存款贷：现金 10.销售商品借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品11.业务出差预借借：其他应收款贷：现金 报销借：管理费用-差旅费贷：其他应收款 12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费贷：现金 13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14.发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金 供货方支付：借：销售费用贷：现金 15.工人工资，社保费，职工福利费 工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资 借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金 社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费 贷：银行存款 借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费 贷：应付福利费 16.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费 贷：银行存款 18.交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税借：主营业务税金及附加
特殊业务的账务处理
各种特殊业务的账务处理汇总 1、折扣 2、进出口退税 3、现金流量表的编制 商品流通企业商业折扣的账务处理 商业折扣是企业最常用的促销方式之一。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。 国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。 另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。 会计实务：例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。 解：计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。 销售额为5×2500×97%＝12125元 销项税额为12125×17%＝2061.25元价税合计为12125 2061.25＝14186.25元 将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。 （4）会计分录： 借：银行存款14186.25 贷：商品销售收入 12125 应交税金—应交增值税（销项税额） 2061.25