浅谈我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策
摘要:文章认为?我国上市公司会计信息披露存在会计信息披露不真实、不充分、不及时、不规范等问题?其根源在于上市公司会计信息虚假。要解决信息披露中存在的问题?关键
是通过采取加强对上市公司的治理、对中介机构的外部监管、对会计信息披露的监管、加大
处罚力度等对策来治理虚假的会计信息?以维护证券市场秩序?保护广大投资者的利益。
关键词:会计信息;信息披露;虚假;监管
随着我国资本市场的不断发展?其国际化、规范化程度正日益提高?我国上市公司的信息披露
制度从无到有?已经形成一套初步的信息披露制度?对维护证券市场秩序、保护广大投资者利
益起了积极作用。但是?我们看到上市公司的会计信息披露存在问题依然不少?会计信息披露
所涉及的违规、违法事件仍时有发生。因此?深入揭示会计信息披露存在的问题?寻找治理会
计信息披露问题的对策?以提高上市公司会计信息质量?仍然是需要我们认真探讨的一个问题。
1 上市公司会计信息披露中存在的问题及危害性
11 信息披露不真实
股份公司为了公司股票上市需要、影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等目的
?往往采取操纵行为?弄虚作假?披露不真实的会计信息。1997年2月琼民源的年报所披露的所谓4.41亿元的其他业务利润和6.57亿元的资本公积金的解释?便是典型的一例;又如东方
锅炉为达到上市目的?虚增92-94年利润1500万元?在上市公告中做虚假披露;蓝田股份在股
票发行申报材料中?虚增无形资产1100万元、虚增银行存款2770万元;四通高科虚假披露上
市募集资金的使用情况、虚假披露公司的资产、收入、利润的财务报告;此外?还包括飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为?类似此种情况屡见不鲜。
12 信息披露不充分
表现为公司对应披露的信息不作全面的披露?而是采取避重就轻的手法?故意夸大部分事实、隐瞒部分事实?误导投资者。有的公司甚至对一些重大事件不予披露?如深发展动用3.11亿
元直接炒作本公司股票;佛山照明在违规贷款6.3亿元给银行和证券公司。这些重大的违法、违规事件在被查处之前有关公司根本没有通过任何方式予以披露。
13 信息披露不及时
《股票发行与交易管理暂行条例》规定:发生可能对上市公司股票市场价格产生较大影响、
而投资人尚未得知的重大事件时?上市公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所
和证监会?并向社会公布?说明事件的实质。这一规定对于防止知道未公开信息的内幕人士进
行内幕交易有积极的意义。不过?信息披露不及时的现象也是时有发生?如:97年6月石家庄
宝石电子公司市场畏缩?黑白玻壳及显像管生产线相继停产?这一重大生产经营环境变化的情况在年报中没有公布?直到1998年4月30日才予以披露。
14 会计信息披露不规范
企业会计信息披露违规、随意。诸如报喜不报忧;部分公司信息披露缺乏严肃性?随意调整利润分配;中期报告过于简略?无法进行财务分析与评价;部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据;与公司相关的市场竞争、通货膨胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全?或根本就不披露。
2 我国上市公司会计信息披露存在问题的深层原因
我国的一些上市公司为什么热衷于披露虚假的会计信息?且能够违规披露、控制信息?又屡禁不止呢?分析其深层原因?主要有以下几个方面:
21 巨大的利益诱惑
有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益?从股票市场上“圈”到更多的资金?目无法纪?肆意编造虚假会计信息;而有些中介机构、管理部门为了从中“分得一杯羹”?增加自己的收入和利益?在虚假会计信息生成和传播过程中?也扮演了不光彩的角色。我们以股份公司的成立、上市为线索?对虚假会计信息的产生、披露进行分析。由于我国特殊的经济环境?许多股份公司都是由国有企业改组而成。有些国有企业为了改组成功?获得向社会公开发行股票的资格?就在资产评估和财务报表上大做手脚?以求通过证券委的审批。不仅企业本身乐于这样作假?当地政府也往往支持这样做。因为成立股份公司既能筹集到数量可观的资金发展地方经济?又能提高地方政府的工作业绩。有了地方政府的支持?其他的问题便会迎刃而解。而公司上市后?有些经营亏损的企业?为了满足增发新股或者配股的条件?提高配股的价格?达到从资本市场上捞到更多资金的目的?经常采用虚增利润、少报亏损的方法?制造、披露虚假会计信息?欺骗投资者。
22 违规成本低廉
具体表现有二:一是被揭露的概率很小;从前面分析可以看出?围绕着公司会计信息造假?涉及到很多单位和人员?有些本来是执法者?但不认真执法?反而与公司串通一气?合伙作弊?使造假信息更具隐蔽性?增加了查处的难度。另外?上市公司的数量越来越多?公告的会计信息也越来越多?其中虚假信息占有相当多的比例?可以说查不胜查?被揭露的概率很小。二是即使被揭露出来?处罚的力度也不够大?违法的机会成本很小。我国现已发布的有关惩治造假的规定过轻过宽。比如《公司法》第212条规定“公司向股东和社会公众提出虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的?对直接责任的主管人员和其他直接人员处以一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的?依法追究刑事责任。”还有不少条文只是罗列“不得”有这样或
那样行为?却没有“违反了怎么处理”的后文。这类条文的规定?不仅威慑力不足?而且明示造假行为预期“成本”的上限?对于胆敢冒险的造假行为?倒起了“鼓动作用”。这样?只要造假的预期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财?“造假者就有‘博弈’的理由和冲动”。
23 政出多门导致会计信息披露不规范
目前?我国的法律体系尚不完善?这一点在证券市场的立法上表现得十分明显。政出多门造成部门之间相互协调困难?权责界定不清?必然导致上市公司的行为缺少有效的监督。尽管中国证监会颁布了多项信息披露的准则?但作为报告主要部分的财务报表及财务报表信息的生成则是根据财政部会计制度制定的。由于两者职责不明又缺乏协调和沟通?披露要求缺乏一致性?造成执行中的混乱?给披露虚假信息创造了可乘之机。
24 会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假会计信息的产生和披露提供了诱因和可能
目前?我国上市公司的会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性。如同一项会计事项的处理存在着多种被选的会计处理方法。多种会计处理方法并存为企业进行会计操纵提供了方便之门?造成部分上市公司为了配股“扭亏”、“保壳”、兑现管理人员奖金、平衡实际盈利与预测盈利等目的?利用准则、制度给予的“活动空间”进行会计操纵?从而使会计信息不公允、失真。
3 解决我国上市公司会计信息披露问题的对策
当前我国上市公司会计信息披露存在问题的根源在于上市公司会计信息虚假?要解决信息披露存在的问题?关键是治理虚假的会计信息。解决当前我国上市公司会计信息虚假及披露问题的主要对策有以下几点。
31 加强对上市公司的治理
虚假会计信息从生成到披露要涉及多个市场主体?仿佛是一个链条?环环相接?而上市公司是产生、披露虚假信息的源头?应该是治理的重点。对上市公司的治理?要从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。首先?要对他们经常进行法制教育和职业道德教育?使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识?建立起诚信为本、依法经营的理念?从根本上治理虚假会计信息。其次?要从制度安排上减少虚假信息的产生。一是要完善公司治理结构;二是要完善公司内部会计控制体系?对公司的各项经济活动实施严格的控制?规范财务行为?以此保证会计信息的真实与完整。
32 加强对中介机构的外部监管
要想保证中介机构对上市公司的监督质量?首先?中介机构自身要本着对广大投资者负责的态度?不断提高自己的职业道德素质和执业水平。其次?作为中介机构的主管部门要真正担负起约束中介机构行为的责任;一旦中介机构出现有违职业道德或失职行为?作为管理部门决不能姑息迁就?应加大处罚力度。
33 加强会计信息披露监管
在股票市场上?对于无足够股份参与管理的大众投资者来说?公司披露的信息是投资者决策的最直接的信息来源。持续的信息披露制度有利于消除股票市场信息的不对称和不充分?抑制内幕交易和欺诈行为?实现股票市场的透明和规范。对公司业绩信息和关联交易信息一定要进行严格审查?发现有欺诈行为者?要依法严惩。尽早引入民事赔偿制度?对发布虚假信息给投资者造成的损失应由上市公司予以经济赔偿。另外?为了提高上市公司信息披露的及时性?要从制度上规定他们加大信息披露的频率。
34 严格执法?加大处罚力度
为了提高会计信息质量?我国政府有关部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制度?如《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《上市公司财务报表披
露细则》等。这些法规和制度尽管还有待进一步完善?但是只要认真执行?基本能够保证会计信息的质量?更不会出现蓄意造假的现象。所以?目前最大的问题是有的单位知法犯法?阳奉阴违。为此?要加大相关法规、制度执行情况的检查力度;针对造假违规成本低?对那些敢于铤而走险单位和个人?建立更为严厉的制裁措施?加大处罚力度使造假者名声扫地?甚至倾家荡产?饱受牢狱之苦?以警示后来者不敢重蹈覆辙。
上市公司信息披露常见问题
附件： 10-1上市公司信息披露常见问题（第一期）——电子化报送中的常见问题 为提高上市公司信息披露工作的质量和效率, 上海证券交易所（以下简称“上证所”）对日常监管中发现的信息披露常见问题进行了总结梳理,并以《上市公司信息披露常见问题》的形式分期对外发布。 上证所于2012年12月3日启用了上市公司信息披露电子化系统（以下简称“电子化系统”），本期《上市公司信息披露常见问题》的内容主要涉及上市公司在电子化报送中的常见问题及其正确做法。 一、公告类别 1、上市公司将股东大会召开通知与董事会决议公告合并披露，如“XXX公司关于XXX董事会决议公告暨召开XXX股东大会的通知”。 正确做法：上市公司应遵循“一一对应”原则，将上述公告拆分为“0201董事会决议”和“0301股东大会召开通知”两个临时公告，分别披露。 2、上市公司董事会审议事项中包括修订公司章程议案，但
上市公司未将修订公司章程事项以单独公告披露，而仅作为董事会决议公告的附件披露。 正确做法：当上市公司董事会审议了包括修订公司章程等议案时，应以“2707 公司章程发生修订”公告类别单独披露修订公司章程事宜，并在公告中注明董事会审议情况，而不能仅作为董事会决议公告的附件披露。 3、上市公司披露月度经营数据、签订协议、新建项目等事项，选择“9901 其它披露事项”作为公告类别。 正确做法：披露月度经营数据应选择公告类别“0808定期经营数据”，披露签订协议应选择公告类别“0419签订合同”，披露新建项目应选择公告类别“0421 新建项目”。只有在应披露的事项没有对应的具体公告类别可供选择的情况下，才可以选择兜底的公告类别“9901 其它披露事项”。 二、公告编号 4、上市公司提交临时公告时未在系统中填写公告编号。 正确做法：上市公司为披露义务主体时，临时公告必须填写编号。上市公司在系统中填写的公告编号应与公告文本中的编号保持一致，且相邻编号应保持连续。但披露定期报告无需填写公告编号。 5、披露“收购报告书全文”及“减持简式权益变动报告书”时，填写了公告编号。
综述会计信息披露制度
综述会计信息披露制度 1上市公司外部影响因素 我国并没有建立统一的会计披露管制体系，监督体系还不够完善，存在着监管效率不高的情况。我国没有建立适合国情的惩防体系，对会计信息披露虚假情况没有做统一的规定，使得我国很多上市公司各自为政，披露不规范的现象泛滥，法律法规还不能跟上飞速发展的证券市场要求，出现了不配套的情况。虽然我国规范上市公司虽然我国规范上市公司的法律体系已初步形成，但必须看到，由于我国的证券市场起步较晚，体系还存在许多不足，一些法规出台严重滞后于实践的发展，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”，缺乏预见性和实用性。 2提高我国上市公司会计信息披露质量的建议 2.1规范会计信息披露的质量 2.1.1加强对上市公司的治理，加大对上市公司信息披露违法的处罚力度 由于资本市场对上市公司的巨大利益诱惑，已然上市公司已经是产生、披露虚假信息的源头。首先必须对公司的各项经济活动实施严格控制，规范财务行为，以保证会计信息的真实与完整。其次提高对信息披露违规案件的查处效率，加大处罚力度，提高违规成本，促使
上市公司对自己的披露行为严格要求。 2.2健全和完善公司治理机构完善上市公司的法人治理机构，规范上市公司运作。建立合理的股权结构，大力促进上市公司的产权改革，建立健全股东的产权监督机制，协调董事会和监事会的职能，建立起适用于所有董事的受托责任概念，建立有效的激励约束机制，确保经营者行为的长期规范化。只有健全上市公司治理结构，才可能治理内部人控制问题，预防和制止管理人员不尊重或损害股东利益的行为，从源头上遏制虚假信息的产生。 2.3完善信息披露事务管理制度，规范信息披露的内部流程 采取措施强化敏感信息的内部排查、收集、传播和报送机制，明确各级信息披露责任人的披露责任和信息披洲露的归口管理，并且要开展普及教育，增强各级管理人员的责任意识，使其明确各自需尽的义务和应负的责任，避免管理人员因不懂而无意识违规。 2.2改进信息披露制度 2.2.1建立合理信息披露管制体系 在我国会计信息披露的现状中，会计信息失真是一个重要问题。近年来，国家规范了上市公司的信息披露行为，增强了上市公司信息的真实性、充分性和完整性，提高了投资者所获取信息的质量。政府对信息披露进行监管是必要的，但监管并不是万能的，还有监管成本的存在，这个问题的解决主要还是通过发展会计信息的市场调节，通过市场来解决会计信息
我国上市公司会计信息披露问题及解决方案
我国上市能源公司会计信息披露问题及解决方案 摘要 市场经济的进一步发展，长期金融市场也随之进一步的市场化。我们国家上市企业在不停的增加，市场占有率继续增大，影响力也跟着提升。上市企业的财务报告信息能够有效呈现该企业的营运效果以及实际的财务情况，同时，也对企业股东、投资人以及管理层和债权人等利益相关者进行投资以及决定策略方案等均有相当程度的影响，另外也影响了他们的利益分配；内部控制评价信息是一项非常关键的非财务信息，可以有效呈现内部控制规划和执行是不是有实际意义，内部控制能不能得到真正的落实，决定了财务报告信息质量的优劣。所以，内部控制评价信息与财务报告信息关系密切。 本文基于内部控制评价报告信息和财务报告信息的公布发表层面研究剖析了我们国家上市企业会计信息的公开。深入剖析了财务报告信息和内部控制评价报告信息以及会计信息的公布发表所遇到的难题，从内外两个层面研究问题产生的根源。同时基于借用和参考了美国上市企业会计信息披露体系的前提下，针对我们国家上市企业会计信息披露所存在的问题给出对应之策。 【关键词】上市公司会计信息信息披露问题研究
1.引言 我们国家证券市场从1980年代开始发展到现在，上市企业会计信息披露已经有了相对完备和标准的法律法规系统，针对性的执法也愈来愈严格。具体到上市企业财务报告和内部控制评价报告信息披露层面，也有了许多值得肯定的地方，这两项披露的水平不断提升。不过从中国证券监督管理委员会和证券交易所公开的惩治上市企业案例来分析，大部分的违规还是信息披露不按规定进行，在证券交易所对上市企业的具体惩治中仍然占据着绝对多数。基于财务报告和内部控制评价报告信息的产生以及运用层面而言，这两者均能有效呈现该企业的营运效果，实际的财务情况，内部控制的具体情况，对企业股东、投资人以及管理层和债权人等利益相关者进行投资以及决定策略方案等均有相当程度的影响，另外也影响了他们的利益分配。两者实际质量的优劣，对证券市场有着相当程度的影响，当然也能有效影响着全部资本市场的营运效益，影响着资本资源的合理分配和使用，同时也左右着国家干预举措作用到经济层面的多少。 1.1研究背景与研究意义 1.1.1 研究背景 市场经济的进一步发展，长期金融市场也随之进一步的市场化。资本市场的实际运行效益，受到了会计信息的影响。会计信息的披露是不是客观，有没有完全，透明度的大小，均能有效影响着资本市场的运转效益，也决定着资源配置的有效性。会计信息的生产者是更是企业，上市企业的会计信息生成过程由会计师事务所监督，这个信息的披露全程则由中国证券监督管理委员会和证券交易所监督管理。上市企业会计信息的使用者包括了投资人，上市企业会计信息披露质量的优劣对于投资人以及所有利益相关者的投资决策有着决定性影响。在两者的传输渠道中，投资人能够得到真实客观的信息根本在于，传输中所有节点均真实可靠，同时对他们的监督管理能够真正落实。所以，必须进一步规范和健全会计信息的产生和披露过程，确保证券市场标准化的运作，尽可能的维护上市企业利益相关者的各种权益。
上公司会计信息披露质量研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文
（2011届） 毕业论文（设计） 题目：上市公司会计信息披露质量研究 姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称：
我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日
学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日
摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究
企业环境会计信息披露问题研究
（2011 届）本科毕业设计（论文）题目企业环境 会计信息披露问题研究学院商学院专业会计学班 级会计071学号学生姓名指导教师会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的 材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名：签名日期：2011 年5 月12 日会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名：签名日期：2011 年5 月12 日会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）摘要：建立资源节约型、环境友好型的和谐社会，要求我们加强对环境资源的管理与控制。会计作为一种微观管理工具，理所应当在环境管理方面发挥应有的作用。环境会计的产生与发展适应了全球环境管理的需要，而环境会计信息披露作为环境会计的重要组成部分，能够揭示环境
资源利用以及环境污染治理的情况，履行环境受托责任，成为现代企业可持续发展的必然选择。本文首先阐述了环境会计以及环境会计信息披露的基本概念以及信息披露的内容和原则；接着研究对比了国内外环境会计信息披露的现状然后通过四方面指出了我国目前企业环境会计信息披露存在的问题；阐述了对改善和加强我国企业环境会计信息披露的见解。关键词：环境会计；会计信息披露；环境会计信息披露I 会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）Abstract ：To establish a resource-saving and environment-friendly societyrequires us to strengthen the management and control of environmental resources. As atool for micro-management accounting should play its due role in environmentalmanagement. Generation in the development of environmental accounting adapted tothe needs of global environmental management the environmental disclosure as animportant part of environmental accounting can reveal the use of environmentalresources and environmental pollution situation carry out Environmental accountability.So it Become a modern enterprise inevitable choice for sustainable development. This article first expounded environmental accounting and environme ntalaccounting information disclosure’s characteristics and the meaning. Then introducedthe theory of
上交所上市公司信息披露常见问题(第二期)
附件： 上市公司信息披露常见问题（第二期）——年报披露相关工作中的常见问题 一、业绩预告 (2) 二、董监高、股东买卖股票 (3) 三、利润分配 (4) 四、每股收益计算和披露 (6) 五、关联交易 (7) 六、实际控制人披露 (8) 七、涉及融资融券的前十大股东披露 (9) 八、董事出席情况 (11) 九、董监高任职 (12) 十、董事会报告 (12) 十一、年度股东大会 (13) 十二、改聘会计师事务所 (13) 十三、资金占用 (13) 十四、重大诉讼和政府补助披露 (14) 十五、业绩承诺与预测 (15) 十六、连续亏损导致债券暂停上市 (16) 十七、特殊行业公司披露 (16) 十八、股权激励会计处理 (17) 十九、会计估计变更 (17) 二十、财务信息更正 (18) 二十一、非标意见专项说明 (18) 二十二、内控报告披露 (19) 二十三、审计报告的披露 (19) 二十四、财务报表附注 (19) 二十五、XBRL实例文档 (20) 二十六、保荐责任 (20) 二十七、年报差错责任 (21) 二十八、内幕知情人报备 (21)
本期《上市公司信息披露常见问题》的内容主要涉及上市公司年度报告的编制、披露及相关工作中的常见问题及其正确做法，供各上市公司参考。 一、业绩预告 1. 某上市公司于2013 年2 月5 日披露2012 年度业绩预告, 预计业绩增长超过50%,公司解释称未能在1 月底前进行业绩预告的原因是公司与年审会计师对政府补助的会计处理以及房地产业务的收入确认等事项发生分歧所致。 正确做法：根据《上市规则》第11.3.1 条规定，上市公司预计年度经营业绩将出现亏损、变动幅度超过50% 以及扭亏为盈等情形的，应当在会计年度结束后一个月内进行业绩预告，即上市公司最晚应于1 月31 日披露，并于公告日的前一交易日向本所提交公告。有鉴于此，建议上市公司尽早就影响年度业绩预测的重大不确定事项进行梳理，董事会审计委员会、财务部门提前与年审会计师进行充分沟通，并及时通报公司负责信息披露事务部门，以避免公司因会计处理事项不确定、沟通不畅等原因导致业绩预告违规。 2. 某上市公司于2012 年1 月10 日披露业绩预告，预计净利润同比增长60% 。年报披露前，公司又预计本期净利润同比将增长超过120% ，但公司未及时刊登业绩预告更正公告。 正确做法：根据《上市规则》第11.3.3 条规定，上市公司披露业绩预告后，又预计本期业绩与已披露的业绩预告情况差异较大的，应当及时发布业绩预告更正公告。本所《临时公告格式指引第三十号上市公
我国中小企业会计信息披露制度初探
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表 学生姓名：学号：专业：会计学
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：学号：专业：会计学 毕业设计（论文）题目：我国中小企业会计信息披露制度初探
论文原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《我国中小企业会计信息披露初探》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 日期：2014 年09 月01 日
摘要 近年来，随着经济的发展，我国中小企业会计信息披露工作不断规范，信息披露的质量也稳步上升。现阶段随着一系列改革措施的出台，会计信息披露制度正在朝着更加完善和合理的方向发展，这也对会计信息披露制度提出了更高的要求。但是我国中小企业会计信息披露的现状却不容乐观，会计信息披露中存在的问题严重滞后于企业的发展，例如：会计信息披露的内容不完整、会计信息披露的实用性较差等。这就需要通过找出会计信息披露中存在的问题，利用相关对策来完善会计信息披露制度，这样有利于更好地满足利益相关者的需求，有利于帮助公司未来管理更加完善，有利于促进我国未来的经济发展。 因此，本文从会计信息披露中存在的概念入手，阐述其内容及作用，针对会计信息披露中存在的问题提出了规范会计信息披露的对策。 关键词：会计信息披露，中小企业，对策
高级财务会计 第12章 上市公司信息披露
第十二章上市公司信息披露 一、单项选择题 1.在上市公司会计信息披露体系中，（）属于临时性报告。 A.招股说明书 B.季度报告 C.公司并购公告 D.上市公告书 2.在上市公司会计信息披露的质量要求中，其首要的质量特征是（）。 A.谨慎原则 B.一致性 C.真实性 D.决策有用性 3.上市公司招股说明书中（）不属于“发行人基本情况”所包括的信息。 A.同业竞争与关联交易 B.发行人技术 C.发行人业务 D.发行人内部组织结构设置及运行情况 4.上市公司分部报告是（）。 A.月度报告 B.年度报告 C.季度报告 D.旬报告 5.上市公司更换为其审计的会计师事务属于（）。 A.上市公司首次披露 B.上市公司定期报告 C.上市公司临时报告 D.上市公司其他披露 6.上市公司招股说明书是（）。 A.强制性信息披露 B.自愿性信息披露 C.强制性为主与自愿性为辅相结合的信息披露 D.上市公司信息披露的最高要求 二、多项选择题 1.上市公司会计信息定期披露的是（）。 A．年度报告B．中期报告 C．季度报告D．公司收购公告 E．配股公告 2.上市公司年度报告的构成是（）。 A．审计报告B．会计报表 C．董事会报告D．会计报表附注 E．独立董事报告 3.中期报告编制的几个观点是（）。 A．本期营业观B．损益满计观 C．独立观D．一体观 E．实质重于形式 4.倾向于采用独立观编制中期报告的国家和地区有（）。 A．中国B．英国 C．加拿大D．新西兰 E. 美国 5.上市公司常用的分部报告形式包括（）。 A．以业务分部为报告主体B．以资产所在地的地区分部为报告主体C．以客户所在地的地区分部为报告主体D．以上市公司销售部门所在地为报告主体 E. 以上市公司责任中心为报告主体 6.属于上市公司应披露的重要事项包括（）。
上市公司会计信息披露违规问题研究
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/0514315377.html, 上市公司会计信息披露违规问题研究 作者：黄秀龙 来源：《中国集体经济》2016年第01期 摘要：文章立足于我国上市公司的现状和未来发展，从我国的国情出发，研究我国上市公司会计信息披露机制存在的问题，使政策更趋于合理化，促进并规范和发展我国的资本市场，使上市公司的治理结构更趋科学，上市公司的发展更加规范，理论意义和现实意义都很重要。 关键词：上市公司；会计信息；披露 一、引言 证券市场伴随着我国经济体制的不断深入改革和发展，其发展潜力和重要性已经越来越明显。资本市场健康发展依赖于我国上市公司会计信息披露的合理机制，各方关注的焦点在于上市公司会计信息的披露质量如何提升。本文从上市公司会计信息披露质量的内涵分析入手，以分析论证影响上市公司会计信息披露质量的各类因素为基础，设想建立分析上市公司会计信息披露质量的框架，提出了有针对性地解决目前信息披露质量低下的基本方案，对于上市公司治理结构的完善，上市公司发展的规范，我国资本市场的规范和发展的促进，理论意义和现实意义都很重要。 二、我国上市公司会计信息披露存在问题的成因分析 我国上市公司会计信息披露，以及问题的产生和解决都具有特殊性，是由仍处在一个不断完善和发展过程中的我国的上市公司及其存在的金融体制、资本市场体系和经济体制决定的。分析我国的一些上市公司控制信息、披露虚假的会计信息屡禁不止现象的其深层原因，主要有三个：一是我国上市公司公司生存压力；二是公司业绩压力；三是自体制与制度安排带来的压力。 （一）上市公司会计信息披露过程质量一般因素 根据上市公司的各会计质量的组成要素在信息披露过程中的反映，从中所体现的披露信息的明晰性、全面性、及时性以及对所披露的会计信息易得性等方面。具体分析情况如表1所示。 （二）上市公司会计信息披露问题的严峻现状 尽管我国的上市公司的会计信息披露的整体水平己经有了明显的提高，但是上市公司会计信息的造假行为仍然层出不穷，中国资本市场仍旧需要更加严厉的监管政策和严厉的监管方。我国上市公司会计信息披露存在的主要问题包括会计信息披露不真实、不恰当、不及时和不规
我国企业环境会计信息披露的方法与模式
我国企业环境会计信息披露的方法与模式 一、我国信息披露的现状 1、披露信息的少，并且多集中于重污染行业 对沪深两地上市的82家化工行业上市的2003-2004年的年报进行分析发现，2003年在年报中进行环境信息披露的企业有53家，2004年有54家，分别占企业总数的64.63%和65.85%，虽然都超过半数，但从比例来看，并不是很高。 化工行业的上市中尚有超过30%的企业没有在年报中披露任何环境会计信息，可以推断那些非上市企业由于信息披露压力相对较小，披露的情况也会更差。 2、披露内容可比性不强，相关性及明晰性不够 从披露的具体内容上看,企业对环境会计信息披露是零散的、不系统的，且公布的环境资料不全面。现有的对环境信息的披露内容,仅仅是对环保情况、环保因素制约、环保风险及其对策、对环保风险的技改项目、高度依赖后期资源的状况及对策、通过环保质量认证等资料进行的简单披露。 3、缺乏统一的环境信息披露法规、准则 我国有关环境会计信息披露的法规、准则严重不足，符合国情的企业环境会计理论与方法体系尚不完善，因此理论上缺少统一的规则、方法和专业标准，没有形成一套完整的信息披露体系。 二、我国企业环境会计信息披露的方法 1、文字叙述的方法 文字叙述的方法是最基本和最简单的做法。不但在传统会计中一直得到，事实上，在新兴的环境会计信息披露中也是可以较为广泛的。但这种方法运用在环境会计信息披露中存在着局限性，如提供的信息很难在企业之间进行横向比较；以文字叙述形式披露的信息容易扩大其业绩，有可能使企业在编制有关报告时修改过去的目标，根据业绩另定目标，从而使企业业绩不低于目标，给信息使用者留下虚假的印象。 因此，文字叙述法作为最基本的一种方法，适用于一些补充资料或辅助信息的披露，尤其适用于那些还未能纳入环境会计核算体系的环境资源以及不能或不便定量计量和反映的环境信息。 2、指标体系法
我国上市公司信息披露问题分析及建议
我国上市公司信息披露问题分析及建议 李泽轩 一、我国上市公司信息披露的现状 证券市场一直都在不断发展，近些年上市公司的信息披露问题越来越多，投资者的权益因为上市公司的信息披露问题而不断受到损害。这些十分不利于我国上市公司的形象和信誉。因此，完善信息披露对证券市场非常重要。合理的信息披露，可以提高市场透明度，维护投资者合法权益。信息披露这一问题一直是财务研究的薄弱环节。本文将深刻分析上市公司信息披露问题，并提出完善建议，这对证券市场信息披露制度的发展将有十分的重要意义。 二、我国信息披露存在的主要问题 （一）信息披露随意性 上市公司经常将没有经过严格审核的报表，在报刊上进行披露，还有一些上市公司在报表中使用模棱两可的语言，误导投资者的决策。国家的规范性法规未能引起一些上市公司的重视，很多公司对此态度也缺乏一定的严肃性。无论是信息披露的方式、内容还是披露 时间上都表现了极大的随意性。 （二）信息披露片面性 很多上市公司会在上市报告书、招股说明书中，夸大其词的形容自己的长期发展以及投资项目和重大决策。但却不会过多的描述自己公司存在的缺陷，在信息披露时模棱两可。这样就美化了公司的市场形象，也在投资者心中树立了良好的信誉。可以优化各项经营指标，更容易拥有再融资资格。 （三）信息披露不真实 真实准确的披露信息是上市公司的应尽义务。披露的信息不真实会误导投资者，损害投资者的利益。所谓信息真实性，是指被披露的信息应该是确定的，不应有虚构或者虚假的内容。所谓信息准确性，是指公开的信息应该严谨周全的说明公司现实状况。不能误导有误导描述。主要表现在以下方面：披露的财务信息不真实，一些公司管理层为了股票市价，经营业绩评价，经济利益，公司信誉等。在编制财务报表时，经常虚增利润，弄虚作假。在信息披露时夸大公司的资产规模和经济实力，以达到吸引投资者的目的。这些违规行为会影响投资者的决策，投资者无法得到正确信息从而做出错误的决策，间接损害投资者的利益。（四）信息披露被动性
我国上市公司会计信息披露的现状及其完善
目录第一章前言 (1) 第二章信息披露制度的概述................................................... 2 2.1涵义..................................................................... 2 2.2起源..................................................................... 2 2.3信息披露理论研究......................................................... 3 2.4会计信息披露的分析....................................................... 3 2.4.1会计信息披露的性质..................................................... 3 2.4.2会计信息披露的纳什均衡——会计准则. (5) 2.4.3会计准则实施的有力保证................................................. 7 第三章我国上市公司信息披露制度的现状....................................... 8 3.1 我国上市公司信息披露制 度体系框架......................................... 8 3.1.1证券规范中相关的信息披露制度........................................... 9 3.1.2会计规范中相关法律法规................................................ 11 3.1.3审计规范中的《注册会计师法》和独立审计准则体系........................ 12 3.2我国上市公司信息披露制度的保障措施...................................... 12 3.2.1资料鉴证制度.......................................................... 12 3.2.2审核监管制度.......................................................... 13 3.2.3法律责任保障制度...................................................... 13 3.3我国上市公司信息披露制度存在的问题...................................... 14 3.3.1立法滞后变动较大.................................................... 14 3.3.2制度
我国上市公司会计信息披露问题研究
内容和要求： 题目内容： 上市公司已成为带动我国经济发展的重要力量。分析上市公司会计信息披露存在的问题，研究改善上市公司会计信息披露问题的对策，有助于提高我国上市公司经营管理水平，提高经济效益，增强竞争实力，促进上市公司的健康发展。论文应包括：第一，上市公司会计信息披露的重要性；第二，上市公司会计信息披露中存在的问题及原因分析；第三，上市公司会计信息披露中存在问题的解决对策。 任务要求： 一、内容要求。要求查阅相关资料，分析上市公司会计信息披露问题，在此基础上提出自己的观点。根据上述内容，按既定进度进行文献调研，对数据资料整理分析、提交纲要、写作论文。按照学校毕业论文的要求，查阅文献至少在10篇以上。要求论文的论点明确，数据可靠、结构合理、脉络清晰、重点突出；论据与分析过程严谨、全面，论证充分；论文书写规范，恰当举例说明问题；运用所学专业基础理论和专业知识、理论联系实际，分析研究和解决问题。 二、方法要求。本研究可以分以下步骤进行，首先在查阅文献上，采用文献法，编制论文提纲；其次确定选择合适的案例进行分析；最后写论文过程要符合学术研究及伦理。 三、时间要求。根据学院要求，严格按照社会管理系关于“毕业生论文要求与安排”的时间节点提交阶段性成果，按时提交开题报告，在完成论文初稿、二稿、三稿等每一阶段性工作，以此保证论文质量。在此基础上定稿准备答辩。 四、形式要求。论文要独立写作。对所的研究资料要深入思考，观点明确，论文结构要完整。写作格式要符合要求，语言文字通顺流畅、严谨、言简意赅。认真确定论文的各级标题，引文、参考文献的著录要符合学术规范要求。
我国上市公司会计信息披露问题研究 摘要：会计信息披露是上市公司信息披露的核心内容，准确、完整、全面的会计信息披露是促进证券市场稳定与繁荣的基本前提，也是维护信息使用者合法权益的重要保障。规范上市公司会计信息披露有助于建立和维护证券市场的正常秩序，对推动整个证券市场的快速稳定发展具有重要意义。本文就上市公司会计信息披露对促进证券市场发展和维护信息使用者的合法权益的重要性入手，首先明确当前上市公司会计信息披露存在的主要问题，其次分析造成这些问题的主要原因，最后提出解决相关问题的对策。 关键词：上市公司，会计信息披露，问题，对策
会计信息披露质量及其经济后果
会计信息披露质量及其经济后果 [摘要]本文以机构投资者、个人投资者、债权人、上市公司、中介机构、政府部门等利益相关者为调查对象，基于会计信息披露质量特征，采用问卷调查的方法考察了我国上市公司会计信息披露的质量及其经济后果。 一、引言 为了提高我国企业会计信息质量，全国人大、国务院、财政部与中国证监会等先后制定并发布了数十项相关的法律、法规与制度，如《会计法》、《公司法》、《证券法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》(包括基本准则与38个具体准则)、《企业财务会计报告条例》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则》等等，上市公司逐渐步入了规范化的信息披露的轨道。然而，从1997年琼民源案发，到后来的红光实业、东方锅炉、蓝田股份、黎明股份、通海高科、麦科特、猴王股份、亿安科技、银广厦等重大不实信息披露案件的频频发生，严重损害了利益相关者的利益，证券市场面临着严重的诚信危机。本文采用问卷调查的方法，考察了在目前“假账丑闻”盛行的背景下，利益相关者对我国上市公司信息披露状况的真实感受，为证券监管决策和上市公司规范运作提供有益的参考。 二、信息披露质量及其经济后果：问卷调查的初步证据 (一)研究方法 我们以会计信息披露质量特征为调查内容，并于2005年8月至2006年1月进行了问卷调查。调查对象包括：机构投资者、个人投资者、债权人、上市公司、中介机构和政府部门等。我们要求被调查者以信息使用者的身份回答问卷调查表中的有关事项。除个人投资者采用征询方式外，其余采用封闭式并全部采用邮寄方式发放和回收，问卷回收分布在我国25个省、自治区和直辖市。问卷调查表的有关情况见表1。 (二)调查结果及其分析 本次调查内容有别于其他关于会计信息质量特征的研究。我们从行为人的行为动机来界定了会计信息披露质量特征。由于篇幅有限，本文只报告了包括可靠性、相关性、可理解性、及时性、充分性、可比性、中立性和重要性等八个方面的调查结果及其分析结论。 1．上市公司信息披露的可靠性分析 现代会计的发展已经历经五百年，它的理论、方法、内容、形式都发生了深刻的变化。但是，会计数据和会计信息必须反映企业的经济真实这一基本要求却
我国企业环境会计信息披露研究
我国企业环境会计信息披露研究 摘要：改革开放以来，伴随着我国经济的不断前进，工厂数量不断增加，加之，我国人口数量的增加，城市化进程的加快，对我国的环境产生了不小的压力，使得各种资源、环境问题频现。由于环境问题的日益凸显，逐渐引起了人们的重视，不论是在思想，还是实际行动都有着显示的改善。在环境问题的大背景下，会计领域中，产生了环境会计信息披露，这是会计业务的一项新的拓展，那么我国企业环境会计信息披露情况如何? 关键词：环境会计信息披露研究 一、引言 我国人口数量虽然在增速有所降低，但是由于人口基数大，每年新增人口数量仍是不小数字，我国探明储量较多资源在人口基数上都成为了稀缺资源，原本在总量在世界上排到前三的资源，人均占有量就排在了大多数国家的后面。随着我国经济的发展，工厂数量的不断增加，不计环境代价的生产，使得环境破坏严重，河流的污染、水土的流失、土地沙化、雾霾严重等等，这些环境问题日益的突显，对整个经济的可持续发展产生了严重的阻碍。上世纪70年代以来，为了保护环境各个国家相继出台了一些政策、法规，但是，这些法律和政策的收效显然不尽如人意。企业环境会计报告是对企业在经营的过程中对环境方面的投入与收益进行衡量的一种方式。它的产生反映了人们对于环境污染的加剧的不满，理论上环境会计信息的披露能够对环境的改善产生积极的影响，但是，实际中由于存在各种问题使得环境会计信息的披露作用没能得到应有的发挥。例如，政府方面，对于环境会计信息披露的规定却不是十分系统、详细。那么企业对环境会计信息应当如何进行详细、有效的披露?引发了社会各界的广泛关注。 二、环境会计信息披露理论基础 1、可持续发展理论 可持续发展是环境可持续发展、社会可持续发展、经济可持续发展，三者为一体、相互促进，该理论要求经济、社会的发展注意环境的保护、节约资源。在可持续理论的要求下，企业应当注意在生产的通知保护环境，在对外披露中，披露自身对于经济社会的可持续发展做出的贡献，将企业的环境保护支出和相对应的收益充分披
方案-如何提高会计信息披露质量
如何提高会计信息披露质量 '多年来，尽管“ 打假，财务治虚”的口号喊得很响，但最终在企业会计与理财上见效有限。虚企业、虚资产、虚盈实亏现象并不少见。会计信息披露存在的问题给我国的 带来诸多不良的负面影响，主要影响有：制造泡沫经济、扰乱经济秩序，失信于广大投资者，沉重打击投资者的信心，严重影响我国经过多年好不容易培育起来的资本市场的健康发展，使“三公”原则(公平、公开、公正)不能真正的体现，同时还影响我国会计向国际结轨的进程。\xa0 要逐步解决前述所反映的会计信息披露质量中存在的问题\xa0，笔者认为需要全 ，包括 部门、中介机构、上市公司内部等各个层面共同努力，采取各种综合治理措施： 建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度 建立、健全上市公司内部会计控制监督制度的目标应该是：保证公司财产安全与完整；控制有关数据的正确性与可靠性；保证会计资料真实完整；提高经营效率，防止舞弊，控制风险。要实现以上内部会计控制目标，光靠公司会计机构及会计人员的力量是不能完成的，还需要由单位负责人 单位有关部门及相关人员参与内控制度的建立和贯彻执行。内控目标的实现涉及单位经营管理的方方面面，有空间、时效和职工管理意识浓淡等问题，因此在建立公司内控制度时，要具有前瞻性，要统观时间与空间全局，通过在公司内部营造有利的控制 ，有效的会计系统和各种切合实际行之有效的控制程序，辅之以一定的控制手段如组织架构控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部 控制等，并将这些控制手段揉入到建立的各种经营管理的具体制度中，如固定资产的投资、采购、报废处理制度：物质进出保管使用管理制度：产品的保管与出库管理制度：现金收支与核算制度、费用报销审批制度等，因为这些控制制度，都与会计资料的真实性和完整性密切相关。建立科学有效的内部会计控制制度，不仅能有效保证会计信息资料报露的真实和完整性，而且它也是建立现代企业制度的重要内容之一。 努力提高财会人员的 素质和业务水平 无论做何种事情，人的因素始终是第一位的因素，上市公司的财务 包括所有会计信息披露的内容和体现的方式都与广大财务会计人员的思想行为和业务水准密切相关。要提高会计信息的披露质量，在对广大财会人员的要求方面应从两方面着手。第一，要在广大财会人员中建立起一种普遍的职业道德观念，一种为广大投资者负责任的观念，客观真实地反映每一项经济业务事项，在记录反映经济业务时，不受长官意志的约束任意改变应有的规则，按照朱\ue3f3基总理对广大财会人员提出的“不做假帐"的要求行事，并以此作为自已的职业道德要求约束；第二，要不断提高财会人员对业务范围不断拓展的实务操作水平。随着国民经济的发展和时代的进步，广大财会人员面临着“企业改制与会计改革"的双重任务，多年来，我国依照“会计法——会计准则——会计制度——企业会计制度"的会计宏观体制，已建立了较为完善的企业会计准则体系，二000年十二月二十九日部下发了《关于印发<企业会计制度>的通知》，二00一年的一月二十八日，财政部又制定了《企业会计准则——无形资产》等三项新准则和修订了《企业会计准则——现金流量表》等五项准则。从专业角度观察，企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成，涉及面广泛，内容丰富，尤其是关系到公司财务、会计、审计、评估的重大理论与实务问题的深度和广度是空前的，诸如：兼并与收购、公司重整、资产重组、债务重组、资产剥离(分离
我国会计信息披露的现状及完善
开题报告 一、论文题目：我国会计信息披露的现状及完善 二、选择本课题的目的、意义： 随着市场经济的发展，资本市场的市场化程度不断加深。我国上市公司数量不断增多，影响力逐渐加强。上市公司的财务报告信息能够直观反映其经营成果和财务状况，也直接影响着股东、债权人、投资者等利益相关者的投资决策和利益分配；内部控制评价信息作为一项重要的非财务信息，能够反映内部控制的设计及运行的有效性，内部控制的有效执行能够在一定程度上保证财务报告信息的质量。因此，财务报告信息和内部控制评价信息存在一定的关联性。本文从财务报告信息披露视角对我国上市公司会计信息披露进行了研究。 经过二十多年的发展，全国人大、证监会、财政部等制定了一系列规范上市公司财务信息和内部控制信息披露的法律法规，法律体系逐步健全，并不断与国际接轨，会计信息披露的统一性不断增强。上市公司对会计准则的理解水平和运用水平不断提高，已经基本能够按照相关会计准则和信息披露规范编制和披露财务信息。证监会、交易所等监管机构也投入大量精力对上市公司的会计信息披露进行监管，并取得了很大的成效，我国上市公司会计信息披露的整体质量不断提高。但从证监会和交易所对上市公司的处罚数据以及财政部发布的上市公司内部控制规范体系情况分析报告来看，仍有部分上市公司在披露财务报告信息和内部控制评价报告信息时存在问题。本文首先对我国上市公司会计信息披露的现状进行了论述，包括法律体系、会计信息披露的监管口径以及上市公司会计信息披露的整体状况。从财务报告信息披露、会计信息披露的监管两个角度分析了存在的问题，从内部和外部两个方面分析了问题存在的原因，并提出了完善我国上市公司会计信息披露的对策建议。 三、本文的写作思路： 本文在研究会计信息披露相关理论的基础上，指出了我国会计信息的披露的现状并分析了现状产生的根本成因，依据现有的披露体系从会计信息披露体系中的会计环境、会计信息质量特征、会计系统运行规范、会计系统的具体运行及会计系统的监督五个方面入手提出关于具体完善上市公司会计信息披露的对策，并结合我国目前所处知识经济时代的外部具体环境，在上市公司信息披露体系中加入网络化信息披露准
上市公司会计信息披露
对我国上市公司会计信息披露机制的思考上市公司的会计信息披露的目的是保证所有相关的信息得到最公平的披露，减少证券市场的信息不对称，提高市场的运作透明度，保护股东的利益。上市公司应当完整、准确、及时地披露财务报表，以及对投资者的决策有重大意义的信息，确保公司所有股东都受到公平和同等的待遇。本文从我国上市公司信息披露的现状来分析研究如何进一步规X 上市公司信息披露的机制。 一、上市公司会计信息披露中存在的问题 目前我国上市公司信息披露中主要存在以下两大类问题：信息披露的非主动性与信息披露的虚假性。 （一）信息披露的非主动性。上市公司往往把会计信息披露看作是一种额外的负担，而不是把它看作一种应该主动承担的义务和股东应该获得的权利，因而不是积极主动地去披露相关信息，而是抱着能够少披露就少披露，能够不披露就尽量不披露的心理。这种认识上的偏差使得上市公司在信息披露上处于一种被动应付的状况。 （二）信息披露的虚假性。这是目前我国上市公司信息披露中最严重、危害最大的问题。普遍存在的信息披露不充分并伴随着大规模的信息造假，是造成我国证券市场信息不对称的根本原因。由于对信息的产生及其客观性、真实性和有效性很难预期，买卖双方对股票价值的变化，判断就很不
确定；双方信息的不对称状况十分容易引起价格操纵，导致股票价格的严重扭曲，由此造成证券市场上供需双方大量的非理性投机。一方面加大了证券市场的风险，另一方面直接损害了投资者的利益。 1.虚增利润。股份XX申请其股票上市交易、股东配股、终止其股票上市等法律法规中的条文在对上市公司进行监 督管理的同时，也在客观上使得上市公司追逐账面利润、操纵盈利的动机。 2.募集资金使用情况披露不实。上市公司必须按照招股说明书所列的资金用途使用发行股票所募集的资金，如果改变用途必须经过股东大会批准。可是我国上市公司常常出现募集资金的使用情况与招股说明书不符。某些上市公司大股东利用其绝对控股的地位，改变资金用途时不征求其他股东意见，不履行及时公告义务，任意侵犯中小股东的利益。招股说明书中所谓的投资项目成为上市公司“圈钱”的工具。 3.披露内容虚假或具有误导性的信息。比起虚增利润而言，上市公司披露内容虚假或具有误导性的信息似乎有着更多更复杂的动机。为了上市，为了配股，为了收购成功……等等，不少上市公司出于这样或那样的原因进行了虚假陈述及信息误导。 4.盈利预测弄虚作假。盈利预测是上市公司对未来的经营成果所作的预计和测算，在很大程度上受到主观判断的影