中级财务会计考题及答案

单选题

1财务会计的目标是（A）A提供会计信息、2下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（A ）A一致性

3按照当前的市场条件重新取得资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为（Ｂ）B．重置成本

4企业应按照交易或事项的经济实质进行会计处理，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据。其所体现的会计信息质量要求是（C）。C．实质重于形式5按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B ）B.支付商品价款数万元

6在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求列示其利润，这一作法体现了（B）B．重要性原则7我国企业会计实务中的货币资金是指（D）。Ｄ．库存现金、银行存款和其他货币资金

8企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。D.营业外收入

9 根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可办理借款转存的是（B）B 一般存款账户

10下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（Ａ）。A．基本存款账户

11根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可用于企业支取职工工资、奖金的是（ A ）A．基本存款账户

12下列银行转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ B ）B支票结算

13下列各项中，不属于其他货币资金内容的是（ B ） B备用金

14购入原材料用银行汇票结算，此时应贷记的会计科目是（ C ）C 其他货币资金

15下列存款不通过“其他货币资金”帐户核算的是（ D ）D转账支票存款

16下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是( D )。D. 信用保证金存款17企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。对该笔存款，企业的核算账户为（Ｄ）D．其他货币资金

18采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（Ｄ）D．库存现金或银行存款

19根据〈银行结算办法〉的规定，不定额银行本票的金额起点为（ A ）。A．100元20一张带息应收票据，面值100 000元，年利率9%，三个月到期。则该票据的到期金额为（ C ）C 102 250元

21 2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据票面金额为1 000 000元，2009年5月31日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元；银行贴现息为900元，则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。D．减少财务费用300元

22 2006年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据票面金额为1 000 000元，至2006年5月31日止已累计计提利息1 000元并登记入账，票据剩余期间尚未计提利息1 200元；贴现时支付银行贴现息为900元。则该票据贴现时，贴现企业应计入财务费用的金额为（ D）D．— 300元

23某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元，出票日为20×8年4月20日，票面利率为12%，期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%，则该票据的贴现息为( Ａ )A．50.5

24应收账款的产生原因是（B ）。B.赊销25应收账款是由( Ｃ)而产生的。C．赊销业务

26某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备贷方余额为1000元，按4‰提取坏账准备，则应补提坏账准备( Ａ )。A．1000

28某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元，按5‰提取坏账准备，则应提取的坏账准备为( Ｄ )。D．3500

29 A企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年末应收账款余额为400000元，调整前“坏账准备”账户有贷方余额2 000元。据此2009年末公司应提取坏账准备（ D ）D.38 000元

30 A公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。2008年末，公司应收账款期末余额为400 000元，年末调账前“坏账准备”账户有借方余额2 000元。则2008年末A 公司应提取的坏账准备金额为( A )。A．42 000元31 H公司采用备抵法并按应收账款余额的5%估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户余额2万元，当年末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2006年末H公司应计坏账准备（ C ）C．1万元

32 企业按规定提取坏账准备，应计入( Ｃ )。C．资产减值损失

33下列各项不属于存货核算内容的是（ C ）C在建工程物资

34下列设备不属于存货核算内容的是（ C ）C购进生产车间用设备

35存货采购过程中发生的合理损耗，正确的会计处理方法是（ A ）A计入采购成本36企业期末存货计价如果过高，可能会引起（C ）C当期利润增加

37存货采用成本与可变现净值孰低法计量期末价值，并按单项存货计提跌价准备。2009年6月30日，D存货成本35万元，预计售价（不含增值税）50万元、销售费用为6万元。之前该项存货未计提跌价准备，不考虑其他因素。则2009年6月30日，对该项存货应计提跌价准备（ D ）D0

38甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为（ D ）D、270万元。

39 2008年12月31日A存货的账面成本25 000元，预计可变现净值23 000元。2009年12月31日该存货的账面成本仍为25 000元，预计可变现净值为26 000元。则2009年末企业对A存货跌价准备核算所做的会计处理应为（ B B.冲减跌价准备2 000元

40 因火灾毁损原材料一批，价值20 000元；该批原材料的进项税为3 400元。收到各种赔偿款 2 000元，残料入库500元。报经批准后，计入营业外支出的金额应为（ C ）C、20 900元

41外购原材料已经验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末，企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为（ D ）D借：原材料：材料采购贷：应付账款贷：应付账款

42出租包装物收取的租金应当确认为(Ｂ )。B．其他业务收入

43企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(Ｄ)。D．结转入库材料的成本超支差异

44 20×7年12月31日B存货的账面余额为20000元，预计可变现净值19000元。20×8年12月31日该存货的账面余额为20000元，预计可变现净值22000元。则20×8年末应冲减的存货跌价准备为( Ａ )A．1000

45发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( Ａ)。A．期末库存升高，当期利润增加

46按现行会计制度，一次大量领用低值易耗品时，最好的摊销方法是（ B ）。Ｂ．分期摊销法

47某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（ D ）D．增加待处理财产损溢

48 2002年12月31日某企业甲存货的账面价值为100 000元，预计可变现净值为90 000元。2003年12月31日该存货的账面价值为100 000元，预计可变现净值为120 000元。则2003年末应冲减甲存货跌价准备（ A ）Ａ．10 000元

49乙企业购入普通股4 000股作为交易性金融资产核算和管理，每股面值1元、每股买价5.50元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利每股0.50元；另外支付佣金4 000元。据此，该交易性金融资产的入账价值应为 ( A )。A．20 000元

50企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告尚未发放的股利，应将这部分股利记入（ C ）科目。C．应收股利

51某公司从上海证券交易所购入一批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款中所含已宣告发放但尚未领取的现金股利的核算账户应为（Ａ）。A．应收股利

52按照我国新的会计准则，企业对交易性金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的会计处理方法为（ A）A直接计入当期损益

53交易性金融资产期末计价采用( B )。B．公允价值

54购入一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法是（C ）C计入投资成本

55若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（A）A 计入资本公积

56 2009年7月1日，A公司以每张900元的价格购入B公司2009年1月1日发行的面值1000元、票面利率2%、3年期、到期一次还本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为(C)元。 C．5600

57有价证券在购入时的入帐价值，是其（ A ）。A．成本

58折价购入债券时，市场利率（ A ）A．高于债券票面利率

59某企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账成本为（C）C.11500元

60资产负债表日，可供出售金融资产发生的公允价值减少额，会计上应借记（ B ）B.资本公积

61资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于账面价值的差额，应计入( B ) B．资本公积

62下列有关金融资产初始计量的表述中，不正确的是( D )D可供出售金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入当期损益

63在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资的会计核算应采用（ D ）D权益法

64 20×7年初，A公司取得B公司有表决权的股份21%，B公司成为A公司的( C )。C．联营公司

65 2008年1月5日A公司购入B公司10 000股普通股作为长期股权投资，占B公司普通股的10％，每股买价5元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利0.4元。当年B公司实现净利润400 000元，宣告分派现金股利200 000元。采用成本法核算，A公司当年的投资收益应为 ( C )。 C. 20 000元

66 2008年1月5日A公司购入B公司10 000股普通股作为长期股权投资，占B公司普通股的10％，每股买价5元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1元。当年B公司实现净利润400 000元，宣告分派现金股利200 000元。采用成本法核算。2008年度对该项投资应确认的投资收益应为 ( C )。C. 20 000元

67 2008年初A 公司购入B 公司10 ％的股票准备长期持有。B 公司实现净利润500 万元，宣告分派现金股利200 万元。不考虑其他因素的影响，2008 年度A 公司对该项股权投资应确认投资收益（D）D . 20 万元

68 2006年1月5日A公司购买了B公司的10%普通股股票准备长期持有。当年B公司实现税后利润180000元，宣告分派现金股利80000元。采用成本法核算，A公司当年应确认投资收益（ B ）B．8000元

69长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资----成本”账户，贷记的账户应为( D )。D．营业外收入

70出售采用权益法核算的长期股权投资时，应按出售该项投资的投资成本比例结转原计入资本公积的金额，转入的工程是( B )。B．投资收益

71长期股权投资采用权益法核算，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业对应收金额的正确处理方法是( A )。A．减少长期股权投--损益调整

72 2009年初购入设备一台自用，实际支付买价5 000元，支付安装费1 000元，增值税进项税850元。则该设备的入账原值应为（ B ）B 、6000元 73对下列固定资产应计提折旧的是（ C ）C季节性停用的设备

74对下列固定资产应计提折旧的是（ C ）C季节性停用的设备

75固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为（ B ）B12 000元、

76一项固定资产原价50 000元，预计使用5年，预计净残值500元。公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直线法折旧。则第1年末，该项资产的计税基础应为（ A ）A.40 100元

77 A公司采用年数总和法计提固定资产折旧。固定资产原价50 000元，预计使用年限5 年，预计残值500元。则第2年应提折旧额为 ( D ) D．13 200元

78某企业2008 年12 月30 日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。设备原价80 000 元，预计使用5 年，预计净残值2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第3 年的折旧额为（ B）。B . 15 600 元

79某企业2006 年12 月30 日购人一台不需安装的设备，并已交付使用。设备原价50 000 元，预计使用5 年，预计净残值2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第3 年的折旧额为（ B）。B . 9 600 元

80企业以设备交换厂房，若该项交易具有商业实质且不涉及补价，则换入厂房的入账价值为( B )。B．换出设备的公允价值加上应支付的相关税费

81一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等。若该项交易具有商业实质，则换入资产的人账价值为（C）C ．换出资产的公允价值十应支付的相关税费

82一项固定资产以20000元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000元，出售时获得净收益4000元，发生清理费用1000元，则该项固定资产的原值为( A )元。A．40000

83计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C ) C．双倍余额递减法

84非正常报废的固定资产，清理期间的核算账户是( A )。A．待处理财产损溢

85下列固定资产中不应计提折旧的是( B )。B．单独计价入账的土地

86企业的固定资产应当在期末时按照( C )计量。C．固定资产账面价值与可收回金额孰低

87固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间（ A ）A.利润减少

88某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（ B ）。 B．9 600元

89某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价200万元，已提折旧80万元，发生的改扩建支出共计50万元，同时因处理废料发生变价收入10万元。该大型设备新的原价为（ A ）。Ａ．240万元

90盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入（ C ）。Ｃ．营业外收入

91对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的（ A ）Ａ．资产净值减少

92下列工程中，应予以资本化的利息支出是（B ）B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出

93采用公允价值模式计量的投次性房地产，期末公允价值高于账面价值的差额，正确的处理方法是（ D ）D增加公允价值变动收益

94 2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为（ B ）B、238万元

95企业自行研究开发一项新产品专利技术，开发过程中领用材料50 000元，符合资本化条件。则领用材料应记的账户是（ B ）B.研发支出——资本化支出

96下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是（ A ）A、增加财务费用

97工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（B ）B．其他业务收入

98工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为（ C ）C其他业务收入

99企业筹建期间发生的下列支出中，不属于开办费核算内容的是（D ）D、应计入固定资产价值的借款利息

100投资性房地产的主要形式是( B )。B．出租建筑物、出租土地使用权

101企业生产经营用的土地使用权属于( D )。D．自用房地产

102采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产( D )。D．不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量

103无形资产的计量通常采用( A )。A．实际成本

104下列无形资产中不需要摊销的是( D )。D．使用寿命不确定的无形资产

105 A企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用50 000元，开发人员工资15000元，管理费用6 000元。在申请专利的过程中，发生律师费20 000元，注册费 5 000元。若企业本期已依法取得该项专利，则该项专利的入账价值为(Ｂ)．25 000元

多选题

1下列各项中，属于财务会计主要特点的有（ ABCD ）A 以货币作为主要计量单位 B 主要提供企业过去和现在情况的会计信息C 有一套系统的规范体系 D 有一套约定俗成的会计程序和方法

2下列各项中，需要运用实质重于形式进行判断的有（ＡＢＣ）A．长期股权投资核算中成本法与权益法的选择B．合并报表范围的确定C．收入实现的确定

3根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，下列票据可以背书转让的有（ ADE ）、A. 银行汇票D.商业承兑票 E.银行承兑汇票

4企业可以设立的银行存款账户包括（ＡＢＣＤ）A基本存款账户B一般存款账户C 专项存款账户D临时存款账户

5下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有( ＡＢＣＤ )。A采购人员超过授权限额采购原材料 B未授权的机构或人员直接接触企业货币资金C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

6下列各项中，应作为存货核算和管理的有( ABDE )。A．在途商品 B．委托加工材料 D．在产品 E．发出商品

7实地盘存制下，如果期末存货计价过高，会引起企业（ADE ）A当期利润增加D 当期所得税费用增加 E期末资产增加

8下列各项中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（ BCD ）B．购进材料实际成本小于计划成本的差额C．发出材料应负担的节约差异（采用红字结转法）D．发出材料应负担的超支差异

9下列工程中，应计入外购存货成本的有( ＡＣＤ )。A．支付的买价 C．运输途中的合理损耗D．入库前的挑选整理费用

10下列各项中，会计上应作为本企业包装物专门核算的有（CDE ）C 随商品出售并单独计价的包装物 D 出借包装物 E 生产车间领用、用于包装产成品的包装物

11盘亏存货损失在报经批准后，根据不同原因可分别计入（ ACD ）A管理费用C 营业外支出 D其他应收款

12计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的工程是( ＡＣＤ )A．销售过程中发生的税金 C．销售过程中发生的销售费用D存货的估计成本

13当入库存货的计划成本大于其实际成本时，其差额应( ＢＥ)。B．借记“原材料”账户 E．贷记“材料成本差异”账户

14对交易性金融资产的会计处理，下列表述正确的有（ACE ）A购入时支付的相关交易税费不计入初始成本 C 出售时应同时将原计入“公允价值变动损益”账户的金额转入“投资收益”账户 E 购入时所付价款中包含的已宣告但尚未支付现金股利，作为应收股利单独核算

15对债券溢价，下列说法正确的是( ACE )。A．它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价C．它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿E．应按期分摊，作为相关会计期间利息收入或利息费用的调整

16企业确认（金融）资产减值损失时，可能贷记的账户包括（ABCE) A、资本公积——其他资本公积 B、坏账准备C、可供出售金融资产（公允价值变动） E、持有至到期投资减值准备17下列各项资产应确认减值损失的有( ＢＣＤＥ)。B、可供出售金融资产C、持有至到期投资D、应收账款 E、存货

18下列各项中，应确认投资收益的有( ＡＣＥ)。A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算利息收入C．交易性金融资产在购入当期获得的现金股利E．交易性金融资产出售时取得的收入大于其账面价值的差额

19企业确认的下列各项收入，应确认为投资收益的有（ＡＢＣ）A、国债投资的利息收入 B、购买公司债券的利息收入

20长期股权投资采用权益法核算，投资期内发生的与本项投资有关的下列业务，不影响企业投资损益的有(ABDE )。A．收到现金股利B．被投资单位发放股票股利D．被投资单位宣告分配现金股利E．被投资单位资本公积增加

21下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有（BCE）B持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入C可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益E采用成本法核算的长期投资，被投资企业宣告分配现金股利时

22下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是( ＢＥ)。B投资企业占被投资企业35%的表决权资本E．投资企业占被投资企业18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员

23权益法下，下列业务发生时不影响投资企业投资收益的有( ＡＢＣ)。A．长期股权投资在持有期间收到现金股利B．被投资单位发放股票股利C．被投资单位宣告分配现金股利

24企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期投资账面价值变动的有(ＡＤＥ)。A．被投资单位以资本公积转增资本 D．被投资单位接受资产捐赠的当期E．被投资单位实现净利润

25关于金融资产重分类，下列表述正确的有( CD)。C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资26企业分期计算提取折旧时，应考虑的因素有( ＡＣＤＥ )。A．固定资产原值 C．固定资产预计使用年限D．固定资产预计工作总量 E．固定资产折余价值27下列各项固定资产应计提折旧的有（ABCE）A融资租入的机器设备B经营出租的机器设备C季节性停用的机器设备D已提足折旧继续使用的机器设备E已达到预定使用状态的办公大楼

28下列固定资产需要计提折旧的是（ CDE ）C 正在使用的机器D 融资租入设备 E 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼

29下列各项中，应通过“固定资产清理”帐户进行核算的有( ＢCＤE )。B．毁损固定资产的变价收入 C．报废固定资产发生的清理费用D．自然灾害造成固定资产损失的保险赔款 E．出售不动产应交的营业税

30固定资产清理发生的下列各项中，影响其清理净损益的有（ABCDE ）A.清理费用B.变价收入 C.保险赔偿收入 D.营业税 E.提前报废固定资产尚未提足的折旧额

31对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有（ BC ）B应收账款的坏账损失C存货跌价损失

32对下列资产减值损失，我国企业会计准则不允许转回的有（ADE ）A 无形资产减值损失D 固定资产减值损失E（对子公司的）长期股权投资减值损失

33下列关于固定资产会计处理的表述，正确的有（ ADE ） A处置净损益计入营业处收支D 用工作量法计提的各期折旧额可能不相等E经营出租期间计提的折旧额计入其他业务成本

34应计提折旧的固定资产包括以下几类( ＡＢＣＤ)A．非生产经营用固定资产 B．经营性租出固定资产 C不需用固定资产D融资租入固定资产

35下列各项中，属于无形资产的有（ ABCD ）A 、专利权 B、土地使用权 C、专有技术 D 、商标权

36下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有（B DE ）B.使用寿命确定的无形资产摊销只能采用直线法D.使用寿命不确定的无形资产既不应摊销又不核算减值 E.无形资产的摊销额只能计入当期管理费用

37下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有（B D ）B.使用寿命确定的无形资产摊销只能采用直线法摊销D.使用寿命不确定的无形资产既不应摊销又不核算减值38对下列资产减值损失，我国企业会计准则不允许转回的有（ADE ）A 无形资产减值损D 固定资产减值损失E（对子公司的）长期股权投资减值损失

39下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有（BCE ）B持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入C可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益E采用成本法核算的长期投资，被投资企业宣告分配现金股利时

40投资性房地产的范围限定为( ＣＤＥ)C．已出租的土地使用权D．已出租的建筑物 E．持有且拟增值后转让的土地使用权

41无形资产通常包括( ＡＢＣＤＥ)。A．专利权 B．非专利技术C．商标

权 D．著作权 E．土地使用权

42外购的无形资产，其成本包括( ＡＢＤ)A．购买价款B相关税费D直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出

简答题

1简述财务会计的基本特征。P1

答：与管理会计相比，企业财务会计具有以下特点：（1）以企业外部的报表使用者作为直接服务对象；（2）有一套约定俗成的会计程序的方法（3）有一套系统的规范体系．

2 什么是会计要素确认？其确认标准有哪些？P6

答：会计要素确认是将符合会计要素定义并满足确认标准的交易和事项纳入财务报表的过程，它回答哪些信息、在何时列入哪一张财务报表。其确认标准有：（1）可定义性；（2）可计量性；（3）相关性；（4）可靠性。

3简述交易性金融资产与可供出售金融资产在计量方面的异同。

答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相比既有共同点，也有不同点．两者的共同点在于：无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量．二者的不同点在于：取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额直接作为所有者权益的利得计入资本公积．

4交易性金融资产与可供出售金融资产的区别。（复习指导P57-58）

答：交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别：一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日耵市（注解<不用写进去>：所谓逐日盯市制度，亦即每日无负债制度、每日结算制度，是指在每个交易日结束之后，交易所结算部门先计算出当日各期货合约结算价格，核算出每个会员每笔交易的盈亏数额，以此调整会员的保证金帐户，将盈利记入帐户的贷方，将亏损记入帐户的借方。若保证金帐户上贷方金额低于保证金要求，交易所通知该会员在限期内缴纳追加保证金以达到初始保证金水平，否则不能参加下一交易日的交易。逐日盯市制度一般包含计算浮动盈亏、计算实际盈亏两个方面。）可供出售金融资产是指购入后管理上没有明确持有期限以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而可供出售的金融资产没有明确的持有期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。③持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。

5长期股权投资的核算方法有哪些？如何选择？

答：长期股权投资核算方法有成本法和权益法两种．不同的核算方法直接影响长期股权投资的后续计量和各期投资收益的确认．投资企业与被投资企业关系是确定长期股权投资核算方法的重要依据．具体如下：

（１）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算．（２）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算．

（３）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算．

6简述固定资产的概念和初始确认条件。

答：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超过一个会计年度。

固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件才能确认。

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

7 什么是备用金？会计上应如何管理？（教材P23-24）

答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。会计上对备用金的管理：

(1)备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定；

(2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。

定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。

8 2．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。P 25

答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转账办理。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。

一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。

9什么是坏账？企业为什么会发生坏账？如何确认坏账？（即坏账的含义及其确认条件）（P53）（08年7月考题、07年7月考题、2018年1月考题）

答：企业无法收回或者收回的可能性极小的应收款项在会计上成为坏账．由于坏账而产生的损失就成为坏账损失．

坏账产生的原因主要是因为商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。

坏账的确认是会计人员依据存在的证据和相关规定，对确定无法收回的应收款项所作的判断或者鉴别．按照我国现行的会计制度规定，确认坏账的个标准有两个：（１）因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项．

（２）因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回（如超过３年仍不能收回）的应收款项．

10 应收账款与应收票据有何区别？（2018年1月考题）

答：应收账款与应收票据的区别：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。（2）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。

11 什么是发出存货计价？我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？（P63）答：发出存货计价的含义：发出存货计价是指企业发出存货的成本价值。存货计价方法的选择是制订企业会计政策的一项重要内容。选择不同的存货计价方法将会导致不同的报告利润和存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。

我国《企业会计准则》规定：“各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出，加权平均（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法），个别计价法或者后进先出法等方法确定发出存货的实际成本

12 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法？

答：（1）期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。（2）这也是会计核算谨慎性原则的要求。（3）存货期末可变现净值跌至成本以下时，如果仍以历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象导致会计信息失真。

13 投资性房地产的含义投资性房地产的会计处理上与自用房地产有哪些不同？答：：投资性房地产是指为赚取资金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资

产。

投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：(1)后续计量模式不同。投资性房地产的后续计量有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行后续计量。(2)不同计量模式下的具体会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需按期计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值损失。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计人当期损益。

14 投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别。（P152-153）答：（1）含义。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。（2）区别：投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权，持有且拟增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产是指为生产商品，提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。

15 简述无形资产的概念及其特征。

答：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。其特点是：

（1）具有可辨认性（2）不具有实物形态（3）属于非货币性资产

16 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。P 25

答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转账办理。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。

一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。

17 权益法的涵义与适用范围。P117

答：含义：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。

它适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况。即对合营企业和联营企业的投资应当采用权益法核算。

18 固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 P147或蓝色资料31、8

答：固定资产可收回金额指资产的公允价值减去处置费用后的净额与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高就是可收回金额。

固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备

19 应收账款与应收票据的区别。P38与P43

答：应收账款与应收票据的区别：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。（2）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。

20 证券投资的含义及种类。P95

答：证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。分类有：

（1）证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。

（2）证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。

21 无形资产摊销的相关规定。 P163——166 答：（1）无形资产摊的含义：无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

（2）无形资产摊销期：自其可供使用时开始至终止确认时止。

（3）摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法、车流量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

（4）无形资产的摊销年限按如下原则确定：

①合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；

②同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；

③合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。

④合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。（5）无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。

22交易性金融资产与持有至到期投资的区别。P97与P104

答：一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日盯市。而持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。因此，从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。

二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期，在报表中将其归于非流动资产类。

三是会计处理不同：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于持有至到期投资的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，交易性金融资产的特点决定了交易性金融资产的期末计价采用公允价值，不管市价如何下跌，即使发生了减值损失，也作为公允价值变动损失直接计入当期损益，即计入当期利润表。而持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，如有迹象表明发生了减值，应预计该项投资的未来现金流量现值，并将期末账面价值高于期末估计的未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。③持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可

23投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。P157和P158 答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产的后续计量有成本模式与公允价值模式两种，企业可在两者中选择其一进行计量。（1）采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月)计提折旧与摊销，借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）。”取得的租金收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”。（2）采用公允模式计量的，不计提折旧摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”账户，货记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的分录。

计算题

一题2007年1月2日甲公司以1980万元购入一批同日发行的3年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券债券票面利率5%、实际利率5.38%，面值总额为2000万元，付息日为每年的1月2日。甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。购入时发生的其他相关费用省略。要求：

（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）

（2）采用实际利率法确认的2007年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；

（3）2007年末该项债券投资的账面价值。

答：（1）购入时发生的折价（即利息调整额）=面值2000万元—支付的价款1980万元=折价20万元。

或=支付的价款1980万元—面值2000万元= —20万元（折价）

（2）实际利率法下：

2007年度的投资收益=19 800 000 * 5.38% = 1 065 240 （元）

2007年度应收利息= 20 000 000* 5% = 1 000000（元）

2007年度分摊的债券折价 = 1 065 240 — 1 000 000= 65 240（元）

（3）2007年末该项投资的账面价值 = 19 800 000 + 65 240 = 19865 240 （元）或 = 20 000000—（200 000 — 65 240 ）= 19 865 240（元）

二题2008年1月1日B公司购入甲公司30%的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润600 000元，2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1 500 000元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程

答：

（1）该项股权投资的初始投资成本=4000000*30%=1200000

（2）2008年度应确认的投资收益=600000*30%=180000

（3）2009年4月5日确认的应收股利=600000*40%*30%=72000

（4）2009年度应确认的投资收益或缺失=1500000*30%=450000

（5）2009年末该项股权投资的账面价值=1200000+180000-72000-450000=858000

三题某项固定资产原值80 000元，估计折旧年限5年，预计净残值2 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。

答：（1）采用双位余额递减法：

年折旧率=2/5*100%=40%

第1年折旧额=80 000*40%=32 000元

第2年折旧额=（80 000-32 000）*40%=19 200元

第3年折旧额=（80 000-32 000-19 200）*40%=11 520元

第4年折旧额=（80 000-32 000-19 200-11 520-2 000）/2=7 640元

（2）年数总和法：

第1年折旧额=（80 000-2 000）*5/15=26 000元

第2年折旧额=（80 000-2 000）*4/15==20 800元

第3年折旧额=（80 000-2 000）*3/15==15 600元

第4年折旧额=（（80 000-2 000）*2/15=10 400元

第5年折旧额=（（80 000-2 000）*1/15=5 200元

四题 1.坏账准备的计提、补提、冲销。——见教材P55【例3-16】即此题型，并结合“第3章复习重点”中的“综合业务题”进行练习。

公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元

五题A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。——见“第6章复习重点”：五计算题和六综合题。注意成本法与权益法在计算上的区别，先结合“第6章复习重点”中的单选题进行小练习，逐步掌握后再做大题。【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。

【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000

应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300

权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700

六题C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。——溢价题型见教材P106【例5—14】；折价题型见“第5章复习重点”：五计算题。

采用实际利率法确认各期利息收入并摊销债券溢价或折价的有关计算如下：各期债券投资利息收入＝债券摊余成本×实际利率（购入时计算的）

各期应收利息＝债券面值×票面利率

各期摊销的债券溢价或折价＝当期利息收入－当期应收利息

七题E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项

比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各

项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计

提或冲减的跌价准备。——题型见教材P91【例4—23】【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货

跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成

本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。

计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万

乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；

甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备

八题H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元。估计受益年限为5年，款项以银行存款支付。2007年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可回收金额为12万元。2008年12月末，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为108 00元。2009年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行。营业税5%。要求：计算该项专利下列指标：（1）2007年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值。（2）2008年的摊销及年末的账面价值。（3）2009年初出售该项专利的净损益。

答：（1）2007年度，该项专利的摊销金额=220 000÷5 = 44 000元

至此，该项专利本年末的账面价值=220 000—44 000= 176 000元

因专利本年末的可回收金额为12万元，故应确认减值损失= 176 000 —120 000=56

000元。

本年末专利的账面价值＝可收回金额120 000元。

（2）2008年，该项专利的摊销金额＝ 120 000÷4 ＝30 000元。

账面价值＝120 000－30 000＝90 000（元）

（3）2009年1月出售专科净收益＝收入130 000―账面价值90 000―营业税130 000×5%＝33 500元。

九题坏账准备的计提、补提、冲销。——见教材P55【例3-16】即此题型，并结合“第3章复习重点”中的“综合业务题”进行练习。【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元

十题.A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。——见“第6章复习重点”：五计算题和六综合题。注意成本法与权益法在计算上的区别，先结合“第6章复习重点”中的单选题进行小练习，逐步掌握后再做大题。

【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。

【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000

应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300

权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700

十一题.C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。——溢价题型见教材P106【例5—14】；折价题型见“第5章复习重点”：五计算题。

采用实际利率法确认各期利息收入并摊销债券溢价或折价的有关计算如下：各期债券投资利息收入＝债券摊余成本×实际利率（购入时计算的）

各期应收利息＝债券面值×票面利率

各期摊销的债券溢价或折价＝当期利息收入－当期应收利息

十二题 E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。——题型见教材P91【例4—23】【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。

计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万

乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；

甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。

四、单项业务题、根据以下经济业务，编制会计分录。

一题以银行存款支付广告费50 000元。

借：销售费用 50000贷：银行存款 50000

二题库存现金盘亏300元，经查属于出纳员工作差错所致，出纳员已同意赔偿。借：其他应收款——现金会计 300贷：库存现金 300

三题库存现金盘亏1 000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理。借：管理费用 1 000贷：库存现金 1 000

四题开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。

借：其他应收款（或备用金）8 000贷：银行存款8 000

五题8日，财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元，用于市内日常小额运费开支。

借：其他应收款（或备用金） 8000贷：银行存款 8000

六题核定销售科备用金定额8000元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400元，用现金补足定额。

借：备用金—销售科 8000贷：库存现金 8000

借：销售费用—零星开支 6400贷：库存现金 6400

七题采购钢材一批，实际成本240 000元，计划成本250 000元，增值税额40 800元；钢材按计划成本核算。前日，公司已开出面值为30万元的银行汇票交予供货方结算该笔货款；材料未到。

借：材料采购 300000贷：其他货币资金 300000

八题委托银行开出一张金额为100 000元的银行汇票，准备用于采购材料；

借：其他货币资金 100 000贷：银行存款 100 000

九题 5日，向银河证券公司存入投资款50万元准备购买股票。借：其他货币资金 50贷：银行存款 50万

十题存出投资款50万元。

借：其他货币资金 50万贷：银行存款 50万

十一题向某证券公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。

借：其他货币资金—存出投资款 20万贷：银行存款 20万

收到H公司偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。

借：银行存款 50 000应收票据 30 000 贷：应收账款 80 000

十二题将一张不带息的银行承兑汇票贴现，该汇票面值180万元，支付贴现利息9 000元，贴现净额存入公司存款账户。

借：银行存款 1791000财务费用 9000 贷：应收票据 1800000

十三题一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月（或年末）到期，对方无力偿付。

借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000

十四题W公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000元、不带息，贴现额48 800元已存入W公司存款户。

借：银行存款 48800财务费用 1200 贷：应收票据 50000

十五题5日，向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折旧

条件为2/10、1/20、N/30。采用总价法核算。借：应收账款468000贷：主营业

务收入 400000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68000

十六题20日，收到上述H公司支付的本月5日所欠货款存入银行（仅商品售价部分

享受折价）。借：银行存款 464000 财务费用 4000 贷：应

收账款 468000

十七题销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；

现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为300 000元(采用总价法核算)；借：应

收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000

十八题15日，向佳庭公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元，

增值税85 000元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到。

借：应收账款585 000 贷：主营业务收入500 000

应交税费、——应交增值税（销项税额）85 000

十九题15日，结转上批商品的销售成本300 000元。借：主营业务成本300 000 贷：库存商品 300 000

二十题确认坏账损失8 000元(坏账核算采用备抵法)。

借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000

二十二题确认坏账损失150 000元。

借：坏账准备150 000 贷：应收账款 150 000

二十三题 H公司期末应收账款余额800 000元，按1%计提坏账准备。

借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000

二十四题销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已

于上月预收20万元，余额收妥并存入银行。

借：应收账款 151 000 预收账款 200 000 贷：应交税费——应交增值税51 000

主营业务收入 300 000

二十五题计提存货跌价准备80 000元。

借：资产减值损失 80000贷：存货跌价准备 80000

二十六题甲材料期末实际成本60 000元，可变现净值56 000元，甲材料期初的跌价

准备为0。计提甲材料跌价准备。

借：资产减值损失—计提存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备 4000

二十七题 31日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总

表”列明，生产车间生产A产品耗用50 000元，生产B产品耗用40 000元，生产车

间一般性耗用6 000元，厂部管理部门一般性耗用 5 000元，销售部门领用1 000

元。

借：生产成本90 000制造费用6 000 管理费用5 000营业费用（或销售费用）1 000

贷：原材料 102 000

接上题，31日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异

率为+2%。

借：生产成本1800（90000*2%）制造费用120（6000*2%）管理费用100

（5000*2%）营业费用（或销售费用） 20（1000*2%）贷：材料成本差异 2040

二十八题公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并

验收入库，计划成本为20万元。（2018年1月考题）

借：原材料 200 000贷：材料采购 200 000

二十九题期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。

借：材料成本差异80 000贷：材料采购80 000

三十题期末结转本月发出原材料应负担的超支额50 000元。其中，直接生产用材料

负担35 000元，车间一般性耗费用材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000

元。

借：生产成本35 000 制造费用10 000管理费用5 000贷：材料成本差异50 000

三十一题发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为100 000元，材料成本差异

率为+2％；借：生产成本 100 000贷：原材料 100 000

借：生产成本 2 000材料成本差异 2 000

三十二题结转已销商品应分摊的进销差价90万元（A公司库存商品采用售价金额核算法）借：商品进销差价900 000贷：主营业务成本900 000

三十三题上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为120000元。借：库存商品 120000贷：在途物资（或材料采购） 120000

三十四题将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本120 000元，售价168 000元。

借：库存商品 168 000贷：在途物资 120 000商品进销差价 48 000

三十五题结转本月销售甲商品（按售价金额核算）已实现进销差价80万元。

借：商品进销差价 800 000贷：主营业务成本800 000

三十六题W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借：原材料20万贷：材料采购 20万

三十七题月末，W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。借：材料成本差异 8万贷：材料采购 8万

三十八题H公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。

借：在途物质 200 000应交税费—应交增值税（进项税额）34 000贷：应付票据 234 000

三十九题H公司某仓库发出新包装物一批，出租给购货单位，其实际成本6000元。收取租金500元。

借：银行存款 500贷：其他业务收入 500

借：其他业务成本6000贷：包装物 6000

四十题H公司期末盘点存货时发现8000元的原材料毁损，其进项税额为1360元。经批准的处理意见如下：由保管人员负责赔偿10%，其余部分计入本期损益。

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益9360贷：原材料 8000

应交说费—应交增值税（进项税额转出）1360

借：其他应收款 936管理费用 8424贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益9360

根据合同规定向某企业预付商品货款20 000元。

借：预付账款 20 000贷：银行存款 20 000

四十一题2007年3月1日，以银行存款购入H公司股票50 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。借：交易性金融资产800 000投资收益4000贷：银行存款 804 000

购入B公司股票100 000股，每股买价8.2元(其中包括已宣告而未发放的股利0.2元)，另支付手续费及印花5000元，全部款项均已支付。

借：交易性金融资产—B公司股票（成本）800 000应收股利 20 000投资收益 5 000贷：银行存款 825 000

收到B公司实际发放的股利20 000元。

借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 000

四十二题31日，将所有交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益20000元登记入账。（

借：交易性金融资产 20000贷：公允价值变动损益 20000 四十三题按面值20万元购入3年债券一批，计划持有至到期。款项已用银行存款支付，相关税费略。

借：持有至到期投资 200000贷：银行存款 200000

四十四题购入债券一批准备持有至到期，债券面值为50 000元，实付款52 000元，以银行存款支付。借：持有至到期投资 52 000 贷：银行存款 52000

四十五题持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2018年2月债券到期时收取。

借：持有至到期投资50 000 贷：投资收益 50 000四十六题公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10 000元。借：资产减值损失 10 000贷：持有至到期投资减值准备 10 000

七题购入某公司5年期债券，面值120 000元，票面利率为5%，实际支付价款100 000(含交易费用)，该债券计划持有至到期。

借：持有至到期投资—某公司（成本）120 000贷：持有至到期投资—某公司（利息调整）20 000

银行存款 100 000

八题购入某公司5年期债券，面值100 000元，票面利率为4%，实际支付价款104 000(含交易费用)，该债券计划持有至到期。

借：持有至到期投资—某公司（成本） 100 000

—某公司（利息调整）4 000贷：银行存款 104 000

九题购入某公司股票200 000股，每股买价10元，另支付手续费及印花10 000元，全部款项均已支付，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。

借：可供出售金融资产—某公司股票（成本）2 010 000贷：银行存款 2 010 000 十题购入普通股2 000股作为可供出售金融资产，股票每股面值1元，每股买价12元(其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利2元)。另外支付佣金1000元；全部款项已通过银行支付。

借：可供出售金融资产 21 000

应收股利 4 000贷：银行存款 25 000十一题可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。

借：可供出售金融资产 50000贷：资本公积 50000

十二题可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益30 000元。

借：可供出售金融资产 30000贷：资本公积 30000

十三题长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。

借：应收股利150 000 贷：投资收益150 000

十四题计提长期股权投资减值准备120 000元。借：资产减值损失120 000 贷：长期股权投资减值准备120 000

十五题W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值120 000元，增值税率为17%，W公司占A公司5%的股份，无重大影响。借：长期股权投资—对A公司投资140 400贷：主营业务收入120 000应交税费—应交增值税（销项税额）20 400

借：主营业务成本100 000贷：库存商品 100 000

十六题H公司对B企业投资，占B企业的40%。20×7年度B企业发生亏损，H公司应分担亏额20万元。

借：投资收益200 000贷：长期股权投资—对B企业投资（成本） 200 000

H公司对B企业投资，占B企业的40%。20×7年度B企业实现盈利，H公司确认投资收益10万元。

借：长期股权投资—对B企业投资（损益调整）100 000贷：投资收益 100 000 十七题8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产 94300贷：银行存款 94300

十八题12日，购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。

借：固定资产 1 404 000贷：银行存款 1 404 000

十九题购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900 000元、增值税额153 000元；另外支付运杂费7 000元，款项通过银行支付；借：固定资产 1 060 000贷：银行存款 l 060 000

或借：固定资产 907 000应交税费一—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1060 000

二十题2009年8月，购入机器一台，买价80 000元，增值税13 600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产 80 700应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：银行存款94 300

二十一题23日，结转固定资产清理净损失6000元。借：营业外支出6000贷：固定资产清理 6000

二十三题支付报废设备清理费用1 500元。借：固定资产清理1 500贷：银行存款（或库存现金） 1 500

二十四题结转固定资产清理净损失20 000元；借：营业外支出 20 000贷：固定资产清理 20 000

二十五题计提固定资产减值准备6 000元。借：资产减值损失6 000贷：固定资产减值准备6 000

二十六题根据测试和计算，确认某设备发生减值2340元。

借：资产减值损失—固定资产减值损失 2 340贷：固定资产减值准备 2 340

二十七题在财产清查中，盘亏设备一台，该设备原值65 000元，已计提折旧30 000元，已计提减值准备10 000元。

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢25 000累计折旧35 000固定资产减值准备10 000

贷：固定资产65 000

二十八题对出租的写字楼计提本月折旧20万元。借：其他业务成本200000贷：投资性房地产累计折旧 200000

二十九题将自用办公楼整体出租，原价3600万元，已提折旧1 200万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为4 000万元。

借：投资性房地产40000 000 累计折旧12000 000贷：固定资产36000 000资本公积16000 000

三十题31日，摊销应由本月负担的商标价值15000元。借：管理费用 15000贷：累计摊销 15000

三十一题摊销自用商标价值4 500元。借：管理费用—商标摊销 4 500贷：累计摊销 4 500

三十二题计提无形资产减值损失20 000元。借：资产减值损失20 000 贷：无形资产减值准备20 000

三十三题出售专利权一项，收入360 000元已存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%。该项专利权账面余额400 000元。累计摊销额为80 000元，并已计提减值准备成为40 000元。

借：银行存款 360 000累计摊销80 000无形资产减值准备 40 000

贷：无形资产400 000应交税费—应交营业税 18 000营业外收入—处置非流动资产利得62 000

三十四题A企业将本单位开发的一栋写字楼出租出B企业使用，该写字楼账面价值1.2亿元，未计提存货跌价准备。

借：投资性房地产—写字楼１．2亿贷：开发产品１．2亿

三十五题A企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业使用(出租前为A企业办公用)，该写字楼账面余额 1.2亿元，已提折旧500万元。借：投资性房地产—写字楼１．2亿累计折旧 500万贷：固定资产１．２亿投资性房地产累计折旧 500万三十六题从外单位购得一项商标权，支付价款20万元，款项已转账支付。借：无形资产—商标权 200 000贷：银行存款200 000

三十七题某项专利权账面价值100 000元，期末可收回金额为80 000元，计提减值准备。

借：资产减值损失—无形资产减值损失 20 000贷：无形资产减值准备 20 000 五、综合业务题

一题D公司于2008年7月发生如下经济业务：（要求：编制有关会计分录。）(1)购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17％，另以存款垫付运杂费500元，货款末付。

借：材料采购—甲材料 2500应交税费—应交增值税（进项税额）340贷：应付账款 2840

(2)上项材料全部验收入库，计划单位成本45元。借：原材料—甲材料2250贷：材料采购 2250

(3)结转上项材料的成本差异。借：材料成本差异—甲材料250贷：材料采购 250

(4)本月车间领用材料2300元，其中生产产品耗用1800元，车间一般耗用500元，材料成本差异率为2％。

借：生产成本1800制造费用 500贷：原材料2300

借：生产成本36制造费用10贷：材料成本差异46

20×5年初甲存货的跌价准备为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假定其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：20×6年末，可变现净值为73 000元；20×7年末，可变现净值为77 500元；20×8年末，可变现净值为81 000元。要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。

答：20×5年末应计提存货跌价准备=80000-77000=3000

借：资产减值损失—计提存货跌价准备3000贷：存货跌价准备 3000

20×6年末应计提存货跌价准备=80000-73000-3000=4000

借：资产减值损失—计提存货跌价准备4000贷：存货跌价准备 4000

20×7年末应计提存货跌价准备=80000-77500-7000=-4500

借：存货跌价准备 4500贷：资产减值损失—计提存货跌价准备4500

20×8年末，可变现净值为81 000元大于成本80000元。存货跌价准备应调为0。（7000-4500=2500）

借：存货跌价准备 2500贷：资产减值损失—计提存货跌价准备2500

二题某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。(2)编制本月1日销售商品的会计分录。 (3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

答：（1）本月应交销项增值税=980 000÷（1+17%）×17% = 142 393

本月商品进销差价率 = 448 000÷（620 000 + 980 000）×100% = 28%

本月已销商品进销差价 = 980 000 ×28% = 274 400（元）

（2）借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 50 000

同时：借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000

（3）月末，实行价税分离时：

借：主营业务收入 142 393 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 142 393

结转已销商品进销差价时：借：商品进销差价 274 400贷：主营业务成本 274 400

三题甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为38800元，“原材料”账户余额20000为元，“材料成本差异”账户有贷

方余额700元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。

10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：

（1）采购100公斤，成本70000元，当日全部验收入库。

(2) 上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共4040公斤。

(3) 采1000公斤，成本10000元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4) 采购8000公斤材料价款85400元，增值税14518元，成本80000元已由银行转账支付。材料尚末到达。

（5）上述材料到达验收入库发现短缺40公斤，定额内自然损耗。按实收数量

验收入库。

(5) 本月基本生产车间领用11000公斤，均用于产品生产。

要求：

（1）计算B材料本月的下列指标：

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）

②材料成本差异率

③发出材料的实际成本

④期末结存材料的实际成本

（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异

四题2007年初B公司取得甲公司30％的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为1 000 000元联系，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等)。2007年度甲公司实现净利润600 000元，2008年4月5日，甲公司宣告将净利润的40％用于分配现金股利；2008年4月25日，B公司将收到的现金股利存人银行。2008年甲公司发生亏损1 500 000元。要求：编制B公司上述业务的会计分录(注：“长期股权投资”账户要求写出明细账户)。

答：2007年初：借：长期股权投资一甲公司(成本) 1 200 000贷：银行存款 1 000 000营业外收入 200 000

2007年末：借：长期股权投资一甲公司(损益调整) 180 000贷：投资收益180 000

2008年4月5日：借：应收股利72 000贷：长期股权投资一甲公司(损益调整) 72 000

2008年4 月25日：借：银行存款 72 000贷：应收股利 72 000

2008年年末：借：投资收益450 000贷：长期股权投资一甲公司(损益调整) 450 000

五题2009年初B公司取得甲公司30％的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000 000元(假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等)。2009年度甲公司实现净利润600 000元，2008年4月5日，甲公司宣告将净利润的40％用于分配现金股利；2018年4月25日，B公司将收到的现金股利存人银行。2018年甲公司发生亏损1 500 000元。

要求采用适当方法，（1）计算2018年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）（2）编制B公司上项投资2009、2018年的有关会计分录。答：（1）2018年末该项长期股权投资的账面价值

=4 000 000*30%+600 000*30%-600 000*40%*30%-1 500 000*30%=858 000元

（2）分录同上题，可以不写明细科目。

六题20×7年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股，(H公司共发行1000万股)，计划长期持有，每股面值1元，发行价为8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20×7年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡)，宣告分配现金股利250万元，股利支付日为20×8年3月9日。

要求：编制20×7年度A公司上项业务的有关会计分录。

答：20×7年6月2日购入H公司新股时：借：长期股权投资—对H公司投资4 130 000贷：其他货币资金—存出投资款 4 130 000

20×7年度宣告现金股利，A公司应得股利=250×5%=125 000借：应收股利125 000贷：投资收益—股票投资收益 125000

20×8年3月9日收到现金股刘时：借：银行存款125 000贷：应收股利125 000

七题 A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面

值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采

用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000

应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300

权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700

八题20×6年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200 000元，已提折旧85 000元，已提减值准备42 000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5 000元，残料估价1 000元已入库；经核定保险公司应赔偿损失50 000元，

赔款尚未收到。

要求：（1）计算该项固定资产的清理损益；（2）编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。

答：（1）固定资产清理净损失=73000+5000-1000-50000=27000

（2）①转销设备：借：固定资产清理 73 000累计折旧 85 000固定资产减值准备

42 000贷：固定资产 200 000

②支付清理费用：借：固定资产清理5 000贷：银行存款 5 000

③残料入库：借：原材料1 000贷：固定资产清理1 000

④核定保险公司赔款：借：其他应收款—保险公司50 000贷：固定资产清理 50 000

⑤结转清理损益：借：营业外支出—非常损失27 000贷：固定资产清理 27 000

九题20×0年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000元、增值税13600元、运杂费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10 000元、预计清理费2 000元，预计使用年限5年。

要求计算该项设备的下列金额：

(1)交付使用时的原价。80000+1400+5000=86400

(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的20×1年的折旧额。

平均年限法年折旧额=（86400-8000）/5=15680

年数总和法年折旧率=5/15×100%=33．33%

20×1年的折旧额=（86400-8000）×33．33%=26130．72

(3)20×4年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。86400-15680×4=23680

该项设备的清理净损益=23680-800=22380元。（净损失22380元）

十题 1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况，要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。————知识点见教材P72【例题】A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知2008年1月初，“原材料”账户期初余额9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300 元

1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。同时发生外地运费10000元，按照税法规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付

2、10日，上述材料运到并验收入库，材料的计划成本为11 000元；

3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；

4、本月领用原材料的计划成本为40000元，其中：直接生产领用2500元，车间管理部门领用400元，厂部管理部门领用100元，在建工程领用10000元。

【要求】：（1）对本月发生的上述业务编制会计分录。(2)计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；(3)结转本月领用原材料的成本差异。

【答案】：（1）对本月发生的上述业务编制会计分录

购入原材料时：借：材料采购 109 300应交税费-——应交增值税（进项） 17 700贷：银行存款 127 000

验收入库：借：原材料 110 000贷：材料采购 109 300材料成本差异 700

对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账：借：原材料 35 000贷：应付账款—暂估应付款 35 000

本月领用原材料时：

借：生产成本 2500制造费用 400管理费用 100在建工程 1000贷：原材料 40 000

(2) 计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；计算材料成本差异率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1%

发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400

结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）X-1%=1600

(3) 结转本月领用原材料的成本差异。

借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40 管理费用10在建工程100

十一题 2.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值，要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。——知识点见教材P140——148

【例题】2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价40 000元，增值税68 00元。运输过程发生的相关费用500元，款项用银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值4000元，当即交付行政部门使用

【要求】：（1）计算设备的原价；设备原值=40 000+500=40500（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；

双倍余额递减法：折旧率=2/5=40%

第一年折旧额=40500X40%=16200第一年末账面净值=40500-16200=24300第二年折旧额=24300X40%=9720

第二年账面净值=24300-9720=14580第三年折旧额=14580X40%=5832第三年账面净值=14580-5832=8748

第四、第五年折旧额=（8748-4000）÷2=2374

年数总和法：

固定资产应折旧额=40500-4000=36500每年折旧率分别为：5/15、4/15、3/15、

2/15、1/15

第一年折旧额=36500X5/15=12167第二年折旧额=36500X4/15=9733第三年折旧额=36500X3/15=7280

第四年折旧额=36500X2/15=4867第五年折旧额=36500X1/15=2433

（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。

借：固定资产 40500应交税费—应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款47300

双倍余额法第一年折旧的分录：借：管理费用 16200贷：累计折旧 16200

十二题3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。————知识点见教材P45例【3——7】【例题】D公司销售商品一批价款50000元，增值税8500；附现金折扣条件：2/10、1/20、n/30。购货方在折扣期内付款（假设10

天内）。【要求】（1）计算实收的货款总额；

现金折扣额=50000（主营业务收入）X2%=1000

实收的货款=58500-1000=57500

（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。

借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—应交增值税（销项税额） 8500

借：银行存款 57500 财务费用 1000贷：应收账款 58500

十三题4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，已知每股面值、购入价（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利）、发生的交易税费，以及G 公司当年实现净利润和宣告分配的现金股利额（支付日为次年3月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。

【例题】F公司年初委托证券公司购入G公司普通股500股（G公司工发行10000股），计划长期持有，已知每股面值1元、发行价4元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费200元，G公司当年实现净利润3000元，和宣告分配的现金股利额300元（支付日为次年3月）。【要求】（1）计算上项股票投资的初始成本；初始成本=500X（4-2）+200=1200

（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。

借：长期股权投资 1200应收股利 1000贷：其他货币资金—存出投资款 2200 确认投资收益借：应收股利 150 （3000X5%）贷：投资收益 150

收到现金股利借：银行存款 150贷：应收股利 150

十四题M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2005年初“坏账准备”账户有贷方余额9500元；当年3月确认坏账损失1500元；2005年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如下所示：

坏账损失估计表金额：元

2006年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款8 000元。

要求：（1）计算M公司2005年末应收账款估计的坏账损失金额，填入上表中。（2）编制M公司2005年度确认坏账损失，年末计提坏账准备及2006年7月收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。

答案：（1）2005年12月31日应收账款账龄及估计的坏账损失率如下表：

（2）会计分录：

A 对确认的坏账损失：借：坏账准备1500贷：应收账款1500

B年末计提坏账准备5400元：借：资产减值损失5400贷：坏账准备5400

C2006年7月：借：银行存款8000贷：应收账款8000

同时：借：应收账款8000贷：坏账准备8000

某企业按照应收账款余额3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为 1 000 000元；第二年发生坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1 300 000元。

要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。

解：第一年末计提坏账准备＝1 000 000×3‰=3 000

借：资产减值损失3 000 贷：坏账准备 3 000

第二年末计提坏账准备＝1 200 000×3‰=3600-（3000-6000）=6600

第二年发生坏账时：借：坏账准备6000 贷：应收账款6000

第二年年未计提坏账：借：资产减值损失6 600 贷：坏账准备 6 600

第三年末计提坏账准备＝1 300 000×3‰=3900-（3600+5000）=-4700

第三年收回时：借：应收账款—乙单位5000 贷：坏账准备 5000

同时：借：银行存款5000 贷：应收账款—乙单位5000

计提时：借：坏账准备4700 贷：资产减值损失4700

某公司于5月10日因销售商品收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票到银行贴同，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：(1)计算票据贴现净额。 (2)作出有关会计分录。

解：（1）票据到期值=100 000+100 000×9%÷12×3=102250

贴现息=102250×12%÷360×60=2045

贴现额=102250-2045=100205

（2）借：应收票据100 000 贷：主营业务收入100 000

借：银行存款100 205贷：财务费用 205 应收票据100 000

借：应收账款—某公司102250 贷：短期借款 102250

三、单项业务题（根据经济业务编制会计分录）

溢价购入债券持有期限不确定；——教材P101【例5-7】即此题型。

借：可供出售金融资产——成本

——利息调整贷：银行存款

交易性金融资产发生公允价值变动收益；——教材P99【例5-4】即此题型。

借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益购入股票一批作为交易性金融资产；——教材P98【例5-2】即此题型。

借：交易性金融资产—X公司股票

应收股利（宣告发放但未领的利息）

投资收益（交易费用及佣金）贷：银行存款

以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；——教材P107【例5-16】即此题型。

借：银行存款贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）——成本

——应计利息

将可供出售金融资产出售净收入存入银行。——教材P104【例5-12】即此题型。【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。

借：银行存款 12000 贷：可供出售金融资产—成本 10000 ，投资收益 2000

2．出售专利一项；借：银行存款（收取款项）累计摊销

贷：无形资产—专利权（面值）营业外收入

专利权出租收入存银行；——教材P165【例8-8】即此题型。

借：银行存款贷：其他业务收入

摊销自用商标价值；——教材P165【例8-7】即此题型。

【例】：摊销自用商标价值4 500元。

借：管理费用—商标摊销 4 500 贷：累计摊销 4 500

采用分期付款方式购入一项专利；——教材P162【例8-6】即此题型。

借：无形资产—专利权贷：长期应付款

3．将不带息的应收票据贴现；——教材P41【例3-4】即此题型。

借：银行存款财务费用，贷：应收票据

【例】：将一张不带息的银行承兑汇票贴现，该汇票面值180万元，支付贴现利息9 000元，贴现净额存入公司存款账户。

借：银行存款 1791000 ，财务费用 9000，贷：应收票据 1800000

【例】又如：W公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000元、不带息，贴现额48 800元已存入W公司存款户。借：银行存款 48800，财务费用 1200，贷：应收票据 50000

不带息票据到期对方无力付款；——参考教材P42中间部分带息票据做法。

借：应收账款117000（票据到期值）贷：银行存款17000

【例】：一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月（或年末）到期，对方无力偿付。

借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000

委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；——教材P34【例2-7】即此题型。【例】：委托银行开出一张金额为100 000元的银行汇票，准备用于采购材料；

借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000

4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；——教材P70【例4-7】即此题型。但需要把贷方的“应付票据”改成“应付账款”。借：材料采购贷：应付账款

材料运达企业并验收入库；此题需要根据给的资料做相应变化。教材P71【例4-8】是接上题未付款的题型。

借：原材料，材料成本差异（超支差异，节约在贷方）贷：材料采购【例】：公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元。（这题没有差异，所以不做）借：原材料200 000贷：材料采购 200 000

计提存货跌价准备；——教材P93【例4-24】即此题型。

【例】：计提存货跌价准备80 000元。借：资产减值损失—存货减值损失80000贷：存货跌价准备 80000

发出材料用于产品生产；简单题型如下：借：生产成本贷：原材料

【例】发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为100 000元，材料成本差异率为+2％；

借：生产成本 100 000 贷：原材料 100 000

借：生产成本 2 000 材料成本差异 2 000

结转本月领用材料的成本超支额。教材P73简单题型如下：借：生产成本贷：材料成本差异【例】期末结转本月发出原材料应负担的超支额50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费用材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。借：生产成本35 000 ，制造费用10 000，管理费用5 000

贷：材料成本差异50 000

5．拨付定额备用金；——教材P24 借：备用金贷：库存现金

经理报销差旅费用现金支付；（因为没有提到之前是否预支其他应收款或备用金，直接就来用现金报销，所以做分录如下：）

借：管理费用贷：库存现金

用银行存款预付购货款；借：预付账款——XX公司贷：银行存款

向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；——教材P35【例2-8】即此题型

借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款

库存现金盘亏原因待查。——教材P23【例2-2】即此题型取第一个分录。

借：待处理财务损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金

6．购入设备款项已付；（——见教材P140【例7-3】，【例】：2018年6月购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900 000元、增值税额153 000元；另外支付运杂费7 000元，款项通过银行支付；

借：固定资产 907 000应交税费一—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1060 000

计提设备折旧；——见教材P145【例7-9】（注意先看题目中的使用部门，再定借方科目）

借：制造费用（或管理费用）贷：累计折旧

用现金支付报废固定资产的清理费用；（——见教材P148，先注意用什么支付，再贷什么科目）

借：固定资产清理贷：库存现金

【例】：支付报废设备清理费用1 500元。借：固定资产清理 1 500 贷：银行存款（或库存现金） 1 500

结转固定资产清理净损失；——见教材P149上数第五点

【例】：结转固定资产清理净损失20 000元；借：营业外支出20 000贷：固定资产清理 20 00

确认无形资产减值损失；借：资产减值损失贷：无形资产减值准备

确认坏账损失——见教材P55【例3-16】第（3）个小分录

【例】：确认坏账损失150 000元。借：坏账准备150 000贷：应收账款 150 000 7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；见——教材P116【例6-4】即此题型。借：应收股利贷：投资收益例】：长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。

借：应收股利150 000贷：投资收益150 000

采用权益法确认长期股权投资收益。借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整8．投资性房地产计提折旧；——见教材P157【例8-4】即此题型。

借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧

【例】：对出租的写字楼计提本月折旧20万元。

借：其他业务成本 200000贷：投资性房地产累计折旧 200000

对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；——见教材P158【例8-5】即此题型。①公允价值变动损失；借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动

②允价值变动收益；借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益9．现金折扣赊销商品；——见教材P45【例3-7】即此题型。借：应收账款贷：主营业务收入，，应交税费——应交增值税（销项税额）

【例】：向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折旧条件为2/10、1/20、N/30。采用总价法核算。

借：应收账款 468000 ，贷：主营业务收入 400000，应交税费—应交增值税（销项税额） 68000

销售产品一批，货款已于上月全部收妥存入银行；（要注意货款是全收到，还是只收一半，基本分录如下：）

借：预收账款贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）

【例】：销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已于上月预收20万元，余额收妥并存入银行。

借：应收账款 151 000 ，预收账款 200 000贷：主营业务收入 300 000，应交税费——应交增值税 51 000

收到本月出租设备收入存入银行。——设备出租收入属于其他业务收入。

【例】：收到出租设备本月的租金1 000元存入银行。借：银行存款 1 000贷：其他业务收入1 000

计算题

一题2007年1月2日甲公司以1980万元购入一批同日发行的3年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券债券票面利率5%、实际利率5.38%，面值总额为2000万元，付息日为每年的1月2日。甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。购入时发生的其他相关费用省略。要求：

（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）

（2）采用实际利率法确认的2007年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；

（3）2007年末该项债券投资的账面价值。

答：（1）购入时发生的折价（即利息调整额）=面值2000万元—支付的价款1980万元=折价20万元。

或=支付的价款1980万元—面值2000万元= —20万元（折价）

（2）实际利率法下：

2007年度的投资收益=19 800 000 * 5.38% = 1 065 240 （元）

2007年度应收利息= 20 000 000 * 5% = 1 000 000（元）

2007年度分摊的债券折价 = 1 065 240 — 1 000 000 = 65 240（元）

（3）2007年末该项投资的账面价值 = 19 800 000 + 65 240 = 19865 240 （元）或 = 20 000 000 —（200 000 — 65 240 ）= 19 865 240（元）

二题2008年1月1日B公司购入甲公司30%的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润600 000元，2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1 500 000元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）

答：（1）该项股权投资的初始投资成本=4000000*30%=1200000

（2）2008年度应确认的投资收益=600000*30%=180000

（3）2009年4月5日确认的应收股利=600000*40%*30%=72000

（4）2009年度应确认的投资收益或缺失=1500000*30%=450000

（5）2009年末该项股权投资的账面价值=1200000+180000-72000-450000=858000

三题某项固定资产原值80 000元，估计折旧年限5年，预计净残值2 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。

答：（1）采用双位余额递减法：

年折旧率=2/5*100%=40%

第1年折旧额=80 000*40%=32 000元

第2年折旧额=（80 000-32 000）*40%=19 200元

第3年折旧额=（80 000-32 000-19 200）*40%=11 520元

第4年折旧额=（80 000-32 000-19 200-11 520-2 000）/2=7 640元

（2）年数总和法：

第1年折旧额=（80 000-2 000）*5/15=26 000元

第2年折旧额=（80 000-2 000）*4/15==20 800元

第3年折旧额=（80 000-2 000）*3/15==15 600元

第4年折旧额=（（80 000-2 000）*2/15=10 400元

第5年折旧额=（（80 000-2 000）*1/15=5 200元

四题 H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元。估计受益年限为5年，款项以银行存款支付。2007年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可回收金额为12万元。2008年12月末，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为108 00元。2009年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行。营业税5%。要求：计算该项专利下列指标：（1）2007年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值。（2）2008年的摊销及年末的账面价值。（3）2009年初出售该项专利的净损益。答：（1）2007年度，该项专利的摊销金额=220 000÷5 = 44 000元

至此，该项专利本年末的账面价值=220 000—44 000= 176 000元

因专利本年末的可回收金额为12万元，故应确认减值损失= 176 000 —120 000=56 000元。

本年末专利的账面价值＝可收回金额120 000元。

（2）2008年，该项专利的摊销金额＝ 120 000÷4 ＝30 000元。

账面价值＝120 000－30 000＝90 000（元）

（3）2009年1月出售专科净收益＝收入130 000―账面价值90 000―营业税130 000×5%＝33 500元。

五题 .坏账准备的计提、补提、冲销。——见教材P55【例3-16】即此题型，并结合“第3章复习重点”中的“综合业务题”进行练习。【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元

六题 .A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。——见“第6章复习重点”：五计算题和六综合题。注意成本法与权益法在计算上的区别，先结合“第6章复习重点”中的单选题进行小练习，逐步掌握后再做大题。

【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。

【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000

应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300

权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700

七题 .C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。——溢价题型见教材P106【例5—14】；折价题型见“第5章复习重点”：五计算题。

采用实际利率法确认各期利息收入并摊销债券溢价或折价的有关计算如下：各期债券投资利息收入＝债券摊余成本×实际利率（购入时计算的）

各期应收利息＝债券面值×票面利率

各期摊销的债券溢价或折价＝当期利息收入－当期应收利息

八题 .E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。——题型见教材P91【例4—23】【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。

计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万

乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；

甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。