助理理财规划师三级理论知识税收基础历年真题试卷汇编1

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助理理财规划师三级理论知识（税收基础）历年真题试卷汇编

1(总分：112.00，做题时间：90分钟)

一、理论知识(总题数：30，分数：60.00) 1.理论知识单项选择题（分数：2.00）

_______________________________________________________

___________________________________解析：

2.下列收入中，可以免征企业所得税的是( )。[2015年5月三级真题] （分数：2.00）

A.债务重组收入

B.补贴收入

C.特许权使用费收入

D.国债利息收入√

解析：解析：企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。

3.下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是( )。[2010

年5月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理

B.计算方法比较简易√

C.边际税率和平均税率不一致

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D.税收负担的透明度较差

解析：解析：超额累进税率的优点是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；缺点是：①计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多；②边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

4.()是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。[2009年11月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.混合所得税制√

B.分类所得税制

C.综合所得税制

D.单一所得税

解析：解析：个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：①分类征收所得税制；②综合所得税制；③混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。

5.某人创作的小说出版后取得收入20万元，由于销售良好，追

加刊印10万册，取得追加收入50万元，则他需要缴纳( )元的个人所得税。[2009年11月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.62400

B.68400

C.78400√

D.112000

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解析：解析：同一作品出版、发表后，因追加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。同时规定在适用20％税率征税时，按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额。应纳税额=(200000+500000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=78400(元)。

6.某技术人员向公司转让某专利技术的特许使用权，获得转让费2000元，则他需缴纳()元的个人所得税。

[2009年11月二级、三级真题] （分数：2.00）

A.240√

B.320

C.360

D.480

解析：解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，按照20％的税率征收。应纳税额=(2000—800)×20％=240(元)。7.2009年2月，某演员出席某社会活动，分三次获得报酬，每次取得20000元，请问，该演员需要缴纳()元的个人所得税。[2009年5月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.9600

B.12200√

C.12400

D.14400

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解析：解析：属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次。因此，该演员应纳税额=20000×3×(1—20％)×40％一7000=12200(元)。

8.2009年4月，李先生按照市场价格对外出租住房，取得租金收入5000元/月，已经缴纳各种税费，合计为370元，请问，李先生需要缴纳( )元的个人所得税。(不考虑修缮费用，且其年所得未超过12万元)。

[2009年5月二级、三级真题] （分数：2.00）

A.383

B.766

C.370．4√

D.740．8

解析：解析：李先生应纳税额=[每次(月)收入一准予扣除项目一修缮费用(800元／月为

限)]×(1—20％)×10％=(5000—370)×(1—20％)×10％

=370．4(元)。

9.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定企业所得税的税率为()。[2008年5月二级、三级真题]（分数：2.00）

A.15％

B.25％√

C.33％

D.20％

解析：解析：根据2008年1月1日实施的新《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25％。

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10.专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，应缴纳( )的印花税。[2010年5月三级真题]（分数：2.00）

A.万分之三

B.万分之五

C.万分之零点五

D.5元√

解析：解析：在印花税的税目中，权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均按件贴花，税额为5元。

11.购房者与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，需要按借款额的( )缴纳印花税。[2010年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.0．05％

B.0．01％

C.0．005％√

D.0．001％

解析：解析：根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》的规定，购房人与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，

要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0．005％。12.财产租赁合同应按照( )的税率缴纳印花税。[2009年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.百分之一

B.千分之一√

C.千分之三

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D.万分之五

解析：解析：财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花，税额不足1元的，按1元贴花，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

13.累进税率可以有效地调节纳税人的收入、财产等，下列关于超额累进税率和全额累进税率的说法中正确的是( )。[2009年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.超额累进税率累进幅度大，而全额累进税率累进幅度比较缓和

B.超额累进税率计算方法比较简单，而全额累进税率计算方法比较复杂

C.超额累进税率税负较为合理，而全额累进税负比较重√

D.超额累进税率边际税率和平均税率一致，而全额累进税率的不一致

解析：解析：全额累进税率的优点是计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节纳税人的收入、财产。

而超额累进税率的优点是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。其缺点在于：①计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多；②边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

14.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和( )后的余

额为应纳税所得额。[2008年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.全部费用

B.所有费用

C.合理费用√

D.其他费用

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解析：解析：根据《个人所得税法》规定，财产转让所得以转

让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所

得额。个人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1％、2％、3％)分别换算为应税所得率(5％、10％、15％)，据此计算年所得。

15.对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住

不超过( )日的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免予缴纳

个人所得税。[2008年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.15

B.30

C.60

D.90√

解析：解析：对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

16.王某将其住房按市场价格2000元对外出租，按照规定王某需要缴纳( )元的房产税。[2008年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.240

B.200

C.160

D.80√

解析：解析：我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征税率为1．2％，从租计征的税率为12％，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住

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的，暂减按4％征收房产税。王某应缴纳的房产税=2000×4％=80(元)。17.( )不属于免征契税的情形。[2008年11月三级真题] （分数：2.00）

A.学校兴建科研楼

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.个人购买商品住房√

D.承包荒山、用于农业生产

解析：解析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

18.在印花税的税目中，专利和许可证照适用( )。[2008年11月三级真题] （分数：2.00）

A.定额税率√

B.比例税率

C.累进税率

D.差别税率

解析：解析：在印花税的税目中，权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均按件贴花，税额为5元。19.国家规定对个人购买( )，暂减半征收契税。[2008年11月三级真题] （分数：2.00）

A.自用商用住宅

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B.自用普通住宅√

C.非自用普通住宅

D.非自用商用住宅

解析：解析：根据税法规定，2010年10月1日起，个人购买首套普通住房契税下调，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳

税人不再减免个人所得税。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)惟一住房的，减半征收契税。

20.纳税义务人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、()和依法缴纳税款等。[2008年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.接受财务处理

B.接受财务检查

C.进行资产清理

D.接受税务检查√

解析：解析：纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

21.在计算劳务报酬所得时，如果属于同一事项连续取得收入的，以( )内取得的收入为一次。[2008年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.一个月√

B.二个月

C.三个月

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D.每个月

解析：解析：计算劳务报酬所得时，只有一次性收入的，以取得该项收人为一次。属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收人为一次。

22.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为( )稿酬所得计征个人所得税。[2008年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.同次

B.另一次√

C.一个月内

D.其他

解析：解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。

23.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税按( )的税率征税。[2008年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.15％√

B.25％

C.33％

D.20％

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解析：解析：2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

24.营业税是对在我国境内提供应税劳务、( )和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节的流转税。[2008年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.转让无形资产√

B.转让财产

C.转让动产

D.转让资产

解析：解析：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节的流转税。其中，应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内劳务。

25.对于个人的金融投资所得，国家一般要按( )的比例税率对其征收个人所得税。[2008年5月三级真题]（分数：2.00）

A.10％

B.20％√

C.5％

D.15％

解析：解析：对于个人的金融投资所得，国家一般要按20％的

比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何费用扣除。

26.同一作品再出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形

式取得的稿酬收入，应( )纳税。[2007年11月三级真题]

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（分数：2.00）

A.按取得次数

B.按每月取得的稿酬合并为一次

C.分阶段计算为一次

D.合并计算为一次√

解析：解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，将连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品再出版和发表时，以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

27.某高校李老师某月获得稿费20000元，则其就这笔稿费需要

交纳的个人所得税的数额为( )元。[2007年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.2240√

B.4200

C.5200

D.3220

解析：解析：稿酬所得每次收入在4000元以上的，应纳税额=

每次收入额×(1-20％)×20％

×(1—30％)=20000×(1—20％)×20％×(1—30％)=2240(元)。28.欧阳先生与商业银行签订住房贷款合同，贷款30万元，则需交纳的印花税为( )元。[2007年11月三级真题]

（分数：2.00）

A.15√

B.30

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C.150

D.300

解析：解析：购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0．05‰，则应缴印花税=300000×0．05‰=15(元)。29.居民甲和居民乙交换住房，经评估，两套住房的价值都为40万元，则甲乙共需要缴纳的契税为( )元。

[2007年5月三级真题] （分数：2.00）

A.0√

B.12000

C.24000

D.6000

解析：解析：个人购房后与他人进行房屋交换的，如果交换的价格相同、免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。

30.国内某作家的一篇小说在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，该作家就稿酬收入需要缴纳个人所得税( )元。[2007年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.1209．6√

B.576

C.1728

D.796

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解析：解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，将连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家需要缴纳个人所得税=3600×3×(1-20％)×20％×(1—

30％)=1209．6(元)。

31.多项选择题（分数：2.00）

_______________________________________________________ ___________________________________解析：

32.差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要包括( )。[2010年5月二级、三级真题]（分数：2.00）

A.金额差别比例税率

B.产品差别比例税率√

C.行业差别比例税率√

D.地区差别比例税率√

E.幅度差别比例税率√

解析：解析：比例税率可以分为两类：①统一比例税率；②差别

比例税率。其中，差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度差别比例税率。

33.下列属于暂免征收个人所得税的项目是( )。[2010年5月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.外籍个人按合理标准取得的境内出差补贴√

B.保险营销员佣金中的劳务报酬部分

C.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金√

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D.个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房所得√

E.拍卖文字作品手稿原件取得的收入

解析：解析：暂免征收个人所得税的项目有：①外籍个人以非现金的形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；③外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审批为合理的部分；④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；⑤个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；⑥个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；⑦个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得；⑧因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家在延长离休、退休期间的工资、薪金所得；⑨对于仅在国际组织驻华机构和外

国政府驻华使领馆中工作的外籍雇员；⑩符合相关要求的外籍专家取得的工资、薪金所得。

34.营业税的纳税义务人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。其中，境内劳务包括( )。[2010年5月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.所提供的劳务发生在境内√

B.在境内载运旅客或者货物出境√

C.在境内组织旅客出境旅游√

D.转让的无形资产在境内使用√

E.所销售的不动产在境内√

解析：解析：关于境内劳务的规定包括：①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形财产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。

35.暂不征收个人所得税的项目是( )。[2009年11月二级、三级真题]

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（分数：2.00）

A.个人买卖有价证券的所得

B.个人投资者从基金分配中取得的收入√

C.个人炒卖外汇取得的所得√

D.个人购买储蓄的寿险利息所得√

E.股票转让所得√

解析：解析：A项，对个人买卖有价证券(含国债，但不含股票)的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。

36.我国自行办理个人所得税纳税申报的情况有( )。[2009年11月二级、三级真题]

（分数：2.00）

A.年所得12万元以上者√

B.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的√

C.从中国境外取得所得的√

D.取得应税所得，没有扣缴义务人的√

E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

解析：解析：自行办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上；②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得；③从中国境外取得所得；④取得应税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。

37.个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的几种印花税的税率分别为( )。[2010年5月三级真题]（分数：2.00）

A.万分之零点五√

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B.万分之三

C.万分之五√

D.千分之一

E.5元√

解析：解析：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，对商品房销售合同也按照产权转移书据征收印花税，税率为0．5‰。购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为万分之零点五。个人从国家有关部门领取房屋产权证时，要按“权利许可证照”税目缴纳印花税，税率为每件5元。个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的1‰缴纳印花税。个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的万分之五贴花。38.税收法律关系中的权利主体包括( )。[2009年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.国家税务机关√

B.地方税务机关√

C.财政机关√

D.海关√

E.纳税义务人√

解析：解析：在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人、以及在华

虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

39.李先生对外出租住房需要缴纳的税包括( )。[2009年5月三级真题] （分数：2.00）

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A.房产税√

B.营业税√

C.城市维护建设税和教育费附加√

D.印花税√

E.个人所得税√

解析：解析：根据我国税法规定，出租住房应缴纳个人所得税；个人出租住房，要按“服务业”税目中的“租赁业”缴纳营业税；对个人拥有的营业用房或出租的房产，要课征房产税；个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的1‰缴纳印花税，税额不足1元的，按1元贴花；个人出租房屋还要缴纳城市维护建设税和教育费附加。

40.下列各项优惠政策中，属于免纳个人所得税项目的是( )。[2009年5月三级真题]

（分数：2.00）

A.国债利息√

B.抚恤金√

C.保险赔款√

D.个人举报奖金