注册资本实收情况明细表
注册资本实收情况明细表
拟设立公司名称：宜良宏华再生炉料资源有限公司 货币单位：万元
股东名称
认缴注册资本
实际出资情况
金额
出资 比例 货币 实物 合计
其中：实缴注册资本
金额
占注册资本比例
曹中华 25 5% 25 0 25 25 5% 尹世洪 25 5% 25 0 25 25 5% 孙丽波 450 90% 450 0 450 450
90% 合 计
500
100%
500
500
500
100%
云南平云会计师事务有限公司 中国注册会计师（主任会计师）：
中国注册会计师：
实收资本的账务处理教学内容
实收资本的账务处理 （一）接受现金资产投资 1、股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 【例3-1】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录： 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——甲 1 200 000 ——乙 500 000 ——丙 300 000 2、股份有限公司接受现金资产投资 股份有限公司发行股票收到现金资产时，借记“银行存款”等科目，按每股股票面值和发行股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，实际收到的金额与该股本之间的差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。 【例3-2】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。根据上述资料，B公司应作如下账务处理： 编制会计分录如下： 借：银行存款 50 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 40 000 000 计入“资本公积”科目的金额=50 000 000-10 000 000=40 000 000（元） （二）接受非现金资产投资 1、接受投入固定资产 企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定固定资产价值和在注册资本中应享有的份额。 【例3-3】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司进行会计处理时，应编制如下会计会录： 借：固定资产 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：实收资本——乙公司 2 340 000 2、接受投入材料物资
注册资本没有实缴的注意
注册资本没有实缴的注意啦，各地税务已跟进！出事的企业问题都出在这 2014年3月1日新《公司法》颁布实施，注册资本实缴登记制度转变为认 缴登记制度，工商部门只登记公司认缴的注册资本总额，无需登记实收资本，不 再收取验资证明文件。这样一来，很多企业在注册登记时，总以为反正不需要实 缴资本，注册资本高一点更好，注册资本金额大能够显得公司有实力。 而2014年税务总局出台的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》， 又没有能够充分考虑到注册资本认缴制下的复杂情形。随意的“注册资本”背后 其实隐藏着无法扣除费用的税务风险，并引发一定的税务问题，下面跟大家分析 一下。 一、投资未完全到位，利息不能税前扣除 在企业注册资本尚未缴足的情况下，企业取得借款资金进行经营活动发生的 利息费用，面临不可以足额进行税前扣除的风险。 政策依据： 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税 前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，“根据《中华人民共和国企 业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应 缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定 期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投 资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”
据上述规定，企业存在实缴资本额低于应缴资本额的情形利用借贷资金进行经营活动产生利息费用支出的，实缴资本额与应缴资本额的差额部分对应的利息费用支出不属于企业所得税法实施条例第二十七条所规定的“合理的”支出，不允许税前扣除。 另外，如果企业向关联企业借款，实际支付给关联方的利息支出，不超过2:1的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。而在注册资本尚未缴足的情况下，依2:1的债资比例计算的利息支出准予扣除的金额自然会减少，纳税调增的风险会增大。当然，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的除外。 简单说来，就是假如公司注册资本一个亿，约定2016年12月31日缴纳完毕，但是你们公司一直没有实际缴纳的话，你们公司如果在2017年借款1000万，这1000万的利息是不可以所得税前扣除的！ 二、认缴后未（全部）实缴出资，股权转让个税会有大麻烦！ 认缴后未（全部）实缴出资情况下的股权转让所得税问题，主要是个人股东的个人所得税，法人股东除涉及关联企业股权转让外，企业所得税方面一般不存在问题。 股权转让所得税问题其实就是股权转让收入和股权原值的确定问题。 （一）股权转让收入如何确定 政策依据：
实收资本大于注册资本如何做账【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 实收资本大于注册资本如何做账【会计实务经验之谈】 Q1:请问各位老师,我们是小公司,营业执照上有建筑安装、货物运输、装卸等, 上个月开装卸费一万多的票,申报印花税的时候应税凭证名称是建筑安装合同,请问这样我要怎么申报,是按我的那个装卸费的开票金额申报吗? A1:印花税是按照合同交税,装卸费也不属于建筑安装类,不用缴纳印花税. Q2:请问公司买了一台打印机580块,要入固定资产吗? A2:不用入固定资产,直接入管理费用,或者入低值易耗品. Q3:请问老师,公司要注销,可是应收账款帐上有30万未收回,还有其他应收款股东(股东即老板)90万未收回,要怎么调帐不会影响到税务还是不用调账? A3:必须处理完才能注销,应收账款30万未收回,查明原因后再作相应的处理,老板的90万长期挂账税局会认为是红利等性质,要缴纳相应的个人所得税. Q4:请问各位老师已经确认14年的货款收不回来了,可以直接做坏账处理不用计提了吗?做的那笔分录需要双方的协议做账吗? A4:需要计提的.还要到税局去填制企业资产损失所得税税前扣除专项申报表,税局审核通过了,才可以做坏账处理. Q5:请问与对方总公司签订合同,分公司开的发票,款要付给总公司,这样做可以吗? A5:取得的增值税专用发票上的销售方和你实际进行交易的不一样的,如果你公司抵扣了进相税,按偷税论处,而不论你公司是否与销售方进行了真实交易,不论发票的数量金额与实际交易相同与否.让对方总公司开票. Q6:老师你好,刚成立的公司,还没办理营业执照,我该如何做账? A6:可以在下次申报进行补充,但是需要写个调整说明,这样是对于申报的一种补充与解释Q7:请问各位老师,上月有张材料发票已入账,未抵扣,这月抵扣时发现对方税号开错,无法抵扣,告知对方重开,那上月已经做账的发票联怎么办?是抽出来退给对方,然后把新开的放进去,这月可以吗?谢谢!
实收资本(股本)实质性程序分析表(doc 6页)
实收资本(股本)实质性程序分析表 (doc 6 页) 部门： xxx 时间： xxx
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实收资本（股本）实质性程序
被审计单位：
项目：
实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：
QA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在 √
的。
B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实
√
收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合
同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表
中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在
财务报表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制实收资本（股本）明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数
C
核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，
折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的
ABC 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及
附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实
收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关
AB 的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司
章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，
并更新永久性档案。
索引号 QA2
略 略
关于公司注册资本和实收资本
关于公司注册资本和实收资本 悬赏分：0 - 解决时间：2009-3-5 12:33 公司法说有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额 有限责任公司的注册资本最低为3万，那是不是说设立有限责任公司，首次出资至少要3 万元呢？ 提问者：zizibj - 江湖新秀四级最佳答案 1.一人有限公司的注册资本最低限额是多少？其注册资本能否分期到位？ 答：一人有限公司的注册资本最低限额为10万元人民币，股东应当一次足额缴纳章程规定的出资额。 2.有限责任公司（不含一人有限公司）的注册资本能否分期到位？其最低限额是多少？答：可以。有限责任公司（不含一人有限公司）全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20％，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中投资公司可以在5年内缴足。 有限责任公司（不含一人有限公司）注册资本的最低限额为三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。 3.公司实收资本是什么？ 答：公司的实收资本是公司的登记事项之一。根据《公司注册资本登记管理规定》第3 条规定，公司的实收资本是全体股东或发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额。 4.公司注册资本中货币出资比例有何规定？ 答：《公司法》规定全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30％。 5.公司注册资本三万元，可否从事生产、批发、零售类业务？ 答：无禁止性规定。新修订《公司法》取消了按公司经营方式区分最低注册资本的规定，但第26条规定“法律、行政法规、国务院决定对部分行业有限责任公司注册资本最低限额有较高规定的，应当从其规定”。 6.从事拍卖的公司，注册资本最低限额为多少万？ 答：根据《拍卖法》第12条、13条之规定，从事拍卖的公司，注册资本最低限额为100万；从事文物拍卖的，注册资本最低限额为1000万。 7.设立广告公司，其注册资本有无最低限额的规定？ 答：没有。其注册资本最低限额按《公司法》第26条执行，只需3万元即可。 8.开办典当行最低注册资本为多少万？须办理哪些前置许可？ 答：根据《典当行管理办法》第8条，典当行注册资本最低限额为人民币300万元，但从事房地产抵押典当业务的，其注册资本最低限额为人民币500万元。典当行的注册资本最低限额为股东实缴的货币资本。须到公安机关、商务主管部门办理《特种行业许可证》、《典当经营许可证》。 9.连锁公司注册资本有何规定？ 答：连锁公司注册资本依照《公司法》相关规定执行，但法律、行政法规、国务院决定对某些行业（如，国际货运代理等）的公司注册资本有较高要求的，须从其规定。
认缴制下实收资本财务处理
2016年2月29日马靖昊说会计 自2014年3月1日起，《中华人民共和国公司法》将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，下面这道案例将分析注册资本实缴登记制改为认缴登记制后企业应如何进行账务处理、税务处理和股权转让的涉税处理。 案例：A公司于2015年6月登记成立，注册资本为1000万元，由甲和乙两人发起认缴，A公司章程中约定，甲出资600万元，乙出资400万元。章程规定甲出资600万元于2016年8月1日投入A公司，甲到期实际投资600万元，乙出资400万元于2020年4月1日投入A公司。其中2017年A公司向当地银行申请流动资金贷款2000万元，发生的年利息为200万元。2018年6月1日，自然人股东甲转让其在A公司的全部股权给丙，转让价格为800万元，请分析A公司登记成立到转让股权的财税处理。 （一）实收资本的核算 在注册资本从实缴制改为认缴制的情况下，公司对于为未收到股东的出资额是不进行账务处理，只针对公司收到股东出资的部分进行账务处理。 1、2015年6月A公司登记成立，不需要做任何账务处理，实收资本为0元，不需要缴纳个人所得税。 2、2016年8月1日甲出资600万元投入A公司时： 借：银行存款 600万元 贷：实收资本－甲股东600万元 3、2020年4月1日乙出资400万元投入A公司时： 借：银行存款400万元 贷：实收资本－乙股东400万元
特别提醒：如果公司对未收到股东的注册资本时做的是“借：其他应收款，贷：实收资本”的账务处理，不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税，还要对挂在“其他应收款”股东未缴足注册资本视成自然人股东向公司借款，超过一年期限的，要依法按照那20%的税率缴纳个人所得税。因此，注册资本实缴制改为认缴制后，对于自然人股东未缴足的注册资本部分不要进行账务处理。 （二）印花税的核算 将注册资本实缴制改为认缴制后，公司只能按股东实缴的实收资本申报缴纳印花税，而未缴足的实收资本部分不缴纳印花税。 2016年8月A公司缴纳印花税（600万元×0.5‰＝3000元）时： 借：管理费用－印花税3000元 贷：银行存款3000元 2020年4月缴纳印花税（400万元×0.5‰＝2000元）时： 借：管理费用－印花税2000元 贷：银行存款 2000元 （三）企业投资者投资未到位而发生的利息支出的企业所得税处理 在注册资本认缴制度下，根据税法规定，对企业来说，如果企业设立时认缴的注册资本过大，逾期未缴足资本金将面临对应数额借款利息无法在企业所得税前进行扣除。 2017年度，A公司不可以在企业所得税前扣除的利息是：200×400÷2000=40（万元）。 （四）股权转让的个人所得税处理
实收资本的账务处理
价值（不公允的除外）确定固定资产价值和在注册资本中应享有的份额。 【例3-3】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司进行会计处理时，应编制如下会计会录： 借：固定资产 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：实收资本——乙公司 2 340 000 2、接受投入材料物资 企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定材料物资价值和在注册资本中应享有的份额。【例3-4】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允
许抵扣，不考虑其他因素，乙有限责任公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录： 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：实收资本——B公司 117 000 3、接受投入无形资产 企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。【例3-5】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。假设丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收资本入账，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。丙公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：无形资产——非专利技 术60 000
注册资本认缴制下实收资本的账务处理
注册资本认缴制下实收资本的账务处理 一、法律背景 2014年2月20日国家工商行政管理总局令第64号公布《公司注册资本登记管理规定》自2014年3月1日起施行。 其中第二条规定有限责任公司的注册资本为在公司登记机关依 法登记的全体股东认缴的出资额。 股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关依法登记的全体发起人认购的股本总额。 股份有限公司采取募集设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关依法登记的实收股本总额。 法律、行政法规以及国务院决定规定公司注册资本实行实缴的，注册资本为股东或者发起人实缴的出资额或者实收股本总额。 二、注册资本认缴制 公司注册资本认缴制，是注册公司时，工商部门只登记公司股东认缴的注册资本总额，无须登记实收资本，也不再收取验资证明文件，实缴注册资本可以为零。 公司股东认购的股份须要资金足额到位，允许先到一部分，到位时间可以由股东自行决定，不需要验资，只需要在每年的年度报告上申报反映及存档到登记机关。公司实收资本由验资制向自行申报制过渡。如申报与事实不符，公司的股东需要承担法律责任。 《公司法》第二十五条：有限责任公司的股东应当对出资额、出资时间、出资方式和非货币出资缴付比例进行约定，并记载于章程。
股东缴纳出资的，有限责任公司应当向股东出具出资证明书。出资证明书应当由全体股东签字，未签字的应当注明理由。股东对注册资本缴付情况的真实性负责。 三、认缴制下实收资本的账务处理 实缴制在一定程度上降低了开办公司的门槛和成本，但是由此又给财务人员出了一道难题，认缴制下实收资本该怎么进行账务处理？ 目前在会计人员中，有这么几种账务处理意见： 3.1收到首缴注册资本时，借：银行存款，贷：实收资本；未收到的，借：其他应收款，贷：实收资本；等以后再收到认缴的部分，结转其他应收款，贷：其他应收款，直至达到认缴注册数额。 3.2 计入股东其他应收款中，用借：其他应收款，贷：实收资本来做账。 3.3 如果是先购置了资产，发生经营业务，应该是借：资产类科目，贷：实收资本。 如股东出资支付购入材料，且该批材料已经验收入库。借：材料，贷：实收资本； 如股东用资金购了固定资产，借：固定资产，贷：实收资本； 如实股东用资金支付了负债，借：负债类科目，贷：实收资本。 3.4股东购买的固定资产、办公设备、存货、管理费用等日常支出，可以先计入到其他应付款科目中，达到一定数额时，结转一次，结转到实收资本科目中。
新准则实收资本实务处理方法
新准则下实收资本实务处理 1 实收资本的概念 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入资产的价值，是所有者权益的重要组成部分，是企业设立的必备条件，也是企业从事正常生产经营活动必须的基本资金。 投入资本与实收资本是同一过程的两个方面，实收资本是投资者投资额在企业资产中的具体体现。实收资本具有两方面含义： （1）实收资本代表企业资金的来源，表明企业创建时的规模态。 （2）实收资本也代表所有者对企业的初始要求权，是所有者投给企业的本钱，企业有责任对其保值和增值。我国目前实行的是注册资本制度，《企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定以外，企业的注册资本应当与实收资本相一致。因而，在投资者足额交纳资本之后，企业实收资本应该等于企业的注册资本。 2 实收资本的核算 企业接受投资者投入的实收资本，通过“实收资本”科目核算。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目可按投资者进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。 实收资本的主要账务处理： （1）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。 「例」2007年2月1日，甲公司成立，收到乙公司投入现金2 000 000元存入银行，根据存款证明，甲公司所做的账务处理为： 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——乙公司 2 000 000 「例」2007年3月1日，甲公司成立后，投资者丙公司投入材料一批，开来的专用发票标明价款为100 000元，增值税为17 000元。 双方协商按发票价值计价，甲公司所做的会计分录为： 借：原材料100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：实收资本——丙公司117 000
会计报表各科目审计时主要应索取的资料.(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 会计报表各科目审计时主要应索取的资料 一、资产类 1、货币资金 <1>获取或编制货币资金明细表； <2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）； <3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目； <4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对； <5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。 2、短期投资 <1>获取或编制短期投资明细表； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单； <4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、应收票据 <1>获取或编制应收票据明细表； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同；
4、应收股利 <1>获取或编制应收股利明细表； <2>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。 1 5、应收利息 <1>获取或编制应收利息明细表； <2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确； <3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资； <4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。 6、应收账款 <1>获取或编制应收账款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。 7、其他应收款 <1>获取或编制其他应收款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。 8、预付账款 <1>获取或编制预付账款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。 9、应收补贴款 <1>获取或编制应收补贴款明细表；
日常业务的账务处理会计分录
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费
贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费
2020年初级会计实务考试 第70讲 实收资本或股本
第一节实收资本或股本 二、实收资本或股本的账务处理（★★） （二）接受非现金资产投资 3．接受投入无形资产 借：无形资产（合同或协议约定的价值入账，不公允的除外） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 【例4-5】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，增值税进项税额为3600元（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）；同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元，增值税进项税额为7200元，（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）。合同约定的资产价值与公允价值相符，不考虑相关税费。 借：无形资产——非专利技术60000 ——土地使用权80000 应交税费——应交增值税（进项税额）10800 贷：实收资本——A公司63600 ——B公司87200 【例题?单选题】甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的一项非专利技术，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3000元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为（）元。（2019年） A．47000 B．53000 C．50000 D．3000 【答案】B 【解析】甲公司账务处理如下： 借：无形资产50000 应交税费——应交增值税（进项税额）3000 贷：实收资本53000 （三）实收资本（或股本）的增减变动 一般情况下，企业的实收资本应相对固定不变，但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化。我国《企业法人登记管理条例施行细则》规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资本相一致，当实收资本比原注册资金增加或减少超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资本或抽逃资金，要受到工商行政管理部门的处罚。 1．实收资本（或股本）的增加 一般企业实收资本或股本增加的途径主要包括：接受追加的投资、资本公积或盈余公积转增资本。 【提示】资本公积转增资本和盈余公积转增资本，企业所有者权益总额不发生变化。 实收资本或股本增加的核算如下图所示。
实收资本股本)审计程序表
（审计机关名称） 实收资本（股本）审计程序表 被审计企业：页次:
明细表, 和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对 2 ?索取法定验资机构对实收资本(股本)的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整 (1)检查岀资方式、岀资币种是否符合有关规定。 (2)检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。 (3)检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。 (4)检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产(不包括土地使用权)的出资是否超过企业注册资金的20%;超过20%勺，是否经有关部门检查批 准。 (5)核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。 3?检查明细账、记账凭证及原始凭证 (1)检查增加或减少实收资本(股本)是否符合国家有关法律法规的规定。 (2)检查增加或减少实收资本(股本)的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。 (3)检查增加或减少实收资本(股本)的会计处理是否及时、正确，实收资本(股本) 的余额是否正确。 (4)检查外币岀资的外币折算是否符合规定，外币折算差额的会计处理是否正确。 4?检查实收资本(股本)是否已在会计报表中恰当披露。重点检查是否在报表附注中披露 (1)采用股份有限公司形式的 ①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值。 ②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等。 ③股票股利和购回股本的金额。 (2)采用其他公司组织形式的 ①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者岀资额的变动等。 5?完成实收资本(股本)审定表。
对注册资本有特殊要求的公司类型(2014新公司法后)
新公司法要求实缴的几类企业 公司法修改后，放宽了公司注册资本要求，除了法律、行政法规和国务院决定另有规定外，取消了最低注册资本要求，也不再要求实缴注册资本。中国进入“一元注册公司”的时代。经过认真查验法律、行政法规的规定，详列如下27类公司关于最低注册资本限额和资本制的规定。 实行注册资本实缴登记制的27类公司： █1、采取募集方式设立的股份有限公司股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。（未说明最低注册资本）（公司法第八十条） █2、商业银行 2.1 商业银行的注册资本最低限额为10亿元，且为实缴资本。（商业银行法第13条） 2.2 城市合作商业银行的注册资本最低限额为1亿元，且为实缴资本。（商业银行法第13条） 2.3 农村合作商业银行的注册资本最低限额为5千万元，且为实缴资本。（商业银行法第13条） █3、外资银行外商独资银行、中外合资银行的注册资本最低限额为10亿元人民币或者等值的自由兑换货币，注册资本应当是实收资本。（外资银行管理条例第8条） █4、金融资产管理公司金融资产管理公司的注册资本的最低限额为100亿元，由财政部拨发。（金融资产管理公司条例第5
条） █5、信托公司信托投资公司的最低注册资本为3亿元元人民币或等值的可自由兑换货币，注册资本为实收货币资本。（银行业监督管理法第2条；信托公司管理办法第10条） █6、财务公司 6.1 设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币。财务公司的注册资本金应当是实缴的人民币或者等值的可自由兑换货币。经营外汇业务的财务公司，其注册资本金中应当包括不低于500万美元或者等值的可自由兑换货币。中国银行业监督管理委员会根据财务公司的发展情况和审慎监管的需要，可以调整财务公司注册资本金的最低限额。（银行业监督管理法第2条；企业集团财务公司管理办法第10条）6.2 申请设立分公司的财务公司，注册资本要求不得少于人民币3亿元。（银行业监督管理法第2条；企业集团财务公司管理办法第19条） █7、金融租赁公司金融租赁公司的最低注册资本为1亿元人民币或等值的自由兑换货币，注册资本为实收货币资本。（银行业监督管理法第2条；金融租赁公司管理办法第11条） █8、汽车金融公司汽车金融公司的最低注册资本应当不低于3亿元人民币或等值的可自由兑换货币。（银行业监督管理法第2条；汽车金融公司管理办法第9条） █9、消费金融公司消费金融公司的注册资本最低限额为3亿元人民币或等值的可自由兑换货币，且为一次性实缴货币资本。银监会根据消费金融业务的发展情况及审慎监管需要，可以调整注册资
实收资本的账务处理
实收资本是指企业实际收到的投资人投入的资本。在企业日常的运行中，我们经常会遇到企业收到现金资产投资或非现金资产投资等情况，这就涉及到了一个重要的会计科目——实收资本。按投资主体可分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本等等。那么，当企业收到资产投资时，财务人该如何进行账务处理呢？ 收到现金资产投资时 【案例1】 A公司为非股份有限公司，最近收到B公司400万元的现金投资，但公司注册只需要340万元，于是就有股本溢价60万元，则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）： 借：银行存款400 贷：实收资本340 资本公积——资本溢价60 温馨提示：如A公司为股份有限公司，则编制会计分录如下： 借：银行存款400 贷：股本340 资本公积——资本溢价60 收到无形资产投资时 【案例2】 A公司收到C公司以无形资产投入资本，经评估C公司投入无形资产价值800万元，则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）： 借：无形资产800 贷：实收资本800 收到非现金资产投资时 【案例1】 A公司收到B公司不需安装的机器设备一台作为资本投入，合同约定机器设备价值为678万元，增值税进项税税额为78万元，两公司约定B公司以600万元作为投入资本，则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）： 借：固定资产678 应交税费——应交增值税（进项税额）78 贷：实收资本——B公司600
实收资本变动 （一）增加 1．投资者追加投资 借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价 2．资本公积或盈余公积转增资本 借：资本公积/盈余公积 贷：实收资本/股本 （二）减少 1．回购本公司股票 借：库存股 贷：银行存款 2．注销本公司股份 借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：低存股 【案例2】 A公司为小李、小王两位股东各自出资300万元设立，注册资本总额为600万元，3年后，公司盈余公积与未分配利润合计260万元，所有者权益总额540万元，投资者小赵与两位股东协商后，以260万元出资加入，且小赵在注册资本总享有的金额为A公司接受投资后所有者权益总额的1/4，则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）： 借：银行存款260 贷：实收资本200 资本公积——资本溢价60 温馨提示：A公司在小赵投资时，所有者权益总额为540万元，加上小赵投资的260万后，所有者权益总额为800万元，按照协商，小赵占投资后所有者权益总额的1/4，也就是其中200万元应记入“实收资本”，多余的60万元应记入“资本公积——资本溢价”科目中。 来源：东奥会计在线
抽逃实收资本的账务处理
抽逃实收资本的账务处理 股东借出是抽逃资金，其他人就不是，挂其他人就行。最好是分开处理，挂两三个人名下，让他们出借据。这个就要老板出面了。 老板投入 100000 验资后抽逃 , 做的分录是 : 1、入资时借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2、取出资金只能挂账，不要挂股东 借：其他应收款--个人款-张三 60000 其他应收款--个人款-李四 40000 贷：银行存款 100000 3、虚构现金收到个人的还款，可以分月还款平帐。工商不会数你口袋的现金。你盘存现金时要扣除这 10 万。 借：现金 100000 贷：其他应收款--个人款-张三 60000 其他应收款--个人款-李四 40000 1、入资时借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2、取出资金只能挂账，有钱时在减少挂账。 借：其他应收款 100000 贷：银行存款 100000 3、如果为了应付查账，分录可以做： 借：固定资产 60000 库存商品（或原材料）26000 其他应收款 14000 贷：银行存款 100000 4、查账过后，再将上面分录进行冲销 借：固定资产 60000（红字） 库存商品（或原材料）26000（红字） 其他应收款 14000（红字） 贷：银行存款 100000（红字） 现在代出资和抽资的现象比较的普遍。就账务处理来说，有的就直接做：借：其他应付款 贷：实收资本 然后抽资时就直接的给抽走了，这个是比较的明显抽资处理，外人一看就明了外人一看就知道了。 还有是直接就做： 借：银行存款 贷：实收资本 抽资时，把银行存款直接给他，但在帐上不反映出来，这个一对他的银行对帐单就出来了，也是比较容易发现的。
审验注册资本实收或变更情况的操作规程
【中国】四川立信会计师事务所有限公司审验注册资本实收或变更情况的操作规程 一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号－验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。 二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20％时等的变更验资。 注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理的专业判断。 三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。 （一）接受验资委托阶段 1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。
小企业实收资本的账务处理
实收资本 一、实收资本概述 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。实收资本在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。投资者投入的资本，除下列情况外，不得随意变动。 1．符合增资条件，并经有关部门批准增资； 2．按法定程序报经批准减少注册资本。 小企业应设置“实收资本”科目核算小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分。小企业（股份有限公司）应当将本科目的名称改为“3001股本”科目。该科目应按照投资者进行明细核算。小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在该科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。 小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不在该科目核算。 二、实收资本的账务处理 1．小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。 2．根据有关规定增加注册资本，借记“银行存款”、“资本公积”、“盈余公积”等科目，贷记“实收资本”科目。 根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”、“资本公积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。 【例】永安公司的注册资本为3 000 000元，由甲、乙、丙三个股东共同投资，其股份比例为5：3：2。2×13年1月，永安公司收到甲投资者投入的现金1 500 000元，已存人银行；收到乙投资者投入的银行存款800 000元和专利技术一项，专利技术的评估价值为200 000元；收到丙投资者投入的价值700 000元的材料一批，取得的增值税专用发票注明的进项税额为119 000元。则永安公司应做如下会计处理： 借：银行存款 2 300 000 无形资产200 000
实行注册资本实缴登记制的类公司
实行注册资本实缴登记制的27类公司 公司法修改后，放宽了公司注册资本要求，除了法律、行政法规和国务院决定另有规定外，取消了最低注册资本要求，也不再要求实缴注册资本。中国进入“一元注册公司”的时代。梅森律政经过认真查验法律、行政法规的规定，详列这27类公司关于最低注册资本限额和资本制的规定。经过重新整理，发布此文。 实行注册资本实缴登记制的27类公司 文：具体条文由周茂群律师整理 1、采取募集方式设立的股份有限公司 股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。（未说明最低注册资本）（公司法第八十条） 2、商业银行 2.1 商业银行的注册资本最低限额为10亿元，且为实缴资本。（商业银行法第13条） 2.2 城市合作商业银行的注册资本最低限额为1亿元，且为实缴资本。（商业银行法第13条）2.3 农村合作商业银行的注册资本最低限额为5千万元，且为实缴资本。（商业银行法第13条） 3、外资银行 外商独资银行、中外合资银行的注册资本最低限额为10亿元人民币或者等值的自由兑换货币，注册资本应当是实收资本。（外资银行管理条例第8条） 4、金融资产管理公司 金融资产管理公司的注册资本的最低限额为100亿元，由财政部拨发。（金融资产管理公司条例第5条） 5、信托公司 信托投资公司的最低注册资本为3亿元元人民币或等值的可自由兑换货币，注册资本为实收货币资本。（银行业监督管理法第2条；信托公司管理办法第10条） 6、财务公司 2.1 设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币。财务公司的注册资本金应当是实缴的人民币或者等值的可自由兑换货币。经营外汇业务的财务公司，其注册资本金中应当包括不低于500万美元或者等值的可自由兑换货币。中国银行业监督管理委员会根据财务公司的发展情况和审慎监管的需要，可以调整财务公司注册资本金的最低限额。（银行业监督管理法第2条；企业集团财务公司管理办法第10条） 2.2 申请设立分公司的财务公司，注册资本要求不得少于人民币3亿元。（银行业监督管理法第2条；企业集团财务公司管理办法第19条） 7、金融租赁公司 金融租赁公司的最低注册资本为1亿元人民币或等值的自由兑换货币，注册资本为实收货币资本。（银行业监督管理法第2条；金融租赁公司管理办法第11条） 8、汽车金融公司 汽车金融公司的最低注册资本应当不低于3亿元人民币或等值的可自由兑换货币。（银行业监督管理法第2条；汽车金融公司管理办法第9条） 9、消费金融公司 消费金融公司的注册资本最低限额为3亿元人民币或等值的可自由兑换货币，且为一次性实缴货币资本。银监会根据消费金融业务的发展情况及审慎监管需要，可以调整注册资本的最低限额。（银行业监督管理法第2条；消费金融公司试点管理办法第12条） 10、货币经纪公司 货币经纪公司注册资本的最低限额为2000万元人民币或者等值的自由兑换货币，注册资本