xx县国税局税收欠税管理办法(试行)

xx县国税局税收欠税管理办法（试行）

第一章总则

第一条为加强欠税管理，严密监控和有效清缴欠税，预防和减少欠税发生，保障国家税收收入及时、准确、足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、国家税务总局《欠税公告办法（试行）》和《欠缴税金核算管理暂行办法》等相关规定，结合xx县国家税务局的征管特点，制定本办法。

第二条凡依法由xx县国家税务局管辖的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的欠税管理，均适用本办法。

第三条遵循依法征税、应收尽收、科学监控、全面清缴的原则,从欠税分类、欠税防范、欠税监管、欠税追缴、欠税核销、监督与考核，全方位、多角度对欠税人欠税情况实施有效管理。

第四条各业务部门根据各自的工作职责，按照法定权限和程序，畅通内部信息交流，共同做好欠税管理工作。

（一）征收管理科负责欠税管理的组织、监督与考核；

（二）政策法规科负责具体税种的欠税监督管理、欠税监控管理过程中涉及税收法律、行政法规及相关政策问题的界定与处理；（三）收入核算科负责欠税的核算；

（四）信息中心负责欠税管理所需的技术支持。

第五条税源管理部门负责税务管理过程中欠税的防范、监控、

追缴、核销；稽查局负责税务检查过程中欠税的防范、监控、追缴。

第二章欠税分类

第六条本办法所称欠税是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、法规规定的纳税期限或者依照税收法律、法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：

（一）办理纳税申报后，纳税人、扣缴义务人未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在批准的税款缴纳期限内缴纳的税款；

（三）税务检查已查定的应补税额，纳税人、扣缴义务人未在《税务处理决定书》规定的税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；（四）依法核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（五）纳税担保人未按照规定缴纳所担保的税款；

（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

第七条教育费附加、地方教育附加欠费视同欠税进行管理。

第八条本办法所称欠税人是指有上述欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

第九条按照收核核算口径，欠税分为本年新欠、往年陈欠、关停及空壳企业欠税、呆账税金。

第十条按照征管统计口径，对呆账以外的欠税，按照纳税人的状态分为正常状态纳税人欠税和非正常状态纳税人欠税。

非正常状态纳税人欠税包括一般非正常纳税人欠税、长期非正常纳税人欠税、关停企业欠税、空壳企业欠税、长期停产企业欠税和筹办（建）期纳税人欠税。

第十一条第九条、第十条所称各种欠税之间的关系为：

收核口径“本年新欠”为征管口径的正常状态纳税人本年新欠、一般非正常纳税人本年新欠、长期停产企业本年新欠、筹办（建）期纳税人本年新欠之和；

收核口径“往年陈欠”为征管口径的正常状态纳税人往年陈欠、一般非正常纳税人往年陈欠、长期非正常纳税人欠税、长期停产企业往年陈欠、筹办（建）期纳税人往年陈欠之和；收核口径“关停及空壳企业欠税”为征管口径的关停企业欠税、空壳企业欠税之和。

第三章欠税防范

第十二条对下列可能形成欠税的情形，税源管理部门及稽查部门要及时了解纳税人生产经营情况，着重掌握纳税人的当期销售收入、货币资金、应收款项、存货、投资收益等项目的增减变化情况，督促纳税人按期足额缴纳税款，防范新欠发生，包括：（一）纳税人当期申报的应纳税额大于其资产负债表中货币资金余额的；

（二）经核准延期申报的纳税人申报的应纳税额超过县局核定的

预缴税额的；

（三）经批准延期缴纳税款的；

（四）由县局核定应纳税额的；

（五）经纳税评估、税务检查确定应纳税额的；

（六）其他可能形成欠税的。

第十三条针对第十二条列举的情形，采取对应的防范措施。（一）督促、提醒纳税人积极筹措资金，按期缴纳税款。

（二）对通过纳税评估、税务稽查确定应纳税额的，负责评估及稽查部门要同时对纳税人税款缴纳能力进行评估，对可能形成欠税的要制定防范预案。

（三）对征期内存款余额不足批扣不成功的纳税人，征期结束前三天提醒纳税人及时补足存款。

第十四条稽查局、税源管理部门发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保；如果纳税人不能提供纳税担保，可以采取税收保全措施。

第四章欠税监管

第十五条对正常状态纳税人及筹办（建）期纳税人的当期欠税，税源管理部门在征期结束后3个工作日内制作《限期缴纳（解缴）税款通知书》，送达欠税人，责令限期缴纳税款。对于未按《限期缴纳（解缴）税款通知书》规定期限缴纳税款的欠税人，税源

管理部门停供其发票。欠税人缴清欠税后，税源管理部门于确认税款入库后的当日，恢复对欠税人正常的发票供应。

第十六条对正常状态纳税人及筹办（建）期纳税人的非当期欠税，税源管理部门通过征管应用系统查询欠税人信息，向欠税人送达《税务事项通知书》，内容包括欠税人欠税税种、欠税时间、欠税金额，同时告知欠税人如不及时清缴欠税和滞纳金，县局拟采取的清缴欠税措施。

税源管理部门要求欠税人对欠缴税款的税种、税款所属期、金额进行确认，积极筹措资金缴纳所欠税款、滞纳金。对因资金困难等原因暂时不能缴纳欠税的，要求其报送欠税清缴计划，按月报送《欠税人生产经营情况报告表》。

税源管理部门可采取限量供票措施，督促欠税人缴纳欠税。

第十七条对一般非正常状态纳税人欠税，税源管理部门要随时监控其生产经营变化情况，全力清缴欠税，并按规定加收滞纳金。发现已发生欠税的非正常纳税人有可执行资产的，按照有关程序依法强制执行，追缴其欠税。

第十八条对长期非正常状态纳税人欠税、关停企业欠税、空壳企业欠税、长期停产企业欠税，税源管理部门要明确专人负责，加大日常巡查力度，最大限度避免形成死欠。

第十九条对欠税人经常变更经营场所的，税源管理部门可采取限量供票措施，防止其走逃失踪。

第二十条对欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置不动产或

大额资产行为的，税源管理部门要求其提前提出书面报告；对欠税人欠税超过5万元且有处置5万元以上不动产或大额资产行为的，税源管理部门要求其报送《税务事项报告书》。

第二十一条县局按照国家税务总局《欠税公告办法（试行）》规定的权限和期限进行欠税公告。

第二十二条任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施。

第二十三条纳税信用等级评定时，参评当期有欠税的纳税人不得评为A级信用等级。

第五章欠税追缴

第二十四条欠税人在超过《限期缴纳（解缴）税款通知书》规定的期限仍未缴清欠税的，经县局局长批准，根据《税收征管法》及其《实施细则》的有关规定采取强制执行措施。

第二十五条欠税人的到期债权超过半年不予行使又无正当理由的，或放弃到期债权、无偿转让财产的，或以明显不合理低价转让财产而受让人知道该情形的，县局可以依照《合同法》第七十三、第七十四条的规定行使代位权或撤销权。

第二十六条欠税人即将解散、撤销或依法进入破产程序的，县局在清算过程中依法主张税收优先权。

第二十七条欠税人或其法定代表人需要出境的，税源管理部门应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税源管理部门逐级（特殊情况下直接上报县局）

上报县局，由县局函请公安局阻止其出境。

第二十八条欠税人有逃避追缴欠税行为的，县局除按税收法律、法规查处外，对达到移送标准的应移送司法机关处理。

第二十九条欠税人发生退税情形时，县局应先将应退税款和应退利息抵顶欠税和滞纳金，抵顶后仍有余额的，方可办理退税。第六章欠税考核

第三十条欠税监控管理纳入税源与征管状况监控分析，定期通报监控分析结果。

第三十一条具体考核指标：

（一）催缴率＝按期进行催缴户数÷应进行催缴的户数×100%；（二）催缴入库率=考核期内催缴后入库的户数（金额）÷考核期内因催缴制作并生效《限期缴纳（解教）税款通知书》的户数（金额）×100%；

（三）新欠发生率=考核期内发生欠税额÷考核期内应征税款×100%；

（四）陈欠清理率=考核期清理陈欠税额÷年初欠税余额×100%；其中陈欠税额及年初欠税余额中不包括长期非正常状态纳税人欠税、关停企业欠税、空壳企业欠税和长期停产企业欠税；（五）欠税增减率＝［（考核期末欠税余额－考核期初欠税余额）÷考核期初欠税余额］×100%；其中考核期末欠税余额及考核期初欠税余额中不包括长期非正常状态纳税人欠税、关停企业欠税、空壳企业欠税和长期停产企业欠税；

（六）强制执行率 =采取强制执行措施户数（金额）÷经催缴仍未缴税纳税人户数（金额）×100%。