国际会计课后题答案第七章,第八章整理版
一、讨论题
7.1对比本章引述的金融工具的3个定义，说明各自的特点。
经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述
为“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”，而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运
用的各种单证。
FASB和IASC所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。IASC 的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同”
后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义。
7.2对比本章引述的衍生金融工具的4个定义，说叫各自的特点。
OECD的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，ISDA定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。
两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列
举了各种不同的标的。
FASB和IASC所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论
时可参照教本中归纳的6项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第3点中的(2)也有简括的表述）。7.3区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负
债项日？请予以说明。
不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征，
以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术7 2 1），而货币性资产和负债与非货币性
资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下
的两种分类法。
更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名
是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类
别。
7.4衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：(1)远期合同；(2)期货合同：（3)期权合同：(4)互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的？互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？
根据的标准是：
(l)远期合同和期货合同在到期时，不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。
(2)期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发
行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。
互换（掉期）台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。
7.5说明远期合同与期权合同的共性和特性。
共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题7 4的解题指引。
7.6为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？
因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提
条件，所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。
带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息
足以误导投资人和报表的其他使用者。
7.7衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？
IASC和FASB存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定
史。可参考教本小7.4l和7 4 2小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述）。
7.8如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题，才能在资产负
债表内列报衍生金融工具呢? IASC的见解如何？
要解决符合确认标准的问题。IASC在制定IAS 39的过程中的见解是有过改变的，从ED 48把第l项确认
标准凸显为“风险与报酬的实质上转移”，转变为根据一般的确认标准来阐明确认金融工具的条件为“当
企业，也只有当企成为金融工具条款的一方”。iAS 39 同时列举了应予确队的3个例子和不予确认的3个例子，参见教本7 5 4（术章教学要点（五）第5点中的(2)和(3)也有简括的表述）。
7.9你对IASC的见解有何评论？是基本赞同还是不赞同？你个人对IASC又有什么见解？
对基本赞同ED 48的观点还是基本赞同1AS 39的观点，可以展开讨论，让学生自由发表意见，，并且不强
求达成倾时性的意见。讨论的关键则在于：
(l）明确JAS 39摒弃ED 48的观点的意目是为对所有衍生金融工具，包括期权合同都能在表内确认敞开大
门；
（2)“成为金融工具条款的一方”是否也蕴含着“风险与报酬的转移”，但不定是基本上转移，也可以包
括不对等的转移？
7.10你对IASC和FASB的主张，即对所有金融工具包扩基本的和衍生的金融工具都应以公允价值计量的观
点有何评论？你认为不去触动基本金融工具的以历史成本（摊余成本）为计量基础的传统习惯，而只要求
以公允价优计量衍生工具是否合适？说明其理由。
不去触动基本金融工具以历史成本（摊余成本）为计量基础的传统习惯，对计量可靠性(因为它们一般没有公开市场价格）和与现行法规规章的配套、协调都有好处但形成了基本工具与以公允价值计量的衍生工具
在计量基础上的不一致，即采用了“双重”计量标准，而且在实务中，存特定情况下，基本工其也要通过
评估等手段确定其公允价值。
7.11把计量基础的确定和确队时点的选择建立在对金融资产分类的基础上，你认为合适吗？有什么利弊得失？
可以说，这是种权宜的但务实的做法。其利在于，如果分类恰当，可以保证计量的可靠性：其弊在于，可
以利用对分类的主观判断和变更分类操纵净损益的确定。现行会计准则和监管规章之所以对允许按摊余历
史成本计量的“持有牟到期日
7.12你怎样理解公允价值？公允价优是一种计量观念还是计量基础？对金融工具而言，在哪些情况下能可靠地以公允价值计量。
对于公允价值是一种计量观念还是计量基础，存在着不同的观点。认为是计量基础的，是以其与历史成
本计量基础相对应，说它是计量观念的，是认为公允价值是一个概括性的概念，它可以表现为现时市价、
未来现金流量的折现值或是通过恰当的计价模型确定的价值。但在使用这两个概念时二者并没有严格的界
定。
现时市价是最可靠的公允价值。对金融工具而言，证券（债券和股票）价格能否代表公司价值，取决于
市场的有效性。对于没有上市交易的证券，其公允价值的确定即使通过专业性的等级评定和资产评估，也
难以摆脱主管判断的成分。混合引量模式正是在对小能可靠地以公允价值计量的项目，才仍然以摊余历史
成本汁量的。同时，以公允价值计量衍生工具乃至基本工具（全部金融工具）是IASC为之努力的目标，通过会计估计和计价模型确定公允价值的技术在金融市场发达的国家必将更广泛地使用。
7 .13你怎样理解对套期活动的会计处理？为什么IASC和FASB都主张只有在特定条件下才能运用套期活
动会计？
套期活动会计是为了存会计记录中反映套期活动的避险效应（即套期工其与被套期项目的风险相互抵消的
效应）而设计的，是不符台普遍采用的常规程序的，所以只是存特定条件下才能运用。其前提是这种套期
关系要明确、预先设定、可计量并确实有效.
7.14你怎样区别公允价值套期和现金流量套期？对境外经营净投资套期的会计处理有什么特点？
公允价值套期是指对己确认资产或负债（或它们的可辨认部分）的公允价值变动风险的套期；现金流量套
期则是对可以归属于己确认资产或负债或是与预期交易相联系的现金流量变动风险的套期，但IAS 39规定，以企业报告货币表示的固定价格买、卖资产的未确认的“确定承诺”承受的虽然是公允价价风险，也要作
为现金流量套期处理，以避免把现行实务中不确认的“确定承诺”确认为资产或负债。
对境外经营净投资套期的会计处理的特点是：应按照类似于现金流量套期的会计原则进行处理，但与套期
有效部分（即①期术投资净额实际余额超过②套期时预计的期未投资净额时，按②；①低于②时按①）相
关的套期工具的利得或损失，应按外币折算损益的归类方式进行归类（参词教本【例题5】)。当①低于②时，套期无效部分当然耍按常规程序处理，不适用套期活动会计。
7.15金融工具在财务报告中披露的要领有哪些？
(l)披露的目的是提供增进理解资产负债表内列报的金融工具，特别是衍生工具对企业财务状况、经营业绩和现金流量的重要性的信息，有助于评价与这些金融工具相关的未来现金流量的金额、时间和确定性。
(2)要求提供关于特定金融工具余额和交易的明细信息。
(3)鼓励提供以下信息：
①关于金融工具的使用范围、相联系的风险、所服务的经营日标的评述；
②关于管理层为控制与金融工具相联系的风险而采取的政策的评述。
二、练习题
7.1设A公司于20X4年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$50 000（当日市价）的3个月期期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$5000，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（退川）相
应的金额。设4月30日该项债券期货的市价涨至$52 000。5月20日，A公司预计其市价将转趋疲较，故按$51 000转手平仓，并支付交易费$300，通过保证金进行差额结算。
试采用(1)交易日会计和（2）结算日会计，分别作出交易日、4月末和结算日的分录。
(l)按交易日会计：
4月12 日 4月30日
借：债券期货投资 $50 000 借：债券期货投资 $2 000 贷：应付债券期货合同款 $50 000 贷：债券投资损益 $2 000
借：存出保证金 $5000 借：存出保证金 $200
贷：银行存款 $5 000 贷：银行存款 $200
5月20日
借：债券投资损益 $1 000
贷：债券期货投资 $1 000
借：应付债券期货合同款 $50 000
财务费用（交易费） $300
银行存款 $5 900
贷：债券期货投资 $51000
存出保证金 $5200
(2)按结算日会计：
4月12日 5月20日
惜：存出保证金 $5 000 借：债券投资损益 $l OOO 贷：银行存款 $5 000 贷：债券期货投资 $l OO0
4月30日借：财务费用（交易费） $300
借：债券期货投资 $2 000 银行存款 $5900 贷：债券投资损益 $2 000 贷：债券期货投资 $1000
借：存山保证金 $200 存出保证金 $5200
贷：银行存款 $200
7.2设B公司于20×4年4月12日签订了卖出执行价格为$50 000的股票的9个月期美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付$6 000的期权费。设4月30日，此项股票期权的市价上涨至$50 800，期权的内
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舍价值（略而不计其时间价值），即执行价值为$800。在5月20日，B公司决定执行此项期权合同，设当
日合同市价下跌至$48 000，相应地其执行价值为$2 000。又设执行时交制了$500的交易费。
试分别作出交易日、4月末和结算日的分录。请回答：
（l)在此项期权交易中，B公司获利还是亏损了？数额是多少？
(2)在什么情况下，B公司将招致亏损？
(3)在什么情况下，B公司将选择不执行期权合同？
会计处理如下：
4月12同 4月30日
借：股票期权投资应收款 $50000 借：股票期权投资损益 $800 贷：股票期权投资 $50000 货：股票期权投资 $800
借：股票期权投资期权费 $6 000
货：银行存款 $6 000
5月20日
借：股票期权投资 $2800
贷：股票期杈投资期税费 $2800
借：股票期权投资 $48000
财务费用（交易费） $500
银行存款 $1500
贷：股票期权投资应收款 $50000
(1)B公司执行此项看跌期权时弓损$800加上期权费$3 200和交易费$500后，实际亏损$4 500，
(2)如果此项看跌期权价格不是下跌而是上涨，B公司将招致亏损，为例中的情况。
(3)B公司仍将执行此项卖权合同，因为如选择不执行，将损失期权费$6 000。而执行期权台同，实际只亏
损$4 500，
7.3 C公司于20×4年1月1日按面值发行5年期、年利率为 5.5%的浮动利率债券$100 000，每6个月浮动一次，同时与某银行进行利率互换交易，将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为 4.8%，每年年终支制债券利息和互换交易费。
试作出：
(l)发行债券的分录：
(2)分别计提20×4年1-6月份和7-12月份的债券利息与互换交易费的分录：
(3) 20×4年年终支付债券利息和互换交易费的分录。
会计处理如下：
1月l 日
借：银行存款 $100000
贷：应付债券 $100000
6月30日
借．债券利息费用 $2 750
贷：应付债券利息 $2 750
借：应计收益 $250
贷：互换交易费 $250
12月31日 12月3l日
借：债券利息费用 $2 400 借：应付债券利息 $5 150
贷：应付债券利息 $2 400 贷：应计收益 $150
借：互换交易费 $100 银行存款 $5000
贷：应计收益 $100
7.4将【例题1】中的美国出口商改为进口商，在200×年5月31日的外币交易中形成了60天期的应付英镑账款￡1 00000，为了套期保值，它签订了一项按60天期远期汇率us$ 1.6336/f1锁定的美元兑换为英
镑的远期合同，设当日的即期汇率为us$ 1.6311/f1，6月30日（会计年度结束日）的即期汇率为us$ 1.6409/￡1，7月30日（结算日）的即期汇率为us$ 1.6469/￡l：在资产负债表内确认期汇合同。作出交易日、
年终、结算日的会计记录，
会计处理如下：
5月31日 6月30日
借：在途进口商品 uS$ 163 110 借：汇兑损益（损失） us $ 980 贷：应付英镑账款(￡100 000) us$ 163 110 贷：应付英镑账款(￡) us $ 980
借：应收英镑期汇合同(￡100 000) us$ 163 l1O 借：应收英镑期汇合同 us $ 980 递延贴水损益（损失） us$ 250 贷：汇兑损益（利得） us $ 980 贷：应付美元期汇合同 US$ 163 360 借：贴水损益（损失） us $ 125
贷：递延贴水损益（损失） us $ 125 7月30日
借：应付美元期汇合同 us $ 163360
贷：银行美元存款 us $ 163360
借：银行英镑存款(￡1OO OOO) us $ 164090
贷：应收英镑期汇合同(￡100 000) us $ 164090
汇兑损益（利得） us $ 600
借：应付英镑账款(￡100000) us $ 164090
汇兑损益（损失） us $ 600
贷：银行英镑存款(￡100000) us $ 164090
借：贴水损益（损失） us $ 125
递延贴水损益（损失） us $ 125
7.5 20×4年IO月17日，D公司预期将存3个月后售出现价为$5 000的存货，同时为了套期保值，签引
了承诺购入等值的同类存货的3个月期的远期合同，设此项远期合同未发生成本。20×4年12月31日，该项存货跌价$500，远期合同则跌价$600。
1假设在20×5年1月4日，D公司决定放弃这一销售计划：
2假设在20×5年1月17日，预期交易发生，该项存货价格较上年年末上涨了$100，远期合同则升值$80。试分别作出：
(1) 20×4年1o月17 U和12月31 11的分录：
(2)为情况I在2tJ×5年1月4同作出分录，并回答D公司将如何处置购货承诺的远期合l刊；
(3)为情况TT 7f 20×5年1月17日作出分录。
会计处理如F：
20×4年
1O月17日采用结算日会计，不作记录，
12月31日借：递延套期损益（计入权益） $500
远期合同损益（计入当期损益） $100
贷：购货远期合同 $600
20×5年
1月4日情况I：
借：套期损益（计入当期损益） $500
贷：递延套期损益（计入权益） $500
同时，应侯机出售所持购货远期合同
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1月17日情况2：
借：购货远期合同 $80
远期合同损益（计入当期损益） $20
货：递延套期损益（计入权益） $100
借：购货远期合同 $520
银行存款 $5 480
贷：递延套期损益 $400
销货收入 $5 600
7.6设美国母公叫为其加拿大干公叫在20×4年I2月31 U的预期加元挣资产CA$ 1O0 000的外汇风险进行套期保值，因而在l2月】U按30天期远期汇率us$0.6981/CA$l同签订J7-项施付CA$100000的远期外扩制司。当日的即期犷卒为us $0.7008／CA$l，J2月31只的即期扩率为us$ 0.6920/CA$l。加拿大子公司2()×4年12月31同资产负债表中的实际加元挣资产为CA$ ll0000。
作出期汇交易日和年终的会计分录。
假如年终的实际加元净资产为CA$ 92 000，改作反映套期效应的会计分录。
(1)年终实际加元净资产为CA$ 110 000，大干套期时预期加兀诤资产CA$ 100 000，套期全部有效。
12月1日
①借：应收美元期汇合同 us$ 69 810
递延帖水损益（损失） us$ 270
贷：应付加元期汇合同(CA$ 100 000) us$ 70 080
12月31
②借：应付加元期汇合同(CA$ 100 000) us$ 70 080
贷：银行加元存款(CA$ 100 000) us$ 69 200
递延汇兑损益（利得） us$ 880
③借：银行美元存款 uS$ 69 810
贷：应收美元期汇合同 uS$ 69 81O
④惜：递延汇兑损益（利得） uS$ 880
贷．递延贴水损益（损失） us$ 270
折算调整额 us$ 610
(2)如果年终实际加元净资产为CA$ 92 000，小于套期时预期加元净资产CA$ 100 000，套期有效部分为CA$ 92 000，无效部分为CA$8 000，则在第(1)种情况下所作的分录④应故为：
④借：递延汇兑损益（利得） us$ 880
贷：递延贴水损益（损失） us$ 270
折算调整额（套期有效部分） us$ 561*
汇兑损益（利得，套期无效部分） us$ 49
* us$ 610×92%≈US$ 561
第8章会计惯例的国际比较
一、讨论题
8.1、会计惯例”与“会计准则”这两个概念是否等同？其关联和区别表现在哪些方面？可以从历史发展的过程阐明其关联和区别。
（1）在长期的历史发展过程中，实务界形成了诸多主体都习惯采用的会计方法，这就是会计惯例。
（2）鉴于这些会计方法相互之间或对同类交易和事项采用的不同会计方法之间，往往存在矛盾乃至相悖之处，不同主体往往根据自身的利益选用不同的会计方法。在20世纪30年代，美国的会计职业界首先通过
对会计惯例的筛选，制定出可作为通用标准的会计准则。发展至今，这仍是制定会计准则的基本方法。
（3）会计准则可以说是“标准的会计惯例”。
（4）20世纪80年代，美国财务会计准则委员会首先启动制定财务会计概念框架，以指导会计准则的制定
工作，使准则的制定从初期的实用主义倾向，转向规范性的寻求概念依据，以此作为筛选不同准则之间和
统一准则允许采用的不同会计方法之间矛盾的指导原则。
（5）由此引发了在制定准则时是着重考虑规范性的概念依据，还是着重考虑准则执行的经济后果之争，激化时会导致特定准则的难产，或制定发布的准则不为广大主体所遵循。社会、经济环境的演变，也导致了
原有准则的修订或被取代。
8.2、在资产和负债的确认和计量上的国际协调是否超过国际差异?你认为现存差异还值得关注吗？
仍旧超过国际差异，虽然新颁布了会计法，但是在资产负债核算当中许多具备中国特色的条款依旧没有接
轨，比如账款的跨年度计量，比如特殊的差旅费用。
这种差异仍旧值得关注，不仅仅对我国GDP核算造成标准不统一。而且，跨年度核算问题对于进出口贸易
的核算的管理造成困难。今时今日，解决的办法也没有完善。
8.3 在业主权益与分期收益的确定方面，最值得关注的重大差异在哪些方面？其协调前景如何?
参阅教材，从 3 个方面进行阐述： 1. 收益确定的“总括观念”和“当期经营观念” 2. “收益平稳化”问题； 3. 由于各国的不同法律要求，股份公司业主权益会计中的诸多差异。大体上说，在全球范围内，
主要是以美、英为一方，欧洲大陆国家为另一方的协调问题。
8.4 在存货计价方法上，协调化是否基本上超越了国际差异？哪些国际差异还是要关注的？
是。还值得关注的国际差异是个别或少数国家独特的会计惯例，如美国仍在存货计价中采用后进先出法，
北欧国家对“成本与市价孰低”规则的应用十分宽松，不少瑞士公司在对外财务报表中按变动成本对存货计价等。
8.5 你认为在固定资产折旧和重估价问题上，是否存在比较重大的国际差异？还是这些差异并不是基本
的？其协调的前景如何？
不算重大，也不是基本的，但仍值得关注。如： 1. 在折算方法上，在对外财务报告中采用直线法、在所得税申报中采用加速折旧法的问题； 2. 关于折旧额能否超过固定资产原价的问题（有较大的国际差异）；
3. 是否在对外财务报告中允许对固定资产重估增值等。
8.6 以长期融资租赁、研究与开发支出为例，探讨资本化与费用化问题。
长期融资租赁会计的费用化和资本化问题，在 19 世纪 80 年代初的国际调查中存在显著的国际差异。在20 世纪初的国际调查中，绝大多数国家都要求资本化，其协调进展显著。关于研究与开发支出是否费用化
的问题，在多数跨国公司中流行费用化，但仔细考察后可发现，在研究开发活动的分类、不同类别的支出
等方面各国流行费用化的程度存在着不少差别。可参考教材中的表述。
8.7 从递延所得税会计处理的国际惯例演变中，你有哪些体会？
对暂时性差异采用的递延所得税摊配程序，原来采用的是“递延法”，由此形成。的所得税负债不符合“负债”的定义，从而，美国发布的新准则转向“负债法”。“收益表负债法”成为流行的会计惯例。以
后，更体现纳税基础概念的“资产负债表法”。这是会计准则制定中，会计惯例深受“财务的流行程度
又超过了“收益表负债法”会计概念框架”影响的生动例证。另一方面，各国在跨期摊配的方法上存在诸
多差异，有的国家由于会计方法基本上从属于税法要求而很少出现暂时性差异，有些国家甚至是在收付实
现制基础上确认所得税支出等等。可以说，所得税会计是国际会计差异最为显著的会计方法之一。
8.8 将库存股份视为资产或认为应从股东权益中减除，是否体现了“法律形式与经济实质”孰重的观点？你主张应遵从哪种观点？
是。经济实质应重于法律形式，故库存股份应该从股东权益中减除。
8.9 提留公积与只允许进行留存收益分拨实质上的不同何在？
提留公积是欧洲大陆国家和日本的通用惯例，公积将永久地留存在企业中，其着眼点是保护股东和债权人
的利益。留存收益分拨是美、英的通用惯例，指为了专用目的而在收益分配中分拨一部分暂留在企业，以
限制股利的分派；一俟该目的实现或摒弃，已分拨的留存收益就要转回，即不再限制从中分配股利，其着
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眼点是保护公众投资者的利益。
8.10 你如何评价商誉作为永久性资产或应摊销资产的问题？对变摊销为计提减值损失又有何评价？
会计中确认的实际上只是合并商誉，它的计价只是根据购并价格与账面资产价值之间的差额。会计准则要求把商誉作为应摊销资产，只是为了限制利润的高估，因此，这只是一种务实的权宜之计。商誉按其性质
应作为永久性资产，只是在其提供超正常利润的能力下降时，才应该确认减值损失。
8.11 外币交易的两项交易观为什么会取代单一交易观？你如何理解未实现汇兑损益的确认问题？
两项交易观取代单一交易观，一是因为它不符合在购销交易成交时确认收入实现的公认会计原则，二是因为它抹煞了外币交易中的汇率变动风险。未实现汇兑损益应立即确认为汇兑损益而不予递延，但可以允许递延长期货币性项目上的未实现汇兑损益，并系统地摊销。长期以来，这方面存在着较大的国际差异。国际会计准则也允许递延，直至 1994 年修订后重新发布的 IAS 21 才取消可以递延摊销的规定。 8.12 从报告货币概念来评述外币报表折算的时态法和现行汇率法。
改进后的 IAS 21 将报告货币这一概念区分为功能货币和列报货币。如果作为子公司报告货币的功能货币是母公司的功能货币，即国外子公司的海外经营活动不过是母子公司经营活动的延伸，应采用时态法；如果子公司是在海外相对自主经营的独立实体，其报表的列报货币不是作为母公司列报货币的功能货币，折算的目的只是把母公司对各该子公司的投资净额折算为母公司的列报货币，而不是改变子公司外币报表中原先表述的财务结果和关系，则应采用现行汇率法。
环球公司资产负债表
按照美国惯例编制账户式资产负债表
资产方负债和所有者权益方
流动资产流动负债
现金105,000.00
应付款
700,000.00
有价证券50,000.00 长期负债
应收款385,000.00 应付公司债800,000.00
预付款30,000.00
负债合计
1,500,000.00
存货480,000.00 股东权益
流动资产合计1,050,000.00 股本1,000,000.00 对子公司投资200,000.00 留存收益700,000.00
厂场设备(净额) 1,950,000.00
股东权益合计
1,700,000.00
资产总计3,200,000.00
负债和权益合计
3,200,000.00
环球公司资产负债表按照欧洲国家的惯例编制营运资本式资产负债表
资产方
流动资产
现金105,000.00
有价证券50,000.00
债务人385,000.00
预付款收款人30,000.00
存货480,000.00
流动资产合计1,050,000.00
减：流动负债
9/ 10
债权人700,000.00 流动负债合计700,000.00 营运资本350,000.00 加：对子公司投资200,000.00 厂场设备(净额) 1,950,000.00 减：长期负债
公司债券持有人800,000.00 股东权益1,700,000.00 股东权益构成
1,000,000.00 法定公积70,000.00 任意公积70,000.00 未分配利润560,000.00 合计1,700,000.00
国际会计课后题答案第七章,第八章整理版
一、讨论题 7.1对比本章引述的金融工具的3个定义，说明各自的特点。 经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述 为“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”，而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运 用的各种单证。 FASB和IASC所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。IASC 的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同” 后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义。 7.2对比本章引述的衍生金融工具的4个定义，说叫各自的特点。 OECD的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，ISDA定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。 两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列 举了各种不同的标的。 FASB和IASC所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论 时可参照教本中归纳的6项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第3点中的(2)也有简括的表述）。7.3区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负 债项日？请予以说明。 不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征， 以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术7 2 1），而货币性资产和负债与非货币性 资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下 的两种分类法。 更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名 是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类 别。 7.4衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：(1)远期合同；(2)期货合同：（3)期权合同：(4)互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的？互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？ 根据的标准是： (l)远期合同和期货合同在到期时，不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。 (2)期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发 行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。 互换（掉期）台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。 7.5说明远期合同与期权合同的共性和特性。 共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题7 4的解题指引。 7.6为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？ 因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提 条件，所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息 足以误导投资人和报表的其他使用者。 7.7衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？ IASC和FASB存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定 史。可参考教本小7.4l和7 4 2小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述）。 7.8如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题，才能在资产负 债表内列报衍生金融工具呢? IASC的见解如何？ 要解决符合确认标准的问题。IASC在制定IAS 39的过程中的见解是有过改变的，从ED 48把第l项确认
管理会计东北财经大学期末知识点整理
一、基本概念及理论 1.管理会计的三个发展阶段（第一章） a)宣传介绍阶段 b)吸收消化阶段 c)改革创新阶段 2.管理会计与财务会计的主要区别（第二章） a)工作主体（范围）的层次不同 b)工作侧重点（具体目标）不同 c)作用时效不同 d)遵循的原则、标准和依据的基本概念框架结构不同 e)信息特征及信息载体不同 f)方法体系不同 g)工作程序不同 h)体系的完善程度不同 i)观念的取向不同 j)对会计人员素质的要求不同 3.边际贡献的内涵及三种形式（边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率）（第二章）边际贡献（contribution margin）指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。 a)边际贡献总额=销售收入总额-销售变动成本总额 =销售单价×销售量-单位变动成本×销售量 =(销售单价-单位变动成本)×销售量 =单位边际贡献×销售量 b)单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 c)边际贡献率=（边际贡献/销售收入）×100% 4.成本习性、变动成本、固定成本、混合成本的概念（第三章） 成本习性是指成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系，又称成本性态。 a)固定成本是指在一定条件下，其总额不随业务量发生任何事物变化的那部分成本。
b)变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本，又称可 变成本。 c)混合成本是介于固定成本和变动成本之间、既随业务量变动又不成正比例变化那部 分成本。 5.变动成本、固定成本的变动规律；混合成本的分类及变化特征，会区分不同的混合成本。高低点法分解混合成本时选择高低点的依据是业务量的最高点和最低点（第三章）混合成本的分类： a)阶梯式混合成本（半固定成本） b)标准式混合成本（半变动成本）Y=a+Bx c)低坡式混合成本 d)曲线式混合成本：①递减型混合成本②递增型混合成本 6.变动成本法和完全成本法的主要区别：成本构成、利润计算公式、利润差、造成利润差的原因：对固定制造费用的处理不同（第三章） 主要区别： a)应用的前提条件不同 b)产品成本及期间成本的构成内容不同 c)销货成本及存货成本的水平不同 d)销货成本的计算公式不完全相同 e)损益确定程序不同 f)所提供的信息用途不同 7.变动成本法的主要优缺点（第三章） (一)变动成本法的优点 a)变动成本发能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促进企业重视销售工作 b)变动成本法可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制 c)变动成本法提供的成本和损益资料，便于企业进行短期经营决策 d)采用变动成本可以简化成本核算工作 (二)变动成本法的缺点 a)变动成本发所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求 b)变动成本发不能适应长期决策的需要 c)采用变动成本发会对所得税产生一定的影响 8.标准成本法的内涵；标准成本的种类：理想标准成本、正常标准成本和现实标准成
会计学课后习题答案
第一章总论 【思考题】 1．说明财务会计与管理会计的区别与联系。 答：财务会计与管理会计的区别可概括为； （1）财务会计以计量和传送信息为主要目标 财务会计不同于管理会计的特点之一，是财务会计的目标主要是向企业的投资者、债权 人、政府部门，以及社会公众提供会计信息。从信息的性质看，主要是反映企业整体情况， 并着重历史信息。从信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投资人、债权人、社会公众 和政府部门等。从信息的用途看，主要是利用信息了解企业的财务状况和经营成果。而管理 会计的目标则侧重于规划未来，对企业的重大经营活动进行预测和决策，以及加强事中控制。 （2）财务会计以会计报告为工作核心 财务会计作为一个会计信息系统，是以会计报表作为最终成果。会计信息最终是通过会 计报表反映出来。因此，财务报告是会计工作的核心。现代财务会计所编制的会计报表是以 公认会计原则为指导而编制的通用会计报表，并把会计报表的编制放在最突出的地位。而管 理会计并不把编制会计报表当做它的主要目标，只是为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息，其业绩报告也不对外公开发表。 （3）财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 为了提供通用的会计报表，财务会计还要运用较为成熟的传统会计模式作为处理和加工信息的方法。传统会计模式也是历史成本模式，它依据复式簿记系统，以权责发生制为基础，采用历史成本原则。 （4）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导 公认会计原则是指导财务会计工作的基本原理和准则，是组织会计活动、处理会计业务的规范。公认会计原则由基本会计准则和具体会计准则所组成。这都是我国财务会计必须遵循的规范。而管理会计则不必严格遵守公认的会计原则。 2．试举五个会计信息使用者，并说明他们怎样使用会计信息。 答： 股东。他们需要评价过去和预测未来。有关年度财务报告是满足这些需要的最重要的手段，季度财务报告、半年度报告也是管理部门向股东报告的重要形式。向股东提供这些报告是会计信息系统的传统职责，股东借助于财务报告反映的常规信息,获得有关股票交易和股利支付的情况，从而做出投资决策。 银行。他们对公司的信誉、偿债能力，以及企业的未来发展是非常关心的。公司的财务报告是这些信息的一个重要来源。银行人需要的有关借贷业务的常规信息，是通过与借款单位的会计信息交换得来的。 税务机关。他们需要有关公司利润和向国家交纳税额的信息；社会保障机关需要有关企业交纳各项社会保障基金的信息。 总经理。他要利用企业的会计信息对企业的生产经营进行管理。通过对企业财务状况、收入与成本费用的分析，可以发现企业在生产经营上存在的问题，以便采取措施，改进经营。 职工。作为一个利益集团，职工个人期望定期收到工资和薪金，并同时得到有关企业为个人提供社会保障的各类基金方面的信息和企业的某些综合性的信息，诸如工资平均水平、福利金和利润等，职工代表大会、工会也会代表职工要求得到这些信息，这些信息的大部分是由会计信息系统提供的。 3．何谓可靠性？可靠性是否意味着真实？ 答：可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。一项信息是否可靠取决于以下三个因素，即真实性、可核性和中立性。所谓真实性就是要如实表达，即会计核算应以实际发生的经济业务为依据，内容真实、数字准确、资料可靠，会计的记录和报告不加任何掩饰。 所谓可核性是指信息可经得住复核和验证，即由独立的专业和文化素养基本相同的人员，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，能得出相同的结果。所谓中立性是指会计信息应不偏不依，不带主观成份。将真相如实地和盘托出，结论让用户自己去判断。会计人员不能为了某种特定利益者的意愿或偏好而对会计信
国际会计 思考题及答案资料
1.国际会计是如何定义的？ 国际会计是会计的一个分支，它主要研究企业从事国际间的经营活动所涉及的会计问题，同时通过会计模式的分类和比较研究，协调各国会计准则和惯例，以期建立统一的世界会计报告体系 2.会计国际化的原因是什么？ 第一，国际贸易迅速发展的需要 第二，资本输出迅速发展的需要 第三，跨国公司经营和发展的需要 第四，促进本国经济发展、会计发展的需要 第五，会计具有国际化的本性 3. 影响会计模式的环境因素有哪些？ 经济、政治、社会、法律、地理、文化。前几项统称为社会经济环境因素，最后一项是文化因素。社会经济环境因素具体有法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、地理条件等。文化因素包括个人主义、权力距离、不确定性规避、阳刚之气。 4. 缪勒教授对会计模式是如何分类的？ 1)按宏观经济要求发展会计 在这种发展模式中，会计与国民经济政策密切相关，公司的目标要服从国民经济政策。为了提高经济和企业经营的稳定性，一般都鼓励企业将各年利润平滑化，折旧率的调整要适应刺激经济增长的需要，并且为了鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。瑞典是这种模式的例子。 (2)以微观经济学为基础发展会计 会计被视为是企业经济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。会计在其计量和计价过程中要反映经济现实，这意味着会计规则既要成熟又要有灵活性。基本的会计概念是要保持公司资本的真实价值，因此重置成本会计得到重视。荷兰是这种模式的例子。 (3)作为独立学科发展会计 将会计视为能够自我发展、自成体系的独立学科，因而会计形成了独立的自我发展模式。会计不从属于政府的政策和任何经济理论，而是通过成功企业的实务逐渐形成了自己的概念结构，并且在会计实务中经常使用“公认会计原则”的表述。美国是这种模式的例子。
最新大学管理会计期末重点概念整理
第一章：总论 管理会计的定义：管理会计主要是利用财务会计、统计及其他相关资料，以现代管理科学为基础，以提高经济效益为最终目的，采用一系列的专门方法，通过对财务信息的加工利用，实现对企业内部经营活动进行预测、决策、规划、控制、评价与考核的一个会计信息处理系统。 管理会计的目标：第一个层次为管理会计的基本目标：提高企业的经营管理水平和经济效益、最终提升企业价值。 第二个层次为管理会计具体目标：采用各种专门方法向企业内部各级管理人员提供有利于实现管理会计基本目标的各种有用信息，并参与企业的经营管理过程。 管理会计的对象：三种不同观点：现金流动论、价值量差、资金总运动论。 管理会计与财务会计的联系：1.起源相同2.目标相同 3.基本信息同源4。服务对象交互5.某些概念相同 第二章：成本性态分析与变动成本法 成本：成本是综合反映企业经营成果的一项重要经济指标。 成本性态：是指成本总额与业务量的数量依存关系，又称为成本习性，这种关系是客观存在的，所以称为性态。分为变动成本与固定成本两类。 固定成本：指在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量变动影响而保持不变的成本。变动成本：是指在一定时期内和一定业务量范围内，总额与业务量总数成正比例增减变动的成本。 变动成本特点：1.单位变动成本的不变性，即单位成品的变动成本不受业务量增减变动的影响而保持不变。2.总额的正比例变动性，即变动成本是一条以单位变动成本为斜率的直线，单位变动成本越大，斜率越大。 第三章：本量利分析 什么是本量利分析：是对成本、产量或销售量、利润之间的关系进行分析的一种方法。 基本假设：1.成本性态分析假设：本量利分析必须在成本性态分析已经完成的基础上进行。 2.相关范围及线性关系假设：假定企业在一定时期和一定产销业务量范围内，固定成本水平始终保持不变。 3.本量利分析一般假设只有单一产品，或者当企业生产多种产品时，假设品种结构保持不变。 4.产销平衡假设：即期初，期末的产成品存活数量不变。 保本：是指企业在一定销售量或销售额下，销售收入刚好等于企业发生的全部成本，企业的净利润为零。 保本点：是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态，即使企业达到保本状态时的业务量的总称。 安全边际：是指产品实际或预计的销售量（额）超过保本点销售量（额）的部分。 敏感性分析：是指从定量分析的角度研究有关因素发生某种变化对某一个或某一组关键指标影响程度的一种不确定分析技术。 第四章：经营预测 什么是经营预测：是人们对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势事先提出的一种科学预见。 成本变动趋势预测：是按照成本性态的原理，根据本企业的历史成本数据运用数理统计的方
《国际会计》复习题
《国际会计》复习题 一、填空题（1分×10=10分） 1.资本市场发达的国家，公司财务报告的目标主要在于保护（）的利益。 ）。 ）。 C、权益结合法 D、主体理论 2. 下列这些国家中，归属为米勒创建的微观经济模式的国家是（）。 A、瑞典 B、荷兰 C、英国 D、法国 3.目前在美国，制定会计准则的机构是（）。
A、美国证券交易委员会（SEC） B、财务会计准则委员会（FASB） C、会计程序委员会（CAP） D、会计原则委员会（APB） 4.下列这些国家中，财务会计与税务会计相分离的是（）。 A、法国 B、德国 C、瑞典 D、美国 5. A 公司拥有B公司70%的股份，拥有C 公司35%的股份；B公司拥有C 税种，在税收源头代扣代缴的税种为（）。 A、公司所得税 B、周转税 C、扣缴税 D、过境税 10、会计职业界提供国际性服务的最高层次是（）。 A、建立在“联盟”基础上的会计师事务所
B、一体化的国际性会计师事务所 C、国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的协作 D、国内性质的会计师事务所 三、多项选择题（2分×5=10分） 1、英国的增值表将增值额分配给（）。 A、雇员 B、政府 C、出资者 D、企业 B、将该子公司的输入商品的转移价格压低 C、压低该子公司输出商品的转移价格 D、抬高该子公司输出商品的转移价格 5、国际会计协调化的含义可以理解为（）。 A、协调化是一个过程
B、协调化是限制和缩小会计差异的过程 C、协调化是形成一套可接受的标准（准则）和惯例的过程 D、协调化是能产生共同合作结果的有序结构的过程 E、协调化是促进各国会计实务和财务信息的可比性的过程 四、简答题（8分×5=40分） 1、什么是国际双重征税？
财务会计学课后答案全
财务会计学课后答案全Last revision on 21 December 2020
第2章货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表 2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3.总价法 5月3日 借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 66690 5月19日 120×100×=11400 11400×=1938（11400+1938）×1%= 借：主营业务收入 11400 应交税费 1938 贷：银行存款 财务费用 净价法 57000×（1+17%）=66690 66690×2%= 5月3日 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用
5月19日 借：主营业务收入 应交税费 1938 财务费用 贷：银行存款 4.2009年借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000 第三章 1. （1）借：在途物资-甲 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲 10300
国际会计第七版英文版课后答案(第八章)
Chapter 8 Global Accounting and Auditing Standards Discussion Questions 1.A rgument for measurement: ?Discrepancies in international measurement may produce accounting amounts that are vastly different (even where financial transactions and position are identical), leading to incorrect comparisons. Here it doesn’t matter what is disclosed; no reliable comparisons are possible anyway. Arguments for disclosure: ?If companies do not disclose complete information, they can hide losses or future problems from financial statement users. For example, losses can be hidden by offsetting them against gains. Expected future problems related to loss contingencies can be hidden simply by not disclosing them. Thus, if disclosure is incomplete, even the application of similar measurement principles will lead to incorrect comparisons. Clearly, international accounting convergence requires that both measurement and disclosure be made comparable. 2. The term convergence is associated with the International Accounting Standards Board. Before the IASB, harmonization was the commonly used term. Harmonization means that standards are compatible; they do not contain conflicts. Harmonization was generally taken to mean the elimination of differences in existing accounting standards, in other words, finding a common ground among existing standards. Convergence means the gradual elimination of differences in national and international accounting standards. Thus, the terms harmonization and convergence are closely aligned. However, convergence might also involve coming up with a new accounting treatment not in any current standards. 3.a. Reciprocity, or mutual recognition, exists when regulators outside of the home country accept a foreign firm’s financial statements based on the home country’s principles, or perhaps IFRS. For example, the London Stock Exchange accepts U.S. GAAP-based financial statements in filings made by non-U.K. foreign companies. Reciprocity does not increase cross-country comparability of financial statements, and it can create an unlevel playing field in that foreign companies may be allowed to apply standards that are less rigorous than those used by domestic companies. b. With reconciliation, foreign firms can prepare financial statements using the accounting standards of their home country or IFRS, but also must provide a reconciliation between accounting measures (such as net income and shareholders’ equity) of the home country and the country where the financial statements are being filed. Reconciliations are less costly than preparing a full set of financial statements under a different set of accounting principles, but provide only a summary, not the full picture of the enterprise. c. International standards are a result of either international or political agreement, or voluntary (or professionally encouraged) compliance. When accounting standards are applied through political, legal, or regulatory procedures, statutory rules typically govern the process. All other international standards efforts in accounting are voluntary in nature.
财务会计课后习题答案
第一章复习思考 1.为什么说企业财务会计是一个信息系统？ 对于企业潜在的投资者和已持有股份的投资者来说，他们做出经济决策所需要的信息都是由企业的财务会计体系所生成的，并通过财务报表（即会计报表）获得。因此，就财务报表及整个财务会计体系的本质来说，它是一个信息系统。 2.什么是公司企业管理层的受托责任？委托者是谁？受托者是谁？他们相互之间是怎样沟通的？ 受托责任大致包括三方面。（1）受托方有效的管理与运用受托资源，使其增值保值的责任；（2）受托方如实委托方报告受托责任履行过程与结果的义务；（3）受托方的企业管理当局负有重要的社会责任。 委托者是公司企业的全体股东，受托者是公司企业管理层。 双方直接沟通。 3.试述企业财务会计系统的基本目标。 满足投资者及其他财务报告使用者在决策中所需的财务信息的需求，是公司企业财务报告及财务会计系统的基本目标。具体来说，财务报告必须向其使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，以及描述企业管理层履行受托责任情况的信息。 4.公司企业财务会计有哪些特征？ 一般来说，公司企业财务会计具有以下几个特征： 第一，它与传统会计有紧密的继承关系。首先，表现在它继承了传统的复式记账法，即借贷记账法。其次，承袭了在历史发展中陆续形成的一些会计概念和逻辑。 第二，公司企业的财务报表的使用者主要是公司企业的外部人士，因此，财务会计又称为对外会计。 第三，公司企业财务报表的编制及财务会计对企业日常发生的交易、事项和情况的处理，都必须遵守并依照企业会计准则的有关规定执行。 5.什么是会计准则？为什么要制定会计准则？会计准则的制定为什么日益要求走向国际趋同？试述它是怎样走向国际趋同的？ 会计准则就是会计行为的标准、会计技术的规范。具体来说，会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据。制定会计准则，有利于实现社会资源优化配置，有利于维护社会主义市场经济秩序，有利于贯彻我国的改革开放政策，有利于扩展国际经济交往。 在我国对外开放国策的指引下，我国的社会主义市场经济必然融入全球经济一体化的进程中，不可能游离于国际资本市场之外，因此会计准则国际趋同化就成为一种必然趋势。趋同是进步，是方向，需要共同努力，尽量寻求一致。但也应该考虑到我国国情，在推行、制定、我国会计准则过程中，其中对比发达国家其环境条件尚不够成熟、火候尚未到达的，就应该等候，暂缓一步，不应把趋同视为等同，简单地照抄、照搬。趋同是一个变化过程，不能急躁，有时尚需互动、沟通。 6.试述我国企业会计准则体系的结构。试述国外关于财务会计框架的含义，并联系我国的会计基本准则加以论述。
国际会计课后题答案第七章,第八章整理版
一、讨论题 对比本章引述的金融工具的个定义，说明各自的特点。 经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述为“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”，而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运用的各种单证。 和所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同”后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义。 对比本章引述的衍生金融工具的个定义，说叫各自的特点。 的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。 两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列举了各种不同的标的。 和所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论时可参照教本中归纳的项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第点中的()也有简括的表述）。 区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负债项日？请予以说明。 不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征，以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术），而货币性资产和负债与非货币性资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下的两种分类法。 更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类别。 衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：()远期合同；()期货合同：（)期权合同：()互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的？互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？ 根据的标准是： ()远期合同和期货合同在到期时，不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。 ()期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。 互换（掉期）台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。 说明远期合同与期权合同的共性和特性。 共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题的解题指引。 为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？ 因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提条件，所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息足以误导投资人和报表的其他使用者。 衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？ 和存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定史。可参考教本小和小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述）。 如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题，才能在资产负债表内列报衍生金融工具呢? 的见解如何？ 要解决符合确认标准的问题。在制定的过程中的见解是有过改变的，从把第项确认标准凸显为“风险与
财务会计课后习题答案
第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时： 借：应收账款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 （2）3月1日收到商业汇票： 借：应收票据585000 贷：应收账款585000 （3）5月5 日某企业向银行申请贴现时： 票据到期价值=585 000 （元） 贴现息=585 000×9％×119÷365=17165.34 （元） 贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元） 借：银行存款567834.66 短期借款——利息调整17165.34 贷：短期借款——成本585 000 计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119× 365=9.272% 或：借：银行存款567834.66 财务费用17165.34 贷：短期借款585 000 （4）5月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×26/365= 3750.38（元） 借：财务费用3750.38 贷：短期借款——利息调整3750.38 （5）6月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×30/365=x（元） 借：财务费用x 贷：短期借款——利息调整x (6)7月底确认贴现利息： (571585.04+4355.95)×9.272％×31/365=4535.45 （元） 借：财务费用4535.45 贷：短期借款——利息调整4535.45 (7) 8月底确认贴现利息： (575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息 =17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56 贷：短期借款——利息调整4523.56 (8) 9月3日，付款单位无力支付： 借：应收账款585000 贷：应收票据585000 借：短期借款585000 贷：银行存款585000 2．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元） 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元） 应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元）借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000 贷：应收账款18 000 （5）第三年10月收回已核销的坏账5 000元： 借：应收账款5000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 （6）第三年应计提的坏账准备为：2000000×5‰=10000（元） 计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为： 5000-18000+5000=-8000（元） 应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元） 借：资产减值损失18000 贷：坏账准备18000 第三章存货 1．实际成本法核算 （1）借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 （2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340 借：在途物资 161610 应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950 （3）借：原材料 161610 贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000 （5）借：原材料180000 贷：应付账款180000 借：原材料 188950 应交税费——应交增值税（进项税额） 30800 贷：银行存款 219750 2、计划成本法 计划成本法 （1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872 材料的计划成本=1000*10=10000 借：材料采购 9872 应交税费——应交增值税（进项税额）1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 128 贷：材料成本差异 128 （2）借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 （3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130 材料的计划成本=2000*10=20000 借：材料采购 20130 应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 130 贷：材料采购 130
国际会计随堂练习答案
国际会计随堂练习答案 1.二战后，美国公司大量在欧洲建厂进行直接投资，这一阶段被称为美国浪潮，它出现在（C）。 A、19世界初~第一次世界大战 B、1914年~1945年 C、1945年~20世纪60年代末 D、 20世纪60年代末~至今 2.研究跨国公司发展史，可以总结为“源于（ B ），壮大于（）”。 A、英国，美国 B、欧洲，美国 C、美国，英国 D、美国，欧洲 3.欧盟在（B ）就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会（IASC）理事会。 A、1978年 B、1989年 C、1999年 D、1998年 4.国际会计准则委员会于（ A ）进行改组，为确保国际会计准则的高质量提供了组织和人员上的保证。 A、2001年 B、1999年 C、2000年 D、 1998年 5.（ A ）是全球会计面临的一个首要问题。 A、外币报表折算问题 B、物价变动会计问题 C、合并报表问题 D、国际比较会计问题 6.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系，在权益导向的资本市场上，企业为了筹集资金常常竭尽所能包装本企业的财务报表以吸引现有的和潜在的投资者，典型的国家是（ B ）。 A、法国 B、美国 C、日本 D、德国 7.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系，在债务导向的资本市场上，银行为企业主要的资金来源，典型的国家是（ C ）。 A、芬兰 B、美国 C、日本 D、瑞典 8.跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（ B ）。 A、国际物价变动影响的调整 B、国际财务报表的合并 C、外币报表的折算 D、国际税务会计 9.信息披露体系主要包括初次披露和年终披露。（×） 10.跨国公司的发展经历了四个阶段，在第二个阶段时（1914奶奶~1045年），美国就一跃成为仅次于英国的第二大资本输出国。（√） 11.当跨国公司发展经历到第三阶段时（1945年~20世纪60年代末），欧洲和日本经济的腾飞，结束了美国公司一枝独秀的局面。（×） 12.跨国公司发展遇到的特殊会计问题主要是会计环境的国际比较问题、会计职业的国际比较问题以及会计准则的国际比较问题。（×） 13.跨国公司在取得国外分支机构的财务报表后，首先面临如何将国外分支机构财务报表纳入合并报表的问题。（√） 14.欧盟在1990年就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会（IASC）理
国际会计第七版课后答案(第五章) 作者：弗雷德里克
Chapter 5 Reporting and Disclosure Discussion Questions 1. Accounting measurement is the process of assigning numerical symbols to events or objects. Disclosure, on the other hand, is the communication of accounting measurements to intended users. Advances in financial disclosure are likely to outpace those related to accounting measurement for a number of reasons. First, many would argue that financial disclosure is a less controversial area than accounting measurement. Second, changes in disclosure requirements are more rapidly implemented than changes in accounting measurement rules. Finally, whereas a single set of accounting measurement rules may not serve users equally well under different social, economic and legal systems, a company can disclose without necessarily sacrificing its accounting measurement system. 2.Four reasons why multinational corporations are increasingly being held accountable to constituencies other than traditional investor groups: a.The development and growth of the influence of trade unions. b.The growing recognition of the view that those who are significantly affected by decisions made by institutions in general must be given the opportunity to influence those decisions. c.The rejection by many governments of classical economic premises such as the belief that the regulated pursuit of private gain maximizes society’s welfare. d.The increasing concern over the social and economic impact of multinational corporations in host countries. 3.Arguments in favor of equal disclosure include: a.The absence of equal disclosure would create an unfair playing field for U.S. companies. Non-U.S. companies would have a competitive advantage in that they would not have to disclose the same information and so would not incur the costs involved in generating and publishing it. b.Investors in non-U.S. companies have the same information needs as those who invest in U.S. companies. A market concerned with investor protection would make sure that investors have timely and material information on all listed companies, not just those domiciled in the United States. c.Unequal disclosure might impede cross-company comparisons involving U.S. and non- U.S. companies. Possible reasons against equal disclosure include: a.The high cost of meeting equal disclosure requirements may deter foreign issuers from listing in the United States.