财政学期末考试复习题

财政学复习题

第一章导论

（1）在收入总额中，税收收入为主要来源。

（2）工商税收占税收总额的百分比下降；企业所得税占税收总额的百分比上升；农业各税占税收总额的百分比下降；关税占税收总额的百分比下降。

（3）除预算内收入，中央和地方的预算外收入上升。财政收入占GDP 的比重下降。不同国家财政收入的构成存在很大的差异。

（4）中国的税收收入以增值税、消费税等间接税为主。中国的个人所得税和社会保障税占GDP的比重远远低于发达国家。

（5）与无偿获得各类收入不同的是政府还可以通过借债获得债务收入。

（6）财政级次是根据政府行政级次来划分的，有几级政府，便有几级财政。

1.财政学形成过程中推动的人物。

古代欧洲最早的财政思想的表现者是古希腊的色诺芬；威廉·配第的《赋税论》被誉为西方最早的财政学专著；第一个从理论上系统阐述财政理论的经济学家是英国古典经济学派的代表人物亚当·斯密，其《国富论》标志着系统财政理论体系的创立；马克思；凯恩斯《就业、利息和货币通论》；新古典综合学派，萨缪尔森《经济学》；公共选择学，布坎南，阿罗，《民主财政论》；马斯格雷夫；斯蒂格利茨

2.财政学发展分为哪几个阶段。

早起财政思想；财政学理论体系的形成；现代财政理论。

3.经济学分析法。（规范分析和实证分析）

规范分析：对经济行为或政策的后果加以优劣好坏评判的研究方法，回答应该怎么样，非客观的方法。

实证分析：描述各种因素的存在与经济运行的过程，并试图在各种经济变量或政策手段之间建立联系。回答是什么，会怎样，主要涉及事实判断。

第二章财政学的福利经济学基础

1.福利经济学第一定理。（形成的过程与内容）

竞争的市场能够达到帕累托效率的结果。

2.消费、交换、组合效率的条件。

（1）生产效率条件

MRTSKL=MRTSKL （投入品的边际技术替代率相等）

（2）消费条件或交换条件

MRSRF= MRSRF （边际替代率相等）

（3）产品组合条件

MRTRF=MRSRF （边际转换率等于边际替代率）

3.帕累托效率的含义。

不可能通过资源的重新配置，达到某个人的境况变好而不使其他任何人境况变差的结果。

4.几种公平的标准，以及每种公平追求的目的和含义。

（1）起点公平：对所有社会成员，竞争的起点公平。

（2）过程公平（规则公平）：在统一的市场规则下，各人的收入份额与其对社会贡献相一致的收入分配。

（3）结果的公平：生产成果在分配上的均等和各社会成员之间所拥有份额的相对关系。

第三章市场失灵与财政失效

1.市场失效是什么，表现为什么，如何引出财政职能。

市场失效：是指在充分尊重市场机制作用的前提下，市场仍然无法有效配置资源和正常发挥作用的现象。

表现为：

（1）市场势力：垄断、自然垄断等

（2）市场残缺：公共产品、外部性、信息不对称导致的市场不完全问题

（3）市场功能不足：分配不公平；经济波动；优值品或劣值品

市场有效运行→市场失灵→政府干预→财政介入

2.收入分配职能（洛伦兹曲线）

收入分配职能含义：是指通过财政分配，将一定时期内社会创造的国民收入，在国家、企业、个人之间进行分配，形成合理、公平的比例，实现收入的公平分配。

收入分配职能目标：是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会

公平两个层次。

洛伦兹曲线：通过络伦兹曲线，可以直观地看到一个国家收入分配平等或不平等的状况。洛伦兹曲线的弯曲程度有重要意义。一般来讲，它反映了收入分配的不平等程度。弯曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然。

第四章预算方案与公共选择

1.两种民主制度（一致同意、多数投票）

一致同意规则：是指一项决策或议案，须经全体投票人一致赞同才能通过的一种投票规则。

多数投票规则：是指一项决策须经半数以上人赞成，才能获得通过的一种投票规则。

2.投票悖论，为什么会产生投票悖论。

投票悖论：指的是在通过“多数原则”实现个人选择到集体选择的转换过程中所遇到的障碍或非传递性。

投票悖论的成因：

（1）存在多峰偏好的选民。

（2）投票悖论因投票者的多峰偏好所致，如果个人的偏好呈现单峰形

态，投票悖论就不会发生，投票均衡存在。

（3）更确切地说，多峰偏好是投票悖论现象发生的必要条件而非充分

条件。

3.单峰偏好，中间人定理。

单峰定理：如果所有投票人都是单峰偏好，在多数同意规则下一定能产生唯一的均衡解，而不会出现投票悖论。

中间投票人定理：当所有投票人的偏好都是单峰的情况下，在多数同意规则下，投票均衡的结果将是中间投票人的方案获胜。

4.官僚理论（选民、政治家、官僚；他们各自的动机、对公共预算方

案的影响）

选民：

（1）用表示选民投票行为的预期效用，选民只有在，即的

情况下才会决定参加投票。

（2）“选民冷漠”现象（投票的理性放弃）即实际参与投票的选民人数不多的形。

（3）在现实中，有时人们明知自己的投票无足轻重，却还是要参加投

票，解释有：

投票行为给选民心理收益，个人投票的预期效用为 ,

只要，选民就会参与投票。

政治家：

（1）政治家也是追求自身利益的行为主体，其最大的利益就是当权执

政；

（2）政治家的目标函数是使自身获得最大的政治支持;

（3）支持选票最大化,并有利于解释各政党在施政纲领上有趋同的趋势官僚：

认为权力等目标最终取决于官僚所控制的资源，即预算规模的大

小：“有几个变量可能进入官员的效用函数：薪水、公务津贴、公共声

望、权力、庇护、机构的产出、变革的便利性及管理机构的便利。我认为除了最后两个变量外，所有变量都是机构总预算的正单调函

数。”（Niskanen）因此，作为经济人的官僚将以预算最大化为直接目

标。

5.尼斯坎南模型的具体内容。

解释了现实中政府规模膨胀和公共支出增长的现象

（1）官僚同样由经济人组成，其个人利益通过部门利益实现，因此追

求部门规模与职能的最大化。

（2）行政体系的选择不是社会总成本与总收益相等的点(MB=MC)而是选择所能允许的预算规模最大的点(TSB=TSC)。

（3）由于信息不对称，官僚机构往往夸大社会总收益。

6.财政幻觉是什么，其几种形式是什么，各自的含义。

是指现有财政税收制度使纳税人在做出财政选择时产生幻觉，或使他们认为所要缴纳的税收低于他们的负担，或使公共产品的受益者认为政府所提供的公共产品的价值高于其实际价值。

（1）税收和支出的分离导致的财政幻觉

（2）筹资方式导致的财政幻觉

（3）复杂的税制和间接的支付结构导致的财政幻觉

（4）公共收入获取形式导致的财政幻觉

第五章公共产品

1.公共产品的定义和特点；准公共产品的分类和各自含义（要能够对

具体的事物现象进行分析）。

公共产品的定义：指那些不能由私营部门通过私人市场提供的产品。

特点：（1）消费上的非竞争性—指消费者消费某产品时并不影响其他消费者从该产品中获得利益；

（2）非排他性—在产品消费中，很难将其他消费者排除在该产品的消费利益之外；

（3）公共产品无法通过市场机制获得有效的供给。

准公共产品分类：

（1）拥挤性公共产品：具有竞争性但具有非排他性的公共产品。指随着消费人数的增加而产生拥挤，从而会减少个人从中获得的效益。如

拥挤的桥梁、教室。

（2）排他性公共产品：具有排他性但具有非竞争性的公共产品，指效用可以为全社会共享，但在技术上可以实现排他。如教育。

2.私人产品、公共产品均衡的异同；各自的需求曲线如何得到。

私人产品的均衡，在于私人产品的市场价格等于该价格下决定的供给量

时才能实现。

公共产品的均衡，只有在社会成员愿意为公共产品付款的数量等于生产

者愿意在某一数量上提供该产品要求的价格时才能实现。

3.最优供给的均衡分析，一般均衡的条件。

私人产品均衡条件：私人产品的市场价格等于该价格下决定的供给量。公共产品均衡条件：社会成员愿意为公共产品付款的数量等于生产者愿意在某一数

量上提供该产品要求的价格。

4.外部性。

（一）定义：一个人的经济行为影响了其他个体，却没有为之承担应有

的成本或没有获得应有的报酬的现象。换言之，外部性是指某一个体的

经济行为以市场价格以外的方式影响他人福利的情形。

（二）分类：正外部性——增加他人福利

负外部性——对他人造成损失

（四）外部性对效率的影响

当外部性存在的时候，作为经济决策主体决策基础的边际个人成本或收益将会偏离实际的边际社会成本或收益，从而导致经济决策主体基于自身利益作出的决策与社会的要求相背离，从而使资源配置的效率受到影响。

（五）外部性的市场解决办法

1、明确产权和谈判：科斯定理

（1）外部性引起无效率的根本原因在于缺乏产权。

（2）科斯定理认为，在产权清晰界定和交易成本足够小的情况下，一方就会向另一方付费，从而达到社会效率结果。

?社会效率结果的达到与最初的产权如何划分没有关系。

?明晰的产权制度将有助于使外部性内部化。

（3）科斯定理的前提条件

?当事人人数较少，各方讨价还价的成本很低

?外部性来源很清楚且能合法地防止损害

2、企业合并（外部成本“内部化”）

尽可能扩大经济单位规模，使任何活动的绝大部分结果都发生

在特定单位的内部（社会成本即为私人成本）。

3、社会习俗

某些社会习俗可以看作是为了使人们对其产生的外部性负责。

第六章购买性支出以课件为主

1.为什么购买性支出需要政府投入，分析实际情况。

2.财政支出的分类。

（1）以公共支出是否与商品和服务相交换为标准分类可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出又包括社会消费性支出和公共投资性支

出；转移性支出包括

社会保障支出、补贴支出、债务利息支出 、税式支出等。

（2）以财政职能为标准，财政支出可分为经济建设支出、国防支出、科教文卫支出、行政管理支出和其他支出。

3. 购买性支出和转移性支出各自含义及其内容。

（1）购买性支出

定义：指购买日常政务活动所需商品和劳务的支出以及进行公共投资所

需要的支出。

内容：又分为消费性支出和投资性支出。

消费性支出——指维持政府机构正常运转和提供公共服务所需经费的总称.表现为对商品和劳务的购买.包括行政管理支出 国防

支出 教育支出 卫生保健支出 科学研究支出等。

投资性支出——政府用于固定资产投资的支出,既有生产性固定资产投资支出,也有非生产性固定资产投资支出.包括自然垄断行

业投资、基础产业投资、高风险产业投资、农业投资。

特点：政府在付出资金的同时，相应地购得了商品和劳务（等价交

换），体现的是政府的市场性再分配活动。

影响：直接影响生产和就业，间接影响分配结构。

（2）转移性支出

定义：政府不能得到直接补偿,而是将资金转移给私人部门使用的支出。

分类：社会保障支出、补贴支出、债务利息支出、税式支出等。

社会保障支出：社会保障支出是指国家向丧失劳动能力、失去

就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本

生活保障的支出，包括：

a.社会保险——保障劳动者在丧失劳动能力，从而失去工资收入后仍能

享有基本的生活保障。包括养老保险、医疗保险、失业

保险、工伤保险、生育保险。

社会优抚——是国家和社会按照规定，给予对国家和社会有功劳的

特殊社会群体以补偿和褒扬的一种制度。

社会福利——指政府出资对那些生活困难的特殊困难群体提供生活

保障而建立的制度。（狭义上的社会福利）。

社会救助——是政府通过财政拨款，向城乡贫困人口提供生活保

证。

b.补贴支出：指在某一确定的经济体制结构下，财政支

付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对

价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支

出。

补贴支出包括：

价格补贴（支出项目）——与居民生活有关，如粮油副食品补贴、住房补贴企业亏损补贴 ——国有企业亏损补贴（减收项目列入财政收入表中）该

补贴存在的问题：难以在源头上区分这些行业的经营

性亏损与政策性亏损因素。

财政贴息——财政贴息是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的

企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。

补贴支出的标准：

希克斯标准——补贴使价格变动前后消费者的效用水平保持不变。斯拉茨基标准——补贴使消费者在价格变动前后能够买到的商品组合保持不

变。

由于消费者无差异曲线的形状很难在事前确定，因而相比

之下，后一标准在现实中更为可行。

补贴支出的形式：明补和暗补。

特点：不减少私人部门可支配的资源总量，只是在结构上调整不同社会集团之间的分配，体现的是政府非市场性再分配活动。

影响：直接影响分配结构，间接影响生产和就业。

第七章转移性支出

1.我国社保的体制、组成部分、内容。

（1）社会保障制度的定义：指以国家或者政府为主体依据相关法律法

规对公民因年老、伤残、疾病而暂时或永久丧失劳动能力以及由于各种原因生活发生困难时给予资金或物质帮助以确保其基本生活需要的一项制度。

（2）组成部分：1.社会保险：指保障劳动者在失去劳动能力，从而失

去工资收入后仍能享有基本的生活保障。2.社会救助：是政府通过财政拨款，向城乡贫困人口提供生活保证。3.社会优抚：是国家和社会按照规定，给予对国家和社会有功劳的特殊社会群体以补偿和褒扬的一种制度。主要包括：对现役军人的安置；对现役军人及其家属的优抚；对烈属和残废军人的优抚，对军人退役后的生活保障等。4.社会福利：指政府出资对那些生活困难的特殊困难群体提供生活保障而建立的制度。

2.财政补贴（定义、标准）区分明补、暗补，以及他们带来的经济效

果，以及他们的收入替代效应。

（1）财政补贴的定义：指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给

企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。

（2）财政补贴的标准：1.希克斯标准：补贴使价格变动前后消费者的

效用水平保持不变。2.斯拉茨基标准：补贴使消费者在价格变动前后能

够买到的商品组合保持不变。

（3）明补定义：是以增加收入形式出现的补贴，它不改变商品的相对

价格。

经济效果与收入效应和替代效应：明补不改变商品相对价格，只有收入

效应，能使消费者达到更高的效用水平，因而不存在效率损失，但针对性不强。

Y

X

O

X1

X2

C

C1

Y1

Y2

A

A1

U2

E2

E1

U1

（4）暗补定义：政府将补贴给予向福利计划受益者提供商品或劳务的生产经营者，从而降低价格，提高福利计划受益者的福利水平。

经济效果与收入效应和替代效应：暗补改变了商品的相对价格，产生的收入效应和替代效应。暗补扭曲了市场价格，因而存在效率损失，优点可以通过对食品等特定产品的补贴，实现政府特定救助目标。

Y

O

A

A1

Y1

Y2

Y3

E1

E3

U1

U2

E2

X1——X3 替代效应

X3——X2 收入效应

3.实物补贴和现金补贴的区别。

根据政府补贴是采取实物还是现金的形式发放，可以将补贴分为实物补贴和现金补贴。实物补贴是对特定商品的补贴，采取的是实物发放的形式，是暗补的极端形式。现金补贴采取的是现金发放的形式。

现金补贴能够比实物补贴更好地满足补贴受益者的特殊偏好，特别是当补贴受益者对政府提供补贴的商品的需求低于政府补贴的数量时，现金补贴优于实物补贴。然而，当政府补贴的数量没有超过补贴受益者的需求量时，实物补贴就能通过增加对政府补贴商品的消费而使补贴领受者的效用水平得到提高，并且可以避免现金补贴下补贴受益者将补贴款项用于消费非政府意图的商品而不能保证政府政策目标的实现的问题。因此，政府应根据不同情况，采用不同的补贴形式。

第八章公共支出和成本效益分析简单看一下！

1.成本效益的度量。(影子价格、无形成本和效益的量化、课件上还有两点)

（1）市场交易中的均衡价格。对那些可在竞争性市场上交易的产品或投入品，应当使用市场价格对项目进行评估。

（2）影子价格。针对无价可寻或有价不当的商品或劳务所规定的较合理的替代价格。

（3）无形成本和效益的量化。1.时间价值的估计：一般用工资率估计；2.生命价值的估计：有两种方法；3.成本---效果分析：成本一定但效果最大；效果一定但成本最小；4.社会成本节约价值的估计：社会成本节约价值即为公共项目效益的量化。

（4）消费者剩余。利用政府的灌溉项目减少农业生产成本为例，衡量了消费者剩余的变化。

2.评价项目的标准，分别哪几种。

（1）净现值法

净现值是指投资项目未来各年的效益与成本的现值之差。

净现值的计算公式：NVP=PVB-PVC

其中：PVB为效益现值，PVC为成本现值。

式中：r 代表贴现率；t 代表年限；N 代表核算期

如果NVP＞0，该项目可行，如果NVP＜0该项目不可行。

如果是两个方案比较，则净现值越大，项目越可取。

（2）内含报酬率法

内含报酬率：是使项目效益现值等于成本现值的贴现率

　PV B＝PV C

内含报酬率越高，项目越可取。或者内含报酬率超过项目投资的筹资成本，则说明项目有投资价值。

（3）益本率法

　益本率指一个项目的收益流现值与成本流现值的比率。即

PV B／PV C

　如果PV B／PV C >1, 项目可以实施；

如果PV B／PV C <1,则项目不可以实施

　如果是两个项目比较，则要求规模相当。

3.贴现率的选择（课件）

（1）如果资金来源于私人投资的减少

由于私人投资的税前收益率代表了私人投资产出的价值,因此,不论收益是否被征税,私人投资的收益率都成为公共投资的机会成本。因此私人投资的收益率即为公共项目的贴现率。

（2）如果资金来源于私人消费的减少

消费资金一定是税后的，消费者放弃消费的损失就是其消费额的减少，因此公共项目的贴现率应为：

私人投资收益率×（1-所得税税率）

（3）如果资金既来源于私人投资的减少，又来源于私人消费的减少公共项目的贴现率应为私人投资收益率和私人消费收益率的加权平均。

第九章公共支出增长分析

1.几种理论，各自内容。

（1）瓦格纳定律。

瓦格纳得出了公共支出规模不断扩大是社会经济发展的一个客观规律的结论。他认为，公共支出规模之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。此外，其研究证明，随着经济的增长，教育、文化、保健、福利等公共支出项目的增长率会超过GDP的增长率。

（2）的梯度渐进增长理论。

在正常年份公共支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历“剧变”（如战争、经济大危机或严重灾害）时，公共支出会急剧上升；

当“剧变”期结束之后，公共支出水平会下降，但不会低于原来的水平。

皮考克和韦斯曼认为，导致公共支出增长的内在因素是人们“可容忍税收水平”的提高。在正常年份人们可容忍税收水平比较稳定，公共支出不可能有较大幅度的上升，但随着经济的增长，即使税率不变，税收收入也会自动增加，相应的公共支出水平会大大提高，从而使公共支出大幅度地上升。当社会“剧变”时期结束之后，公共支出水平就会下降，但政府会设法维持可容忍税收水平，结果公共支出水平虽有下降，但不会回复到原来的水平。

（3）穆斯格雷夫和罗斯托的发展阶段增长理论。

他们从经济发展阶段的角度解释公共支出增长的原因。他们认为，在经济发展的早期阶段，政府须为经济发展提供社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、电力、环境卫生、法律和秩序等，因而公共投资占社会总投资之比往往较高，这些公共投资会促使公共支出的增长；当经济发展进入中期阶段之后，公共投资会减少，但由于市场缺陷日益暴露，政府对经济的干预会加强，干预活动恰恰是以公共支出增加为前提的；随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出结构也发生变化，教育、保健、社会福利等支出逐渐增加，从而进一步推动公共支出增长。所以，发展阶段增长理论实际上是关于公共支出结构长期变化的理论。

（4）鲍莫尔的非均衡增长理论。

他将国民经济部门区分为生产率不断提高和生产率提高缓慢两大类别，前者被称为进步部门，后者被称为非进步部门。两个部门的差异来自技术和劳动发挥的作用不同，在进步部门，技术起着决定作用；在非进步部门，劳动起着决定作用。假设两个部门工资水平相同，且工资随着劳动生产率提高而上升。由于劳动密集的公共部门是非进步部门，而该部门的工资率与进步部门的工资率呈同方向等速度变化，因此，在其他因素不变的情况下，生产率偏低的公共部门的规模会随着进步部门工资率的增长而增长。

第十章税收概论

1.财政收入的内容（课件）

（1）定义:政府为满足其财政支出需要及其他政策需要，凭借其各种权力取得的一切货币资金的总和。或指国家财政参与社会产品分配所取

得的收入,是实现国家职能的财力保证。

（2 ）衡量:有绝对指标和相对指标之分。

绝对指标:财政收入的绝对量。

相对指标:财政收入占GDP的比重、税收占GDP的比重。

（3）我国财政收入的统计口径有三种:

小口径:预算内收入

中口径:预算内收入+预算外收入

大口径:预算内收入+预算外收入+体制外收入,也称为政府收入

(预算内收入：也即财政收入。在我国，财政收入的内容几经变化，

目前主要包括：各项税收；专项收入，包括城市水资源费收入、排污

费收入、矿产资源补偿费收入、教育费附加等；国有企业亏损补贴；

其他收入，包括利息收入、贷款归还收入、基建收入、捐赠收入等。

预算外收入：指国家机关事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,

依据国家法律、法规而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理

的各项财政性资金。)

（4）决定财政收入规模的因素：经济发展水平（GDP水平）——基础性因素、生产技术水平、经济体制、税收制度及征管水平、物价水

平。

（5）财政收入的功能

a、为财政支出和政府职能的实现提供物质基础和前提条件；

b、财政收入是政府理财的重要环节；

c、财政收入是政府重要的宏观调控手段。

（政府通过财政收入同时实现上述三个功能。否则，说明财政收入的规模与结构存在不合理之处。）

（6）财政收入的形式结构：税收收入、债务收入(公债)、国有资产收益、政府性收费、专项收入或政府基金、其它收入如捐赠收入、罚款收

入、彩票收入等

（7）财政收入的来源结构

财政收入的所有制结构：

国有、私营、集体、外资等来源结构，其中国有是主要部分。

财政收入的部门结构：

工业、农业、商业、建筑业、交通业等来源结构，其中工业是主要部分。

财政收入的产业结构：

第一、二、三产业的来源结构，其中第二产业是主要部分。

2.税收（要素、特点、税制、原则）

（一）税收要素——纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免

税、违章处理等

（1）纳税人

定义:税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然

人,也可以是法人。

负税人：是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件

下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。

纳税人：对税法负有直接纳税责任,但不一定真正负担税收。

扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人。

（2）课税对象

定义：（课税客体）是指课税的目的物，即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志

税基：又称计税依据，是征税对象在数量上的具体化。它表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。（财富、收入、支出）

两种计量单位：一是从量计征，按财产或商品的自然单位，二是从价计征，财产或商品的货币单位。

（是征税的基础，已根据税法进行了扣除和调整）税目：是征税对象在内容上的具体化，体现具体的征税范围、界限和类别（如个人所得税按所得可进一步分为工资、租金、利息、股息等）

（每个征税对象都有具体的细化）

（3）税率

定义:税额与征税对象之间的比例,是税收制度的核心要素。体现税收的深度。有边际税率与平均税率之分。

平均税率:全部应纳税额占全部税基的比例,衡量总体税负水平。即为T/Y

边际税率:指应纳税额的增量与税基的增量之比。即为△T/△Y （二）特点

强制性——指政府征税凭借的是国家政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

无偿性——指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。

固定性——指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素，征纳双方必须按照税法的规定征税和缴税。

（三）税制

1、定义：指国家以法律法规形式确定的各种征税办法的总称。

2、税制结构：指税种的分布格局及其相互关系.

3、内容：税种配置、税源选择、税率安排。

4、税制结构模式

单一税制：仅由单一税种组成的税制.(税赋轻,征收简便;但课税范围有限,税源易枯竭，弹性小)

复合税制：由多种税制构成的相互协调补充的税收制度.

①主体税种:占税收收入比例大且起主导作用

②辅助税种:占税收收入比例小且起辅助作用

复合税制的四种模式:

①以商品劳务税为主体税种的模式

②以所得税为主体税种的模式

③以商品劳务税和所得税双主体模式

④避税地式税制模式

（四）原则

（1）效率原则

概念:税收效率原则,即要求税收引起的资源配置效率的损失最小.

内容：a.财政原则是税收的最基本原则

充分原则——税收的充分性是指税收应当能够为政府活动提供充实的

资金，保证政府提供公共服务的需要

弹性原则——税收有弹性是指税收收入应当能够随着国民收入的增长

而增长，以满足长期的公私产品组合效率的要求。

b.中性原则

指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者

说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。（税收负担最

小化）

c.税务行政效率原则

为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，

（2）公平原则

含义：相对公平，包括横向公平和纵向公平.

横向公平——指的是福利水平相同的人应缴纳相同的税收。

纵向公平——指的是福利水平不同的人应缴纳不同的税收。

税收公平原则大体可以概括为两类：

受益原则：要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。纳税能力原则：支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税

负。

（3）税收的公平原则和效率原则的关系

两者互为条件,互为前提，缺一不可；

两者既统一又矛盾：⑴统一体现在税种的多元化；⑵矛盾体现在

特定税种无法同时兼顾效率和公平。

3.税收的收入效应与替代效应是如何引起的。

收入效应的发生，是征税不影响商品的相对价格，只引起纳税人可支配

收入的减少，因而造成福利损失。

替代效应的发生是当征税引起商品相对价格的改变，任何消费者都会以免税或低税商品替代征税或高税商品，从而在不增加收入的条件下，提高其效用水平。

税收的收入效应和替代效应如下图所示：

食品

衣服

O

F

E*

E

I'

I

无差异曲线

F'

E*'

对衣服征税的收入效应和替代效应

第十一章税后归宿分析

1.税收的转嫁和归宿。

（1）税收的转嫁和归宿的含义：税收的转嫁是将税法规定的纳税人将自己应当负担的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程。税收的归宿是税收负担的最终落脚点。

（2）税收的转嫁和归宿的形式：

1.前转：也称顺转。指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品

的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商

品或要素的购买者，即由卖方向买方转嫁。

2.后转：也称逆转。指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时

等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形

式。

3.混转（散转）：前转和后转兼而用之。即纳税人一方面通过提

高售价的方式将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过压

低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。

（3）税负转嫁与归宿的局部均衡分析：

1.该模型只研究征税的市场，不研究税收对其它市场的影响

2.假定某种商品或要素的价格不受其他商品或要素价格和供求状

况的影响，由其自身的供求状况决定取得均衡。

2.影响税收归宿的主要因素。

税负的最终归宿受供给和需求的共同影响。当商品的供给弹性大于商品的需求弹性是，即Es/Ed>1，税负会更多地由消费者负担；当商品的供给弹性小于商品的需求弹性是，即Es/Ed<1，税负会更多地由供给者负担。如果供给完全无弹性，税负全部由供给者负担。相反，如果需求完全无弹性，税收会全部由消费者负担。总之，生产者和消费者双方税收负担的程度取决于供给弹性和需求弹性的力量对比。假设其他条件不变，需求弹性越大，消费者负担的税收越少；同样，供给弹性越大，生产者负担的税收越少。

3、税收归宿与供求弹性的关系（教材172页）

需求弹性：商品或生产要素的需求量对于市场价格升降的反映程度。

供给弹性：商品或生产要素的供给量对于市场价格升降的反映程度。

在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者负担的税收越小。同理，在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，供给者负担的税收越小。

如果需求弹性大于供给弹性，则供给者承担的税收归宿部分就会越大。当需求弹性无穷大或供给弹性为0时，税收全部由供给者承担。

反之，如果供给弹性大于需求弹性，则消费者承担的税收归宿部分就会越大。当供给弹性无穷大或需求弹性为0时，税收全部由消费者承担。第十二章税收效率与最优税收

1.税收效率是什么。

税收效率指的是政府通过征税获得的收入等于纳税人福利的减少，即不产生超额负担。

2.如何衡量税收效率。

如果一种税的征收能够避免对经济产生扭曲影响便会被认为最有效率。最大限度地缩小来自征税所带来的超额负担成为最优税收理论追求的目标。

3.税收超额负担的度量。

定义：税收超额负担是指因政府征税导致各经济主体福利损失之和超过税收收入的部分

（1）用无差异曲线衡量

商品玉米2

a

b

c

商品税的超额负担

商品1大麦

大麦价格P1玉米价格P2

超额负担=(ac-ab) ×

只要政府征税改变商品的相对价格,就会发生替代效应,从而导致效率损失。

（2）用补偿曲线衡量

定义：补偿需求曲线是由一般需求曲线经过对税收的收入效应进行补偿调整后所得到的一条新的需求曲线。

价格

需求量

D

D’

Q0

P1

P0

C

B

Q2’

Q1’

Q1

Q2

P1’

补偿需求曲线

A

F

收入的补贴

收入的扣除

税收的超额负担与补偿需求弹性和税率的平方成正比。补偿需求弹性越大，税率越高，征税带来的超额负担越大。

第十三章对商品和劳务的课税

1.增值税的类型、优点、特点。

类型：根据计算税基时对固定资产价值处理的不同方法，可分为三种类型：

1.生产型增值税。

2.收入型增值税。

3.消费型增值税。

优点：1.有助于纠正传统流转税制的弊端；2.区域经济一体化的需要；

3.有助于提高间接税的效率。

特点：①税不重征，即实行“税额扣除原则”

②税源广泛,征税普遍

③便于征管,防止偷漏税

④有利于对外贸易的发展

2.掌握商品税。

商品和劳务税是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额或数量为课税对象的课税体系。它的主要税种有增值税、消费税、营业税、关税等。

第十四章对所得课税

1.所得税的征收方法、特点、形式。

征收方法：1.源泉课征法； 2.申报纳税法。

特点：1.所得税体现了税收的公平性原则；

2.所得税是直接税，其税负一般不能转嫁；

3.所得税富有弹性，有利于促进经济稳定发展；

4.所得税能够对消费、储蓄和投资产生直接影响；

5.所得税计征方法复杂，要求有较高的核算与管理水平。

形式：1.分类所得税制 2.综合所得税制 3.二元或混合税制

2.我国所得税的情况。

个人所得税：

工资、薪金所得采用九级超额累进税率，税率为5％－45％；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率为5％－35％；其余应税项目适用比例税率，税率为20％

企业所得税：

企业所得税税率统一确定为25%。这一税率在国际上属于适中偏低的水平；取消减免优惠，统一以产业优惠为导向；从实际税率来看，内资