节能环保税收优惠政策

（一）培育和促进战略性新兴产业发展、鼓励设备投资和科技创新主要涉及的增值税、消费税优惠政策

1.购进或自制的固定资产发生的进项税额准予抵扣增值税；

2.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；

3.从2011年1月1日至2015年12月31日止，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税；

4.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；

5.对出口货物实行退（免）增值税办法，对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

（二）促进现代生物产业发展主要涉及增值税优惠政策

1.农业生产者销售的自产初级农业产品免征增值税；农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；纳税人购进免税农业产品准予按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

2.生产销售的氮肥、磷肥（除硝酸铵外）、以及以免税化肥为主要原料的复混肥免征增值税；生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

4.生产销售农膜免征增值税。

5.部分饲料产品免征增值税。

6.生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

7.一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（三）促进光电子产业发展、推动信息化建设主要涉及增值税、消费税优惠政策

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

3.2011年1月1日至2015年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。

（四）振兴高端装备制造业主要涉及增值税优惠政策

1.自2009年7月1日起，对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

2.自2009年7月1日起，对城市轨道交通承担自主化依托项目业主进口城市轨道交通车辆及机电设备所需关键零部件、原材料免征进口关税和进口环节增值税。

3.自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。

（五）促进节能环保产业发展和资源综合利用主要涉及增值税优惠政策

1.对生产销售符合有关规定的下列货物免征增值税。再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

2.对污水处理劳务免征增值税。

3.对销售符合有关规定的下列自产货物实行增值税即征即退政策。以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或者热力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

3.对销售符合有关规定的下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策。以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。部分新型墙体材料产品。

4.对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。

（六）促进新材料产业发展主要涉及增值税优惠政策

1.生产的部分新型墙体材料产品实行增值税即征即退50%的政策。

（七）促进新能源产业发展主要涉及增值税、消费税优惠政策

1.利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。

2.利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

3.核力发电企业生产销售电力产品，15年内按一定比例返还已入库增值税。

4.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

5.利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。

建议：

1.不折不扣全面落实好各项税收优惠政策，强化税收优惠政策宣传，排查落实税收优惠政策过程中存在的问题,对符合减免退税优惠条件的企业及时审批或备案，切实减轻企业税负，增强企业可持续发展的后劲。

2.由于税收政策制定权高度集中于中央,省以下无制定权。通过多渠道向上级主管部门反映和呼吁，对涉及我省的战略性新兴产业争取出台相关优惠政策。一是对政策已到期的销售再生资源先征后退政策给予延续。二是对利用太阳能生产的电力出台相应的增值税优惠政策。三是对我省利用木薯等非粮作物为原料生产燃料乙醇、生物柴油的企业纳入试点企业给予免征消费税和增值税实行先征后退政策扶持。