2017中级会计实务真题及答案解析

2017 中级会计实务考试真题及答案解析（第一批）

一、单项选择题

1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.500

C.200

D.400

【答案】C

【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。

2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5 【答案】A

值税相关税费及其他因素，2016 年12 月31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

【答案】B

【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。

6.2016 年1 月1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016 年度，乙公司实现净利润800 万元，分派现金股利250 万元。2016 年12 月31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000 万元。不考虑其他因素，甲公司2016 年12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

【答案】B

【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+（800-250）×80%=9440（万元）

7．2016 年1 月1 日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50 名管理人员每人10 万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。2016 年 1 月 1 日和12 月31 日，该股票期权的公允价值分别为 5.6 元和6.4 元。2016 年12 月31 日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务2016 年度应确认的管理费用为（）万元

A.840

C.2520

D.960

【答案】A

【解析】甲公司因该业务2016 年度应确认的管理费用

=5.6×50×10×90%×1/3=840（万元）。

8.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10 年变更为6 年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量

【答案】B

【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项 B 正确，其他各项均属于会计估计变更。

9.甲公司增值税一般纳税人。2017 年6 月1 日，甲公司购买Y 产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450 万元，增值税税额为76.5 万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5 万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y 产品的成本为（）万元。

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

【答案】B

【解析】甲公司购买Y 产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。

中级会计实务必看题库 (44)

一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案

2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损【答案】C

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2017 中级会计实务考试真题及答案解析（第二批）一、单项选择题 1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权【答案】D 【解析】选项A，属于债务重组；选项B，属于发放股票股利；选项C，属于购买股权。 2.2016 年2 月1 日甲公司以2800 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500 台H 设备。甲公司 2016 年共生产90 台H 设备。2016 年12 月31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016 年12 月31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。 A.700 B.0 C.196 D.504 【答案】C 【解析】2016 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。中级，注会，初会，高会，税务师等课程购买唯一联系qq或微信：2809398776 3.2016 年3 月1 日，甲公司签订了一项总额为1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。 A.0

2017中级会计实务考试真题及答案解析

2017 中级会计实务考试真题及答案解析（考生回忆版 9.09）
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一、单项选择题
1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为聞創沟燴鐺險
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（ A.100 B.500 C.200 D.400
）万元。
【答案】C
【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1200-1100+ 其他综合收益结转 100=200（万元）。残骛楼諍锩瀨濟溆。
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2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公酽
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司出售该生产设备的利得为（ A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A
）万元。
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。
3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（
）。
A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益【答案】C
【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。彈贸摄尔霁毙攬砖。
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中级会计考试题库：《会计实务》真题6(乐考网)

中级会计考试题库：《会计实务》真题（乐考网）凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。 31[简答题] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下: 资料一: 2X16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二: 2X16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。资料三:2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求: (1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。 (2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。 (3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。 (4)编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。 (5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。参考解析： (1) 2X16年6月30日借:投资性房地产——成本 12000 贷:银行存款12000 (2)2X16年12月31日

2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题(II卷) (含答案)

2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题（II卷） (含答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。 A、随同加工费支付的增值税 B、支付的加工费 C、往返运杂费 D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税 3、2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。

A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 4、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 5、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。 A.2100 B.2280 C.2286 D.2400 6、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 7、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”

2018中级会计实务分录大全,考试必备

《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 3．（1）预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（2）收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（3）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程 3．自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章） 1．成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销

2019中级会计实务84讲第62讲所得税费用的确认和计量(2)

第三节所得税费用的确认和计量五、所得税的列报【例题?综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额可以在计算企业所得税税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（2018年）

【答案】（1）借：无形资产800 贷：银行存款800 （2） 2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。借：制造费用160 贷：累计摊销160 （3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。借：资产减值损失60 贷：无形资产减值准备60 （4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）递延所得税资产=60×25%=15（万元）。【提示】无形资产的账面价值=800-160×2-60=420（万元）；计税基础=800-160×2=480（万元），形成可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15万元。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）=265-15=250（万元）。

2017年中级会计《会计实务》真题及答案解析一

一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损【答案】C 【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。

中级会计实务分录大全

v1.0 可编辑可修改第二章存货一、存货成本的结转 (一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品 (二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等

（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：

借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产情形自行建造固定资产不动产：动产： ①购入工程物资借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等 ②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资 ③领用材料借：在建工程贷：原材料 ④领用产品借：在建工程贷：库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用

2020年【中级会计实务】必背会计分录

2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。（一）资产直接出售业务 1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产 ②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】

借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务

1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销

2017年《中级会计实务》考试真题及答案解析

2017中级会计职称考试《中级会计实务》考试真题与答案解析一：单选题 1．下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）A．不涉及补价的，不应确认损益 B．涉及补价的，应当确认损益 C．收到补价的，应当换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 D．支付补价的，应当换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入的成本【正确答案】B 【答案解析】账面价值模式计量的非货币性资产交换不确认损益 2．2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算，该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素。2016年12月31日，甲公司该债券投资收益为（）万元。 A．125.34 B．120 C．150 D．24.66 【正确答案】A 【答案解析】2016年末确认的投资收益为3133．5×4%=125．34（万元）本题分录：借：持有至到期投资—成本 3000 ---利息调整 133.5 贷：银行存款 3133.5 2016年12月31日借：应收利息 150（3000×5%）贷：投资收益 125.34（3133.5×4%）持有至到期投资---利息调整 110.34

3．甲公司系增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为（）万元 A．526.5 B．457.5 C．534 D．450 【正确答案】B 【答案解析】Y商品成本=450+7.5=457.5 4．2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关受益为（）万元。 A．100 B．500 C．400 D．200 【正确答案】D 【答案解析】处置长期股权投资确认的投资收益=1200-1100+100=200（万元） 5．甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元．已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A．54 B．62 C．87.5 D．79.5 【正确答案】A

2017年度《中级会计实务》试题及答案

2017年度《中级会计实务》试题及答案单选题 1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧 B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销 C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销单选题 2、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。 (1)2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。 (2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。 (3)2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。关于事项(1)，下列说法不正确的是()。 A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益 C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧” D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

2017中级会计实务分录汇总

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款其他货币资金 B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金银行存款其他货币资金 16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款

2017中级会计实务真题及答案解析

2017 中级会计实务考试真题及答案解析（第一批）一、单项选择题 1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A

值税相关税费及其他因素，2016 年12 月31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。 6.2016 年1 月1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016 年度，乙公司实现净利润800 万元，分派现金股利250 万元。2016 年12 月31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000 万元。不考虑其他因素，甲公司2016 年12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。 A.9550 B.9440 C.9640

2017年中级会计实务复习资料(精华版)

2017年中级会计师《中级会计实务》考前复习资料（最精华）第一章总论本章考情分析本章阐述的是会计基础理论知识，从近三年出题情况看，分数不高，但对后续章节的学习有很大帮助。近年考点考点谨慎性会计要素的表述利得和损失的会计处理第一节财务报告目标一、财务报告目标财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。【例题1·单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。 A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C.反映企业管理层受托责任履行情况 D.满足企业内部管理需要【答案】D 【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。二、会计基本假设（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体界定了会计核算的空间范围。（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，

也不会大规模削减业务。（三）会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（四）货币计量货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。【例题2·单选题】下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是( )。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C 【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。三、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。第二节会计信息质量要求（重点）一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。【例题3·判断题】可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（）【答案】√ 二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。

2017年会计中级职称《中级会计实务》真题。

多项选择题 1.2017 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。 A.增加盈余公积 60 万元 B.增加未分配利润 540 万元 C.增加投资收益 320 万元 D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD 【解析】会计分录如下：借：银行存款 1200 贷：长期股权投资 1000（2000/2）投资收益 200 借：长期股权投资 720 贷：盈余公积 60（1500×40%×10%）

利润分配——未分配利润 540（1500×40%×90%）其他综合收益 120（300×40%）所以，选项 A、B 和 D 正确。 2.下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。 A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用 B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金 C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用 D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本【答案】ACD 【解析】选项 B，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。 3.2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议，减免其债务 200 万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的 350 万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备 230 万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。 A.增加营业外支出 200 万元 B.增加营业外收入 30 万元 C.减少应收账款余额 550 万元 D.减少资产减值损失 30 万元【答案】CD

中级会计实务综合题目汇总

一、综合题 1、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外，均为不含增值税价格。甲公司2016年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：资料一：12月1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品以融资租赁方式租回。资料二：12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托收手续后，得知B 公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。资料三：12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上标明的售价为80万元，实际成本为50万元，甲公司已发出商品，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。资料四：12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托甲公司销售其商品1000件，协议规定：甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付甲公司手续费。甲公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D企业，收到D企业开具的增值税专用发票，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。资料五：12月19日，接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5 万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。资料六：12月31日，甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品核算，不考虑回收旧商品的增值税），相关款项已通过银行转账支付。 <1> 、根据资料一至六，分别判断甲公司是否应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 1、【正确答案】（1）资料一，不应确认收入。理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。借：银行存款 117 贷：库存商品80 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 递延收益 20 （2）资料二，不应确认收入。理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。借：发出商品 40 贷：库存商品40