高等教育自学考试辅导 《管理会计(一)》第 七 章 生产经营的全面预算

高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算

一、单项选择题

1.全面预算的特点不包括（）。

A.预算过程的全员发动

B.预算金额的总体性

C.预算管理流程的全程化实施

D.要求预算管理和会计系统相分离

2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算

3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。

A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况

B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果

C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导

D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成

4.生产预算不包括（）。A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量

5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。

A.现金预算

B.销售预算

C.生产预算

D.预计资产负债表

6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。

A.也称为间接成本预算

B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算

C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费

D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计

7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。

A.固定预算

B.零基预算

C.增量预算

D.连续预算

8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。

A.固定预算

B.弹性预算

C.增量预算

D.滚动预算

9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。

A.增加预算编制工作量

B.可根据实际业务量计算成本预算额

C.减少预算编制工作量

D.便于成本的有效控制

10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。

A.导致对存货计价基础的修订

B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化

C.过分强调短期利益

D.预算编制过程消耗更多的金钱

11.增量预算法适用于（）。A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业

12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。

A.引导雇员以更好的方式去工作来强化激励的作用

B.有利于充分发挥预算的指导和控制作用

C.为管理者适应企业环境变化提供了预算工具

D.支出中的过时项目将被找出并被抛弃

二、多项选择题

1.生产经营的全面预算，亦称总预算，其意义主要体现在（）。

A.明确企业各级各部门工作的目标

B.有助于收入提升与成本节约

C.使得各部门目标与企业整体目标冲突

D.提供了企业进行工作业绩评价的标准

E.不能克服以过去业绩为标准的局限性

2.与商业企业的营业预算相比，制造业的营业预算还包括（）。

A.直接材料采购预算

B.资本支出预算

C.直接人工预算

D.债券投资预算

E.营业费用预算

3.财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括（）。

A.制造费用预算

B.资本支出预算

C.生产预算

D.现金预算

E.预计资产负债表

4.全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。编制通常应遵循的程序包括（）。

A.明确的战略规划

B.确定预算总目标

C.确定全面预算

D.审议批准

E.定期对预算执行情况进行分析

5.应收账款预算包括（）。

A.预算年度中各季度的预计销售量

B.预算年度中各季度的预计销售单价

C.预算年度中各季度销售款项的应收款数额

D.预算年度中各季度销售款项的实际收到款数额

E.预算年度中各季度的预计生产量

6.以下关于单位生产成本预算的说法中，正确的有（）。A.实际工作中，单位生产成本预算还需附有“期末存货预算”B.亦称“标准成本单”C.为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据D.亦称“单位生产成本和期末存货预算”E.为编制预计收益表提供产品销售成本数据

7.其他现金收支预算主要包括（）。

A.各项预算现金收入

B.变动制造费用预算

C.固定资产投资预算

D.权益性资本投资预算

E.债券投资预算

8.固定预算的特点包括（）。A.考虑实际产销量与预算产销量发生的差异、

B.不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异

C.固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整

D.固定预算产销量根据实际产销量进行相应调整

E.按一系列业务量水平编制的

9.弹性预算相对于固定预算的优点有（）。A.扩大了预算的适用范围B.便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本C.使预算执行情况的评价和考核具有可比性D.明确地把生产控制和成本控制分开

E.适用于编制弹性成本预算和弹性利润预算等

10.单一产品弹性利润预算可以以（）为业务量来进行编制。

A.产品合格率

B.产销量

C.机器工时耗用量

D.检验员工资

E.固定资产损耗率

11.与传统预算方法相比，滚动预算的优点在于（）。

A.保持预算的完整性、持续性

B.有利于生产经营稳定有序地进行

C.有利于充分发挥预算的指导和控制作用

D.有利于合理地进行资源分配

E.引导员工避免浪费性支出

12.零基预算的缺点有（）。

A.预算编制过程消耗更多的时间

B.损害企业长期利益

C.可能给部分管理者提供否定预算价值的借口

D.预算成本相对较高

E.易引起部门间的矛盾

三、简答题

1.简答现金预算的依据及组成部分

2.简答固定预算的缺点

四、计算题

1.某市漓江股份有限公司生产和销售甲、乙、丙三种产品，过去四个季度的销售记录如表所示（单位：件）：

假设甲产品的单价是5000元，乙产品的单价是5500元，丙产品的单价是6000元。

要求：编制来年第一季度的销售预算和生产预算。

2.某企业生产和销售单一产品，计划期2009年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件，该产品预计单位售价为100元。假设该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，另外40%于下一季度以现金收讫，上年末应收账款余额为62000元。

要求：编制2009年应收账款预算。

3.某公司2009年的现金预算简表如下（假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债）：

单位：万元

要求：根据表中资料计算表中字母表示的金额。

4.已知MC公司2009年制造费用相关资料如下表所示（其中半变动或半固定费用项目已经被分解）。

直接人工工时：22596～35508（小时）

要求：编制MC公司2009年制造费用弹性预算表（按10%为业务量间距）。

五、名词解释。

1.财务预算

2.弹性预算

3.连续预算

六、论述题。

1.什么是零基预算？怎样编制零基预算？

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】D【答案解析】全面预算的核心在于“全面”二字，它具有全员、全额、全程的特点，“全员”指预算过程的全员发动，“全额”指预算金额的总体性，“全程”指预算管理流程的全程化实施。选项D 不正确。

2.【正确答案】C【答案解析】营业预算是指与企业在预算期的日常营业活动，即生产和购销活动相关的预算，是企业具有实质性的基本活动的预算。

3.【正确答案】B【答案解析】财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从价值方面反映预算的结果。所以，选项B的说法不正确。

4.【正确答案】A【答案解析】预计销售单价是销售预算的内容，不包括在生产预算中。

5.【正确答案】C【答案解析】直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的，显示计划年度直接材料数量和金额的计划；直接人工成本预算的编制也是以生产预算为基础进行的。所以，选项C正确。

6.【正确答案】D【答案解析】固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计，所以选项D不正确。

7.【正确答案】A【答案解析】固定预算编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。

8.【正确答案】B【答案解析】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。

9.【正确答案】A【答案解析】弹性成本预算的公式法的优点是可减少预算编制工作量，同时在预算执行过程中，可随时根据实际业务量计算出相应的成本预算额，便于成本的有效控制。

10.【正确答案】C【答案解析】选项C是零基预算的缺点。

11.【正确答案】D【答案解析】增量预算法是以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果作为起点，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法，它适用于业务变化较小、业务量比较稳定的企业预算编制。

12.【正确答案】B【答案解析】零基预算的优点在于：①以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；②对所有项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；③为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，支出中的过时项目将被找出并被抛弃。

二、多项选择题

1.【正确答案】ABD【答案解析】生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算，其意义主要体现在：（1）明确企业各级各部门工作的目标；（2）是企业内部各部门间工作的协调工具；（3）有助于收入提升与成本节约；（4）提供了企业进行工作业绩评价的标准。

2.【正确答案】ACE【答案解析】商业企业的营业预算包括：（1）根据销售预测编制的销售预算；（2）销售成本和存货预算；（3）购货预算；（4）预计损益表。制造业的营业预算包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末存货预算；（7）销售成本预算；（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算；（9）预计损益表。

3.【正确答案】BCE【答案解析】财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括：（1）资本支出预算；（2）现金预算；（3）预计资产负债表。

4.【正确答案】ABCDE【答案解析】全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。编制通常应遵循的程序包括：（1）明确的战略规划；（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；（3）编制分项预算草案；（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；（5）确定全面预算；（6）审议批准；（7）下达执行；（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。

5.【正确答案】CD【答案解析】为了方便现金预算的编制，与销售收入预算相关联的是编制应收账款预算。应收账款预算包括预算年度中各季度销售款项的应收款数额和实际收到款数额。

6.【正确答案】ABCDE【答案解析】编制单位生产成本预算的目的有两个：（1）为编制预计收益表提供产品销售成本数据；（2）为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。所以，选项C、E正确。在实际工作中，单位生产成本预算（也称标准成本单）还需附有“期末存货预算”，以便编制财务预算，因此该预算也称为“单位生产成本和期末存货预算”。所以，选项A、B、D正确。

7.【正确答案】CDE【答案解析】其他现金收支预算主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算。“各项预算现金收入”属于现金预算的内容，“变动制造费用预算”属于制造费用预算的内容。

8.【正确答案】BC【答案解析】固定预算有两个特点：（1）预算仅以某个估计的生产数量或者销售数量为编制基础，不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异；（2）在一个控制期内，当实际产销量已经确定时，固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整。固定预算的主要目的是在计划阶段帮助企业确定目标。

9.【正确答案】ABCDE【答案解析】弹性预算和固定预算相比，扩大了预算的适用范围；便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性；弹性预算明确地把生产控制和成本控制分开。所以，选项A、B、C、D正确。从实用角度看，弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算等。所以，选项E正确。

10.【正确答案】BC【答案解析】单一产品弹性利润预算可以以产销量、机器工时或人工工时耗用量等作为业务量来进行编制。

11.【正确答案】ABC【答案解析】选项D、E是零基预算的优点。

12.【正确答案】BDE【答案解析】选项A、C是滚动预算的缺点。

三、简答题

1.【正确答案】（1）现金预算是反映企业在预算期现金收入、现金支出和资本融通情况的预算。编制现金预算的主要依据是销售预算、购货预算、销售及管理费用预算、其他现金收支预算中涉及现金收支的部分。

（2）现金预算通常由以下四个部分构成：①现金收入——包括预算期初现金余额及预算期内的现金收入，主要有三方面组成：经营活动产生的现金收入（如销售商品或提供劳务的现金收入）、投资活动产生的现金收入（如对外投资收到的回报）、筹资活动产生的现金收入（如吸收权益性投资收到的现金）；②现金支出——包括预算期内可能发生的全部现金支出，如购货费用、营业费用、购置长期资产等方面的支出；③现金结余（或不足）——现金多余或不足部分是现金流入合计与现金支出合计的差额，现金多余可用于偿还以前年度或季度的银行借款或用于短期投资，现金不足可以向银行借款；④资金融通——在编制预算时，根据预算期现金余缺的具体情况，确定是否通过短期投资或归还借款以充分利用多余的现金，或通过举债、出售证券、发行股票等方式筹集资金，以弥补现金不足，保证企业正常营业活动和投资方面的现金需要。

2.【正确答案】固定预算的不足之处是：（1）在市场变化较快、较大时，实际发生的业务量与编制预算所依据的固定业务量会产生差异，因而实际发生额与预算数额不便相互比较，不利于控制经济活动和进行工作成果评价；（2）通常它在计划期开始前2、3个月进行编制，对预算期某些情况并不是十分清楚，特别是对预算期后期的情况只能进行轮廓性描述，实际执行时会发生一些困难；（3）编制预算时所预计的一年的经营活动和推测的

数据在预算执行时常常发生变动，使原预算不能适应新的变动情况；（4）在执行一个阶段后，常使管理人员只考虑剩下阶段的活动，而忽视了企业的长远打算。

四、计算题

1.【正确答案】（1）销售预算

（2

2.【正确答案】销售预算单位：元

3.【正确答案】A＝150＋5000－650＝4500（万元）

B＝650－450＝200（万元）

C＝200＋5200－5350＝50（万元）

D＝50＋100＝150（万元）

E＝6000－650－150＝5200（万元）

F＝－650＋900＝250（万元）

G＝250＋4500－4000＝750（万元）

H＝750－200＝550（万元）

4.【

五、名词解释。

(1).【正确答案】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。(2).【正确答案】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽、机动性强、具有弹性，故称弹性预算，也称变动预算。

(3).【正确答案】连续预算又称滚动预算，其基本特点是预算期总是保持12个月，每过1个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。

六、论述题。

(1).【正确答案】（1）零基预算法是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额。（2）零基预算通常遵循以下程序：①对企业在预算年度的总体目标以及由此确定的各预算单位的具体目标和业务活动水平，提出相应费用计划方案，并说明每一费用开支的理由与数额；②按“成本——效益分析”方法评价每一项费用及相应的效益，分析每项开支计划的重要程度，以便区别对待；③对不可避免费用项目有限分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急，分级依次安排预算项目，排出各项活动的优先次序；④资源按重新排出的优先次序分配，尽可能的满足排在前面的活动的需要。经过协调具体确定有关指标，逐项下达费用预算。