存货核算制度

发出商品的监控非常重要：商品一旦发出成品库就没有了实物保管责任，所有权能否转移取决于客户验收结果，该部分商品的监控在销售员手里，一旦产品发生质量异议，对结算价格和回款周期都差生影响，因此，财务部应掌握该部分产品状态的信息。

第四章存货的请购与审批也有修改

存货核算制度

第一章总则

第一条目的: 为加强对公司存货的管理，规范存货核算行为，根据相关规定，特制定本办法。

第二条存货的核算范围主要包括以下方面。

1.各类原材料、辅助材料、备品备件、产成品、半成品、在产品、商品以及包装物、低值易耗品、委外加工产品等。

2.在途物资，包括购货方已收到但尚未收到销货方结算发票的物资、购货方已经确认为购进但尚未到达或入库的物资及公司各外库之间直接进行调拨尚未到达的物资。

第二章存货核算体制

第三条公司设置原料库、辅料库、成品库。各分公司设置周转材料库及半成品库。

第四条公司各级原料库负责核算原材料，辅料库负责核算辅助材料、包装物、低值易耗品等；半成品库负责核算半成品；成品库负责核算产成品、在途产品。分公司生产管理部门负责核算在产品及委外加工产品。

第五条公司运营部门负责原材料及外加工、直购半成品的采购；公司生产管理部门负责辅料、备品备件、低值易耗品等的采购。公司原料库、辅料库归属公司生产管理部门管理；分公司周转材料库及半成品库归属分公司生产管理部门管理，成品库归属运营部门管理。

第六条公司存货采取分级核算制，公司财务部及分公司财务部门负责存货总分类核算和二级明细分类核算,存货仓库进行存货三级明细核算。

第七条公司财务部设置存货总账和明细分类账，各分公司财务部门设置周转材料库及半成品库明细分类账，各存货仓库设置数量存货明细账，并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。

第八条财务部的相关人员定期对各级仓库存货收、发、存账目进行稽核。

第九条仓库及生产部门相关统计人员每月月末向财务部报送收发存明细表、存货耗用明细表。财务人员与仓库统计人员相互配合，保证做到仓库存货明细账与财务部存货明细账相符。第三章存货入账价值的确定

第十条存货按实际成本（包括采购成本、加工成本和其他成本）入账。

1.存货的采购成本包括采购价格（不含增值税）、进口关税、运输费、装卸费、保险费及

其他可以直接归属于存货采购的费用。

2.存货的加工成本包括直接人工及按照一定方法分配的制造费。

3.其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他

支出。

第十一条对不同方式取得存货的成本按以下规定确认。

1.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的

合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金（增值税除外）及其他费用等作为实际成本。

2.自制的存货，以制造过程中发生的各项实际费用作为实际成本。

3.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品及其加工费、运输费、装卸

费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金(增值税除外）作为实际成本。

4.投资者投入的存货，以投资各方确认的价值作为实际成本。

5.接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本。

⑴捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，以凭据上标明的金额加上应

支付的相关税费作为实际成本。

⑵捐赠方没有提供有关凭据的，为同类存货的市价。

第十二条盘盈的存货，以同类或类似存货的市场价格作为实际成本。

第四章存货的的请购与审批

第十三条每月10日前各分公司生产管理部门根据下月生产计划向公司生产管理部报送下月辅料、备品备件、低值易耗品等存货需求计划，公司生产管理部门经核准库存后毎月20日报下月采购计划，经部门负责人签字、主管副总经理批准报送财务部。公司运营部根据下月生产计划并核准库存后每月20日报下月原材料、直购半成品等存货的采购计划，经部门负责人签字、主管副总经理批准报送财务部，财务部根据各部门采购计划作资金预算，报送总经理审批。

王总的思路：主料由运营部统一采购，辅料及备件由各分公司采购，那么主料采购申请由生产部向运营部提交，辅料备件采购申请由分公司向和分公司采购部提交。

第十四条按照采购计划，各负责采购部门应选择多家供应商对采购物资的价格、质量、服务等方面进行比较，经部门负责人审核，报主管副总经理、总经理批准后方可与供应商签订

采购合同，进行采购交易。一旦采购价格确定应及时输入计算机管理系统，财务部根据系统认定的价格及规定付款。

第五章入库核算管理

第十五条采购物资运抵公司后，首先经过技术部质监部门的质量验收和检测，检验合格填写验收单，并签名盖章。由负责采购的相关部门人员填写入库单并签字交予仓库管理员办理入库手续，仓库管理员依据上述单据重点对数量、品种、规格、重量进行查验，重量应过磅查验，并附有过磅单。仓库管理员将查收情况写在入库单上，并签字。入库单一式三联，一联由仓库留存，二联递交财务部留存，三联由运营部门、生产管理部门等相关负责采购部门留存。仓库管理人员根据入库单，登记、录入存货三级明细账及计算机。

第十六条采购人员将审批齐全的入库单、购销合同、验收单、发票、磅单（如发票未到应办理暂估入库）等原始资料，填制的报销单送交财务部门办理报账及付款手续，财务部根据系统认定的价格，按照公司货币资金管理制度，对相关单据进行财务审核，按照资金安排付款。

第十七条生产部门将完成的半成品或产成品交半成品库或成品库前，必须经公司质监部门进行质量检测，出具质量检测报告。产品检验合格后，相关生产部门人员填制入库单移交半成品库或成品库办理入库手续。仓库管理员依据上述单据重点对数量、品种、规格、重量进行查验，重量应过磅查验，并附有过磅单。然后将查收情况写在入库单上，并签字。入库单分别由仓库、财务部、生产管理部门各留存一份。仓库统计人员根据入库单，登记存货三级明细账及计算机。

第十八条财务部在单据收集齐全的情况下，及时准确的编制记账凭证，登记存货、货币资金等相关账目。

第六章出库核算管理

第十九条生产环节需要领用材料时，应由领用部门填写材料领料单（在建工程、大中修理、委外加工领料、新产品研发应填写各自专用领料单），将需要领用的材料品种、领用部门、规格、数量等信息填写齐全后，经分公司、公司生产部门主管人审批签字后，到材料仓库办理领用手续。领料单一式三联，一联由仓库留存，二联财务部留存，三联由领用部门留存。第二十条生产环节需要领用半成品时，应由领用部门填写半成品领料单，将需要领用的物资品种、领用部门、规格、数量等信息填写齐全后，经分公司、公司生产部门主管人审批签字后，到半成品仓库办理领用手续。

第二十一条运营部门需要销售产成品，应依据销售合同填写销售提货单，经主管人员审核

签字后交予成品库管理员，其依据销售提货单填写销售发货单并签字进行发货。财务部根据销售提货单及发货单开具销售发票。

第二十二条各仓库管理员应核实领料单、销售提货单等相关单据，根据单据上填写的内容办理出库，有重量要求的应附过磅单，登记存货三级明细账及计算机。

第二十三条每月末材料仓库需对材料入库单、领料单进行汇总编制收、发、存明细表，并和材料领料单一起报财务部。成品库、半成品库应每旬对产品收、发情况做汇总，分别向公司、分公司财务部、生产管理部门及营运部门报产成品、半成品的电子版报表。月末汇总编制产成品、半成品收发存明细表，连同入库单、半成品领料单等相关单据分别报送公司财务部及分公司财务部。

第二十四条委外加工的存货及在制品由生产管理部门进行跟踪管理，每月编制委外加工明细表及在制品明细表报送分公司财务部。

第二十五条分公司财务部门根据分公司各仓库报送的原始单据及报表与各生产部门的统计报表进行核对后编制汇总收发存明细表报送公司财务部门，并进行相应的账务处理，公司财务部门根据公司各仓库报送的原始单据及报表与分公司存货报表进行核对后，进行相应的账务处理，并将原始凭据作为记账凭证的附件装订成册予以保管。

第七章存货清查

第二十六条为了加强存货的监督和管理，保证做到账实相符，必须建立健全存货的清查盘点制度。各生产部门及仓库每月对各自所管理的各项存货进行盘点，并编制盘点汇总表报送财务部等相关部门。分公司财务部门每月对盘点情况进行核查。

第二十七条公司在每季末组织全体管理人员对各生产部门及仓库的盘点情况进行现场核查，以保证存货盘点的准确性。

第二十八条财务部门每月根据财务账册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载量及实际盘点结果进行核对分析，编制盘点盈亏汇总表，列明差异情况和差异原因。

第二十九条管理层根据财务部门编制的盘点盈亏汇总表进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据企业管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。

第八章附则

第三十条本制度由财务部制定、修改和解释。