应交个人所得税案例

某企业结算本月应付职工工资总额200000元，代扣职工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。该企业的有关会计分录如下：

借：应付职工薪酬-----工资2000

贷：应缴税费-----应交个人所得税2000

个人所得税案例分析与计算

一、个人所得税综合分析题 1、中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。 2013年发生个人所得税的相关事项如下：（1）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收人70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税？（2）孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10月出版社又进行加印，《绘画周刊》也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。加印和连载需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。（3）接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入15000元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。（4）接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆一次性支付孙某6000元税前报酬，孙某自负往来交通、住宿费用。孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少。【解析】：（1）境外收入应在年度终了后30日内，在我国的境内户籍所在地主管税务机关申报补税。纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 ①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元），其实际境外纳税5000元,未超限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税＝5200-5000＝200（元） ②B国现场作画收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400（元），因其实际境外纳税18000元，超过限额，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。（2）加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴其个人

个人所得税计算方法

个人所得税计算方法 1.工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数 4.劳动报酬所得(4000元以下)的个人所得税额=(每次所得收入-800元)×20% 劳动报酬所得(4000元以上)的个人所得税额=[每次所得收入×(1-20%)]×适用税率-速算扣除数。收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0; 收入超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元; 收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元. 5.稿酬的所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%) 稿酬的所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)" 6.特许权使用费所得，财产租赁所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800)×20% 特许权使用费所得，财产租赁所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×(1-20%)]×20% 7.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入×20% 8.2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

新个税最常见最大变化：计算案例(完整版)

新个税最常见最大变化：计算案例（完整版）居民个人取得综合所得先预扣预缴后汇算清缴 1.综合所得概念和计算原则居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 2.先预扣预缴后汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 3.其他事项（1）居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除（2）纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴，其中纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

居民个人取得综合所得预扣预缴汇算清缴案例【例】李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。一、工资薪金预扣预缴依据国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，适用个人所得税预扣率表一。

个人所得税纳税筹划案例分析

个人所得税纳税筹划案例分析王国平（５０１）中国石油大学经济管理学院山东东营２７６摘要：纳税是每个公民的义务，是保证国家财政收入的重要来源。但是每个公民都有在遵守税法规定的前提下尽可能少缴税的权利。本文以个人所得税为例，对纳税人的各种纳税行为进行事前的规划，在不违法税法的前提下，达到节税的目的。关键词：纳税筹划税负临界点股票股利股票期权纳税筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生前对税收负担的税提供了筹划的空间。低位选择行为，即纳税人在遵守税法和立法精神的前提下，利用０００股的股票，股票现行的例如：股东甲拥有Ａ上市公司１００税收法则所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营、投资、理股价为每股６元。Ａ上市公司将对股东进行股利分配，现有两种财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减分配方案，第一种是每十股配送两股本公司股票，股价变为每股免税在内的一切优惠政策及选择性条款，从而获得最大节税利益５元；第二种

是每股分配现金股利１元，下面对两个股分配方式的一种理财行为。的个人所得税进行比较。在我国，个人所得税的纳税人应缴纳的税款等于计税依据乘０００Ｘ０股票股利的个人所得税为：１００．％４０－０：２×２－００以相应税率。因此，影响应纳税额的因素主要有三个，即纳税人、０００Ｘ０２＝０００转让股票收入为：１００．Ｘ５１００：计税依据和税率，对纳税人的判断决定其是否负有纳税义务，在按照税法规定，个人转让股票所得暂不征收个人所得税，则判定为纳税人的情况下计税依据越小，税率越低，应纳税额也越６０元股东甲的税后实际收入为９００。小。本文主要从计税依据和税率两个方面对个人所得税进行纳税０００Ｘ１×２％＝００：现金股利的个人所得税为：１０００２００筹划。０００—２００８００。股东甲现金股利的税收收入为：１００００＝００元由上例可见，实行股票股利政策可以大大减轻股东的个人所一、年终奖金的税务筹划得税负担，增加股东的实际收入。另外实行股票股利

个人所得税的计算方法(最简洁)

个人所得税的计算方法（最简洁）我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。随着社会各阶层个人收入的提高，个人所得税的税源增长显著，在沿海开放地区，个人所得税在地方税收中已占据相当大的比重。一、工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳，也可以由扣缴义务人扣缴。从2011年9月1日起，它以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除费用3500元(或4800元)后的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所得税额。例：某外商投资企业的中方财务经理2014年3月取得月薪收入5000元，取得2013年度一次性奖金30000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：(1 )3月份工资收入应纳个人所得税为：(5000-3500) x3% =45(元）(2) 3月份取得的2013年终奖应纳个人所得税为：3_0 + 12 = 2500(元）先确定适用税率为10%，速算扣除数为105。30000 x 10% -105 = 2895(元）(3) 3月份应缴个人所得税合计：45 +2895 =2940(元）二、劳务报酬所得应纳所得税的计算劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：(1) 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=(每次收入额-800) x 20%(2) 每次收入在4000元以上的：应纳税

额=应纳税所得额x适用税率==每次收入额x (1 - 20% ) x 20%(3) 每次收入超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=每次收入额x (1 - 20% ) x适用税率-速算扣除数值得注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20000?50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。例：2013年8月歌星刘某应邀参加C公司庆典活动的演出。按照协议刘某演出四场，每场出场费为15000元。刘某演出收入应纳个人所得税为：应税所得额=1500(^4父（1-20%)=48000(元）应纳税额=48000 x30% -2000 = 12400(元）三、在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额=(当月工资薪金应纳税所得额*适用税率—速算扣除数）*（当月实际在中国天数/当月天数）如果外籍个人取得的是日工资薪金，应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按上述公式计算应纳税额。例：—外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付6000美元(折合人民币40000元），该个人2013年度1月至6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。根据税法规定，其2013年度在我国的纳税义务确定为：(1) 由于其系企业的高层管理人员，因此，根据税法规定，该人员于2013年1月1日起至6月30日止在华任

累计个税计算方式及案例

关于新个税实施后个税浮动说明《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》中指出，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。2019年个税按年累计预扣预缴，计算方式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除因为是预缴，次年的3-6月，再进行“汇算清缴”，如果个税交多了，就退给纳税人；当然，如果纳税人交少了，还要补交的（多退少补）。举例说明：小李月薪2万元，一个小孩满三周岁，扣除子女教育费1000元专项扣除，并且有住房贷款要还，还可以扣除1000元贷款利息，所以他每月的专项扣除费用为2000元。按照累计预扣法计算，他每个月的应预扣预缴税额为：（假定按照上饶五险扣除318元/月计算） 1月份：（20000-318-5000-2000）*3%=380.46 2月份：（20000*2-318*2-5000*2-2000*2）*3%-380.46=380.46 3月份：（20000*3-318*3-5000*3-2000*3） *10%-2520-380.46-380.46=523.68

由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为38046，已经适用于10%的税率，所以3月份的应预扣预缴的个税金额有所增加。继续计算全年的，4-11月个税均为1268.2元。小李在第12个月的时候的应纳税金额为152184元，将按照20%的税率计税，12月的个税为2086.6元。按照这一计税方式，纳税人当年度初始月份的预扣税金额较少，越往后可能出现扣税的金额增加。只要年收入出现跨税率的情况，就会面临年初时交税金额减少，但越往年末月交税金额会增加的情况。而年收入在36000元以内的，由于税率始终保持在3%的水平，所以不会出现月交税金额增加的情况。虽然看起来交税金额出现增加，但与全年应缴税金额相比是一样的，并没有多交税。这一情况请各位纳税人知悉，对个税有兴趣的可在个税网搜索查看，后期人力资源中心会举办一些关于个税培训。

2016年个人所得税9种特殊计算方法

2016年个人所得税税率表，9种特殊计算方法及案例个人所得税计算公式应纳税所得额=工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。个人所得税计算方法个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年个人所得税税率表

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

税率表三：（劳务报酬所得适用）注： 1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。普通案例分享小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢? 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元 9种特殊计算方法及案例 1.全年一次性奖金（1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

案例解读个人所得税计算

案例解读个人所得税计算 2018年8月31日公布的《个人所得税法修正案》将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税，上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。 1.差旅费津贴、误餐补助是否需要缴纳个人所得税？差旅费津贴、误餐补助是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。前述不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。例：某单位职工孙某月工资4500元。2018年7月份共出差10天，差旅费津贴250元。9月份，单位为提高全体职工的中秋节福利，以误餐补助名义发给每个职工500元。解析：孙某7月应税收入为4500元，10月应税收入为5000元。其在7月取得的差旅费津贴250元是按实际出差的情况计算发

放的，是名副其实的差旅费津贴，按规定不征税，但对单位10月份以误餐补助名义发放的500元福利，应并入取得该项所得的职工当月工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。 2.住房补贴、医疗补助费是否需要缴纳个人所得税？企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。例：某单位按规定对职工按月发放住房补贴，但未按规定参加医疗保险，而是对职工按月发放医疗补助费。职工赵某每月取得工资4000元、住房补贴300元、医疗补助费100元。解析：赵某每月应税收入为4000+300+100=4400（元）。 3.防暑降温费、职工食堂经费补贴是否需要缴纳个人所得税？企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应当全额计入工资、薪金所得中计征个人所得税。例：企业按规定对从事室外作业和高温作业人员按每人每月200元的标准发放了4个月的防暑降温费。此外，为方便职工，该企业还以就餐卡的形式向职工发放食堂经费补贴，每人每月100元，由职工在单位食堂刷卡消费。

个人所得税两个案例分析

个人所得税案例 1、百万元捐款https://www.360docs.net/doc/0e12581159.html,/newlaw2002/SLC/slc.asp?db=fnl&gid=117527018 无锡开审首例个人捐赠税务官司本报讯(记者边田松)个人对公益事业的捐赠，我国公益事业捐助法以及有关的税收法律法规规定可以在个人应纳税所得额中全额扣除减免税款。2003年6月17日，浙江温州籍人士余成锡到北京市红十字会一次交付了价值二百多万元的捐赠物资，以支持北京市抗击非典。但是，这笔捐赠因为江苏省无锡市地税局涉外分局在向余成锡征收2003年纳税年度个人所得税时未予以全额扣除引发了一起个人诉税务机关的行政诉讼，无锡市崇安区人民法院日前公开开庭审理了此案。原告在法庭上诉称，这笔捐赠物资交付的当天，北京市红十字会向捐赠人颁发了记载有捐赠价值的捐赠证书和接受捐赠物资(品)凭证。2003年6月20日，在被告征收原告从无锡市天龙房产开发有限公司取得的一笔经济补偿收入时，原告提交了捐赠证书和凭证，要求全额扣除免缴所得税，被告以接受捐赠物资(品)凭证不符规定而必须提交“接受捐赠物资(品)票据”为由决定继续向原告征税。原告再赴北京市红十字会以凭证换取票据，红十字会提出原告捐赠的物资中有质量问题，质量合格部分的价值只有87万多元，有质量瑕疵的物资已被红十字会销毁，红十字会反过来要求原告更换补齐质量瑕疵品，不更换补齐则红十字会收回捐赠证书和凭证。今年2月17日、4月7日，原告分两次向红十字会更换补齐了捐赠物资，红十字会向原告提供了票据日期为2003年6月17日的接受捐赠物资(品)票据三份。但被告仅认可其中金额87万多元的票据并在应纳税额中扣除，而认定另两份票据金额不得在2003纳税年度抵扣。这起全国首例对公益事业的捐赠能否抵扣税款的官司引起了广泛的关注。今年交付的捐赠物资究竟是新的捐赠行为，还是更换捐赠物资的行为，诉讼双方在法庭上展开激烈争辩。被告认为今年的两次更换补交捐赠物资是新的捐赠，两次补交捐赠品的票据日期开为“2003年6月17日”应认定为提前开票。原告代理律师北京市松涛律师事务所张铎则认为，捐助法规定，捐赠必须符合捐赠人的意愿，原告从没有表示在今年对北京市红十字会捐赠的意愿；原告2003年6月17日的捐赠是一次性的捐赠，按照民法通则的规定，捐赠物资所有权的转移以捐赠财产交付的时间为准，北京市红十字会以其取得捐赠物资所有权的时间开具接受捐赠物资票据符合法律规定，接受捐赠物资后发现有质量瑕疵而要求更换，是捐赠财产转移后的所有权人行使所有权的法律救济方式，不能因为质量问题而否认原告已按捐赠约定向红十字会进行捐赠，也不能因为更换捐赠物资而认定更换是新的捐赠。产品质量法有售后产品可

个人所得税的合理避税案例

我国个人所得税采用九级超额累进税率，随着应纳税额的增加，适用的税率也随之提高，相应的个税也越多。一、年底双薪的避税策略《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。对于年底双薪（即第13个月工资）可分两种情况处理。情况一：“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时，即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额；情况二：“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时，可按国税发[2005]9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税，将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。至于用哪种方法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从而作出判断。【例1】小王2009年12月工资4000元，年底双薪4000元，另外年终奖9000元。若按第一种情况计算个税为[（4000－2000）×10%－25]＋[（4000＋9000）×10%－25]＝175＋1275＝1450元；若按第二种情况个税为[（4000＋4000－2000）×20%－375]+（9000×10%－25）＝825＋875＝1700元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。二、绩效工资避税策略首先看下面一个典型的例子：【例2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500元加提成奖金，根据他09年的销售业绩，小张只有5－9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。即小王在09年缴纳个税为[（1500＋8000－2000）×20%－375]×5＝5625元；若小王5个月的提成奖分别在5月－12月份平均领取的话，即09年缴纳个税为[（1500＋5000－2000）×15%－125]×8＝4400元。从上面这个例可看出，将绩效工资平均摊开到每个月，将起到节税的效果。如果纳税人的工资极不平均，可以采用分摊的方法。这种方法适用于受季节性影响较大的行业，比如空调制冷等。三、年终奖的发放时间调整避税策略国税发[2005]9号规定雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月来确定适用税率和扣除额。但如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。【例3】小黄月薪是1800元，2009年12月年终奖20000元。若年终奖一次性发放，即小黄缴纳个税[20000－（2000－1800）]×10%－25＝1955元；若年终奖分12个月发放，即每月发放1666.67元，一年缴纳个税[（1666.67＋1800－2000）×10%－25]×12＝1460元；如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税1955－1460＝495元。【例4】沿用例3，若小黄月工资9000元，年终奖24000元；若年终奖一次性发放，即小黄全年缴纳个税[（9000－2000）×20%－375]×12＋（24000×10%－25）＝14675；若年终奖分12个月发放，即年终奖每月发放2000元，一年缴纳个税[（9000＋2000－2000）×20%－375]×12＝17100元；

个人所得税计算例子

个人所得税计算例子【篇一：个人所得税计算例子】个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税率举例，欢迎阅读! 【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255 元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505【如何计算】个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。举例：假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)。那么：应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)

查上表可知，和1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此：个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数个人所得税速算扣除数在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时，为了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的作用只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。当前我国最新个人所得税法规定，用到超额累进税率表的收入分类有，工资、薪金所得(包括年终奖)，劳务报酬所得，个体工商户经营所得，对企事来单位的承包承租所得，他们的个税计算过程中都涉及到个税速算扣除数。如工资、薪金所得的税率表，每一个级距后面都附有相应的速算扣除数，且是一个固定的常数，计算个税时，只要将把应纳税所得额和税率表对照，找到相应的税率和速算扣除数，带入公式计算即可。全月应纳税所得额税率速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 全月应纳税额超过1500元至4500元 10%

企业年金个税计算方法及实例

Notes 1. 税基（即要计税的部分）。3500元起征点。不足3500元起征点不扣除。对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。 2. 扣除标准。如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；

（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险0.5%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费135.9元，税基为4530*（1-23%）+135.9-3500=124元。需缴纳税额为3.72元。例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=10.5元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为4.5元。两项累计缴纳税额15元。例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。两项累计缴纳税额10130元。

2019年个人所得税税务筹划案例-范文资料

个人所得税税务筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。

牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其中国境内的所得缴纳个人所得税。利用附加减除费用的避税筹划案例应纳税额＝9200×20%－375＝1465元应纳税额＝6000×20%－375＝825元 1465－825＝640元后者比前者节税640元。利用分次申报纳税的避税筹划案例个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分"次"，变得十分重要。对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装横，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。例。某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或

个人所得税例题及答案

个人所得税例题及答案个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下: (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一( 幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。要求:根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

【答案】 (1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元) (2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税 =2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264(元) (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元) 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下: (1)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元; (2)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据; (3)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)53000元; (4)10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月支付给李某工资4000元和8000元。按照协议，李某向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明; (5)2月份以100000元购买A企业股权，并于10月份以250000元将股权转让给张先生; (6)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元; (7)每月取得工资6000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元。 (以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)

税务稽查案例公司股东个人所得税复议诉讼案分析

公司股东个人所得税复议诉讼案分析本案特点：本案涉及的执法程序复杂，执法环节全面，既涉及税收实体法，又涉及税收程序法，税务机关追缴税款程序到位，对政策分析充分，案件历经复议诉讼程序，对税务机关追缴个人所得税具有较好的借鉴作用。一、案件背景情况（一）案件来源 2005年底，某区地方税务局稽查局根据群众举报，在对某交易市场有限公司(简称“某交易公司”)实施税收稽查中，发现该公司除存在收入不入账、不按规定申报纳税等税收违法行为外，还存在少代扣代缴公司经理、副经理利用假名领取工资的个人所得税和股东分红未扣缴个人所得税的税收违法行为。（二）企业的基本情况某交易公司于2001年12月13日由A、B、C、D四位股东(股东A、B为该公司的经理和副经理)投资设立。该公司经营范围为物业管理、经营服务、经营用房出租等。该公司以拆迁补偿名义于2003年10月与某房地产开发有限公司签订了土地使用权及地面建筑物买卖合同且陆续收到了转让价款，部分支付给个人股东。但该公司在2005年底前一直从事经营活动未清算，未到税务机关办理注销手续。二、违法事实及定性处理（一）主要违法事实检查人员通过对该公司的财务检查和外围调查取证，查实某交易公司主要有以下几个方面的违法事实：其实质月与某房地产开发公司签订拆迁补偿协议，10年2003该公司于．1．属于不动产及土地使用权买卖，应收收入2675万元。因房地产开发公司资金迟付，收到利息10404元，合计涉及的房屋及土地使用权转让金额为2676万元。该公司没有在账簿上对该笔业务收入进行核算，未申报缴纳各项税款。 2．该公司2004年度虚报亏损26万元。 3．该公司两位经理(股东A 、B)，在2003年6月至2005年6月领取工资薪金时，编造虚假职工名字分别领取工资140978元和140676元，逃避个人所得税纳税义务。公司虚列职工工资成本，在账簿上多列支出。 4．该公司自收到某房地产开发公司的不动产及土地使用权“补偿”款项后，以预付账款名义支付给股东A、B、C、D分红款各180万元，合计720万元。其中2004年1月分别支付四位股东125万元，2004年4月分别支付四位股东30万元，2004年5月分别支付四位股东15万元，2005年7月分别支付四位股东10万元。而该公司一直未对此履行代扣代缴个人所得税义务，四位股东也未自行申报缴纳个人所得税。检查人员将查实的违法事实告知该公司,听取了该公司的陈述申辩意见后，对该公司未按规定扣缴个人所得税行为，根据国家税务总局《关于贯彻<中华人民共

工资中的个税九种特殊情况计算案例

工资中的个税九种特殊情况计算案例!(看完后您就会收藏) 导读：雇主全额为雇员负担税款、负担部分税款；双薪等情况的个税计算一、雇主全额为雇员负担税款计算公式为： 1.应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）/（1－税率）公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率； 2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。【例1】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2015年10月支付给陈某

的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税。由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代扣代缴的个人所得税。应纳税所得额＝（6000－3500－105）/（1－10%）＝2661.11（元）；应代扣代缴的个人所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元）；即相当于公司实际给了员工6161.11元。二、雇主为其雇员负担部分税款 1.雇主为其雇员定额负担部分税款的，计算公式为：（1）应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准

（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2.雇主为其雇员定率负担部分税款雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。计算公式为：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）/（1－税率×负担比例）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【例2】2015年某外商投资企业雇员（外国居民）月工资收入12000元，雇主负担其工资所得部分30%的税款；计算该纳税人当月应纳的个人所得税。