第一章 会计法律制度 知识点整理

第一章会计法律制度知识点整理

一、会计法律制度的构成

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种________的总称，包括_____________、____________、____________和__________。会计法律制度是调整_________________的法律规范。我国____________、_____________、公司、企业、____________和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。

3、会计法律的制定者是___________________________，包括________________。

4、会计行政法规的制定者是___________________________________，包括___________、______________和_________________。

5、国家统一的会计制度的制定者是____________________________________，其中会计规章包括_____________________________________________________________________________。会计规范性文件包括__________________________________________________________

6、地方性会计法规的制定者是________________________________。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门：我国会计工作管理体制遵循的是_______________________的原则，由______________主管全国的会计工作，______________________________管理本行政区域内的会计工作。

（二）会计制度的制定权限：除国务院财政部门外，_____________________可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报_____________备案。（三）会计人员的管理

1、从事会计工作的人员，必须取得______________________________________

2、担任会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备_________以上专业技术职务资格或_____________。

3、财政部门负责会计从业资格管理、___________________、____________________以及________________________。

（四）单位内部的会计工作管理

1、_________________负责单位内部的会计工作管理，对会计资料的真实性和___________负责。

2、单位负责人，如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、_________________、____________________________，合伙企业执行合伙企业事务的合伙人，以及_____________________________。

3、单位内部会计管理制度包括哪些见书本P6—7

三、会计核算

（一）会计信息质量要求包括_________________________________________________________ （二）会计核算的一般要求1、依法建立账册，不具备建账条件的，应当实行________________。

2、根据_______________________________________进行会计核算。

3、保证会计资料的真实和完整

（1）会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括___________、__________、_______________和_________________。

（2）会计资料的基本要求主要有:涉及“伪造、变造，虚假财务报告”见书本P9

4、会计核算内容包括________________________、______________________、

________________________、______________________、

_____________________、________________________、

________________________

5、会计处理方法，是指______________________________________________，通常包括（见书本P10）.各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得_______________；确有必要变更的，应当按照《企业会计准则28号》的规定变更，并将变更的______________________________在财务会计报告中说明。

6、会计年度，是指人为划分的以年度为单位进行会计核算的时间区间。我国规定的会计年度是_________________________________________。

7、记账本位币

我国的记账本位币是________________。业务收支以人民币以外货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的_________________应当折算为__________。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为______________反映。

8、会计电算化必须符合___________________________________规定。

9、会计文字记录我们的会计记录文字为_________。

民族自治地方，会计记录文字___________________________________。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字_____________________________________。（三）会计凭证

1、原始凭证

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有__________________；从个人取得的原始凭证，必须有_________________________自制原始凭证必须有____________________________________。对外开出的原始凭证必须_____________________________。

（3）对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受; 对于___________、_________的原始凭证，应当予以退回，并要求补充更正。

（4）原始凭证上大小写金额应当一致，购买实物的原始凭证，必须有___________；支付款项的原始凭证，必须有____________________________。

（5）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。作废时应当加盖______________戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（6）发生销货退回的，除填制___________外，还必须有__________________；退款时，必须取得对方的_____________________________，不得以退货发票代替收据。

（7）职工公出借款凭据，必须附在___________之后。收回借款后，应当另开_________或退还___________，不得退还原借款收据。

（8）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有金额错误的，应当______________________；金额以外的错误，应当由出具单位重开或更正，更正处_________________________________。

（9）原始凭证不得外借，其他单位有特殊原因需要使用时，经_________________批准，可以___________。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

（10）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原出具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

2、记账凭证

（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证___________。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用_________________填写。

（2）记账凭证，可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭证上。

（3）除________________的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部门，开给对方________________，进行结算。

（5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当____________。如果是已经登记入账的记账凭证，则按照________________进行更正。

（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至________________划线注销。

（四）会计账簿

1、会计账簿包括_________、__________、________、和________________。

2、库存现金日记账和银行存款日记账必须采用___________账簿，并____________结出余额。

3、账簿登记时，应当按照连续编号的顺序进行，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。

4、账目核对包括_____________、_______________、________________和________________，对账工作每年至少进行一次。

（五）财务会计报告

1、财务会计报告，是指企业和其他有关单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告分为_______、__________、________、和_________财务会计报告。

2、财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当存财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括_____________、__________、__________等报表。小企业编制的会计报表可以不包括________________。

3、财务会计报告的编制目标，是向财务会计报告使用者（包括_________、_______、________、_____________）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，作出经济决策。

4、财务会计报告的编制依据，是_______________________________。

5、国家企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少____________向本企业的________________公布财务会计报告。

6、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的_______________随同财务会计报告一并对外提供。

7、财务会计报告，向不同使用者提供，其编制依据应当___________。

8、财务会计报告应有____________、_____________、____________、___________签名及盖章。

9、________________是财务会计报告的责任主体，要保证真实及完整。

（六）会计档案

1、会计档案包括会计凭证类、会计账簿类，财务报告类和其他。

2、会计凭证类包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

3、会计账簿类包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。

4、其它类里包括：银行存款余额调节表、银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

5、各级人民政府___________和________________共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

6、当年形成的会计档案，在_____________终了后，可暂由__________保管一年；期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位____________统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得监管会计档案。

7、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位_______批准后，可以提供____________或___________，并办理登记手续。

8、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

9、会计档案保管期限分为__________和___________两类。定期保管的期限分为3年、5年、10年、15年、25年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

企业和其他组织的_______________________、________________和___________等应永久保存。

10、会计档案的销毁

（1）由单位___________会同___________提出销毁意见，编制________________，报________________审批，复核后签署意见。

（2）专人负责监销

?一般企事业单位，由单位___________和___________双方派员监销。

?国家机关，应当由同级的___________和___________派员参加监销

?财政部门，应当由同级的___________派员参加监销。

（3）哪些会计档案不得销毁

?保管期满，但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证

?正在建设期间的建设单位，保管期满不得销毁

不得销毁的会计档案，应单独抽出立卷，并且在会计档案销毁和保管清册中列明。

（七）会计档案保管期限

原始凭证记账凭证15年

总账、明细账、辅助性账簿15年

现金、银行存款日记账25年

固定资产卡片在资产报废处理后5年

月度、季度财务会计报告3年

年度财会会计报告（含决算）、会计档案保管清册，销毁清册永久

四、会计监督

（一）内部监督

1、内部监督的主体是______________________，对象是___________。

2、单位内部会计监督的依据是

（1）____________________________________________

（2）____________________________________________

（3）____________________________________________

（4）____________________________________________

（5）____________________________________________

3、内部监督的基本要求有

（1）________________________________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

（4）________________________________________________________________

4、单位负责人在内部会计监督中的职权为

__________________________________________________________________________________ 5、会计机构和会计人员在内部监督中的职权为

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

6、内部会计控制的内容为___________、___________、___________、___________、___________、___________、___________、___________、___________

7、内部会计控制的方法为______________________、___________、___________、

___________、____________、__________、___________、___________。

8、不相容职务包括_________、_________、_________、________、________、_____、___________。（二）政府监督

1、政府监督的主体有__________________、___________、___________、___________、___________、___________。

2、政府监督的对象有______________。

3、财政部门的监督范围包括

（1）_________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

（4）________________________________________________________________

4、财政部门实施会计监督检查的形式，见书本P27

5、实施政府监督的人员，对于知悉的商业秘密和国家秘密负有保密义务。

6、实施政府监督的过程中，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动、不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益。

7、会计师事务所出具审计报告的程序和内容，有义务接受___________的监督。

（三）社会监督

1、社会监督的主体是______________________

2、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于_______________的范畴。

3、注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。

审计业务的内容主要有

（1）________________________________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

（4）________________________________________________________________

4、会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形，应当拒绝出具有关报告

（1）________________________________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

5、会计工作的社会监督的相关问题

?委托注册会计师审计的单位应当___________提供会计资料

?任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示

不实或者不当的审计报告。

?会计师事务所和注册会计师必须接受___________和____________________依法实施的监

督检查

?任何单位和个人对违法会计行为都有权检举，收到检举的部门有权处理的，应当依法按照

职责分工及时处理；无权处理，应当及时移送有权处理的部门处理，应当为检举人___________。

（四）内部监督、政府监督和社会监督的区别

1、联系

（1）_______________________________（2）________________________________（3）__________________________________________________

2、区别

（1）监督的主体不同:内部监督的主体是单位的会计机构和会计人员，政府监督的主体主要是财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门和国家规定的其他有关部门；社会监督的主体是________________________________。

（2）监督的性质不同:内部监督是一种自我约束机制；政府监督是对会计主体的会计行为进行的管理和监督；社会监督则是通过________________的发挥及_______________来实施的。（3）监督的时间不同:内部监督可以是事前监督，也可以是事中和时候监督；政府监督和社会监督主要是____________________。

（4）监督的内容不同: 内部监督不仅对不合法的收支予以制止、纠正和检举，还为提高经济效益服务；政府监督的内容主要监督会计主体的行为是否合法；社会监督主要对单位财务报告的真实性发表意见。

五、会计机构和会计人员

（一）会计机构的设置

1、各单位应当根据____________的需要，设置会计机构

2、一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于哪三方面因素

（二）内部稽核制度：各单位的会计机构应当按照有关要求建立内部稽核制度。

内部稽核是会计岗位；内部审计不是会计岗位

（三）代理记账

1、申请设立代理记账机构的条件

需要经所在地的__________________批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

应当符合哪四个条件注意见书本P33

2、代理记账的业务范围

（1）____________________________________（2）_______________________________________（3）____________________________________（4）_______________________________________ 3、委托人的义务

（1）________________________________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

（4）________________________________________________________________

4、代理记账及其从业人员的义务

（1）________________________________________________________________

（2）________________________________________________________________

（3）________________________________________________________________

（4）________________________________________________________________

（四）会计机构负责人的任职资格

1、会计机构负责人又称为“会计主管人员”，不同于“会计主管”“主管会计”“主办会计”。

2、会计机构负责人的任职资格（略）

（五）会计从业资格

1、会计从业资格是进入会计工作的“门槛”会计从业资格证书的适用范围见书本P35

2、会计从业资格证书的取得实行考试制度，考试大纲由______________制定并公布。

3、两种情形下，不得报名参加会计从业资格考试

?被依法吊销会计从业资格证书，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加考试

?因有提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或故意销毁会计凭证、会计账簿、财务报告等

违法行为，被依法追究刑事责任的人员，终生不得参加考试。

5、免试条件见书本P36

6、会计从业资格证书的管理：全国范围有效，不得涂改、转让

?上岗注册登记90天离岗备案6个月

?调转登记90天变更登记学历学位、会计专业职务资格等的变更

7、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容P37

8、____________负责全国会计人员的继续教育管理，继续教育的对象是

________________________________。

9、会计人员每年接受培训的时间累计不应少于24 小时

10、会计人员继续教育内容主要包括___________、___________、___________、___________。

11、会计人员继续教育的形式见书本P38—39

（六）会计专业职务及会计专业技术资格

1、会计专业职务分为______________________________________。高级会计师为高级职务，会计师为___________________，_______________________________为初级职务。

2、报考中级会计资格的人员，应当具备的会计工作年限见书本P41

（七）会计工作岗位

1.会计工作岗位设置要求

1)根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位

2)符合内部牵制制度

根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人，但出纳人员不得兼管_______________________________________________，这是内部牵制制度的最基本要求。

3)对会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮岗。

4)建立岗位责任制。

2.会计工作具体岗位，包括哪些？注意：审计岗位不是会计岗位；会计机构外保管会计档案，不是会计岗位；收银员，门诊、药房等收费员，药品库房记账员等，不属于会计岗位；

3.总会计师

是单位行政领导人员，行政职务；不是专业技术职务，不是会计机构负责人、会计主管人员，。

1)________________________________________________必须设置总会计师。凡设置总会计

师的单位，在行政领导成员中，_________________________________________________。

2)总会计师，必须取得会计师任职资格后，__________________________________________ （八）会计人员回避制度

_________________________________________________任用会计人员，必须实行回避制度

1.单位负责人的直系亲属不得担任_________________________________________________

2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任________________________________ 注意：哪些属于直系亲属

（九）会计人员工作交接

1.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，__________________________________，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

2.交接程序，见书本P44—45

3.监交

●一般会计人员交接时，应由_______________________________________负责监交

●会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由_________________监交，必要时，

__________________。

3.交接后

●交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章

●接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿

●移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

4.责任：移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应对会计资料真

实性、完整性负责。